按照相關(guān)法律規(guī)定，居民在境外繳納的所得稅稅款可以進(jìn)行抵免。那么居民的個(gè)人境外所得怎么計(jì)算境外所得抵免限額呢?通常我們可以分為三個(gè)步驟進(jìn)行計(jì)算。來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　居民取得個(gè)人境外所得如何計(jì)算境外所得抵免限額?

　　具體分為三個(gè)步驟進(jìn)行：

　　第一步

　　將居民個(gè)人一個(gè)年度內(nèi)取得的全部境內(nèi)、境外所得，按照綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得、其他分類所得所對(duì)應(yīng)的計(jì)稅方法分別計(jì)算出該類所得的應(yīng)納稅額。

　　第二步

　　計(jì)算來源于境外一國(guó)(地區(qū))某類所得的抵免限額，比如根據(jù)來源于A 國(guó)的境外所得種類和金額，其抵免限額計(jì)算方式如下：

　　(1)計(jì)算綜合所得

　　對(duì)于來源于A國(guó)綜合所得的抵免限額，可以根據(jù)居民個(gè)人來源于A國(guó)的綜合所得收入額占其全部境內(nèi)、境外綜合所得收入額中的占比進(jìn)行計(jì)算。按照《關(guān)于境外所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第3號(hào)，以下簡(jiǎn)稱3號(hào)公告)第三條第(一)項(xiàng)公式計(jì)算綜合所得應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)于納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金、股權(quán)激勵(lì)等依法單獨(dú)計(jì)稅的所得的，可以先對(duì)該筆所得的應(yīng)納稅額進(jìn)行單獨(dú)計(jì)算，再加上需合并計(jì)稅的綜合所得依法計(jì)算出的應(yīng)納稅額，就可以得出境內(nèi)和境外綜合所得應(yīng)納稅額。

　　(2)計(jì)算經(jīng)營(yíng)所得

　　對(duì)于經(jīng)營(yíng)所得，首先按照3號(hào)公告第二條規(guī)定對(duì)居民個(gè)人來源于A 國(guó)的經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行計(jì)算，再根據(jù)該經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額占其全部境內(nèi)、境外經(jīng)營(yíng)所得的占比計(jì)算來源于 A國(guó)經(jīng)營(yíng)所得的抵免限額。

　　(3)計(jì)算其他分類所得

　　計(jì)算利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得等其他分類所得，應(yīng)當(dāng)按照來源于A 國(guó)的各項(xiàng)其他分類所得單獨(dú)計(jì)算出的應(yīng)納稅額，加總后作為來源于A 國(guó)的其他分類所得的抵免限額。

　　第三步

　　計(jì)算來源于一國(guó)(地區(qū))所得的抵免限額，實(shí)際就是上述來源于境外一國(guó)(地區(qū))各項(xiàng)所得的抵免限額之和。

　　境外稅額抵免的相關(guān)處理

　　境外稅額抵免可以為直接抵免和間接抵免。

　　直接抵免指的是企業(yè)直接作為納稅人就其境外所得在境外繳納的所得稅額在我國(guó)應(yīng)納稅額中抵免。

　　間接抵免適用范圍居民企業(yè)從其符合《通知》第五、六條規(guī)定的境外子公司取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益所得。具體指的是境外企業(yè)就分配股息前的利潤(rùn)繳納的外國(guó)所得稅額中由我國(guó)居民企業(yè)就該項(xiàng)分得的股息性質(zhì)的所得間接負(fù)擔(dān)的部分，在我國(guó)的應(yīng)納稅額中抵免。

　　境內(nèi)境外企業(yè)所得稅、抵免稅額介紹

　　企業(yè)所得稅減免會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　1、計(jì)提時(shí)：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅。

　　2、扣繳時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅

　　貸：銀行存款

　　對(duì)于個(gè)人境外所得申報(bào)，是適用“按次申報(bào)”還是適用“匯算清繳”申報(bào)?

