土地出讓金，也被稱為地價(jià)，是土地批量出租時(shí)一次性收取的費(fèi)用，是土地有效年限的使用價(jià)格，包括土地開發(fā)費(fèi)用和使用期內(nèi)的金額土地使用費(fèi)。而土地出讓價(jià)款本質(zhì)是一定年限的地租之和，具有地價(jià)的含義，是指在正常市場條件下一定年期的土地使用權(quán)未來純收益的價(jià)值總和。從兩者概念可以看出，土地出讓金和土地出讓價(jià)款實(shí)際上不一樣。

　　一、兩者收取方式不同

　　土地出讓金是采取一次性收取的方式，具備稅收的強(qiáng)制性、無償性和固定性，也就是一次性收取累計(jì)若干年地租的總和。

　　土地出讓價(jià)款采取預(yù)收的方式，土地使用者支付出讓價(jià)款后，土地管理部門才交付土地給土地使用者，辦理登記手續(xù)，核發(fā)土地使用證。

　　土地出讓價(jià)款分為四種形式：

　　1、協(xié)議出讓價(jià)款；

　　2、拍賣出讓價(jià)款；

　　3、招標(biāo)出讓價(jià)款；

　　4、掛牌出讓價(jià)款。

　　二、兩者資金功能不同

　　土地出讓金，在社會(huì)主義宏觀調(diào)控中具備雙重功能：

　　1、調(diào)節(jié)土地的利用，對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行改進(jìn)、調(diào)整；

　　2、土地出讓金的分配，可以作為調(diào)整市場經(jīng)濟(jì)關(guān)系的經(jīng)濟(jì)杠桿，調(diào)控在國家、土地所有者和土地使用者之間合理分配土地收益、調(diào)節(jié)市場經(jīng)濟(jì)關(guān)系等。

　　《土地管理法》明確規(guī)定了土地出讓價(jià)款的使用范圍：土地出讓收入主要用于征地和拆遷補(bǔ)償支出（比如土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)），土地開發(fā)支出（比如前期土地開發(fā)性支出），支農(nóng)支出（比如計(jì)提農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金、補(bǔ)助被征地農(nóng)民社會(huì)保障支出），城市建設(shè)支出（比如城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)支出），其他支出（比如土地出讓業(yè)務(wù)費(fèi)、城鎮(zhèn)廉租住房保障支出）。

　　總結(jié)：土地出讓金和土地出讓價(jià)款實(shí)質(zhì)上是兩個(gè)不同的概念，收取方式和功能也不一樣，另外需要注意，集體土地是不能轉(zhuǎn)讓的，不存在土地出讓金。必須經(jīng)過相關(guān)土地管理部門征用以后（征地對土地所有權(quán)人有征地補(bǔ)償，不算土地出讓金），才能轉(zhuǎn)讓所有權(quán)，收取土地出讓金。

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　　融資租賃本質(zhì)上是一種債權(quán)性融資活動(dòng)，當(dāng)租賃關(guān)系終止后，承租人支付租賃物合同約定價(jià)值后取得租賃物的所有權(quán)，其中承租人支付的價(jià)格稱為留購價(jià)款。支付留購價(jià)時(shí)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　支付留購價(jià)款分錄

　　融資租賃的留購費(fèi)，會(huì)計(jì)分錄如下:

　　借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)

　　       未確認(rèn)融資費(fèi)用

　　       貸：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款（最低租賃付款額）

　　留購租賃資產(chǎn)分錄

　　1、支付購買價(jià)款時(shí)：

　　借：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款

　       　貸：銀行存款

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)所有權(quán)：

　　借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)用固定資產(chǎn)

　　       貸：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)

　　留購價(jià)是什么意思？

　　融資租賃中的留購價(jià)是指根據(jù)法律或者合同規(guī)定，在租賃關(guān)系終止后，承租人支付租賃物的殘值或者合同約定價(jià)值之后獲得租賃物的所有權(quán)，而承租人支付的價(jià)格就是融資租賃留購價(jià)。

　　融資租賃是什么意思？

　　融資租賃是指出租人根據(jù)承租人的請求，與第三方（供貨商） 訂立供貨合同，按照該合同，出租人出資向供貨商購買承租人選定的設(shè)備。同時(shí)，出租人與承租人訂立一項(xiàng)租賃合同，向承租人出租設(shè)備，并收取相應(yīng)的租金。

　　價(jià)外費(fèi)用是企業(yè)銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)向購買方收取的價(jià)款以外的各項(xiàng)費(fèi)用，主要包括什么內(nèi)容？

