我們大家都知道每一類征收對象的納稅標準隨著群體或行業的不同，納稅的標準也是不同的，根據現行增值稅對納稅人的管理，分為一般納稅人和小規模納稅人。今天我們先來一起學習什么是小規模納稅人？小規模納稅人的認定管理標準問題是什么？

　　一、什么是小規模納稅人？

　　小規模納稅人是指年度銷售額應低于規定標準，會計核算不健全，不能按規定報送相關稅務信息的增值稅納稅人。據稱會計核算不健全，不能正確地考慮銷項稅額增值稅進項稅額和應納稅額。

　　二、小規模納稅人認定標準

　　1、定量標準——經營規模

　　(1)從事企業生產管理貨物或提供一些應稅項目勞務，或以其為主兼營銷售貨物進行批發或零售的納稅人(適用50%的標準) 年應稅產品銷售額≥50萬元的是一般通過納稅人; < 50萬元的是小規模公司納稅人 ;

　　(2)從事國際貨物進行批發或零售的納稅人 年應稅產品銷售額≥80萬元的是一般企業納稅人 <80萬元的是小規模公司納稅人;

　　(3)應稅服務年銷售額達到標準 應稅服務年銷售額進行標準為500萬元(不含稅銷售額) ;應稅服務年銷售額，是指納稅行為人在一個連續不超過12個月的經營管理期內，提供公共交通安全運輸和現代社會服務公司累計應征增值稅以及銷售額，含免稅、減稅提高銷售額。

　　如何確定納稅人銷售增值稅應稅貨物，服務和服務？

　　假設一個商業批發企業從事應稅勞務，有以下情況：批發和零售銷售85萬元，應稅服務銷售額為400萬元，由于應稅商品達到85萬認定為一般納稅人;批發和零售業，年銷售額70萬元，505周萬元的銷售應稅勞務，由于應稅勞務的銷售額達到了505萬，認定為一般納稅人;批發和零售業務，年銷售額70萬元，年銷售應稅勞務4.5億，共計520萬元，而超過80萬的總量，和500萬標準，但全年銷售應稅貨物和服務的不超過80萬，年銷售應稅勞務不超過500萬不應該被看作是一般納稅人。

　　2、定性評價標準——納稅人性質和會計信息核算管理程度

　　(1)年應稅銷售額超過小規模納稅人標準(自然人)由小規模納稅人更多;非企業單位和企業納稅行為不經常發生是否可以小規模納稅人的選擇。

　　(2)年應稅銷售額未超過國家標準問題以及新開業的納稅人，有固定的經營活動場所，會計信息核算制度健全，能準確提供銷項稅額、進項稅額的可認定為企業一般通過納稅人。

　　2020年小規模企業納稅人最新研究稅收優惠活動政策

　　首先，小規模納稅人增值稅每月銷售1000萬元(含本數)，免征增值稅。

　　二、對小型或者微利時代企業年應納稅個人所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率進行繳納社會企業公司所得稅;

　　年度應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的，減按應納稅所得額的50%，按20%的稅率繳納企業所得稅%。

　　第三，適用于3%的小規模納稅人征稅銷售稅率，增值稅的降低速率征收1%稅率，稅收激勵的執行期延長至2020年12月31上。

　　四、是允許中國各省(區、市)政府對增值稅進行小規模企業納稅人，在50%幅度內減征資源稅、城市管理維護社會建設稅、印花稅、城鎮農村土地使用稅、耕地資源占用稅等地方稅種及教育費附加、地方文化教育作為附加。

　　這些政策也提供了創業者一個很好的政策支持。除此之外我們個人獨資公司企業，個體工商戶還可以進行申請核定征收。 一個核定的行業利潤率為10%，像今年的銷售額400萬，稅收確定行業利潤率為10%，則按40萬的利潤納稅。

　　增值稅一般納稅人和小規模納稅人有不一樣的認定標準，這個標準就是每年的銷售額。具體情況來跟隨會計網一起了解吧。

　　一般納稅人的認定標準

　　從2018年5月1日起，一般納稅人認定標準為應稅服務年銷售額超過500萬元的納稅人，低于500萬元銷售額的自動認定為小規模納稅人。

　　這里面提到的認定標準，就是年應稅銷售額。年應稅銷售額指的是納稅人在連續不超過四個季度(或12個月經營期內)，累計計算的應征增值稅銷售額。這個銷售額包括納稅申報銷售額，含免稅銷售額，和稅務機關代開發票的銷售額。年應稅銷售額是可以跨年度累計的，不是指會計年度。

