土地出讓金，也被稱為地價(jià)，是土地批量出租時(shí)一次性收取的費(fèi)用，是土地有效年限的使用價(jià)格，包括土地開發(fā)費(fèi)用和使用期內(nèi)的金額土地使用費(fèi)。而土地出讓價(jià)款本質(zhì)是一定年限的地租之和，具有地價(jià)的含義，是指在正常市場條件下一定年期的土地使用權(quán)未來純收益的價(jià)值總和。從兩者概念可以看出，土地出讓金和土地出讓價(jià)款實(shí)際上不一樣。

　　一、兩者收取方式不同

　　土地出讓金是采取一次性收取的方式，具備稅收的強(qiáng)制性、無償性和固定性，也就是一次性收取累計(jì)若干年地租的總和。

　　土地出讓價(jià)款采取預(yù)收的方式，土地使用者支付出讓價(jià)款后，土地管理部門才交付土地給土地使用者，辦理登記手續(xù)，核發(fā)土地使用證。

　　土地出讓價(jià)款分為四種形式：

　　1、協(xié)議出讓價(jià)款；

　　2、拍賣出讓價(jià)款；

　　3、招標(biāo)出讓價(jià)款；

　　4、掛牌出讓價(jià)款。

　　二、兩者資金功能不同

　　土地出讓金，在社會主義宏觀調(diào)控中具備雙重功能：

　　1、調(diào)節(jié)土地的利用，對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行改進(jìn)、調(diào)整；

　　2、土地出讓金的分配，可以作為調(diào)整市場經(jīng)濟(jì)關(guān)系的經(jīng)濟(jì)杠桿，調(diào)控在國家、土地所有者和土地使用者之間合理分配土地收益、調(diào)節(jié)市場經(jīng)濟(jì)關(guān)系等。

　　《土地管理法》明確規(guī)定了土地出讓價(jià)款的使用范圍：土地出讓收入主要用于征地和拆遷補(bǔ)償支出（比如土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)），土地開發(fā)支出（比如前期土地開發(fā)性支出），支農(nóng)支出（比如計(jì)提農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金、補(bǔ)助被征地農(nóng)民社會保障支出），城市建設(shè)支出（比如城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)支出），其他支出（比如土地出讓業(yè)務(wù)費(fèi)、城鎮(zhèn)廉租住房保障支出）。

　　總結(jié)：土地出讓金和土地出讓價(jià)款實(shí)質(zhì)上是兩個不同的概念，收取方式和功能也不一樣，另外需要注意，集體土地是不能轉(zhuǎn)讓的，不存在土地出讓金。必須經(jīng)過相關(guān)土地管理部門征用以后（征地對土地所有權(quán)人有征地補(bǔ)償，不算土地出讓金），才能轉(zhuǎn)讓所有權(quán)，收取土地出讓金。

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　　土地價(jià)款扣除會計(jì)分錄怎么做是會計(jì)工作中的常見問題，對于土地價(jià)款扣除，會計(jì)做賬時(shí)一般將其計(jì)入稅金及附加的會計(jì)科目。本文就針對土地價(jià)款扣除會計(jì)分錄做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　土地價(jià)款扣除會計(jì)分錄

　　對于土地增值稅扣除土地成本，只是計(jì)算稅收時(shí)的扣除。單獨(dú)就這個扣除賬面無需做任何賬務(wù)處理，按照計(jì)算應(yīng)繳納的土地增值稅計(jì)提繳納就可以了。

　　計(jì)提時(shí)，會計(jì)分錄如下：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅答費(fèi)

　　繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)

　　貸：銀行存款

　　土地價(jià)款的增值稅抵扣如何做會計(jì)分錄?

　　1.確認(rèn)收入時(shí)：

　　借：預(yù)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　2.土地成本抵減

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　土地價(jià)款差額計(jì)稅的賬務(wù)處理

　　允許扣除的土地價(jià)款是否包括契稅?

