作為財務人員，應當很清楚，財務費用是允許稅前扣除的。那么財務費用稅前扣除標準有哪些?是否需要發票?來跟隨會計網一起了解下吧!

　　財務費用稅前扣除標準

　　財務費用包括哪些內容?相關的會計處理有哪些?財務費用指的是企業因籌集生產經營所需資金等而發生的利息支出、匯兌損益及相關手續費等籌資費用。

　　財務費用稅前扣除標準如下所示：

　　1、職工福利費、工會經費、職工教育費，屬于規定標準之內，則按照實際數稅前扣除。對于超過標準的，則按照標準進行扣除。標準規定為：

　　對于企業發生的職工福利費支出，沒超過工資薪金總額14%的部分是準予扣除的。對于企業撥繳的工會經費，沒超過工資薪金總額2%的部分是準予扣除的。

　　除了國務院財政、稅務主管部門另有規定以外，企業發生的職工教育經費支出，沒有超過工資薪金總額2.5%的那一部分，是允許稅前扣除的，而超過的那部分，則允許結轉以后納稅年度扣除。

　　2、利息費用

　　屬于非金融企業向非金融企業借款的利息支出，可以據實扣除的是不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的那一部分，而不可扣除的則是超過的那部分。

　　3、公益性捐贈支出

　　企業發生的公益性捐贈支出，對于沒有超過年度利潤總額12%的那一部分，是允許稅前扣除的。

　　4、廣告費和業務宣傳費

　　除了國務院財政、稅務主管部門另有規定之外，企業所發生的符合條件的廣告費及業務宣傳費，對于不超過當年銷售，即營業收入15%的那一部分，是允許稅前扣除的。而超過的那一部分，則允許結轉以后年度扣除。

　　財務費用稅前扣除需不需要發票?

　　答：財務費用稅前扣除是需要發票的。

　　參考文件：《企業所得稅稅前扣除辦法》的通知(國稅發[2000]84號)第三條規定

業務招待費估計是每一位會計人都會遇到的問題，那么這類型的問題應該怎么解決呢？業務招待費的扣除標準又是什么？如果你不了解，那就和會計網一起來學習吧！

業務招待費屬于銷售費用還是管理費用？

首先我們要知道業務招待費是企業為業務經營的合理需要而支付的招待費用，在財務制度改革以前,全國各類企業的業務招待費支出沒有統一的標準,除外商投資企業所得稅法中有業務招待費的支出標準外,其它各類企業基本上沒有標準(1992年6月頒布的《股份制試點企業財務管理若干問題的暫行規定》采納了外商投資企業的標準)。

招待費用還要計入相應的會計科目，一般是管理費用/制造費用/銷售費用/工程施工等，二級科目都是業務招待費。

如果是在銷售業務中發生的招待費計入銷售費用：

借:銷售費用--業務招待費

貸:銀行存款/庫存現金

如果是管理人員發生的招待費計入管理費用：

借:管理費用--業務招待費

貸:銀行存款/庫存現金

業務招待費的稅前扣除標準

根據企業所得稅法實施條例，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰

主營業務收入包括銷售商品以及提供勞務

其他業務收入包括材料銷售收入以及包裝物手續費收入

視同銷售的收入包括自產和委托加工的銷售收入

管理費用的主要賬務處理

1、企業在籌建期間內發生的開辦費,包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產成本的借款費用等在實際發生時：

借：管理費用——開辦費

貸：銀行存款

2、行政管理部門人員的職工薪酬

借：管理費用

貸：應付職工薪酬

3、行政管理部門計提的固定資產折舊,

借：管理費用

貸：累計折舊

4、發生的辦公費、水電費、業務招待費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、技術轉讓費、研究費用

借：管理費用

貸：銀行存款/研發支出

5、按規定計算確定的應交礦產資源補償費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅,借：管理費用

貸：應交稅費

6、期末,應將本科目的余額轉入"本年利潤"科目,結轉后本科目無余額。

以上就是有關業務招待費的會計分錄以及稅前扣除標準的一些知識點，想了解更多的會計知識請多多關注會計網！

業務招待費的這些處理方法你都知道嗎？

　　對于企業發生的公益性捐贈支出，按照規定在計算應納稅所得額時是允許扣除的。那么企業捐贈支出稅前扣除標準是什么呢?本文就針對企業捐贈支出的稅前扣除標準做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　企業捐贈支出稅前扣除標準如何規定?

　　答：按照相關規定可得，企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，計算應納稅所得額時是準予扣除的。年度利潤總額指的是企業按照國家統一會計制度的規定計算的大于零的數額。

　　公益性捐贈指的是企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈。

　　參考文件：《中華人民共和國企業所得稅法》、《財政部、國家稅務總局、民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》。

　　公司捐贈支出會計分錄怎么做?

