企業(yè)為近期內(nèi)出售而持有的股票、債券等,稱為交易性金融資產(chǎn)。企業(yè)購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)時(shí),入賬價(jià)值主要有哪些?
交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值有哪些?
交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值主要包括購(gòu)買(mǎi)時(shí)支付的對(duì)價(jià),不包括交易發(fā)生的手續(xù)費(fèi),也不包括交易性金融資產(chǎn)中包含的宣告發(fā)放而暫時(shí)未發(fā)放的應(yīng)收項(xiàng)目。
購(gòu)買(mǎi)交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理
購(gòu)買(mǎi)交易性金融資產(chǎn)入賬應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始確認(rèn)金額;取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目;取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益。
初始確認(rèn)會(huì)計(jì)分錄為:
借:交易性金融資產(chǎn)-成本
應(yīng)收股利/利息
投資收益
貸:銀行存款/其他貨幣資金-存出投資款
投資收益:屬于損益類科目。投資收益是對(duì)外投資所取得的利潤(rùn)、股利和債券利息等收入減去投資損失后的凈收益。
交易性金融資產(chǎn)的投資收益如何計(jì)算?
投資收益就是進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)(不考慮收取利息)減相關(guān)費(fèi)用,購(gòu)入時(shí)的相關(guān)費(fèi)用當(dāng)期就確認(rèn)了投資收益,會(huì)計(jì)處理上多了一步把前期公允價(jià)值變動(dòng)未確認(rèn)投資收益部分計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益,在處置時(shí)確認(rèn)投資收益。交易性金融資產(chǎn)出售時(shí)投資收益=凈售價(jià)-處置時(shí)賬面價(jià)值。
企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn),主要是為了近期內(nèi)出售或回購(gòu),獲取短期利潤(rùn)。那么交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的交易費(fèi)用,應(yīng)計(jì)入什么科目核算?
交易性金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用計(jì)入什么科目?
企業(yè)單位在取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益科目。交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購(gòu)買(mǎi)、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用,包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出。
為了核算交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、處置等業(yè)務(wù),企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置"交易性金融資產(chǎn)"、"公允價(jià)值變動(dòng)損益"、"投資收益"等科目。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)持有以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)在"其他權(quán)益工具投資"科目核算。
取得交易性金融資產(chǎn),會(huì)計(jì)分錄如下:
借:交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價(jià)值、不含支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)
投資收益(發(fā)生的交易費(fèi)用)
應(yīng)收股利(已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)
應(yīng)收利息(已到付息期尚未領(lǐng)取的利息)
貸:銀行存款(實(shí)際支付的金額)
交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)會(huì)計(jì)分錄
1、期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值>交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值:
借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益
2、期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值<交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值:
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸:交易性金融資產(chǎn)
企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn),主要是為了在短期內(nèi)取得利益。企業(yè)發(fā)生的交易性金融資產(chǎn),其特征主要是什么?
交易性金融資產(chǎn)特征
1、企業(yè)持有的目的是短期性的,即在初次確認(rèn)時(shí)即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應(yīng)該是不超過(guò)一年(包括一年);
2、該資產(chǎn)具有活躍市場(chǎng),公允價(jià)值能夠通過(guò)活躍市場(chǎng)獲取。
3、交易性金融資產(chǎn)持有期間不計(jì)提資產(chǎn)減值損失。
交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn),如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。
為了反映和監(jiān)督交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、出售等情況,企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“投資收益”等科目進(jìn)行核算。
取得交易性金融資產(chǎn)怎么做賬?
企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí),按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值,借記本科目(成本),按發(fā)生的交易費(fèi)用,借記“投資收益”科目,對(duì)于價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息,借記“應(yīng)收股利或應(yīng)收利息”按實(shí)際支付的金額,貸記“銀行存款”等科目。
投資收益是指企業(yè)對(duì)外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負(fù)數(shù)),如企業(yè)對(duì)外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營(yíng)所分得的利潤(rùn)等。投資收益是損益類會(huì)計(jì)科目,損益類科目減少記借方,增加記貸方。
應(yīng)收股利是指小企業(yè)因進(jìn)行股權(quán)投資而發(fā)生應(yīng)收取的現(xiàn)金股利及進(jìn)行債權(quán)投資而發(fā)生應(yīng)收取的利息和應(yīng)收其他單位的利潤(rùn)。
企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn),一般是為了短期獲利,比如從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券等。對(duì)于交易性金融資產(chǎn),應(yīng)如何做賬?