　　答：對(duì)于個(gè)人境外所得申報(bào)，如果是由境內(nèi)單位代扣或境外機(jī)構(gòu)代扣并委托境內(nèi)單位代繳的，則適用按次申報(bào)，適用上個(gè)月最后一日匯率。

　　如果是由居民個(gè)人在次年自行申報(bào)的，則適用匯算清繳申報(bào)，按上一納稅年度最后一日人民幣匯率中間價(jià)。

國(guó)家實(shí)施了支持企業(yè)走出去的政策，那么在境外投資的時(shí)候，需要境外的公司虧損了之后，境外公司虧損可以稅前抵免嗎？如果你對(duì)這部分的知識(shí)不太了解，那么就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧。

境外虧損可以稅前抵免嗎？

按照現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)在發(fā)生虧損以后的5年可以以稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損”，但虧損數(shù)額巨大 后5年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)彌補(bǔ)不完的，只能用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。

境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損是否可以抵免境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利

企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利，這主要是為了避免出現(xiàn)同一筆虧損重復(fù)彌補(bǔ)或須進(jìn)行繁復(fù)的還原彌補(bǔ)、還原抵免的現(xiàn)象。因此，按照分國(guó)不分項(xiàng)的境外所得稅收抵免政策要求，企業(yè)境外項(xiàng)目發(fā)生的虧損只能由該國(guó)其他項(xiàng)目盈利或以后年度盈利彌補(bǔ)。同時(shí)，根據(jù)《企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南》規(guī)定，企業(yè)在同一納稅年度的境內(nèi)外所得加總為正數(shù)的，其境外分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損，由于上述結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的限制而發(fā)生的未予彌補(bǔ)的部分（即非實(shí)際虧損額），今后在該分支機(jī)構(gòu)可以無限期結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。在另外一種情況下，如果企業(yè)當(dāng)期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后和為負(fù)數(shù)，則以境外分支機(jī)構(gòu)的虧損額超過企業(yè)盈利額部分的實(shí)際虧損額，按企業(yè)所得稅法5年期限進(jìn)行虧損彌補(bǔ)，未超過企業(yè)盈利額部分的非實(shí)際虧損額仍可無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

企業(yè)境外盈利可否彌補(bǔ)境內(nèi)以前年度虧損

可以，也是必須的。根據(jù)匯算申報(bào)表填報(bào)說明，第29行“境外所得應(yīng)百納所得稅額”：填報(bào)納稅人來源于中國(guó)境外度的所得，按照我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納所得稅額。本行通過《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（知A108000）填報(bào)。第30行“境外所得抵免所得稅額”：填報(bào)納稅人來源于中國(guó)境外所得依照中國(guó)境外稅收法律以及道相關(guān)規(guī)定應(yīng)繳納并實(shí)際繳納（包括視同版已實(shí)際繳納）的企業(yè)所得權(quán)稅性質(zhì)的稅款（準(zhǔn)予抵免稅款）。本行通過《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（A108000）填報(bào)。
居民企業(yè)境外盈利，可以彌補(bǔ)境內(nèi)以前年度虧損。在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，必須合并申報(bào)。

以上就是有關(guān)境外稅收抵免的知識(shí)點(diǎn)，希望可以幫助到大家。

疫情期間稅收減免嗎？具體減免措施有哪些？

　　根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定，居民個(gè)人取得的境外收入要按照規(guī)定依法繳納個(gè)人所得稅。那么境外所得收入是如何界定的呢？又有哪些收入屬于境外所得？

　　境外所得的界定

　　1、因就業(yè)、受雇、履行合同等原因在中國(guó)境外提供勞務(wù)取得的收入；

　　2、境外企業(yè)和其他組織支付的報(bào)酬；

　　3、各種特許經(jīng)營(yíng)權(quán)在中國(guó)境外使用的許可收入；

　　4、在中國(guó)境外從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的收入；

　　5、從境外企業(yè)、其他組織和非居民個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得；

　　6、將房屋出租給承租人在中國(guó)境外使用的所得；

　　7、轉(zhuǎn)讓中國(guó)境外房地產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓在中國(guó)境外企業(yè)和其他組織投資形成的股票、股權(quán)和其他權(quán)益性資產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱權(quán)益性資產(chǎn)）或轉(zhuǎn)讓中國(guó)境外其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。但是，對(duì)于通過轉(zhuǎn)讓對(duì)中國(guó)境外企業(yè)和其他組織的投資而形成的權(quán)益性資產(chǎn)，如果在權(quán)益性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓前三年（連續(xù)36個(gè)日歷月）的任何時(shí)候，被投資企業(yè)或其他組織資產(chǎn)公允價(jià)值的50%以上直接或間接來自位于中國(guó)境內(nèi)的房地產(chǎn)，所得為來自中國(guó)的所得；

　　8、境外企業(yè)、其他組織和非居民個(gè)人支付和承擔(dān)的附帶所得；

　　9、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　取得境外收入的居民個(gè)人如何計(jì)算個(gè)人所得稅？