　　借：營業外支出——捐贈支出

　　貸：現金(銀行存款等)

　　公司財務為員工辦理捐贈稅前扣除，需要員工提供的資料是什么?

　　對于員工通過公益性社會組織、國家機關進行防疫捐贈的，公司財務為其辦理稅前扣除相關事宜時，需要員工提供捐贈票據的復印件。如果員工不能及時提供捐贈票據，公司可暫以其員工的捐贈轉賬記錄的復印件(比如微信支付記錄手機截圖)辦理扣除。同時，財務需告知員工在捐贈的90日內及時提供正式的捐贈票據。企業捐贈稅前扣除如何規定?

　　對于機關、企事業單位統一組織員工進行進行捐贈的，公司可憑借公益性社會組織、國家機關開具的匯總票據或者醫院開具的捐贈接收函，以及員工明細單辦理稅前扣除事宜。

　　所得稅匯算清繳扣除標準都有哪些是會計工作中的常見問題，依法納稅是每個企業的基本義務，按照相關規定要求，企業每年都要及時完成所得稅匯算清繳工作。本文就針對所得稅匯算清繳扣除標準都有哪些做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　所得稅匯算清繳扣除標準

　　1、企業發生的福利支出，不超過工資總額14%的部分允許扣除。

　　2、企業撥繳的工會經費，對于不超過工資薪金總額2%的部分允許扣除。

　　3、對于企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，允許在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除，超過部分，允許在以后納稅年度結轉扣除。

　　4、對于業務招待費支出，應當按照發生額60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5%。

　　5、廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售收入15%的部分是允許扣除的，對于超過部分，可以在以后納稅年度結轉扣除。

　　6、企業發生的補充養老保險和補充保險支出分別按照不超過工資薪金總額5%的部分，準予扣除。

　　7、企業發生的公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，允許扣除;對于超過部分，允許結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

　　企業所得稅匯算清繳會計分錄有哪些?

　　1、應補繳稅額的：

　　借：以前年度損益調整

　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　2、繳納稅款時：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　貸：銀行存款

　　3、調整未分配利潤：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：以前年度損益調整

　　4、多繳稅額的：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　貸：以前年度損益調整

　　5、調整未分配利潤：

　　借：以前年度損益調整

　　貸：利潤分配未——分配利潤

　　所得稅匯算清繳注意事項是什么?

　　1、企業開展所得稅匯算清繳工作時，應當做好前期準備。提前對匯算清繳時間及相關注意事項進行掌握，注意：必須在規定時間內完成匯算清繳工作。

　　2、企業若是由于某些因素無法在規定時間內完成所得稅匯算清繳工作，這時需在申報期限內向相關部門提出書面延期的申請。待主管稅務機關審批后，企業應當在延期的期限內及時完成匯算清繳工作。

　　2020年企業所得稅匯算清繳常見問題

　　以上就是所得稅匯算清繳扣除標準的全部介紹，希望對大家有所幫助，會計網后續也會更新更多有關所得稅匯算清繳的內容，請大家持續關注!

　　我們大家都知道每一類征收對象的納稅標準隨著群體或行業的不同，納稅的標準也是不同的，根據現行增值稅對納稅人的管理，分為一般納稅人和小規模納稅人。今天我們先來一起學習什么是小規模納稅人？小規模納稅人的認定管理標準問題是什么？

　　一、什么是小規模納稅人？

　　小規模納稅人是指年度銷售額應低于規定標準，會計核算不健全，不能按規定報送相關稅務信息的增值稅納稅人。據稱會計核算不健全，不能正確地考慮銷項稅額增值稅進項稅額和應納稅額。

　　二、小規模納稅人認定標準

　　1、定量標準——經營規模

　　(1)從事企業生產管理貨物或提供一些應稅項目勞務，或以其為主兼營銷售貨物進行批發或零售的納稅人(適用50%的標準) 年應稅產品銷售額≥50萬元的是一般通過納稅人; < 50萬元的是小規模公司納稅人 ;

　　(2)從事國際貨物進行批發或零售的納稅人 年應稅產品銷售額≥80萬元的是一般企業納稅人 <80萬元的是小規模公司納稅人;

　　(3)應稅服務年銷售額達到標準 應稅服務年銷售額進行標準為500萬元(不含稅銷售額) ;應稅服務年銷售額，是指納稅行為人在一個連續不超過12個月的經營管理期內，提供公共交通安全運輸和現代社會服務公司累計應征增值稅以及銷售額，含免稅、減稅提高銷售額。

　　如何確定納稅人銷售增值稅應稅貨物，服務和服務？

　　假設一個商業批發企業從事應稅勞務，有以下情況：批發和零售銷售85萬元，應稅服務銷售額為400萬元，由于應稅商品達到85萬認定為一般納稅人;批發和零售業，年銷售額70萬元，505周萬元的銷售應稅勞務，由于應稅勞務的銷售額達到了505萬，認定為一般納稅人;批發和零售業務，年銷售額70萬元，年銷售應稅勞務4.5億，共計520萬元，而超過80萬的總量，和500萬標準，但全年銷售應稅貨物和服務的不超過80萬，年銷售應稅勞務不超過500萬不應該被看作是一般納稅人。