　　累計銷售額的計算

　　一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務計算公式：一般納稅人銷售額=含稅銷售收入/(1+增值稅稅率)

　　需要注意的是，如果小規模納稅人的年應稅銷售額超過認定標準的，就需要轉為一般納稅人。

　　一般納稅人的申請流程

　　申請一般納稅人，可以通過網上申請，也可以到國稅辦稅服務廳申請辦理。

　　流程一般是填寫一般納稅人資格登記表，申請最高開票限額，票種，申請稅盤、開通稅友。

　　2020年個稅匯算清繳工作已經開始了，在申報過程中，很多人并不清楚個人所得稅是如何計算的，也不了解它的征收標準，下面會計網就跟大家詳細講解。

　　個人所得稅如何計算?

　　個人所得稅計算方法：應納稅所得額=月度收入-5000元(免征額)-專項扣除(三險一金等)-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。

　　個人所得稅定義

　　個人所得稅是調整征稅機關與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。

　　個稅專項附加扣除標準介紹：

　　1.子女教育：納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。

　　2.繼續教育：納稅人在中國境內接受學歷(學位)繼續教育的支出，在學歷(學位)教育期間按照每月400元定額扣除。同一學歷(學位)繼續教育的扣除期限不能超過48個月。納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的支出，在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除。

　　3.大病醫療：在一個納稅年度內，納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出，扣除醫保報銷后個人負擔(指醫保目錄范圍內的自付部分)累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據實扣除。

　　4.住房貸款利息：納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內住房，發生的首套住房貸款利息支出，在實際發生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

　　5.住房租金：納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：

　　(一)直轄市、省會(首府)城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元;

　　(二)除第一項所列城市以外，市轄區戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元;市轄區戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元。

　　6.贍養老人：納稅人贍養一位及以上被贍養人的贍養支出。

　　最近有朋友咨詢說如果公司想成為一般納稅人，需要怎么申請？認定為一般納稅人的標準是什么？今天會計網就來給大家詳細的講解一下吧。

　　一般納稅人的認定標準

　　1. 一般納稅人指的是年應納稅銷售額（包括一個公歷年度內的全部應納稅銷售額） 已經超過了財政部規定的小規模納稅人標準的企業和企業性的單位；就應該向當地主管稅務機關申請成為一般納稅人。

　　2.年應納稅銷售額沒有超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準和新開業的納稅人，也可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

　　但需符合以下的條件：企業屬于正常經營，有實際辦公場所的，或者有其他符合條件的辦公地點的;能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，依據合法、有效的憑證核算，并且能夠提供準確的稅務資料。

　　強制性申請為一般納稅人的情況

　　不同類型的企業標準不一樣：

　　1.工業企業：連續累計12個月應稅銷售額超過500萬；

　　2.商業企業：應稅銷售額超過500萬；

　　3.其他行業：連續累計12個月應稅銷售額超過500萬的;連續累計12個月收入達到標準的，將強制性申請為一般納稅人(新政策下，工業、商業、其他企業營業額超過500萬)。