　　答：允許扣除的土地價(jià)款不包括契稅。

　　允許扣除的土地價(jià)款包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人的新項(xiàng)目及選擇一般計(jì)稅方法的老項(xiàng)目，所扣除的土地價(jià)款不得高于納稅人實(shí)際支付的土地價(jià)款。

　　可以扣除的土地價(jià)款指的是向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價(jià)款的單位直接支付的土地價(jià)款，不包括繳納的契稅及向政府繳納的其他費(fèi)用。

　　土地銷項(xiàng)稅額抵減如何做會計(jì)分錄?

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　或

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)

　　貸：營業(yè)外收入

　　企業(yè)為非房開企業(yè)，現(xiàn)決定買入土地建造辦公樓，那么該建成的辦公樓房產(chǎn)稅的計(jì)稅基數(shù)是否包括土地價(jià)款？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》(財(cái)稅[2010]121號)

　　三、關(guān)于將地價(jià)計(jì)入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅問題

　　對按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無論會計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。

　　因此，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，應(yīng)將支付的土地價(jià)款并入房屋原值，作為房產(chǎn)稅的計(jì)稅基數(shù)繳納房產(chǎn)稅。

　　企業(yè)取得一塊土地使用權(quán)時(shí)，以無形資產(chǎn)科目入賬，之后建造房屋，通過在建工程核算，建成后將在建工程轉(zhuǎn)入到固定資產(chǎn)當(dāng)中。那么在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)，土地使用權(quán)的價(jià)值是否和房屋價(jià)值一起作為計(jì)稅依據(jù)呢？

　　根據(jù)《財(cái)政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》(財(cái)稅〔2010〕121號)文件規(guī)定：“三、關(guān)于將地價(jià)計(jì)入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅問題，對按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無論會計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。”

　　可見，對于按照房產(chǎn)原值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅的房產(chǎn)，無論會計(jì)上是如何核算，房產(chǎn)原值均需要包含取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款。

　　即使是在取得土地使用權(quán)時(shí)計(jì)入了無形資產(chǎn)科目，但是在房屋建成后計(jì)算房產(chǎn)稅時(shí)，仍需要并入到房產(chǎn)原值當(dāng)中計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。

　　當(dāng)會計(jì)人員處理土地價(jià)款差額計(jì)稅的賬務(wù)問題時(shí)，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理相應(yīng)會計(jì)分錄怎么做?收到轉(zhuǎn)讓款又如何做會計(jì)分錄?來跟隨會計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　土地價(jià)款差額計(jì)稅的賬務(wù)處理怎么做?

　　1、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，會計(jì)分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　累計(jì)折舊

　　貸：固定資產(chǎn)

　　2、收到轉(zhuǎn)讓款時(shí)，會計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅(計(jì)提)

　　固定資產(chǎn)清理

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)清理收入時(shí)，賬務(wù)處理如下：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：營業(yè)外收入

　　一般納稅人差額征稅的賬務(wù)處理怎么做?

　　B公司一般納稅人，提供客運(yùn)場站服務(wù)。2019年6月取得了含稅收入106萬元，當(dāng)月向承運(yùn)方支付運(yùn)費(fèi)21.2萬元，取得增值稅發(fā)票。相應(yīng)賬務(wù)處理怎么做?

　　1、B公司提供應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，會計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款 1060000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 60000

　　2、B公司向承運(yùn)方支付運(yùn)費(fèi)時(shí)，賬務(wù)處理如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 200000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項(xiàng)稅額) 12000

　　貸：應(yīng)付賬款 212000

　　一般納稅人勞務(wù)派遣差額征稅的會計(jì)處理

　　確認(rèn)收入時(shí)會計(jì)處理如下：

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額。

　　支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金，賬務(wù)處理如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額抵減，

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：銀行存款

　　知識拓展：旅游業(yè)小規(guī)模納稅人差額征稅如何做會計(jì)分錄?怎么做賬?

　　哪些項(xiàng)目適用差額征稅?