　　2、定性評價標準——納稅人性質和會計信息核算管理程度

　　(1)年應稅銷售額超過小規模納稅人標準(自然人)由小規模納稅人更多;非企業單位和企業納稅行為不經常發生是否可以小規模納稅人的選擇。

　　(2)年應稅銷售額未超過國家標準問題以及新開業的納稅人，有固定的經營活動場所，會計信息核算制度健全，能準確提供銷項稅額、進項稅額的可認定為企業一般通過納稅人。

　　2020年小規模企業納稅人最新研究稅收優惠活動政策

　　首先，小規模納稅人增值稅每月銷售1000萬元(含本數)，免征增值稅。

　　二、對小型或者微利時代企業年應納稅個人所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率進行繳納社會企業公司所得稅;

　　年度應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的，減按應納稅所得額的50%，按20%的稅率繳納企業所得稅%。

　　第三，適用于3%的小規模納稅人征稅銷售稅率，增值稅的降低速率征收1%稅率，稅收激勵的執行期延長至2020年12月31上。

　　四、是允許中國各省(區、市)政府對增值稅進行小規模企業納稅人，在50%幅度內減征資源稅、城市管理維護社會建設稅、印花稅、城鎮農村土地使用稅、耕地資源占用稅等地方稅種及教育費附加、地方文化教育作為附加。

　　這些政策也提供了創業者一個很好的政策支持。除此之外我們個人獨資公司企業，個體工商戶還可以進行申請核定征收。 一個核定的行業利潤率為10%，像今年的銷售額400萬，稅收確定行業利潤率為10%，則按40萬的利潤納稅。

　　最近有朋友咨詢說如果公司想成為一般納稅人，需要怎么申請？認定為一般納稅人的標準是什么？今天會計網就來給大家詳細的講解一下吧。

　　一般納稅人的認定標準

　　1. 一般納稅人指的是年應納稅銷售額（包括一個公歷年度內的全部應納稅銷售額） 已經超過了財政部規定的小規模納稅人標準的企業和企業性的單位；就應該向當地主管稅務機關申請成為一般納稅人。

　　2.年應納稅銷售額沒有超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準和新開業的納稅人，也可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

　　但需符合以下的條件：企業屬于正常經營，有實際辦公場所的，或者有其他符合條件的辦公地點的;能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，依據合法、有效的憑證核算，并且能夠提供準確的稅務資料。

　　強制性申請為一般納稅人的情況

　　不同類型的企業標準不一樣：

　　1.工業企業：連續累計12個月應稅銷售額超過500萬；

　　2.商業企業：應稅銷售額超過500萬；

　　3.其他行業：連續累計12個月應稅銷售額超過500萬的;連續累計12個月收入達到標準的，將強制性申請為一般納稅人(新政策下，工業、商業、其他企業營業額超過500萬)。

　　以上就是申請一般納稅人的條件和認定標準，相信看完以后自己也有所了解，各位小伙伴可以根據自己公司的實際情況去申請成為一般納稅人。

　　所得稅匯算清繳時的差旅費扣除標準有哪些?今天就帶大家來一起了解一下關于所得稅匯算清繳差旅費扣除標準，一起來看看吧!如果小伙伴們想要了解更多關于差旅費個人所得稅稅前如何扣除的問題，咨詢我們網站的在線老師吧!

　　根據稅局規定，不屬于納稅人工資、薪金的收入不征收所得稅，以下幾項不屬于工資薪金收入：

　　1.獨生子女補貼;

　　2.執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼;

　　3.托兒補助費;

　　4.差旅費津貼、補貼、誤餐補助;

　　關于差旅費的報銷規定有：

　　差旅費開支范圍包括城市間交通費、住宿費、伙食補助費和公雜費。城市間交通費和住宿費可憑借有效憑證在規定范圍內報銷，伙食補助費和公雜費實行定額包干。

　　但是部分稅務局是明確參照當地的行政事業單位出差標準，在標準內都不計入個人所得稅納稅收入中，但這種情況需要與稅務機關溝通。

　　根據現行稅法規定，單位發放的交通費、餐費補貼以現金方式支付的應該征收個人所得稅，但是根據國家有關標準，出差人員實際發生的交通費、餐費發票作為公司費用予以報銷，不應當作為個人所得征收個人所得稅。

　　在我們會計的實際工作中，當每個月初或月15給員工發放工資的時候，工資薪金支出是符合國家企業所得稅稅前扣除的規定的，所以都是可以進行稅前扣除的。那么工資支出稅稅前扣除的標準是什么?來跟隨會計網一同了解下吧!