持有交易性金融資產(chǎn)如何做賬?
1.初始計(jì)量
?、侔垂蕛r(jià)值計(jì)量,相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益;
?、谝训礁断⑵诘形搭I(lǐng)取的利息或已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。
借:交易性金融資產(chǎn)——成本
應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
投資收益(交易費(fèi)用)
貸:銀行存款
2.后續(xù)計(jì)量
總原則:資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價(jià)值計(jì)量,公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益
(1)反映公允價(jià)值的變動(dòng)
升值:
借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益
貶值:
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
注意:此類金融資產(chǎn)不計(jì)提減值
(2)持有期間
借:應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
貸:投資收益
借:銀行存款
貸:應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)打算通過(guò)積極管理和交易以獲取利潤(rùn)的債權(quán)證券和權(quán)益證券。企業(yè)通常會(huì)頻繁買(mǎi)賣(mài)這類證券以期在短期價(jià)格變化中獲取利潤(rùn)。
例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等,交易性金融資產(chǎn)是以公允價(jià)值計(jì)量的。
公允價(jià)值變動(dòng)損益是什么?
公允價(jià)值變動(dòng)損益是指一項(xiàng)資產(chǎn)在取得之后的計(jì)量,即后續(xù)采用公允價(jià)值計(jì)量模式時(shí),期末資產(chǎn)賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額。公允價(jià)所變動(dòng)損益“損”就是損失,表示虧損;“益”就是收益,表示盈余。公允價(jià)值變動(dòng)損益就是因?yàn)楣蕛r(jià)值的變動(dòng)而引發(fā)的“損”或是“益”。
交易性金融資產(chǎn)屬于哪類科目?
交易性金融資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類科目。借方登記交易性金融資產(chǎn)取得成本、資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值高于賬面余額的差額。貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額、企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種,分別設(shè)置“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。
企業(yè)購(gòu)入交易性金融資產(chǎn),主要目的是在短期的價(jià)格變化中取得較大的利潤(rùn),比如以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的基金。企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn),主要特征包括哪些?
交易性金融資產(chǎn)特征
1、企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)的目的是短期性的,即在初次確認(rèn)時(shí)即確定其持有目的是為了短期獲利。一般是不超過(guò)一年(包括一年);
2、該資產(chǎn)具有活躍市場(chǎng),公允價(jià)值能夠通過(guò)活躍市場(chǎng)獲取。
3、交易性金融資產(chǎn)持有期間不計(jì)提資產(chǎn)減值損失。
交易性金融資產(chǎn)入賬價(jià)值有哪些?
交易性金融資產(chǎn)入賬價(jià)值就是交易性金融資產(chǎn)的入賬成本,取得交易性金融資產(chǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始確認(rèn)金額;取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。
取得交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄
借:交易性金融資產(chǎn)——成本(取得時(shí)的公允價(jià)值)
應(yīng)收股利/應(yīng)收利息(購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)
投資收益(發(fā)生的交易費(fèi)用)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:其他貨幣資金等
企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)屬于金融衍生工具,其目是為了近期出售并取得一定的利潤(rùn)。那么交易性金融資產(chǎn)包含哪些內(nèi)容?
交易性金融資產(chǎn)有哪些?
交易性金融資產(chǎn),是指企業(yè)打算通過(guò)積極管理和交易以獲取利潤(rùn)的債權(quán)證券和權(quán)益證券。企業(yè)通常會(huì)頻繁買(mǎi)賣(mài)這類證券以期在短期價(jià)格變化中獲取利潤(rùn)。常見(jiàn)的交易性金融資產(chǎn)有:股票,債券,基金等。
滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn):
1、取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售或回購(gòu)或贖回。
2、屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分,具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理。
3、屬于金融衍生工具。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。
交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值是什么?