　　價(jià)外費(fèi)用包括什么內(nèi)容？

　　價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金(延期付款利息)、賠償金、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

　　《增值稅暫行條例》第六條規(guī)定，銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。而《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》中詳細(xì)地規(guī)定了價(jià)外費(fèi)用的內(nèi)容：是指銷售價(jià)格以外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外費(fèi)用。凡是價(jià)外費(fèi)用，無論納稅人的會(huì)計(jì)制度如何計(jì)算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　增值稅價(jià)外費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算

　　案例：A向B銷售貨物一批，適用稅率為17%，合同約定的含稅價(jià)款117萬，因B延遲付款向A支付利息11.7萬元，則A收到的128.7萬元，應(yīng)當(dāng)全部按照17%計(jì)稅，開具發(fā)票時(shí)，選擇貨物對應(yīng)的編碼，金額為110萬元，稅額為18.7萬元。

　　會(huì)計(jì)核算方面，不宜直接把銷售額全部計(jì)入營業(yè)收入，而應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)進(jìn)行職業(yè)判斷。

　　一般而言，價(jià)款部分可以計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入，價(jià)外費(fèi)用則應(yīng)具體情況具體分析，如利息費(fèi)用應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用;違約金、賠償金、滯納金應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入;代收、代墊款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入往來;包裝物租金等計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。

　　購買方作相反的會(huì)計(jì)處理。

　　上例中的價(jià)外費(fèi)用對銷售方而言，實(shí)質(zhì)上屬于利息收入，應(yīng)當(dāng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　借：銀行存款 128.7萬元

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入 100萬元

　              　財(cái)務(wù)費(fèi)用 10萬元

　 　             應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)18.7萬元

　　購買方的處理為：

　　借：原材料 100萬元

　　       財(cái)務(wù)費(fèi)用 10萬元

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)18.7萬元

　　       貸：銀行存款 128.7萬元

　　企業(yè)為非房開企業(yè)，現(xiàn)決定買入土地建造辦公樓，那么該建成的辦公樓房產(chǎn)稅的計(jì)稅基數(shù)是否包括土地價(jià)款？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》(財(cái)稅[2010]121號(hào))

　　三、關(guān)于將地價(jià)計(jì)入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅問題

　　對按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。

　　因此，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，應(yīng)將支付的土地價(jià)款并入房屋原值，作為房產(chǎn)稅的計(jì)稅基數(shù)繳納房產(chǎn)稅。

　　對于財(cái)會(huì)工作者而言，掌握會(huì)計(jì)核算內(nèi)容及相應(yīng)的方法是高效處理企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬務(wù)問題的基礎(chǔ)。

　　會(huì)計(jì)核算內(nèi)容

　　1.款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付。

　　2.財(cái)物的收發(fā)、增減和使用。

　　3.債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算。

　　4.資本、基金的增減。

　　5.收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算。

　　6.財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理。

　　會(huì)計(jì)核算的專門方法

　　1.設(shè)置會(huì)計(jì)科目

　　設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶能夠?qū)?huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容進(jìn)行核算和監(jiān)督。因?yàn)闀?huì)計(jì)對象的具體內(nèi)容比較復(fù)雜和繁多，對其進(jìn)行核算和監(jiān)督，則需要對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行分門別類，以獲取更多種類和性質(zhì)且符合企業(yè)更好經(jīng)營的信息。

　　2.復(fù)式記賬法

　　這是以資產(chǎn)和權(quán)益之間的平衡作為會(huì)計(jì)記賬的基礎(chǔ)，復(fù)式記賬對企業(yè)的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，都用相同的金額能在兩個(gè)或兩個(gè)以上的會(huì)計(jì)賬戶中登記。這是一種科學(xué)的記賬方法，因?yàn)槠淇梢匀娴姆从称髽I(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提高檢查賬簿記錄的正確性。

　　3.填制和審核憑證

　　對于曾經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要由經(jīng)辦人或經(jīng)辦單位根據(jù)已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制相關(guān)的原始憑證，填制人需要簽字或蓋章。會(huì)計(jì)人員在取得原始憑證后，需要審核所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合法。如果審核無誤，則需要根據(jù)其填制對應(yīng)的記賬憑證。記賬憑證是登記賬簿的依據(jù)。