　　工資薪金支出企業所得稅稅前扣除的標準

　　企業產生的合理工資，工資支出，真實扣除。工資，薪金所得的款項實際支付，不包括公司的職工福利費，職工教育經費，工會經費以及養老保險，醫療保險，失業保險，工傷保險，生育保險等社會保險和住房公積金。屬于中國國有性質的企業，其工資薪金，不得超過政府管理有關部門可以給予的限定數額;超過一個部分，不得計入企業員工工資薪金總額，也不得在計算企業應納稅所得額時扣除。

　　工資是業務運營的必然支出，企業可以按照國家規定進行相關的稅務處理。

　　工資薪金支出包括什么?

　　答：工資薪金支出包括職工工資、獎金、津貼和補貼;非貨幣性福利;醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;職工福利費;住房公積金;工會經費和職工教育經費;因解除與職工的勞動關系給予的補償;其他與獲得職工提供的服務相關的支出。

　　以上就是關于工資支出稅稅前扣除的標準是什么的全部介紹，希望大家閱讀后能夠有所收獲，想要了解更多有關工資支出稅稅前扣除的內容，請持續關注會計網!

　　增值稅一般納稅人和小規模納稅人有不一樣的認定標準，這個標準就是每年的銷售額。具體情況來跟隨會計網一起了解吧。

　　一般納稅人的認定標準

　　從2018年5月1日起，一般納稅人認定標準為應稅服務年銷售額超過500萬元的納稅人，低于500萬元銷售額的自動認定為小規模納稅人。

　　這里面提到的認定標準，就是年應稅銷售額。年應稅銷售額指的是納稅人在連續不超過四個季度(或12個月經營期內)，累計計算的應征增值稅銷售額。這個銷售額包括納稅申報銷售額，含免稅銷售額，和稅務機關代開發票的銷售額。年應稅銷售額是可以跨年度累計的，不是指會計年度。

　　累計銷售額的計算

　　一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務計算公式：一般納稅人銷售額=含稅銷售收入/(1+增值稅稅率)

　　需要注意的是，如果小規模納稅人的年應稅銷售額超過認定標準的，就需要轉為一般納稅人。

　　一般納稅人的申請流程

　　申請一般納稅人，可以通過網上申請，也可以到國稅辦稅服務廳申請辦理。

　　流程一般是填寫一般納稅人資格登記表，申請最高開票限額，票種，申請稅盤、開通稅友。

　　公司員工出差報銷的發票金額為2000元，但按公司報銷標準只能報銷1200元，那么超出報銷標準的800元，進項稅額應該如何處理呢？

　　超出公司報銷標準的部分由員工承擔，即超出的800元應作為員工個人消費部分。

　　按規定，不允許報銷部分，進項稅額公司不能抵扣，需要轉出。

　　因此，公司在處理超出報銷標準的專用發票時，先進行勾選認證抵扣，再將超出的部分作進項轉出處理即可。

　　參考法規：《增值稅暫行條例》第十條，用于個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產，其進項稅額不允許從銷項稅額中抵扣。

　　附：差旅費報銷的會計分錄

　　一、如果沒有向公司借錢，涉及的會計分錄如下：

　　借：管理費用——差旅費

　　貸：庫存現金

　　二、公司提前預借差旅費，作下面分錄處理：

　　1、預借時：

　　借：其他應收款——員工

　　貸：庫存現金

　　2、報銷時：

　　(1)全部花完

　　借：管理費用——差旅費

　　貸：其他應收款——員工

　　(2)有剩余現金

　　借：庫存現金

　　管理費用 ——差旅費

　　貸：其他應收款 ——員工

　　(3)補款時

　　借：管理費用 ——差旅費

　　貸：庫存現金

　　其他應收款 ——員工

　　土地收益金也被稱為土地增值費，主要是對過戶時所產生的土地收益進行征收的費用。請問土地收益金是不是契稅？收費標準是什么？

　　土地收益金是契稅嗎？

　　土地收益金不是契稅。

　　契稅是指不動產產權發生轉移變動時，就當事人所訂契約按產價的一定比例向新業主征收的一次性稅收。其納稅對象為中國境內轉移土地、房屋權屬、承受的單位和個人，征收契稅主要是為了保障不動產所有人的合法權益，其帶有規費的性質。

　　土地收益金是指土地使用者向第三者轉讓土地使用權時，就其轉讓土地交易額按規定比例向財政部門繳納的價款?；蛘呤峭恋厥褂谜呦蚱渌褂谜叱鲎馔恋厥褂脵?，就其所取得的租金收入按規定比例向財政部門繳納的價款。它主要是作為財政收入上繳當地財政，用于城市建設和土地開發，有利于促進房地產交易市場的發展和合理調節國家、單位和個人的利益。