交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值主要包括購(gòu)買(mǎi)時(shí)支付的對(duì)價(jià),不包括交易發(fā)生的手續(xù)費(fèi),也不包括交易性金融資產(chǎn)中包含的宣告發(fā)放而暫時(shí)未發(fā)放的應(yīng)收項(xiàng)目。
出售交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄
出售交易性金融資產(chǎn)時(shí),應(yīng)將出售時(shí)的公允價(jià)值與其賬面余額之間的差額確認(rèn)為當(dāng)期投資損益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
借:其他貨幣資金等(實(shí)際收到的錢(qián))
貸:交易性金融資產(chǎn)—成本
交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)(或借方,余額反向出)
投資收益(損失記借方,收益記貸方)
交易性金融資產(chǎn)屬于哪類科目?
交易性金融資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類科目。借方登記交易性金融資產(chǎn)取得成本、資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值高于賬面余額的差額。貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額、企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種,分別設(shè)置“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。
交易性金融資產(chǎn)核算的是以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。企業(yè)在取得交易性金融資產(chǎn)時(shí),所支付的交易費(fèi)用是否包含在交易性金融資產(chǎn)成本當(dāng)中呢?
交易性金融資產(chǎn)成本是否包括交易費(fèi)用?
交易性金融資產(chǎn)成本中不包括交易費(fèi)用。取得交易性金融資產(chǎn)具體的會(huì)計(jì)處理如下:
借:交易性金融資產(chǎn)——成本
應(yīng)收股利
應(yīng)收利息
投資收益
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:其他貨幣資金等
交易費(fèi)用記入“投資收益”科目的借方,由此可見(jiàn),交易性金融資產(chǎn)成本中不包括交易費(fèi)用。
交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)按公允價(jià)值計(jì)入交易性金融資產(chǎn)——成本的借方。
已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利登記在應(yīng)收股利的借方,已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息登記在應(yīng)收利息的借方。
交易費(fèi)用可抵扣的增值稅登記在應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)的借方。
支付的總價(jià)款總價(jià)款登記在其他貨幣資金等會(huì)計(jì)科目的貸方。
交易性金融資產(chǎn)借方、貸方分別登記什么內(nèi)容?
交易性金融資產(chǎn)借方登記的內(nèi)容包括:
1. 交易性金融資產(chǎn)的取得成本;
2. 資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值高于賬面余額的差額;
3. 出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值低于賬面余額的變動(dòng)金額。
交易性金融資產(chǎn)貸方登記的內(nèi)容包括:
1.資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額;
2. 企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的成本;
3. 公允價(jià)值高于賬面余額的變動(dòng)金額。
交易性金融資產(chǎn)出售時(shí)的會(huì)計(jì)處理是怎樣的?
借:銀行存款等
貸:交易性金融資產(chǎn)——成本
交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(或借方)
投資收益(或借方)
實(shí)際收到的款項(xiàng)登記在其他貨幣資金的借方,具體的計(jì)算公式為:實(shí)際收到的款項(xiàng)=出售價(jià)款-出售的交易費(fèi)用。
交易性金融資產(chǎn)一般是指為了獲取短期利潤(rùn)而取得的債權(quán)證券和權(quán)益證券等,屬于金融衍生工具,它的主要特征有哪些?
交易性金融資產(chǎn)有哪些特征?
交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn),如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。其特征如下:
1、企業(yè)持有的目的是短期性的,即在初次確認(rèn)時(shí)即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應(yīng)該是不超過(guò)一年(包括一年);
2、該資產(chǎn)具有活躍市場(chǎng),公允價(jià)值能夠通過(guò)活躍市場(chǎng)獲取。
3、交易性金融資產(chǎn)持有期間不計(jì)提資產(chǎn)減值損失。
交易性金融資產(chǎn)必須滿足哪些條件?