　　以上就是申請一般納稅人的條件和認定標準，相信看完以后自己也有所了解，各位小伙伴可以根據自己公司的實際情況去申請成為一般納稅人。

　　薪稅師按照等級標準可以劃分為薪稅師一級、二級、三級，而不同的等級都有相對應的合格標準，那么薪稅師二級的合格標準是什么？評分標準是怎樣的？

　　薪稅師二級合格標準

　?。?）合格標準

　　薪稅師考試，無論是薪稅師階段還是薪稅師國際財稅階段，考試分數都是100分，以60分為合格分，低于60分的都是不合格，需要補考。

　?。?）評分標準

　　薪稅師考試每道題的分值相對較小，并且是固定的。無論是單選還是多選，每道題都為一分，而如果你錯選或者多選、漏選了，都是得不到分的。

　　2022年薪稅師考試題型

　?。?）薪稅師三級

　　薪稅師階段

　?、倏荚囆问剑洪]卷機考

　?、诳荚囶}型：單項選擇題共50題，多項選擇題共50題，一共100題，每題1分。錯選、多選、漏選均不得分。

　　薪稅師國際財稅階段

　?、倏荚囆问剑洪]卷機考

　?、诳荚囶}型：單項選擇題共50題，多項選擇題共50題，一共100題，每題1分。錯選、多選、漏選均不得分。

　?。?）薪稅師二級

　　薪稅師階段

　?、倏荚囆问剑洪]卷機考

　?、诳荚囶}型：單項選擇題共50題，多項選擇題共50題，一共100題，每題1分。錯選、多選、漏選均不得分。

　　薪稅師國際財稅階段

　?、诳荚囆问剑洪]卷機考

　?、诳荚囶}型：單項選擇題共50題，多項選擇題共50題，一共100題，每題1分。錯選、多選、漏選均不得分。

　?。?）薪稅師一級

　　薪稅師考試是以機考的形式來進行操作，一共有100道題目，單選50道，多選50道。當然，不同的考試級別，會有一些細微之處的差別。如薪稅師一級，還有論文的考核。

　　薪稅師考試題型匯總如下：

　　薪稅師階段

　?、倏荚囆问剑豪碚撝R考試（閉卷機考）、專業能力考核（閉卷機考）、綜合評審（論文答辯）。

　?、诳荚囶}型：

　　機考部分：單項選擇題60題，多項選擇題40題，共計100題。每題1分。錯選、多選、漏選均不得分。

　　論文部分：薪酬服務、薪稅管理等相關主題論文一篇（不少于3000字，中文）。由考評組專家對論文內容和論文答辯進行綜合計分。

　　薪稅師國際財稅階段

　?、诳荚囆问剑洪]卷機考

　?、诳荚囶}型：單項選擇題50題，多項選擇題共50題，一共100題，每題1分。錯選、多選、漏選均不得分。

業務招待費估計是每一位會計人都會遇到的問題，那么這類型的問題應該怎么解決呢？業務招待費的扣除標準又是什么？如果你不了解，那就和會計網一起來學習吧！

業務招待費屬于銷售費用還是管理費用？

首先我們要知道業務招待費是企業為業務經營的合理需要而支付的招待費用，在財務制度改革以前,全國各類企業的業務招待費支出沒有統一的標準,除外商投資企業所得稅法中有業務招待費的支出標準外,其它各類企業基本上沒有標準(1992年6月頒布的《股份制試點企業財務管理若干問題的暫行規定》采納了外商投資企業的標準)。

招待費用還要計入相應的會計科目，一般是管理費用/制造費用/銷售費用/工程施工等，二級科目都是業務招待費。

如果是在銷售業務中發生的招待費計入銷售費用：

借:銷售費用--業務招待費

貸:銀行存款/庫存現金

如果是管理人員發生的招待費計入管理費用：

借:管理費用--業務招待費

貸:銀行存款/庫存現金

業務招待費的稅前扣除標準

根據企業所得稅法實施條例，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰

主營業務收入包括銷售商品以及提供勞務

其他業務收入包括材料銷售收入以及包裝物手續費收入

視同銷售的收入包括自產和委托加工的銷售收入

管理費用的主要賬務處理

1、企業在籌建期間內發生的開辦費,包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產成本的借款費用等在實際發生時：

借：管理費用——開辦費

貸：銀行存款

2、行政管理部門人員的職工薪酬

借：管理費用

貸：應付職工薪酬

3、行政管理部門計提的固定資產折舊,

借：管理費用

貸：累計折舊

4、發生的辦公費、水電費、業務招待費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、技術轉讓費、研究費用

借：管理費用

貸：銀行存款/研發支出

5、按規定計算確定的應交礦產資源補償費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅,借：管理費用

貸：應交稅費

6、期末,應將本科目的余額轉入"本年利潤"科目,結轉后本科目無余額。

以上就是有關業務招待費的會計分錄以及稅前扣除標準的一些知識點，想了解更多的會計知識請多多關注會計網！

業務招待費的這些處理方法你都知道嗎？

　　作為財務人員，應當很清楚，財務費用是允許稅前扣除的。那么財務費用稅前扣除標準有哪些?是否需要發票?來跟隨會計網一起了解下吧!

　　財務費用稅前扣除標準

　　財務費用包括哪些內容?相關的會計處理有哪些?財務費用指的是企業因籌集生產經營所需資金等而發生的利息支出、匯兌損益及相關手續費等籌資費用。

　　財務費用稅前扣除標準如下所示：

　　1、職工福利費、工會經費、職工教育費，屬于規定標準之內，則按照實際數稅前扣除。對于超過標準的，則按照標準進行扣除。標準規定為：

　　對于企業發生的職工福利費支出，沒超過工資薪金總額14%的部分是準予扣除的。對于企業撥繳的工會經費，沒超過工資薪金總額2%的部分是準予扣除的。

　　除了國務院財政、稅務主管部門另有規定以外，企業發生的職工教育經費支出，沒有超過工資薪金總額2.5%的那一部分，是允許稅前扣除的，而超過的那部分，則允許結轉以后納稅年度扣除。

　　2、利息費用

　　屬于非金融企業向非金融企業借款的利息支出，可以據實扣除的是不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的那一部分，而不可扣除的則是超過的那部分。

　　3、公益性捐贈支出

　　企業發生的公益性捐贈支出，對于沒有超過年度利潤總額12%的那一部分，是允許稅前扣除的。

　　4、廣告費和業務宣傳費

　　除了國務院財政、稅務主管部門另有規定之外，企業所發生的符合條件的廣告費及業務宣傳費，對于不超過當年銷售，即營業收入15%的那一部分，是允許稅前扣除的。而超過的那一部分，則允許結轉以后年度扣除。

　　財務費用稅前扣除需不需要發票?