　　總結：由以上土地收益金和契稅兩者概念的理解來看，土地收益金不是契稅，契稅為土地、房屋所有權發生轉移時，向所有權承受者征收的稅費;而土地收益金是過戶時對土地收益進行征收的一種土地增值費。

　　土地收益金收費標準

　　1、土地收益金根據用途主要分為為商業用地、住宅用地、工業用地等，用途不同，其收費標準也不同；房屋所處位置的土地級別不同，其地價標準不同；房屋所處樓層不一樣，其地價標準也不一樣。所以，即使房屋面積是一樣的，其土地收益金也可能有所不同。

　　2、土地收益金按照房地產交易建筑面積計收：房產買賣中，從超過房產評估價格以外的收益中收取，如果收益超過房產評估價格一倍以內，則以不超過20%的標準收??；如果超過兩倍以內，則以不超過30%收??；如果超過三倍以內，則以不超過40%的標準收??；如果超過三倍以上，則以50%以上收取。

　　2020年稅務師將于11月7日至8日舉行，今年同樣有大批首次報名的考生參加考生，對于稅務師考試大家似乎并不是很了解，到底稅務師其評分標準是什么?怎么樣才能領取證書?我門來看看吧。

　　稅務師考試合格標準是什么?

　　與其它考試不同的是，稅務師考試成績合格標準可是由全國稅務師職業資格評價與考試委員會所認定的，經人力資源社會保障部進行審定，最后有中國注冊稅務師協會進行統一公布。

　　雖說稅務師各科目成績采取百分制標準評分，不過各科目試卷滿分是140分，合格標準分是84分，在考試結束后，稅務師考試成績一般會在考后20個工作日公布，在各科成績合格后，即可申請領取稅務師證書。

　　稅務師證書領取步驟

　　關于稅務師證書領取，各個地區所公布的時間都會有所差異，一般在考試結束后2~3個月內各地區會陸續發布相應通告，屆時考生根據地區要求，帶齊相應證件資料即可領取稅務師證書。

　　具體步驟：

　　1、通過稅務師全科考試后，考生需要規定時間內，登錄中國注冊稅務師的報名系統進行證書領取;

　　2、當考生提交資料后，各地方的中稅協會統一對考生證件資料進行審核，審核工作一般持續一周時間，審核通過后考生即可領取稅務師證書。

　　3、如今，證書電子化已經是大勢所趨，同樣稅務師證書也會不例外，稅務師電子證書與紙質證書具有同等效力，屆時考生可以先申請電子證書再申請紙質版證書。

　　關于繼續教育

　　值得注意的是，對于從事涉稅以及會計行業工作人士，根據規定每年都需要參加繼續教育，并且每年累計不能少于90個學分。而對于取得稅務師證書或者通過稅務師一科的考生，可以不用參加當年繼續教育培訓。

　　公司提取的任意盈余公積是從凈利潤中提取的一種積累資金，計提任意盈余公積時，其標準是什么？

　　任意盈余公積提取標準

　　計提任意盈余公積的標準：任意盈余公積金屬于合法權益，計提的目的是為了減少以后年度可供分配的利潤，其主要用途是為了擴大再生產。任意盈余公積金計提標準由股東大會確定，如確因需要，經股東大會同意后，也可用于分配。

　　計提任意盈余公積的會計分錄

　　借：利潤分配-提取任意盈余公積

　　       貸：盈余公積-任意盈余公積

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業在一定時期 (通常為年度) 內對所實現的利潤總額以及從聯營單位分得的利潤，按規定在國家與企業、企業與企業之間的分配。

　　利潤分配的程序一般分為三個階段：

　　(1) 以企業實現的利潤總額加上從聯營單位分得的利潤，即企業全部所得額，以此為基數，在繳納所得稅和調節稅前，按規定對企業的聯營者、債權人和企業的免稅項目，采取扣減的方法進行初次分配。所扣除的免稅項目主要有：分給聯營企業的利潤、歸還基建借款和專用借款的利潤、歸還借款的利潤、提取的職工福利基金和獎勵基金、彌補以前年度虧損的利潤以及企業各種單項留利(如留給企業“三廢”產品的凈利潤、國外來料加工裝配業務留給企業的利潤) 等。對于實行承包經營責任制的企業，在進行稅前利潤分配后，應在承包經營期內按承包合同規定的形式 (上交利潤遞增包干，上交利潤基數包干超收分成等) 上交承包利潤，不再計征所得稅和調節稅。全部所得額扣除初次分配后的余額，即為企業應稅所得額。

　　(2) 以企業應稅所得額為基數，按規定的所得稅率和調節稅率計算應交納的稅額，在國家和企業之間進行再次分配。應稅所得額扣除應納稅額后的余額，即為企業留利。

　　(3) 以企業留利為基數，按規定比率將企業留利轉作各項專用基金。

　　2020年個稅匯算清繳工作已經開始了，在申報過程中，很多人并不清楚個人所得稅是如何計算的，也不了解它的征收標準，下面會計網就跟大家詳細講解。

　　個人所得稅如何計算?