只要滿足以下條件之一的金融資產(chǎn),就應(yīng)該劃分為交易性金融資產(chǎn):
1、取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售或回購(gòu)或贖回。
2、屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分,具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理。
3、屬于金融衍生工具。但是,如果衍生工具被企業(yè)指定為有效套期工具,則不應(yīng)確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)。
交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值
交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值主要包括購(gòu)買(mǎi)時(shí)支付的對(duì)價(jià),不包括交易發(fā)生的手續(xù)費(fèi),也不包括交易性金融資產(chǎn)中包含的宣告發(fā)放而暫時(shí)未發(fā)放的應(yīng)收項(xiàng)目。
交易性金融資產(chǎn)出售如何做會(huì)計(jì)分錄?
交易性金融資產(chǎn)出售所得的價(jià)款與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益,具體分錄如下:
借:銀行存款
貸:交易性金融資產(chǎn)——成本
交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(可借可貸)
投資收益(可借可貸)
企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)的目的是在近期內(nèi)出售,這類金融資產(chǎn)主要包括企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。對(duì)于交易性金融資產(chǎn),應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理:
取得交易性金融資產(chǎn)時(shí):
借:交易性金融資產(chǎn)—成本
應(yīng)收股利
應(yīng)收利息
投資收益
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:其他貨幣資金等
按照公允價(jià)值登記在交易性金融資產(chǎn)—成本的借方;已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利登記在應(yīng)收股利的借方;已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息登記在應(yīng)收利息的借方;交易費(fèi)用登記在投資收益的借方;交易費(fèi)用可抵扣的增值稅登記在應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)的借方。支付的總價(jià)款登記在其他貨幣資金等會(huì)計(jì)科目的貸方。
交易性金融資產(chǎn)持有期間確認(rèn)的股利或利息:
1.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí):
借:應(yīng)收股利
貸:投資收益
2.被投資單位宣告發(fā)放利息時(shí):
借:應(yīng)收利息
貸:投資收益
收到現(xiàn)金股利時(shí):
借:其他貨幣資金等
貸:應(yīng)收股利
收到利息時(shí):
借:其他貨幣資金等
貸:應(yīng)收利息
3.收到購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利時(shí):
借:其他貨幣資金等
貸:應(yīng)收股利
4.收到購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息時(shí):
借:其他貨幣資金等
貸:應(yīng)收利息
資產(chǎn)負(fù)債表日交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值的變動(dòng):
1.公允價(jià)值上升時(shí):
借:交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益
2.公允價(jià)值下降時(shí):
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸:交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)
交易性金融資產(chǎn)出售時(shí):
借:其他貨幣資金等
貸:交易性金融資產(chǎn)——成本
交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(或借方)
投資收益(差額倒擠,或借方)
根據(jù)出售價(jià)款減去出售的交易費(fèi)用,得到的差值就是實(shí)際收到的款項(xiàng)。這實(shí)際收到的款項(xiàng)登記在其他貨幣資金等會(huì)計(jì)科目的借方。
企業(yè)持有的資產(chǎn),主要包括固定資產(chǎn)、金融資產(chǎn)等。一般從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票,可稱為交易性金融資產(chǎn)。對(duì)于交易性金融資產(chǎn),該如何理解?
交易性金融資產(chǎn)如何理解?
企業(yè)為交易目的而持有的債券投資、股票投資和基金投資,即為交易性金融資產(chǎn)。
企業(yè)的交易性金融資產(chǎn)一般是從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券和基金等,近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn),企業(yè)一般是為了賺取差價(jià),因此長(zhǎng)期股權(quán)投資不以交易性金融資產(chǎn)及其直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)進(jìn)行核算。如果確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)及其直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后,不能轉(zhuǎn)為其他類別的金融資產(chǎn)進(jìn)行核算.
企業(yè)初始確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量.對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益;對(duì)于其他類的金融資產(chǎn),相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額.
交易性金融資產(chǎn)屬于什么科目?