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(選擇簡易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外)、試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)、融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供客運(yùn)場站服務(wù)、航空運(yùn)輸企業(yè)、采用簡易計(jì)稅方法銷售二手房(不含自建、住房)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)等適用于差額征稅。

　　價(jià)外費(fèi)用是企業(yè)銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)向購買方收取的價(jià)款以外的各項(xiàng)費(fèi)用，主要包括什么內(nèi)容？

　　價(jià)外費(fèi)用包括什么內(nèi)容？

　　價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金(延期付款利息)、賠償金、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

　　《增值稅暫行條例》第六條規(guī)定，銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。而《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》中詳細(xì)地規(guī)定了價(jià)外費(fèi)用的內(nèi)容：是指銷售價(jià)格以外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外費(fèi)用。凡是價(jià)外費(fèi)用，無論納稅人的會計(jì)制度如何計(jì)算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　增值稅價(jià)外費(fèi)用的會計(jì)核算

　　案例：A向B銷售貨物一批，適用稅率為17%，合同約定的含稅價(jià)款117萬，因B延遲付款向A支付利息11.7萬元，則A收到的128.7萬元，應(yīng)當(dāng)全部按照17%計(jì)稅，開具發(fā)票時(shí)，選擇貨物對應(yīng)的編碼，金額為110萬元，稅額為18.7萬元。

　　會計(jì)核算方面，不宜直接把銷售額全部計(jì)入營業(yè)收入，而應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)進(jìn)行職業(yè)判斷。

　　一般而言，價(jià)款部分可以計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入，價(jià)外費(fèi)用則應(yīng)具體情況具體分析，如利息費(fèi)用應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用;違約金、賠償金、滯納金應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入;代收、代墊款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入往來;包裝物租金等計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。

　　購買方作相反的會計(jì)處理。

　　上例中的價(jià)外費(fèi)用對銷售方而言，實(shí)質(zhì)上屬于利息收入，應(yīng)當(dāng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　借：銀行存款 128.7萬元

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入 100萬元

　              　財(cái)務(wù)費(fèi)用 10萬元

　 　             應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)18.7萬元

　　購買方的處理為：

　　借：原材料 100萬元

　　       財(cái)務(wù)費(fèi)用 10萬元

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)18.7萬元

　　       貸：銀行存款 128.7萬元

　　最近，會計(jì)網(wǎng)在后臺收到了一位粉絲的提問，稱新的房屋因質(zhì)量問題延期交房，開發(fā)商給予了相應(yīng)的賠償金，問是否需要代繳個稅，對此會計(jì)網(wǎng)就跟大家進(jìn)行解答。

　　問：開發(fā)商因延期交房給業(yè)主的賠償金和因房屋質(zhì)量問題給客戶的賠償金，是否需要代扣代繳個人所得稅?

　　答：《個人所得稅法》第二條規(guī)定，下列各項(xiàng)個人所得，應(yīng)納個人所得稅：工資、薪金所得;個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得;利息、股息、紅利所得;財(cái)產(chǎn)租賃所得;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得;經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人取得解除商品房買賣合同違約金征收個人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函[2006]865號)規(guī)定，商品房買賣過程中，有的房地產(chǎn)公司因未協(xié)調(diào)好與按揭銀行的合作關(guān)系，造成購房人不能按合同約定辦妥按揭貸款手續(xù)，從而無法繳納后續(xù)房屋價(jià)款，致使房屋買賣合同難以繼續(xù)履行，房地產(chǎn)公司因雙方協(xié)商解除商品房買賣合同而向購房人支付違約金。根據(jù)個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，購房個人因上述原因從房地產(chǎn)公司取得的違約金收入，應(yīng)按照“其它所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個人所得稅，稅款由支付違約金的房地產(chǎn)公司代扣代繳。

　　根據(jù)上述規(guī)定，個人在購房時(shí)由于房地產(chǎn)開發(fā)公司延期交房或因房屋質(zhì)量問題而從房產(chǎn)公司取得的違約金或賠償金，不屬于《個人所得稅法》及國稅函[2006]865號文件規(guī)定應(yīng)納個人所得稅的情形，因此房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不需要代扣代繳個人所得稅。