　　答：財務費用稅前扣除是需要發票的。

　　參考文件：《企業所得稅稅前扣除辦法》的通知(國稅發[2000]84號)第三條規定

　　所得稅匯算清繳扣除標準都有哪些是會計工作中的常見問題，依法納稅是每個企業的基本義務，按照相關規定要求，企業每年都要及時完成所得稅匯算清繳工作。本文就針對所得稅匯算清繳扣除標準都有哪些做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　所得稅匯算清繳扣除標準

　　1、企業發生的福利支出，不超過工資總額14%的部分允許扣除。

　　2、企業撥繳的工會經費，對于不超過工資薪金總額2%的部分允許扣除。

　　3、對于企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，允許在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除，超過部分，允許在以后納稅年度結轉扣除。

　　4、對于業務招待費支出，應當按照發生額60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5%。

　　5、廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售收入15%的部分是允許扣除的，對于超過部分，可以在以后納稅年度結轉扣除。

　　6、企業發生的補充養老保險和補充保險支出分別按照不超過工資薪金總額5%的部分，準予扣除。

　　7、企業發生的公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，允許扣除;對于超過部分，允許結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

　　企業所得稅匯算清繳會計分錄有哪些?

　　1、應補繳稅額的：

　　借：以前年度損益調整

　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　2、繳納稅款時：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　貸：銀行存款

　　3、調整未分配利潤：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：以前年度損益調整

　　4、多繳稅額的：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　貸：以前年度損益調整

　　5、調整未分配利潤：

　　借：以前年度損益調整

　　貸：利潤分配未——分配利潤

　　所得稅匯算清繳注意事項是什么?

　　1、企業開展所得稅匯算清繳工作時，應當做好前期準備。提前對匯算清繳時間及相關注意事項進行掌握，注意：必須在規定時間內完成匯算清繳工作。

　　2、企業若是由于某些因素無法在規定時間內完成所得稅匯算清繳工作，這時需在申報期限內向相關部門提出書面延期的申請。待主管稅務機關審批后，企業應當在延期的期限內及時完成匯算清繳工作。

　　2020年企業所得稅匯算清繳常見問題

　　以上就是所得稅匯算清繳扣除標準的全部介紹，希望對大家有所幫助，會計網后續也會更新更多有關所得稅匯算清繳的內容，請大家持續關注!

　　對于企業發生的公益性捐贈支出，按照規定在計算應納稅所得額時是允許扣除的。那么企業捐贈支出稅前扣除標準是什么呢?本文就針對企業捐贈支出的稅前扣除標準做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　企業捐贈支出稅前扣除標準如何規定?

　　答：按照相關規定可得，企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，計算應納稅所得額時是準予扣除的。年度利潤總額指的是企業按照國家統一會計制度的規定計算的大于零的數額。

　　公益性捐贈指的是企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈。

　　參考文件：《中華人民共和國企業所得稅法》、《財政部、國家稅務總局、民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》。

　　公司捐贈支出會計分錄怎么做?

　　借：營業外支出——捐贈支出

　　貸：現金(銀行存款等)

　　公司財務為員工辦理捐贈稅前扣除，需要員工提供的資料是什么?

　　對于員工通過公益性社會組織、國家機關進行防疫捐贈的，公司財務為其辦理稅前扣除相關事宜時，需要員工提供捐贈票據的復印件。如果員工不能及時提供捐贈票據，公司可暫以其員工的捐贈轉賬記錄的復印件(比如微信支付記錄手機截圖)辦理扣除。同時，財務需告知員工在捐贈的90日內及時提供正式的捐贈票據。企業捐贈稅前扣除如何規定?