　　個人所得稅計算方法：應納稅所得額=月度收入-5000元(免征額)-專項扣除(三險一金等)-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。

　　個人所得稅定義

　　個人所得稅是調整征稅機關與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。

　　個稅專項附加扣除標準介紹：

　　1.子女教育：納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。

　　2.繼續教育：納稅人在中國境內接受學歷(學位)繼續教育的支出，在學歷(學位)教育期間按照每月400元定額扣除。同一學歷(學位)繼續教育的扣除期限不能超過48個月。納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的支出，在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除。

　　3.大病醫療：在一個納稅年度內，納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出，扣除醫保報銷后個人負擔(指醫保目錄范圍內的自付部分)累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據實扣除。

　　4.住房貸款利息：納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內住房，發生的首套住房貸款利息支出，在實際發生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

　　5.住房租金：納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：

　　(一)直轄市、省會(首府)城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元;

　　(二)除第一項所列城市以外，市轄區戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元;市轄區戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元。

　　6.贍養老人：納稅人贍養一位及以上被贍養人的贍養支出。

　　隨著社會經濟的迅速發展，近年來很多小伙伴都很喜歡自主創立公司開展業務，而當中所產生的收入就會涉及到相應的稅收問題，下面會計網就跟大家講解下關于個體戶稅收標準及個稅計算的事兒。

　　個體工商戶需要交哪些稅?

　　在工商營業執照下發之日起30天內辦理稅務登記證(國稅、地稅)，建議大家先到地稅辦理，因為有些個體工商戶不用辦理國稅稅務證。地稅會根據房屋租賃合同中的房屋面積、租金金額交納房產稅、土地稅，印花稅。

　　個體工商戶稅收標準：

　　一、查賬征收的1、按營業收入交5%的營業稅2、附加稅費(1)城建稅按繳納的營業稅的7%繳納;(2)教育費附加按繳納的營業稅的3%繳納;(3)地方教育費附加按繳納的營業稅的1%繳納;(4)按個體工商戶經營所得繳納個人所得稅，實行5%-35%的的超額累進稅率。

　　二、個體工商戶納稅標準1、銷售商品的繳納3%增值稅，提供服務的繳納5%營業稅。2、同時按繳納的增值稅和營業稅之和繳納城建稅、教育費附加。3、還有就是繳納2%左右的個人所得稅了。4、如果月收入在5000元以下的，是免征增值稅或營業稅，城建稅、教育費附加也免征。

　　三、核定征收的稅務部門對個體工商戶一般都實行定期定額辦法執行，也就是按區域、地段、面積、設備等核定給你一個月應繳納稅款的額度。開具發票金額小于定額的，按定額繳納稅收，開具發票超過定額的，超過部分按規定補繳稅款。如果達不到增值稅起征點的(月銷售額5000-20000元，各省有所不同)，可以免征增值稅、城建稅和教育費附加。

　　個體工商戶增值稅專用發票怎么計算個人所得稅

　　如果每個月銷售額在2萬內(收入總額÷〈1+3%〉<20000元)，不交納增值稅;

　　如果每個月銷售額超過2萬(收入總額÷〈1+3%〉>20000元)，則全額計算交納增值稅(銷售額×3%)。

　　比如，你每個月的收入總額為20600元，銷售額是：20600÷(1+3%)=20000元，沒有超過20000，不交納增值稅。

　　2021年稅務師考試于11月份進行，雖說目前2021年稅務師考試報名簡章尚未發布，但從歷年情況來看，報名條件、成績合格標準、成績有效期等是沒有改變的，下面我們來看看吧。

　　2021年稅務師成績合格標準

　　與其它會計類考試不一樣，雖說稅務師同樣是采取百分制標準來評分，但試卷總分卻不太一樣。稅務師其各科總分為140分，幾個分數為84分(60%)。要想取得稅務師證書，先要在連續的5年內通過稅務師所有科目考試。

　　稅務師考試成績合格標準經全國稅務師職業資格評價與考試委員會認定，報國家稅務總局、人力資源社會保障部審定，由中國注冊稅務師協會發布。

　　根據2020年中稅協發布的公告顯示，稅務師成績結束后的20個工作日發布成績，全科成績合格后，可以申請領取稅務師電子+紙質證書。

　　稅務師證書領取流程介紹

　　(1)通過全科考試后，考生需要在指定的時間內登入中國注冊稅務師的報名系統進行證書領取;

　　(2)各地方上的中稅協負責審核考生資格，符合條件的，合格考生就可以領取稅務師證書了;

　　(3)目前，國家財會證書都慢慢轉變為電子證書，考生也可以先申請電子證書，電子證書和紙質證書的效果是一樣的。

　　稅務師證書領取后還需要參加繼續教育嗎?