交易性金融資產(chǎn)屬于企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn),是資產(chǎn)類科目。
交易性金融資產(chǎn)指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。
交易性金融資產(chǎn)的特點(diǎn):
1、企業(yè)持有的目的是短期性的,即在初次確認(rèn)時(shí)即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應(yīng)該是不超過(guò)一年(包括一年);
?。?、該資產(chǎn)具有活躍市場(chǎng),公允價(jià)值能夠通過(guò)活躍市場(chǎng)獲取。
?。场⒔灰仔越鹑谫Y產(chǎn)持有期間不計(jì)提資產(chǎn)減值損失。
對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),投資交易性金融資產(chǎn)是常見(jiàn)的事,在持有過(guò)程中價(jià)值會(huì)隨著市場(chǎng)的變化而變化。對(duì)于交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù),該如何做會(huì)計(jì)分錄?
交易性金融資產(chǎn)分錄
1、取得交易性金融資產(chǎn)
借:交易性金融資產(chǎn)—成本(按照市價(jià)入賬)
投資收益(發(fā)生的交易費(fèi)用)
貸:銀行存款
2、持有時(shí),公允價(jià)值變動(dòng)
公允價(jià)值上升:
借:交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益
公允價(jià)值下降(做相反的賬務(wù)處理)
3、出售交易性金融資產(chǎn)
借:銀行存款 (實(shí)際收到的款項(xiàng))
貸:交易性金融資產(chǎn)——成本
交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
投資收益(差額,可能在借方或者貸方)
同時(shí):
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸:投資收益
交易性金融資產(chǎn)概述
交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為交易目的而持有的債券投資、股票投資和基金投資。交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)條件:
(1)取得金融資產(chǎn)的目的是為了近期內(nèi)出售或回購(gòu)。
(2)屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分,具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理。
(3)屬于金融衍生工具,但是,如果衍生工具被企業(yè)指定為有效套期工具,則不應(yīng)確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)。
企業(yè)通常會(huì)購(gòu)買(mǎi)一些交易性金融資產(chǎn),以期在短期價(jià)格變化中獲取一定的利潤(rùn)。那么關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理怎么做?
交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄
1、初始計(jì)量
借:交易性金融資產(chǎn)——成本
應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
投資收益(交易費(fèi)用)
貸:銀行存款
2、后續(xù)計(jì)量
(1)反映公允價(jià)值的變動(dòng)
升值:
借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益
貶值:
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
交易性金融資產(chǎn)不計(jì)提減值
?。?)持有期間
借:應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
貸:投資收益
借:銀行存款
貸:應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
3、處置時(shí)
借:銀行存款
貸:交易性金融資產(chǎn)——成本
交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(可借可貸)
投資收益(可借可貸)
什么是交易性金融資產(chǎn)?
交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有金融資產(chǎn),例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等,交易性金融資產(chǎn)是以公允價(jià)值計(jì)量的。
應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)的條件
(1)取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售或回購(gòu)或贖回。
(2)屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分,具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理。
?。?)屬于金融衍生工具。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。
企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)的目的,主要是為了通過(guò)買(mǎi)賣(mài)這類資產(chǎn),在短期價(jià)格變化中獲取利潤(rùn),所以持有到一定期間,就會(huì)將其進(jìn)行處置即賣(mài)出。那么處置交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理該怎么做?
處置交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理
一、期末計(jì)量時(shí),如果交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面余額,計(jì)入二級(jí)明細(xì)科目“公允價(jià)值變動(dòng)”(代表的是交易性金融資產(chǎn)的升值或者貶值),具體賬務(wù)處理如下:
借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益
如果資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值小于賬面余額,則做相反分錄,具體賬務(wù)處理如下:
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
二、出售交易性金融資產(chǎn)時(shí),,具體賬務(wù)處理如下:
借:銀行存款(實(shí)際收到的金額)
投資收益(處置損失)
交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)(公允價(jià)值低于其賬面余額的差額)
貸:交易性金融資產(chǎn)——成本
交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(公允價(jià)值高于賬面余額的差額)
投資收益(處置收益)
同時(shí),按原記入“公允價(jià)值變動(dòng)”科目的金額
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益(公允價(jià)值高于賬面余額的差額)
貸:投資收益
或
借:投資收益
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益(公允價(jià)值低于賬面余額的差額)
以上就是處置交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理的全部介紹,相信大家學(xué)習(xí)之后肯定都有所收獲。如果想要了解更多會(huì)計(jì)知識(shí),請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
交易性金融資產(chǎn)指為交易目的所持有的債券投資,股票投資,基金投資,全證投資等且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。對(duì)于企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn),應(yīng)設(shè)置投資收益科目等進(jìn)行有關(guān)核算,相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做?