　　對于機關、企事業單位統一組織員工進行進行捐贈的，公司可憑借公益性社會組織、國家機關開具的匯總票據或者醫院開具的捐贈接收函，以及員工明細單辦理稅前扣除事宜。

　　稅務師考試是全國統一的專業職稱資格考試，采用閉卷、機考模式進行考核。其中稅務師考試中每一科的題型與評分標準雖然相似卻仍有不同，那么各科目考試的題型與評分標準是怎樣的？

　　稅務師各科目考試題型與評分標準

　　《稅法（一）》：

　　1.單項選擇題40道，每題1.5分

　　2.多項選擇題20道，每題2分（漏選每個選項0.5分，錯選不得分）

　　3.計算題2道大題題，每題8分

　　4.綜合分析題2道大題，每題12分

　　《稅法（二）》：

　　1.單項選擇題40道，每題1.5分

　　2.多項選擇題20道，每題2分（漏選每個選項0.5分，錯選不得分）

　　3.計算題2道大題題，每題8分

　　4.綜合分析題2道大題，每題12分

　　《財務與會計》：

　　1.單項選擇題40道，每題1.5分

　　2.多項選擇題20道，每題2分（漏選每個選項0.5分，錯選不得分）

　　3.計算題2道大題題，每題8分

　　4.綜合分析題2道大題，每題12分；

　　《涉稅服務相關法律》：

　　1.單項選擇題40道，每題1.5分

　　2.多項選擇題20道，每題2分（漏選每個選項0.5分，錯選不得分）

　　3.綜合分析題40分/5大題；

　　《涉稅服務實務》：

　　1.單項選擇題20道，每題1.5分

　　2.多項選擇題10道，每題2分（漏選每個選項0.5分，錯選不得分）

　　3.簡答題40分/5大題

　　4.綜合分析題50分/2大題。

　　注意：稅務師考試各科目滿分140分，合格標準是84分。稅務師考試成績實行5年為一個周期的滾動管理方法。稅務師考生須在連續5個考試年度內通過全部應試科目的考試。

　　作為會計人，要順利完成企業的匯算清繳工作，就需要準確掌握各類項目扣除標準具體比例。會計網為大家整理了比較詳細的扣除標準，希望能幫到你。

　　費用扣除標準及政策依據

　　1、合理的工資薪金支出，企業發生的合理的工資薪金支出準予100%全額扣除。

　　政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十四條 企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

　　前款所稱工資薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。

　　2、職工福利費支出按照不超過工資薪金總額14%的標準扣除。

　　政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十條?企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

　　3、職工教育經費支出按照工資薪金總額的8%準予扣除，超過的部分準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　政策依據：《關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知 財稅〔2018〕51號》 企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。該通知從2018年1月1日起執行。

　　4、工會經費支出不超過工資薪金總額2%的部分準予扣除。

　　政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十一條?企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

　　5、研發費用支出加計扣除比例：75%

　　按照規定，在2018年1月1日至2020年12月31日期間,實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的,在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。政策依據：《關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)

　　6、補充養老保險和補充醫療保險支出不超過工資薪金總額5%的部分，準予扣除。

　　政策依據：《財政部國家稅務總局關于補充養老保險費、補充醫療保險費有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕27號)

　　7、企業發生的業務招待費支出按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰(孰低原則)。

　　政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十三條

　　8、廣告費和業務宣傳費支出扣除比例：15%、30%

　　一般企業發生的廣告費和業務宣傳費支出不超過當年銷售(營業)收入15%的部分準予稅前扣除；超過的部分準予在以后年度結轉扣除；化妝品制造或銷售、醫藥制造、飲料制造(不含酒類制造)企業，不超過當年銷售(營業)收入30%的部分準予扣除；超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除。煙草企業不得扣除。

　　政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十四條

　　《財政部國家稅務總局關于廣告費和業務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》(財稅〔2017〕41號)第一條

　　9、企業發生的公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分準予扣除；超過部分準予在以后3年內扣除。

　　政策依據：《財政部國家稅務總局關于公益性捐贈支出企業所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》(財稅〔2018〕15號)第一條

　　10、手續費和傭金支出，即所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%的部分，準予扣除。

　　政策依據：《財政部國家稅務總局關于企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的通知》(財稅〔2009〕29號)

　　第一條 企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出，不超過以下規定計算限額以內的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。

　　(一)保險企業：財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數，下同)計算限額；人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。

　　(二)其他企業：按與具有合法經營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

　　11、企業責任保險支出扣除比例100%。

　　企業責任保險支出是指企業參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險。按照規定繳納的保險費，準予在企業所得稅稅前全額扣除。商業保險不允許稅前扣除。

　　政策依據：《國家稅務總局 關于責任保險費企業所得稅稅前扣除有關問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第52號)

　　12、黨組織工作經費支出，不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可據實在稅前扣除。

　　政策依據：《中共中央組織部、財政部、國家稅務總局關于非公有制企業黨組織工作經費問題的通知》(組通字〔2014〕42號)第二條