　　4.登記賬簿

　　登記會(huì)計(jì)賬簿，需要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，對各項(xiàng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)的記錄，這可以更好的為經(jīng)濟(jì)管理提供完整的會(huì)計(jì)核算資料。會(huì)計(jì)賬簿是會(huì)計(jì)分析，會(huì)計(jì)檢查的重要依據(jù)。

　　5.成本計(jì)算

　　成本計(jì)算是按照一定對象歸集和分配生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，以便確定各該對象的總成本和單位成本的一種專門方法。

　　6.財(cái)產(chǎn)清查

　　財(cái)產(chǎn)清查是對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)、賬面核對以及對各項(xiàng)往來款項(xiàng)進(jìn)行查詢、核對,以保證賬賬、賬實(shí)相符的一種專門方法。會(huì)計(jì)人員進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清算可以提高企業(yè)會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性，保證賬實(shí)相符。

　　7.編制財(cái)務(wù)報(bào)表

　　財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿為基礎(chǔ)，能夠反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況和結(jié)果。

　　土地拍賣是租用土地使用權(quán)的一種商業(yè)行為，部分企業(yè)在面臨資金周轉(zhuǎn)困難時(shí)，通常會(huì)進(jìn)行土地拍賣。被拍賣的土地在會(huì)計(jì)核算上財(cái)務(wù)人員應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　拍賣土地的會(huì)計(jì)分錄

　　根據(jù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，土地價(jià)值要計(jì)入“固定資產(chǎn)-房屋”，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　法院下發(fā)執(zhí)行拍賣判決書后

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　累計(jì)折舊

　　　　貸：固定資產(chǎn)-房屋

　　借：應(yīng)付賬款(因?yàn)榍啡思业腻X，法院要強(qiáng)行扣款還債)

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　最后轉(zhuǎn)收入

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　計(jì)入無形資產(chǎn)：購買土地繳納的契稅和同土地的價(jià)款

　　借：無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)

　　　　貸：銀行存款

　　土地使用權(quán)的價(jià)值確定后，應(yīng)按合同進(jìn)行每月攤銷，合同年限最低不能少于30年：

　　借：管理費(fèi)用-無形資產(chǎn)攤銷

　　　　貸：累計(jì)攤銷

　　房地產(chǎn)企業(yè)：

　　借：開發(fā)成本——取得土地支付的價(jià)款

　　　　貸：銀行存款

　　一般工商企業(yè)，建造固定資產(chǎn)：

　　借：在建工程

　　　　貸：銀行存款

　　什么是固定資產(chǎn)？

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時(shí)間超過12個(gè)月的，價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

　　固定資產(chǎn)清理是什么？

　　固定資產(chǎn)清理是因磨損、遭受非常災(zāi)害和意外事故而喪失生產(chǎn)能力，或因陳舊過時(shí)，須淘汰更新的固定資產(chǎn)，所辦理的鑒定、報(bào)廢、核銷資產(chǎn)、處理殘值等項(xiàng)工作的總稱。固定資產(chǎn)經(jīng)技術(shù)鑒定和經(jīng)濟(jì)評估，確認(rèn)應(yīng)予報(bào)廢而轉(zhuǎn)入清理，即表明該項(xiàng)固定資產(chǎn)退出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程，原固定資金投資隨之減少，因此，在會(huì)計(jì)核算上要注銷該資產(chǎn)原價(jià)和已提折舊，并同時(shí)沖減固定基金。

　　在企業(yè)運(yùn)營的過程中，難免會(huì)遇到各種原因?qū)е碌倪`約或被違約情況。針對不同的違約情況，關(guān)于違約金的賬務(wù)處理也有所不同。

　　違約金的賬務(wù)處理怎么做？

　　情況一：購買方支付違約金，合同未履行。

　　出售方：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　購買方：

　　借：營業(yè)外收入

　　       貸：銀行存款

　　情況二：購買方支付違約金，合同已履行。

　　出售方：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　              主營業(yè)務(wù)收入

　　購買方：

　　借：庫存商品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　情況三：銷售方支付違約金，合同已履行。

　　出售方：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款

　　購買方：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　違約金的稅務(wù)處理

　　違約金的稅務(wù)處理同樣也是需要分情況討論的。

　　對于購買方違約支付違約金，合同未履行的情況而言;之所以無需開發(fā)票和繳納增值稅，是因?yàn)楹贤绰男星医?jīng)營業(yè)務(wù)未發(fā)生。