取得交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理
企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí),按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值,借記本科目(成本),按發(fā)生的交易費(fèi)用,借記“投資收益”科目,對(duì)于價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息,借記“應(yīng)收股利或應(yīng)收利息”按實(shí)際支付的金額,貸記“銀行存款”等科目。
出售交易性金融資產(chǎn)分錄
借:銀行存款(實(shí)際收到的金額)
投資收益(處置損失)
交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)(公允價(jià)值低于其賬面余額的差額)
貸:交易性金融資產(chǎn)—成本
交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)(公允價(jià)值高于賬面余額的差額)
投資收益(處置收益)
同時(shí),按原記入“公允價(jià)值變動(dòng)”科目的金額
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益(公允價(jià)值高于賬面余額的差額)
貸:投資收益
或
借:投資收益
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益(公允價(jià)值低于賬面余額的差額)
交易性金融資產(chǎn)特點(diǎn)
1、必須有活躍的市場(chǎng)報(bào)價(jià),這是隨時(shí)變現(xiàn)的前提。
2、以賺取差價(jià)為目的。
交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值
交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值主要包括購(gòu)買(mǎi)時(shí)支付的對(duì)價(jià),不包括交易發(fā)生的手續(xù)費(fèi),也不包括交易性金融資產(chǎn)中包含的宣告發(fā)放而暫時(shí)未發(fā)放的應(yīng)收項(xiàng)目。
企業(yè)或多或少都會(huì)購(gòu)買(mǎi)一些交易性金融資產(chǎn),以在短期價(jià)格變化中獲取利潤(rùn)。那么企業(yè)購(gòu)買(mǎi)交易性金融資產(chǎn)如何做賬務(wù)處理?
交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理
1、取得取得交易性金融資產(chǎn)時(shí):
借:交易性金融資產(chǎn)--成本
投資收益(發(fā)生的交易費(fèi)用)
貸:銀行存款(按實(shí)際支付的金額)
2、宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息時(shí):
借:應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
貸:投資收益
3、收到現(xiàn)金股利或利息時(shí)
借:銀行存款
貸:應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
4、資產(chǎn)負(fù)債表日,交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額時(shí):
借:交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益
5、資產(chǎn)負(fù)債表日,交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面余額的差額時(shí):
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸:交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)
6、出售交易性金融資產(chǎn)時(shí),按實(shí)際收到的金額
借:銀行存款
貸:交易性金融資產(chǎn)--成本
公允價(jià)值變動(dòng)損益
借貸方差額計(jì)入“投資收益”
什么是交易性金融資產(chǎn)?
主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有金融資產(chǎn),例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。
交易性金融資產(chǎn)是以公允價(jià)值計(jì)量的,屬于資產(chǎn)類科目。借方登記交易性金融資產(chǎn)取得成本、資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值高于賬面余額的差額。貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額、企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。
許多企業(yè)都會(huì)頻繁買(mǎi)賣(mài)交易性金融資產(chǎn)以在短期價(jià)格變化中獲取利潤(rùn),對(duì)于持有交易性金融資產(chǎn),應(yīng)該如何做賬務(wù)處理?