　　根據規定，在領取稅務師證書后，在下一年起都需要進行繼續教育培訓。稅務師參加繼續教育的時間每年累計應不少于90學時，其中專業科目一般不少于總學時的三分之二。

　　在事務所從業的稅務師每年完成中稅協組織的繼續教育學時須不少于32學時，不在事務所從業的稅務師及其他涉稅專業服務人員須不少于10學時。

　　稅務師考試是全國統一的專業職稱資格考試，采用閉卷、機考模式進行考核。其中稅務師考試中每一科的題型與評分標準雖然相似卻仍有不同，那么各科目考試的題型與評分標準是怎樣的？

　　稅務師各科目考試題型與評分標準

　　《稅法（一）》：

　　1.單項選擇題40道，每題1.5分

　　2.多項選擇題20道，每題2分（漏選每個選項0.5分，錯選不得分）

　　3.計算題2道大題題，每題8分

　　4.綜合分析題2道大題，每題12分

　　《稅法（二）》：

　　1.單項選擇題40道，每題1.5分

　　2.多項選擇題20道，每題2分（漏選每個選項0.5分，錯選不得分）

　　3.計算題2道大題題，每題8分

　　4.綜合分析題2道大題，每題12分

　　《財務與會計》：

　　1.單項選擇題40道，每題1.5分

　　2.多項選擇題20道，每題2分（漏選每個選項0.5分，錯選不得分）

　　3.計算題2道大題題，每題8分

　　4.綜合分析題2道大題，每題12分；

　　《涉稅服務相關法律》：

　　1.單項選擇題40道，每題1.5分

　　2.多項選擇題20道，每題2分（漏選每個選項0.5分，錯選不得分）

　　3.綜合分析題40分/5大題；

　　《涉稅服務實務》：

　　1.單項選擇題20道，每題1.5分

　　2.多項選擇題10道，每題2分（漏選每個選項0.5分，錯選不得分）

　　3.簡答題40分/5大題

　　4.綜合分析題50分/2大題。

　　注意：稅務師考試各科目滿分140分，合格標準是84分。稅務師考試成績實行5年為一個周期的滾動管理方法。稅務師考生須在連續5個考試年度內通過全部應試科目的考試。

　　薪稅師按照等級標準可以劃分為薪稅師一級、二級、三級，而不同的等級都有相對應的合格標準，那么薪稅師二級的合格標準是什么？評分標準是怎樣的？

　　薪稅師二級合格標準

　?。?）合格標準

　　薪稅師考試，無論是薪稅師階段還是薪稅師國際財稅階段，考試分數都是100分，以60分為合格分，低于60分的都是不合格，需要補考。

　?。?）評分標準

　　薪稅師考試每道題的分值相對較小，并且是固定的。無論是單選還是多選，每道題都為一分，而如果你錯選或者多選、漏選了，都是得不到分的。

　　2022年薪稅師考試題型

　?。?）薪稅師三級

　　薪稅師階段

　?、倏荚囆问剑洪]卷機考

　?、诳荚囶}型：單項選擇題共50題，多項選擇題共50題，一共100題，每題1分。錯選、多選、漏選均不得分。

　　薪稅師國際財稅階段

　?、倏荚囆问剑洪]卷機考

　?、诳荚囶}型：單項選擇題共50題，多項選擇題共50題，一共100題，每題1分。錯選、多選、漏選均不得分。

　?。?）薪稅師二級

　　薪稅師階段

　?、倏荚囆问剑洪]卷機考

　?、诳荚囶}型：單項選擇題共50題，多項選擇題共50題，一共100題，每題1分。錯選、多選、漏選均不得分。

　　薪稅師國際財稅階段

　?、诳荚囆问剑洪]卷機考

　?、诳荚囶}型：單項選擇題共50題，多項選擇題共50題，一共100題，每題1分。錯選、多選、漏選均不得分。

　?。?）薪稅師一級

　　薪稅師考試是以機考的形式來進行操作，一共有100道題目，單選50道，多選50道。當然，不同的考試級別，會有一些細微之處的差別。如薪稅師一級，還有論文的考核。

　　薪稅師考試題型匯總如下：

　　薪稅師階段

　?、倏荚囆问剑豪碚撝R考試（閉卷機考）、專業能力考核（閉卷機考）、綜合評審（論文答辯）。

　?、诳荚囶}型：

　　機考部分：單項選擇題60題，多項選擇題40題，共計100題。每題1分。錯選、多選、漏選均不得分。

　　論文部分：薪酬服務、薪稅管理等相關主題論文一篇（不少于3000字，中文）。由考評組專家對論文內容和論文答辯進行綜合計分。

　　薪稅師國際財稅階段

　?、诳荚囆问剑洪]卷機考

　?、诳荚囶}型：單項選擇題50題，多項選擇題共50題，一共100題，每題1分。錯選、多選、漏選均不得分。