　　簡(jiǎn)言之，取得境外所得的居民個(gè)人，應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)稅法的規(guī)定重新計(jì)算本年取得的境外所得的應(yīng)納稅額，減去已在境外繳納的可抵扣個(gè)人所得稅，并計(jì)算本年應(yīng)補(bǔ)稅額或應(yīng)退稅額。納稅人在境外一個(gè)國(guó)家或者地區(qū)實(shí)際已經(jīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額，低于該國(guó)家或者地區(qū)扣除限額的，應(yīng)當(dāng)繳納差額部分的稅款；超過該國(guó)家或者地區(qū)扣除限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但是可以在以后納稅年度的該國(guó)家或者地區(qū)扣除限額的余額中補(bǔ)扣。

　　傭金是指中間人為委托人介紹生意或代買代賣而收取的酬勞，可以理解為企業(yè)銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)支付給中間人的酬勞。支付境外傭金時(shí)，該如何寫會(huì)計(jì)分錄？

　　支付境外傭金會(huì)計(jì)分錄

　　借：管理費(fèi)用

　　             貸：應(yīng)付賬款（境外公司非居民企業(yè)）

　　借：應(yīng)付賬款（境外公司非居民企業(yè)）

　　             貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　                    銀行存款

　　支付稅款時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　對(duì)于境內(nèi)企業(yè)支付境外企業(yè)勞務(wù)傭金的稅務(wù)處理，應(yīng)當(dāng)需要看其是否在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立了機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所：

　　1、境外公司在境內(nèi)設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)：

　　這種情況下境外企業(yè)要主動(dòng)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)進(jìn)行申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。也可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定勞務(wù)費(fèi)的支付人，一般是支付費(fèi)用的境內(nèi)公司為扣繳義務(wù)人。

　　2、境外企業(yè)在境內(nèi)未設(shè)常設(shè)機(jī)構(gòu)：

　　這種情況下應(yīng)當(dāng)按勞務(wù)發(fā)生地確定是否征收企業(yè)所得稅，該企業(yè)所提供的勞務(wù)確實(shí)在境外，那么是不屬于在中國(guó)境內(nèi)的所得，對(duì)于非居民企業(yè)應(yīng)僅就其來源于境內(nèi)的所得進(jìn)行征收企業(yè)所得稅，企業(yè)也不需要為其代扣代繳企業(yè)所得稅。

　　什么是“退稅商店”呢？“離境退稅政策”又是什么？

　　離境退稅政策，是指境外旅客在離境口岸離境時(shí)，對(duì)其在退稅商店購(gòu)買的退稅物品退還增值稅的政策。

　　這就涉及到了三個(gè)關(guān)鍵詞：

　　1、境外旅客：是指在我國(guó)境內(nèi)連續(xù)居住不超過183天的外國(guó)人和港澳臺(tái)同胞。

　　2、離境口岸：是指實(shí)施離境退稅政策的地區(qū)正式對(duì)外開放并設(shè)有退稅代理機(jī)構(gòu)的口岸，包括航空口岸、水運(yùn)口岸和陸地口岸。

　　3、退稅物品：是指由境外旅客本人在退稅商店購(gòu)買且符合退稅條件的個(gè)人物品，但不包括下列物品：

　　(一)《中華人民共和國(guó)禁止、限制進(jìn)出境物品表》所列的禁止、限制出境物品；

　　(二)退稅商店銷售的適用增值稅免稅政策的物品；

　　(三)財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他物品。

境外旅客申請(qǐng)退稅有什么條件？

　　境外旅客申請(qǐng)退稅，應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合以下條件：

　　1、同一境外旅客同一日在同一退稅商店購(gòu)買的退稅物品金額達(dá)到500元人民幣；

　　2、退稅物品尚未啟用或消費(fèi)；

　　3、離境日距退稅物品購(gòu)買日不超過90天；

　　4、所購(gòu)?fù)硕愇锲酚删惩饴每捅救穗S身攜帶或隨行托運(yùn)出境。

如何計(jì)算退稅額？

　　退稅物品的退稅率為11%和8%。具體計(jì)算公式是這樣的：

　　應(yīng)退增值稅額的計(jì)算公式：應(yīng)退增值稅額=退稅物品銷售發(fā)票金額(含增值稅)×退稅率

　　退稅代理機(jī)構(gòu)辦理退稅手續(xù)費(fèi)=退稅物品銷售發(fā)票金額*手續(xù)費(fèi)費(fèi)率（2%）

　　實(shí)退增值稅稅額=應(yīng)退增值稅稅額-退稅代理機(jī)構(gòu)辦理退稅手續(xù)費(fèi)