持有交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄
1.初始計(jì)量:
?、侔垂蕛r(jià)值計(jì)量,相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。
?、谝训礁断⑵诘形搭I(lǐng)取的利息或已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。
借:交易性金融資產(chǎn)——成本
應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
投資收益(交易費(fèi)用)
貸:銀行存款
?。玻罄m(xù)計(jì)量按資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價(jià)值計(jì)量,公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。
(1)反映公允價(jià)值的變動(dòng):
升值:
借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益
貶值:
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
?。ǎ玻┏钟衅陂g:
借:應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
貸:投資收益
借:銀行存款
貸:應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
投資收益怎么理解?
投資收益指的是企業(yè)或個(gè)人對(duì)外投資所得的收入(即所發(fā)生的損失為負(fù)數(shù)),如企業(yè)對(duì)外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營(yíng)所分得的利潤(rùn)等。
“投資收益”科目屬于損益類科目,用于核算企業(yè)根據(jù)長(zhǎng)期股權(quán)投資準(zhǔn)則確認(rèn)的投資收益或投資損失,并且應(yīng)當(dāng)按照投資項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶,進(jìn)行明細(xì)核算。
期末,應(yīng)將“投資收益”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。
對(duì)于交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理,企業(yè)一般通過(guò)銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、投資收益等科目進(jìn)行核算,具體的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫(xiě)?
交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄
1、初始計(jì)量
借:交易性金融資產(chǎn)——成本
應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
投資收益(交易費(fèi)用)
貸:銀行存款
2、后續(xù)計(jì)量
(1)反映公允價(jià)值的變動(dòng)
升值:
借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益
貶值:
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
(2)持有期間
借:應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
貸:投資收益
借:銀行存款
貸:應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
3、處置時(shí)
借:銀行存款
貸:交易性金融資產(chǎn)——成本
交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(可借可貸)
投資收益(可借可貸)
什么是交易性金融資產(chǎn)?
交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)打算通過(guò)積極管理和交易以獲取利潤(rùn)的債權(quán)證券和權(quán)益證券,企業(yè)通常會(huì)頻繁買(mǎi)賣(mài)這類證券以期在短期價(jià)格變化中獲取利潤(rùn)。滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn):
1、取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售或回購(gòu)或贖回。
2、屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分,具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理。
3、屬于金融衍生工具。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。
“交易性金融資產(chǎn)”科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)也在“交易性金融資產(chǎn)”科目核算?!敖灰仔越鹑谫Y產(chǎn)”科目借方登記交易性金融資產(chǎn)取得成本、資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值高于賬面余額的差額;貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額、企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。
交易性金融資產(chǎn)是以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),企業(yè)經(jīng)常在短期價(jià)格變化中通過(guò)對(duì)該類資產(chǎn)進(jìn)行交易獲取利潤(rùn),處置交易性金融資產(chǎn),應(yīng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”科目核算。
處置交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄怎么做?
借:銀行存款(價(jià)款扣除手續(xù)費(fèi))
貸:交易性金融資產(chǎn)——成本
交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(可借可貸)
投資收益(可借可貸)
取得交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄
借:交易性金融資產(chǎn)——成本
應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
投資收益(交易費(fèi)用)
貸:銀行存款
后續(xù)計(jì)量會(huì)計(jì)分錄:
?。?)反映公允價(jià)值的變動(dòng)
升值:
借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益
貶值:
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
(2)持有期間
借:應(yīng)收股利/應(yīng)收利息(雙面)
貸:投資收益
借:銀行存款
貸:應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
交易性金融資產(chǎn)屬于什么科目?
交易性金融資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類科目,借方登記交易性金融資產(chǎn)取得成本、資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值高于賬面余額的差額;貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額、企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。該科目用以核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種,分別設(shè)置“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。
交易性金融資產(chǎn)需滿足的條件
滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn):
1、取得金融資產(chǎn)的目的是為了近期內(nèi)出售或回購(gòu)或贖回。
2、屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分,具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理。
3、屬于金融衍生工具。但包括被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具。
交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值是什么?
取得交易性金融資產(chǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始確認(rèn)金額。
取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目;取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益。
交易性金融資產(chǎn)是初級(jí)會(huì)計(jì)考試的《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》中的重點(diǎn)考點(diǎn)之一,主要考察內(nèi)容包括交易性金融資產(chǎn)科目設(shè)置、交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理、金融資產(chǎn)的概念。
交易性金融資產(chǎn)有哪些科目設(shè)置?