　　價(jià)外費(fèi)用是包含稅的。價(jià)外費(fèi)用指除正常價(jià)格外向買方收取的其他費(fèi)用，具體包括儲備費(fèi)、包裝費(fèi)與運(yùn)輸裝卸費(fèi)等費(fèi)用。

　　價(jià)外費(fèi)用具體有哪些？

　　價(jià)外費(fèi)用包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、集資費(fèi)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、返還利潤、補(bǔ)貼、基金、獎勵費(fèi)、賠償金、違約金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

　　價(jià)外費(fèi)用和價(jià)內(nèi)費(fèi)用有什么區(qū)別？

　　1、費(fèi)用收取方式不同：價(jià)外費(fèi)用是納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)向購買方收取的價(jià)款以外的各種費(fèi)用；價(jià)內(nèi)費(fèi)用方面，凡是稅金構(gòu)成價(jià)格的組成部分，作為課稅對象價(jià)格的組成因素的稅種。

　　2、費(fèi)用內(nèi)容不同：價(jià)外費(fèi)用包括手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、違約金（延期付款利息）、包裝費(fèi)、包裝物租金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外費(fèi)用；價(jià)內(nèi)費(fèi)用具體包括營業(yè)稅和消費(fèi)稅。

　　3、檢查方式不同：價(jià)外費(fèi)用方面，向企業(yè)銷售部門了解企業(yè)銷售情況的結(jié)算方式，判斷有無價(jià)外補(bǔ)貼。對與企業(yè)有長期業(yè)務(wù)往來的客戶，要求其提供合同、協(xié)議并審閱其業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)容，通過產(chǎn)品銷售市場分析有無加收價(jià)外補(bǔ)貼的可能，了解行業(yè)管理部門是否要求收取價(jià)外費(fèi)用等；價(jià)內(nèi)費(fèi)用反映商品價(jià)格構(gòu)成的組成部分，物質(zhì)生產(chǎn)部門在一定時(shí)期生產(chǎn)的社會產(chǎn)品，扣除補(bǔ)償價(jià)值后的國民收入，需要各項(xiàng)社會必要扣除，商品課稅是國家執(zhí)行這一扣除的有效手段。

　　違約金是什么？

　　違約金是合同當(dāng)事人在合同中預(yù)先約定的當(dāng)一方不履行合同或不完全履行合同時(shí)，由違約的一方支付給另一方一定金額的貨幣作為補(bǔ)償。根據(jù)合同種類及違約的形式不同，承擔(dān)違約責(zé)任的大小也視具體情況而定。

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，出售商品時(shí)會給予一定的優(yōu)惠，一般情況下，商品的折扣一般分為三種情況，可以通過應(yīng)付賬款科目處理，相關(guān)的會計(jì)分錄怎么寫？

　　材料價(jià)款優(yōu)惠的會計(jì)分錄

　　商品折扣分為三種情況：商業(yè)折扣，現(xiàn)金折扣和銷售折讓。

　　企業(yè)購進(jìn)貨物時(shí)相關(guān)的會計(jì)分錄為：

　　借：原材料等

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　這里的原材料的款項(xiàng)應(yīng)該是全價(jià)的，這里的應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額的款項(xiàng)是原材料的全價(jià)乘以稅率

　　企業(yè)的相關(guān)商品享受相應(yīng)折扣之后的會計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)付賬款

　　　　貸：銀行存款(折扣后的金額)

　　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用(享受的折扣額)

　　這里的銀行存款時(shí)商品在進(jìn)行相關(guān)的折扣后的金額，這里的財(cái)務(wù)費(fèi)用是企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)的折扣額之后的金額

　　收到材料款的會計(jì)分錄

　　如果企業(yè)還沒有在沒有做發(fā)貨時(shí)的賬務(wù)處理時(shí)的相關(guān)的會計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　什么是現(xiàn)金折舊？