　　內(nèi)容來源國(guó)家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

　　在中國(guó)，居民個(gè)人取得的境內(nèi)收入一般由雇傭單位或支付所得的單位代扣代繳，因此收到的工資通常是扣完個(gè)稅后的金額。那么如果是居民個(gè)人取得的境外收入，又該如何辦理納稅申報(bào)？

　　取得境外所得納稅申報(bào)的方式

　　1、日常申報(bào)：納稅人受雇于中國(guó)境內(nèi)的公司、企業(yè)、其他經(jīng)濟(jì)組織和政府部門，被派遣到境外工作，其收入由境內(nèi)派遣單位支付或承擔(dān)的，境內(nèi)派遣單位為個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人，由境內(nèi)派遣單位代扣代繳。

　　收入由在境外服務(wù)或受雇的中國(guó)機(jī)構(gòu)支付和承擔(dān)的，可以委托其境內(nèi)派出（投資）機(jī)構(gòu)代為納稅。

　　如果在國(guó)外工作超過一段時(shí)間，根據(jù)有關(guān)國(guó)家（地區(qū)）與中國(guó)簽訂的稅務(wù)協(xié)議，國(guó)內(nèi)派遣單位支付或承擔(dān)的工資收入可以向所在國(guó)家（地區(qū)）的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　2、自行申報(bào)：納稅人取得境外所得，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)向境內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　其中，工資收入按12個(gè)月平均分配計(jì)算，每月減少成本4800元。

　　納稅人按照規(guī)定向被派遣單位交付的境外收入中能夠提供有效合同或者證明的部分，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，可以從其境外收入中扣除。

　　在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，可以扣除境內(nèi)派遣單位代扣代繳的個(gè)人所得稅。

　　納稅人在外國(guó)或者地區(qū)實(shí)際繳納的個(gè)人所得稅稅額低于該國(guó)家或者地區(qū)扣除限額的，應(yīng)當(dāng)繳納差額稅；超過國(guó)家或地區(qū)扣除限額的，不得從本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但可以從以后納稅年度的國(guó)家或地區(qū)扣除限額余額中扣除。

　　補(bǔ)扣的最長(zhǎng)期限不得超過五年。

　　什么是境外旅客購(gòu)物離境退稅政策？即外國(guó)友人和港澳臺(tái)同胞，只要在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)居住不超過183天，在離境時(shí)都可以享受11%或8%的退稅率。離境退稅還必須符合4個(gè)條件，簡(jiǎn)單地說就是三個(gè)“同一”、“一個(gè)500”，即容一個(gè)境外旅客同一日在同一個(gè)退稅商店內(nèi)購(gòu)買的金額達(dá)到500元人民幣，再有就是退稅物品尚未啟用和消費(fèi)，還有離境日距退稅物品購(gòu)買日不超過90天，最后一點(diǎn)必須注意，所購(gòu)物品須由本人隨身攜帶或者隨行李托運(yùn)出境。

　　需要提醒大家的是，退稅物品不包括《中華人民共和國(guó)禁止、限制進(jìn)出境物品表》所列的禁止、限制出境物品，退稅商店銷售的適用增值稅免稅政策的物品，還有財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他物品。

　　內(nèi)容來源國(guó)家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

　　境外企業(yè)向境內(nèi)企業(yè)提供服務(wù)需要繳納增值稅，一般以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人。在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。那么要怎么計(jì)算代扣代繳的境外服務(wù)費(fèi)的增值稅呢？賬務(wù)處理怎么做？

　　境外服務(wù)費(fèi)代扣代繳增值稅的計(jì)算公式

　　根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))附件一：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法 第二十條規(guī)定：

　　境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：

　　應(yīng)扣繳稅額=購(gòu)買方支付的價(jià)款÷(1+稅率)×稅率

　　境外服務(wù)費(fèi)增值稅承擔(dān)方式

　　根據(jù)合同的約定，對(duì)稅款承擔(dān)分為境外企業(yè)承擔(dān)全部稅款，境外企業(yè)承擔(dān)部分稅款，境外企業(yè)不承擔(dān)任何稅款三種方式。

　　會(huì)計(jì)處理

　　一、境內(nèi)企業(yè)承擔(dān)全部稅款

　　合同約定，代扣稅款全部由境內(nèi)企業(yè)承擔(dān)。

　　(1)購(gòu)進(jìn)技術(shù)時(shí)：

　　借：無形資產(chǎn)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)付賬款——境外企業(yè)