　　對于購買方支付違約金，且合同已履行的情況而言;因?yàn)榻?jīng)營業(yè)務(wù)已發(fā)生，購買方支付的違約金劃分為價(jià)外費(fèi)用，該筆違約金需要計(jì)入銷售額當(dāng)中，并繳納增值稅。

　　對于銷售方支付違約金，合同已履行的情況而言;因?yàn)橘徺I方作為收到違約金的一方，沒有發(fā)生銷售商品、提供服務(wù)等經(jīng)營行為，所以不必開具發(fā)票和繳納增值稅。

　　經(jīng)營業(yè)務(wù)未發(fā)生，合同未履行的情況下，違約被扣的定金要繳納增值稅嗎？

　　經(jīng)營業(yè)務(wù)未發(fā)生，合同未履行，違約被扣的定金是不需要繳納增值稅。

　　經(jīng)營業(yè)務(wù)未發(fā)生，合同未履行的情況下，雙倍返還款是否需要繳納增值稅？

　　經(jīng)營業(yè)務(wù)未發(fā)生，合同未履行，雙倍返還款是不需要繳納增值稅。

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，出售商品時(shí)會(huì)給予一定的優(yōu)惠，一般情況下，商品的折扣一般分為三種情況，可以通過應(yīng)付賬款科目處理，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　材料價(jià)款優(yōu)惠的會(huì)計(jì)分錄

　　商品折扣分為三種情況：商業(yè)折扣，現(xiàn)金折扣和銷售折讓。

　　企業(yè)購進(jìn)貨物時(shí)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：原材料等

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　這里的原材料的款項(xiàng)應(yīng)該是全價(jià)的，這里的應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額的款項(xiàng)是原材料的全價(jià)乘以稅率

　　企業(yè)的相關(guān)商品享受相應(yīng)折扣之后的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)付賬款

　　　　貸：銀行存款(折扣后的金額)

　　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用(享受的折扣額)

　　這里的銀行存款時(shí)商品在進(jìn)行相關(guān)的折扣后的金額，這里的財(cái)務(wù)費(fèi)用是企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)的折扣額之后的金額

　　收到材料款的會(huì)計(jì)分錄

　　如果企業(yè)還沒有在沒有做發(fā)貨時(shí)的賬務(wù)處理時(shí)的相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　什么是現(xiàn)金折舊？

　　現(xiàn)金折扣是為了鼓勵(lì)購貨方在一定時(shí)期內(nèi)早日付款而給予的價(jià)格扣除。

　　應(yīng)付賬款是什么？

　　應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款，一般應(yīng)在與所購買物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，或者所購買的勞務(wù)已經(jīng)接受時(shí)確認(rèn)。

　　主營業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營業(yè)務(wù)收入指企業(yè)從事某種主要生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)所取得的營業(yè)收入。主要用于核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)中所產(chǎn)生的收入。

　　最近，會(huì)計(jì)網(wǎng)在后臺(tái)收到了一位粉絲的提問，稱新的房屋因質(zhì)量問題延期交房，開發(fā)商給予了相應(yīng)的賠償金，問是否需要代繳個(gè)稅，對此會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家進(jìn)行解答。

　　問：開發(fā)商因延期交房給業(yè)主的賠償金和因房屋質(zhì)量問題給客戶的賠償金，是否需要代扣代繳個(gè)人所得稅?

　　答：《個(gè)人所得稅法》第二條規(guī)定，下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：工資、薪金所得;個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得;利息、股息、紅利所得;財(cái)產(chǎn)租賃所得;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得;經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得解除商品房買賣合同違約金征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函[2006]865號(hào))規(guī)定，商品房買賣過程中，有的房地產(chǎn)公司因未協(xié)調(diào)好與按揭銀行的合作關(guān)系，造成購房人不能按合同約定辦妥按揭貸款手續(xù)，從而無法繳納后續(xù)房屋價(jià)款，致使房屋買賣合同難以繼續(xù)履行，房地產(chǎn)公司因雙方協(xié)商解除商品房買賣合同而向購房人支付違約金。根據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，購房個(gè)人因上述原因從房地產(chǎn)公司取得的違約金收入，應(yīng)按照“其它所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付違約金的房地產(chǎn)公司代扣代繳。

　　根據(jù)上述規(guī)定，個(gè)人在購房時(shí)由于房地產(chǎn)開發(fā)公司延期交房或因房屋質(zhì)量問題而從房產(chǎn)公司取得的違約金或賠償金，不屬于《個(gè)人所得稅法》及國稅函[2006]865號(hào)文件規(guī)定應(yīng)納個(gè)人所得稅的情形，因此房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不需要代扣代繳個(gè)人所得稅。