交易性金融資產(chǎn)指企業(yè)為了取得短期投資收益而持有的在近期內(nèi)出售的金融資產(chǎn),通常包括以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)所購(gòu)入的股票、債券和基金等金融產(chǎn)品。
交易性金融資產(chǎn)的賬戶設(shè)置主要包括“交易性金融資產(chǎn)——成本”與“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目等,或根據(jù)金融資產(chǎn)的類別和品種設(shè)置對(duì)應(yīng)的明細(xì)賬戶。
交易性金融資產(chǎn)怎么進(jìn)行賬務(wù)處理?
1、取得交易性金融資產(chǎn)
借:交易性金融資產(chǎn)——成本(取得時(shí)的公允價(jià)值)
應(yīng)收股利/應(yīng)收利息(購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)
投資收益(發(fā)生的交易費(fèi)用)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:其他貨幣資金等
2、投資后收到購(gòu)買(mǎi)時(shí)包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息
借:其他貨幣資金/銀行存款
貸:應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
3、交易性金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利或利息
借:應(yīng)收股利(被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例)
應(yīng)收利息(資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算的應(yīng)收利息)
貸:投資收益
4、期末計(jì)量交易性金融資產(chǎn),通過(guò)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目表示交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)的增加與減少
借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益
5、出售交易性金融資產(chǎn)
借:其他貨幣資金等(實(shí)際收到的金額)
貸:交易性金融資產(chǎn)——成本(取得時(shí)的公允價(jià)值)
交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng),也可能在借方)
投資收益(差額,也可能在借方)
6、產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益,轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
借:投資收益
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
怎么理解金融資產(chǎn)?
金融資產(chǎn)指單位或個(gè)人所擁有的以價(jià)值形態(tài)存在的資產(chǎn),是一切可以在有組織的金融市場(chǎng)上進(jìn)行交易、具有現(xiàn)實(shí)價(jià)格和未來(lái)估價(jià)的金融工具的總稱。金融資產(chǎn)最大的特征是能夠在市場(chǎng)交易中為其所有者提供即期或遠(yuǎn)期的貨幣收入流量。金融資產(chǎn)通常包括企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他貨幣資金、貸款、其他應(yīng)收款、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》要求,企業(yè)根據(jù)其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征,將金融資產(chǎn)劃分為三類:
1、以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn);
2、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn);
3、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。
交易性金融資產(chǎn)不屬于貨幣資金,屬于非貨幣性資產(chǎn)。交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn),如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。
為了反映和監(jiān)督交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、出售等情況,企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“投資收益”等科目進(jìn)行核算。
交易性金融資產(chǎn)特征有哪些?
交易性金融資產(chǎn)特征有:
1、企業(yè)持有的目的是短期性的,即在初次確認(rèn)時(shí)即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應(yīng)該是不超過(guò)一年(包括一年);
2、該資產(chǎn)具有活躍市場(chǎng),公允價(jià)值能夠通過(guò)活躍市場(chǎng)獲取。
3、交易性金融資產(chǎn)持有期間不計(jì)提資產(chǎn)減值損失。
金融資產(chǎn)的分類劃分是什么?
金融資產(chǎn)劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn);以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn);以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn);以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)通過(guò)“交易性金融資產(chǎn)”科目核算。交易性金融資產(chǎn)是企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn),如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等;或者是在初始確認(rèn)時(shí)屬于集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分,且有客觀證據(jù)表明近期實(shí)際存在短期獲利模式的金融資產(chǎn)等,如企業(yè)管理的以公允價(jià)值進(jìn)行業(yè)績(jī)考核的某項(xiàng)投資組合。
交易性金融資產(chǎn)屬于什么科目?
交易性金融資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類科目??颇拷璺降怯浗灰仔越鹑谫Y產(chǎn)取得成本、資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值高于賬面余額的差額。貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額、企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。