　　(2)計(jì)提應(yīng)交各稅：

　　因?yàn)槿看鄱惪罹删惩馄髽I(yè)承擔(dān)，所以各稅均應(yīng)為“應(yīng)付賬款——境外企業(yè)”的減項(xiàng)。

　　借：應(yīng)付賬款——境外企業(yè)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣增值稅

　　——代扣城建稅

　　——代扣教育費(fèi)附加

　　——代扣地方教育附加

　　(3)支付境外企業(yè)凈所得

　　借：應(yīng)付賬款——境外企業(yè)

　　貸：銀行存款

　　二、境內(nèi)企業(yè)承擔(dān)代扣所得稅

　　境外企業(yè)只承擔(dān)代扣增值稅和代扣附加稅費(fèi)，代扣所得稅由境內(nèi)企業(yè)承擔(dān)。

　　(1)購(gòu)進(jìn)技術(shù)時(shí)：

　　借：無形資產(chǎn)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)付賬款——境內(nèi)企業(yè)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——代扣預(yù)提企業(yè)所得稅

　　2、計(jì)提代扣增值稅和代扣附加稅費(fèi)

　　因代扣增值稅和代扣附加稅費(fèi)約定由境外企業(yè)承擔(dān)，所以：

　　借：應(yīng)付賬款——境內(nèi)企業(yè)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣增值稅

　　——代扣城建稅

　　——代扣教育費(fèi)附加

　　——代扣地方教育附加

　　(3)向境內(nèi)企業(yè)支付技術(shù)價(jià)款

　　借：應(yīng)付賬款——境內(nèi)企業(yè)

　　貸：銀行存款

　　三、境內(nèi)企業(yè)承擔(dān)代扣增值稅和附加稅費(fèi)

　　境外企業(yè)只承擔(dān)代扣所得稅，代扣增值稅和代扣附加稅費(fèi)由境內(nèi)企業(yè)承擔(dān)。

　　(1)購(gòu)進(jìn)技術(shù)時(shí)：

　　借：無形資產(chǎn)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)付賬款——甲企業(yè)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——代扣增值稅

　　——代扣城建稅

　　——代扣教育費(fèi)附加

　　——代扣地方教育附加

　　(2)向境外企業(yè)支付凈所得

　　借：應(yīng)付賬款——境內(nèi)企業(yè)

　　貸：銀行存款

　　營(yíng)改增之后，不少小伙伴都來咨詢關(guān)于代扣代繳境外地稅附加的賬務(wù)處理。為了能幫助大家，會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家詳細(xì)的講解代扣代繳境外地稅附加如何做賬的問題，希望能夠幫助大家。

　　代扣代繳境外地稅附加怎么做賬

　　會(huì)計(jì)分錄如下

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅-XX稅費(fèi)附加

　　借：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅-XX稅費(fèi)附加

　　貸：應(yīng)收賬款

　　支付境外款項(xiàng)代扣代繳的城建稅，教育費(fèi)附加，怎么做賬？

　　入賬時(shí)記在管理費(fèi)用這個(gè)科目里，但是在企業(yè)所得稅前是不能扣除的，因?yàn)檫@是代扣代繳的稅金，不是公司為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的支出。

　　會(huì)計(jì)分錄：

　　借：預(yù)付工程款—××(拔款全額)

　　貸：應(yīng)繳稅金—代扣代繳營(yíng)業(yè)稅

　　貸：應(yīng)繳稅金—代扣代繳城建稅

　　貸：應(yīng)繳稅金—代扣代繳個(gè)人所得稅

　　貸：應(yīng)繳稅金—代扣代繳企業(yè)所得稅

　　貸：其他應(yīng)交款—代扣代繳教育費(fèi)附加。

　　貸：其他應(yīng)交款—代扣代繳交建費(fèi)附加。

　　貸：銀行存款

　　根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十條規(guī)定，我們要區(qū)分境內(nèi)和境外，境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)和出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)。只有應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)才屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)。

　　對(duì)境外代扣代繳的增值稅進(jìn)行核算時(shí)，應(yīng)設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)科目、銀行存款科目進(jìn)行處理，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　境外代扣代繳增值稅如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　確認(rèn)境外費(fèi)用時(shí)：

　　借：開發(fā)成本—前期工程費(fèi)等

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　支付境外費(fèi)用時(shí)：

　　借：應(yīng)付賬款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳增值稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳附加稅