　　現(xiàn)金折扣是為了鼓勵購貨方在一定時(shí)期內(nèi)早日付款而給予的價(jià)格扣除。

　　應(yīng)付賬款是什么？

　　應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款，一般應(yīng)在與所購買物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，或者所購買的勞務(wù)已經(jīng)接受時(shí)確認(rèn)。

　　主營業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營業(yè)務(wù)收入指企業(yè)從事某種主要生產(chǎn)、經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主要用于核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒又兴a(chǎn)生的收入。

　　對于銷項(xiàng)普通發(fā)票，會計(jì)人員一般設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）進(jìn)行會計(jì)核算，相應(yīng)會計(jì)分錄如何編制？

　　銷項(xiàng)普通發(fā)票怎么做會計(jì)分錄？

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　收到進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的會計(jì)分錄

　　1、企業(yè)購進(jìn)原材料或支付費(fèi)用取得專票認(rèn)證后，其會計(jì)分錄為：

　　借：原材料（或費(fèi)用之類的科目）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

　　2、企業(yè)抵扣進(jìn)項(xiàng)時(shí)，其會計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　銷項(xiàng)稅額是什么意思？

　　銷項(xiàng)稅額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時(shí)，按照銷售額與規(guī)定稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅稅額。

　　具體計(jì)算公式如下：

　　銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

　　銷售額包括向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。與銷售有因果連帶關(guān)系的價(jià)外收費(fèi)都應(yīng)看作是含稅銷售額，即向購買方收取的價(jià)外費(fèi)用應(yīng)視為含稅收入，在征稅時(shí)換算成不含稅收入，再并入銷售額計(jì)稅。

　　所謂價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

　　普通發(fā)票概念

　　普通發(fā)票是指在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，所開具和收取的收付款憑證。它是相對于增值稅專用發(fā)票而言的。

　　任何單位和個人在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，除增值稅一般納稅人開具和收取的增值稅專用發(fā)票之外，所開具和收取的各種收付款憑證均為普通發(fā)票。

　　個人發(fā)票一般泛指個人開具的發(fā)票，多為普通手撕發(fā)票。

　　對于財(cái)會工作者而言，掌握會計(jì)核算內(nèi)容及相應(yīng)的方法是高效處理企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬務(wù)問題的基礎(chǔ)。

　　會計(jì)核算內(nèi)容

　　1.款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付。

　　2.財(cái)物的收發(fā)、增減和使用。

　　3.債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算。

　　4.資本、基金的增減。

　　5.收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算。

　　6.財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理。

　　會計(jì)核算的專門方法

　　1.設(shè)置會計(jì)科目

　　設(shè)置會計(jì)賬戶能夠?qū)?jì)核算的具體內(nèi)容進(jìn)行核算和監(jiān)督。因?yàn)闀?jì)對象的具體內(nèi)容比較復(fù)雜和繁多，對其進(jìn)行核算和監(jiān)督，則需要對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行分門別類，以獲取更多種類和性質(zhì)且符合企業(yè)更好經(jīng)營的信息。

　　2.復(fù)式記賬法

　　這是以資產(chǎn)和權(quán)益之間的平衡作為會計(jì)記賬的基礎(chǔ)，復(fù)式記賬對企業(yè)的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，都用相同的金額能在兩個或兩個以上的會計(jì)賬戶中登記。這是一種科學(xué)的記賬方法，因?yàn)槠淇梢匀娴姆从称髽I(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提高檢查賬簿記錄的正確性。

　　3.填制和審核憑證

　　對于曾經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要由經(jīng)辦人或經(jīng)辦單位根據(jù)已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制相關(guān)的原始憑證，填制人需要簽字或蓋章。會計(jì)人員在取得原始憑證后，需要審核所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合法。如果審核無誤，則需要根據(jù)其填制對應(yīng)的記賬憑證。記賬憑證是登記賬簿的依據(jù)。

　　4.登記賬簿

　　登記會計(jì)賬簿，需要以會計(jì)憑證為依據(jù)，對各項(xiàng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)的記錄，這可以更好的為經(jīng)濟(jì)管理提供完整的會計(jì)核算資料。會計(jì)賬簿是會計(jì)分析，會計(jì)檢查的重要依據(jù)。