　　薪稅師考試按照等級劃分可以分為薪稅師一級、二級和三級，每個等級不同，其考試難度也有所區別。其中薪稅師二級考試合格標準是怎樣的？

　　薪稅師二級的合格標準

　　1、合格標準

　　薪稅師考試，無論是薪稅師階段還是薪稅師國際財稅階段，考試分數都是100分，以60分為合格分，低于60分的都不合格，需要補考。

　　2、評分標準

　　薪稅師考試每道題的分值比較小，而且是固定的。不管是單選還是多選，每道題都是一分，如果錯選或者多選、漏選，都得不到分。

　　2022年薪稅師的考試難度

　　1、題庫

　　目前薪稅師階段的題庫里有800道題，薪稅師國際財稅階段的題庫里有300道題。且薪稅師考試題目里70%都是來源于題庫。

　　2、考試題型

　　薪稅師一級的考試題型有機考部分和論文部分之分，而薪稅師二級以及薪稅師三級的題型還有機考部分，也就是選擇題。從題型上來看，薪稅師二級的考試難度是小于薪稅師一級，大于薪稅師三級的，且薪稅師考試級別是根據不同的人群（學歷、工作經驗等等）來劃分的。

　　2022年薪稅師的考試形式

　　從2019年開始，薪稅師進入全國機考時代。2020年正式開始非接觸式遠程線上考試，也就是說考生可以任意選擇滿足考試設備、網絡要求等條件的環境，進行薪稅師考試。

　　2022年薪稅師的考試科目

　　薪稅師考試內容圍繞著教材內容來變化，但是考試科目，不同的考試級別稍微有些差別。薪稅師一級的薪稅師階段，一共有三科，分別是理論知識考試（閉卷機考）、專業能力考核（閉卷機考）、綜合評審（論文答辯）。其他考試均為一科，也就是理論知識和專業能力考核（閉卷機考）。

　　1、薪稅師階段

　　第1章：導論（薪稅師職業概述）

　　第2章：人力資源管理基礎知識

　　第3章：薪酬相關財稅基礎知識

　　第4章：個人所得稅基礎知識

　　第5章：薪稅費核算、薪酬支付、稅費申報與繳納

　　第6章：薪稅費數字化管理與應用

　　第7章：薪稅費風險防范與管理

　　第8章：薪稅方案設計實踐（該部分薪稅師三級（初級）不做要求）

　　2、薪稅師國際財稅階段

　　第1章：國際會計準則

　　1.1國際會計準則第19號——雇員福利

　　1.2國際會計準則第26號——退休福利計劃的會計和報告

　　1.3國際財務報告準則第2號——以股份為基礎的支付

　　第2章：國際稅收

　　2.1概述

　　2.2境外所得抵免制度

　　2.3國際稅收協定

　　2.4國際避稅與反避稅

　　2.5國際稅收合作

　　第3章：國別稅制簡介

　　3.1美國稅制

　　3.2英國稅制

　　3.3“一帶一路”主要投資國稅制

　　第4章：薪稅方案設計實踐（該部分薪稅師三級（初級）不作要求）

　　薪稅師是否為全國統考？

　　薪稅師考試是全國統一考試，不管是教材還是考試形式、考試題型、考試內容等等，全國各個地區都是一樣的。但由于它是機考，每個同學抽取到的題目會有不同。需要注意的是，薪稅師考試是非接觸式遠程線上考試，沒有線下考點，考生只需要選擇滿足設備要求、網絡穩定的地方，就可以進行考試。

　　根據人力資源社會保障部《關于33項專業技術人員職業資格考試實行相對固定合格標準有關事項的通告》，稅務師職業資格考試實行相對固定合格標準，各科目合格標準為試卷滿分（140分）的60%（84分）。

24年稅務師成績有效期

　　中國注冊稅務師協會發布稅務師考試成績查詢公告后，應試人員可登錄稅務師報名系統查詢考試成績，打印成績單?？荚嚦煽儗嵭?年為一個周期的滾動管理辦法。參加考試人員須在連續5個考試年度內通過全部應試科目的考試；免試人員須在連續4個考試年度內通過應試科目的考試。通過五科考試并審核資格通過的，可取得稅務師證書。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name稅務師

　　有效期計算方法舉例說明如下：

　　某考生在第一年通過了《稅法一》、第二年通過了《稅法二》、第三年通過了《涉稅服務實務》、第四年通過了《涉稅服務相關法律》，不過在第五年，并沒通過《財務與會計》，所以到了第六年，考生不僅需要報名《財務與會計》，還需要報考《稅法一》，換言之考生并沒有在5年內通過全科，所以第一年通過的《稅法二》作廢，如果到了第六年，考生報考的《稅法一》和《財務與會計》并沒有全部通過，那么到了第七年，考生還需要報考《稅法二》，以此類推，直到連續的5年通過一切科目的考試。