　　　　　　銀行存款

　　繳納代扣稅費(fèi)時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳增值稅

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳附加稅

　　　　貸：銀行存款

　　經(jīng)稽查比對(duì)通過，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　代扣代繳是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，負(fù)責(zé)對(duì)納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代扣代繳的一種方式。即由支付人在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí)，從所支付的款項(xiàng)中依法直接扣收稅款代為繳納。

　　增值稅計(jì)提繳納的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　下月繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　如果上月的已繳稅金，上月交納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　　　貸：銀行存款

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　公司以外貿(mào)業(yè)務(wù)為主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，向境外公司匯款時(shí)，一般如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　向境外公司匯款的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　匯款對(duì)象是外國(guó)的供應(yīng)商：

　　借：應(yīng)付賬款

　　       財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益

　　       貸：銀行存款-人民幣戶

　　匯款對(duì)象是本企業(yè)的外國(guó)賬戶

　　借：銀行存款-外幣賬戶

　       　財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益

　       　貸：銀行存款-人民幣戶

　　匯兌損益也是匯兌差額，指的是由于匯率的浮動(dòng)所產(chǎn)生的結(jié)果。企業(yè)在發(fā)生外幣交易、兌換業(yè)務(wù)和調(diào)整期末賬戶及換算外幣的時(shí)候，由于采用不同貨幣，或同一貨幣不同比價(jià)的匯率核算時(shí)產(chǎn)生的、按記賬本位幣折算的差額。

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用包括哪些內(nèi)容？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用具體包括的內(nèi)容有：

　　1、利息支出，指企業(yè)短期借款利息、長(zhǎng)期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長(zhǎng)期應(yīng)付引進(jìn)國(guó)外設(shè)備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　2、匯兌損失，指企業(yè)因向銀行結(jié)售或購(gòu)入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價(jià)與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度(季度、年度)終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　　3、相關(guān)的手續(xù)費(fèi)，指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(fèi)(需資本化的手續(xù)費(fèi)除外)、開出匯票的銀行手續(xù)費(fèi)、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費(fèi)等。

　　4、其他財(cái)務(wù)費(fèi)用，如融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費(fèi)用等。

　　根據(jù)稅法規(guī)定，境外企業(yè)向境內(nèi)企業(yè)提供服務(wù)，境外企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，并實(shí)行代扣代繳的辦法。那么關(guān)于代扣代繳境外增值稅稅法是怎么規(guī)定的呢？

　　代扣代繳境外增值稅的規(guī)定

　　一、增值稅扣繳義務(wù)人

　　根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十條規(guī)定，我們要區(qū)分境內(nèi)和境外，境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)和出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)。只有應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)才屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)。而境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，又在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，增值稅扣繳義務(wù)人為其代理人;在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。

　　二、扣繳義務(wù)人解繳增值稅稅款

　　扣繳義務(wù)人在每次向境外單位或者個(gè)人支付應(yīng)稅銷售額時(shí)從支付的款項(xiàng)中代扣代繳。

　　(一)扣繳義務(wù)人每次解繳稅款，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下資料。

　　1.《增值稅代扣、代繳稅款報(bào)告表》

　　2.附應(yīng)稅服務(wù)接受方明細(xì);

　　3.《票款結(jié)報(bào)單》、代扣代收稅款憑證及《稅收票款結(jié)報(bào)手冊(cè)》;

　　4.扣繳事項(xiàng)的書面說明、應(yīng)稅服務(wù)合同，有代理人的還需提供代理合同。

　　(二) 扣繳義務(wù)人應(yīng)到辦稅服務(wù)廳辦理稅款結(jié)報(bào)手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)應(yīng)《增值稅代扣、代繳稅款報(bào)告表》應(yīng)稅服務(wù)接受方明細(xì)分別開具稅收繳款憑證。

　　(三)境外單位和個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)從境內(nèi)取得應(yīng)稅銷售額，需要申請(qǐng)享受免稅的和享受稅收協(xié)定免稅待遇的按相關(guān)規(guī)定辦理。

　　假如一家境外企業(yè)向中國(guó)境內(nèi)的一家企業(yè)(增值稅一般納稅人)提供一項(xiàng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓，境內(nèi)的企業(yè)要按照合同的價(jià)款代扣代繳增值稅。注意的是在計(jì)算應(yīng)扣繳稅額時(shí)，應(yīng)稅行為購(gòu)買方支付的含稅價(jià)款，要換算為不含稅價(jià)款，再乘以增值稅適用稅率(不適用增值稅征收率)。