　　5.成本計(jì)算

　　成本計(jì)算是按照一定對象歸集和分配生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，以便確定各該對象的總成本和單位成本的一種專門方法。

　　6.財(cái)產(chǎn)清查

　　財(cái)產(chǎn)清查是對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)、賬面核對以及對各項(xiàng)往來款項(xiàng)進(jìn)行查詢、核對,以保證賬賬、賬實(shí)相符的一種專門方法。會計(jì)人員進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清算可以提高企業(yè)會計(jì)資料的準(zhǔn)確性，保證賬實(shí)相符。

　　7.編制財(cái)務(wù)報(bào)表

　　財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是根據(jù)會計(jì)賬簿為基礎(chǔ)，能夠反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動情況和結(jié)果。

　　一定有小伙伴們在新成立的分公司適應(yīng)采用“獨(dú)立核算”還是采用“非獨(dú)立核算”的方式上面有疑問吧，但是這個要根據(jù)公司具體情況來定的，這兩種核算方法其實(shí)不會對公司的納稅情況有所影響的。今天我們就來對這兩種核算方式進(jìn)行介紹，一起來看看吧。

　　選擇事實(shí)上

　　“獨(dú)立核算”和“非獨(dú)立核算”屬于會計(jì)那方面的概念，會計(jì)方法，無論企業(yè)選擇哪種方法，都不會分支機(jī)構(gòu)的納稅情況的。兩種核算工作方式發(fā)展特點(diǎn)如下：

　　獨(dú)立核算：

　　1、分別對業(yè)務(wù)經(jīng)營活動過程和結(jié)果進(jìn)行全面系統(tǒng)的單獨(dú)核算。

　　2、單獨(dú)一組會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員，有一個完整的會計(jì)組織體系。

　　非獨(dú)立進(jìn)行核算：

　　1、錄部分企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展業(yè)務(wù)

　　2、沒有一個完整的會計(jì)憑證和會計(jì)賬簿體系，全面核算工作任務(wù)由總機(jī)構(gòu)完成.換句話說，根據(jù)公司內(nèi)部管理的需要，如：方便程度，如需要管理的考核，選擇合適的會計(jì)核算方法。

　　企業(yè)進(jìn)行所得稅繳納方式

　　方法實(shí)際上，稅法有規(guī)定我國居民對于企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)匯總分析計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。 也就是說，無論分支機(jī)構(gòu)如何記賬，都要征收繳納企業(yè)所得稅。

　?。ㄒ罁?jù)：《企業(yè)所得稅法》第五十條、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）第二條）

　　分公司獨(dú)自匯算清繳的誤區(qū)

　　為什么實(shí)際工作中有許多分公司能夠自行完成所得稅匯算清繳工作而沒有進(jìn)行匯總納稅呢?

　　其實(shí)，分支機(jī)構(gòu)在無法向主管稅局提供下列資料的情況下，是應(yīng)該視同獨(dú)立納稅人計(jì)算并就地繳納企業(yè)所得稅的：

　　(1)匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表;

　　(2)總公司出具的有效證明，如：總機(jī)構(gòu)撥款證明、總分機(jī)構(gòu)協(xié)議或合同、公司章程、管理制度等，能夠證明該分公司屬分支機(jī)構(gòu)身份的資料。

　　（依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2012年第57號第二十三、二十四條）

　　而實(shí)際操作中，子公司的許多獨(dú)立的會計(jì)核算方法是由于進(jìn)入“方式進(jìn)行納稅申報(bào)的會計(jì)效應(yīng)”的誤區(qū)，認(rèn)為獨(dú)立核算，就不需要匯總繳納企業(yè)所得稅，則并沒有向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)信息和所得稅分配表證明，稅務(wù)局就視為一個單獨(dú)的納稅人，獨(dú)立繳納企業(yè)所得稅。

　　以上就是今天總結(jié)的關(guān)于獨(dú)立會計(jì)核算和獨(dú)立會計(jì)核算的區(qū)別的總結(jié)，希望大家看完之后根據(jù)自己公司的實(shí)際情況進(jìn)行區(qū)分，不要進(jìn)入誤區(qū)哦。

　　在企業(yè)運(yùn)營的過程中，難免會遇到各種原因?qū)е碌倪`約或被違約情況。針對不同的違約情況，關(guān)于違約金的賬務(wù)處理也有所不同。

　　違約金的賬務(wù)處理怎么做？

　　情況一：購買方支付違約金，合同未履行。

　　出售方：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　購買方：

　　借：營業(yè)外收入

　　       貸：銀行存款

　　情況二：購買方支付違約金，合同已履行。

　　出售方：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　              主營業(yè)務(wù)收入

　　購買方：

　　借：庫存商品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　情況三：銷售方支付違約金，合同已履行。

　　出售方：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款

　　購買方：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　違約金的稅務(wù)處理

　　違約金的稅務(wù)處理同樣也是需要分情況討論的。

　　對于購買方違約支付違約金，合同未履行的情況而言;之所以無需開發(fā)票和繳納增值稅，是因?yàn)楹贤绰男星医?jīng)營業(yè)務(wù)未發(fā)生。

　　對于購買方支付違約金，且合同已履行的情況而言;因?yàn)榻?jīng)營業(yè)務(wù)已發(fā)生，購買方支付的違約金劃分為價(jià)外費(fèi)用，該筆違約金需要計(jì)入銷售額當(dāng)中，并繳納增值稅。

　　對于銷售方支付違約金，合同已履行的情況而言;因?yàn)橘徺I方作為收到違約金的一方，沒有發(fā)生銷售商品、提供服務(wù)等經(jīng)營行為，所以不必開具發(fā)票和繳納增值稅。

　　經(jīng)營業(yè)務(wù)未發(fā)生，合同未履行的情況下，違約被扣的定金要繳納增值稅嗎？

　　經(jīng)營業(yè)務(wù)未發(fā)生，合同未履行，違約被扣的定金是不需要繳納增值稅。

　　經(jīng)營業(yè)務(wù)未發(fā)生，合同未履行的情況下，雙倍返還款是否需要繳納增值稅？

　　經(jīng)營業(yè)務(wù)未發(fā)生，合同未履行，雙倍返還款是不需要繳納增值稅。

　　融資租賃本質(zhì)上是一種債權(quán)性融資活動，當(dāng)租賃關(guān)系終止后，承租人支付租賃物合同約定價(jià)值后取得租賃物的所有權(quán)，其中承租人支付的價(jià)格稱為留購價(jià)款。支付留購價(jià)時(shí)，應(yīng)如何做會計(jì)分錄？

　　支付留購價(jià)款分錄

　　融資租賃的留購費(fèi)，會計(jì)分錄如下:

　　借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)

　　       未確認(rèn)融資費(fèi)用

　　       貸：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款（最低租賃付款額）

　　留購租賃資產(chǎn)分錄

　　1、支付購買價(jià)款時(shí)：

　　借：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款

　       　貸：銀行存款

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)所有權(quán)：

　　借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)用固定資產(chǎn)

　　       貸：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)

　　留購價(jià)是什么意思？

　　融資租賃中的留購價(jià)是指根據(jù)法律或者合同規(guī)定，在租賃關(guān)系終止后，承租人支付租賃物的殘值或者合同約定價(jià)值之后獲得租賃物的所有權(quán)，而承租人支付的價(jià)格就是融資租賃留購價(jià)。

　　融資租賃是什么意思？

　　融資租賃是指出租人根據(jù)承租人的請求，與第三方（供貨商） 訂立供貨合同，按照該合同，出租人出資向供貨商購買承租人選定的設(shè)備。同時(shí)，出租人與承租人訂立一項(xiàng)租賃合同，向承租人出租設(shè)備，并收取相應(yīng)的租金。