　　對于銷項(xiàng)普通發(fā)票，會(huì)計(jì)人員一般設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　銷項(xiàng)普通發(fā)票怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　收到進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)購進(jìn)原材料或支付費(fèi)用取得專票認(rèn)證后，其會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：原材料（或費(fèi)用之類的科目）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

　　2、企業(yè)抵扣進(jìn)項(xiàng)時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　銷項(xiàng)稅額是什么意思？

　　銷項(xiàng)稅額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時(shí)，按照銷售額與規(guī)定稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅稅額。

　　具體計(jì)算公式如下：

　　銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

　　銷售額包括向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。與銷售有因果連帶關(guān)系的價(jià)外收費(fèi)都應(yīng)看作是含稅銷售額，即向購買方收取的價(jià)外費(fèi)用應(yīng)視為含稅收入，在征稅時(shí)換算成不含稅收入，再并入銷售額計(jì)稅。

　　所謂價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

　　普通發(fā)票概念

　　普通發(fā)票是指在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，所開具和收取的收付款憑證。它是相對于增值稅專用發(fā)票而言的。

　　任何單位和個(gè)人在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，除增值稅一般納稅人開具和收取的增值稅專用發(fā)票之外，所開具和收取的各種收付款憑證均為普通發(fā)票。

　　個(gè)人發(fā)票一般泛指個(gè)人開具的發(fā)票，多為普通手撕發(fā)票。

　　會(huì)計(jì)的基本職能包括了會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督，兩者相輔相成，辯證統(tǒng)一。其中，會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)，貫穿于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程，那么會(huì)計(jì)核算是什么？

　　會(huì)計(jì)核算的定義

　　會(huì)計(jì)核算是指以貨幣為主要計(jì)量單位，通過確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告等環(huán)節(jié)，對特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行記賬、算賬和報(bào)賬，并為相關(guān)會(huì)計(jì)信息使用者提供決策所需的會(huì)計(jì)信息的會(huì)計(jì)活動(dòng)。主要包括了：

　?。薄⒖铐?xiàng)和有價(jià)證券的收付；

　?。病⒇?cái)務(wù)的收發(fā)、增減和使用；

　?。?、債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；

　　４、資本、基金的增減；

　?。?、收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；

　?。?、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；

　　７、需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)。

　　會(huì)計(jì)核算的前提

　　會(huì)計(jì)核算的基本前提包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。

　　1、會(huì)計(jì)主體，是指會(huì)計(jì)工作服務(wù)的特定對象，是企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。

　　2、持續(xù)經(jīng)營，是指在可以預(yù)見的未來，企業(yè)將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)經(jīng)營下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。

　　3、會(huì)計(jì)分期，是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長短相同的期間。

　　4、貨幣計(jì)量，是指會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)以貨幣計(jì)量，反映會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。

　　會(huì)計(jì)核算的方法

　　會(huì)計(jì)核算方法是對會(huì)計(jì)對象進(jìn)行完整的、連續(xù)的、系統(tǒng)的，反映和監(jiān)督應(yīng)用的方法，主要包括設(shè)置會(huì)計(jì)科目、復(fù)式記賬、填制審核憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清算、編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　企業(yè)因違反約定需要向另一方當(dāng)事人支付違約金時(shí)，可將支付的違約金計(jì)入銀行存款、營業(yè)外支出科目核算，若是企業(yè)收到了違約金，則計(jì)入銀行存款、營業(yè)外收入科目核算，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　違約金的會(huì)計(jì)分錄

　　收到違約金的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　支付違約金的會(huì)計(jì)分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：銀行存款

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。

　　營業(yè)外支出主要包括：罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失等。

　　營業(yè)外收入是什么？

　　營業(yè)外收入是除企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入之外的其他利得，換句話就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的，與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入。

　　營業(yè)外收入主要包括：沒收包裝物押金收入、收回調(diào)入職工欠款、罰款凈收入等等。營業(yè)外收入屬于損益類科目，在利潤表中體現(xiàn)，是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分，與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系，因此應(yīng)列入當(dāng)期利潤的收入，但并不影響企業(yè)營業(yè)利潤。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。

　　銀行存款屬于資產(chǎn)類科目，在借方表示銀行存款的增加；在貸方，表示銀行存款的減少。

　　價(jià)外費(fèi)用是包含稅的。價(jià)外費(fèi)用指除正常價(jià)格外向買方收取的其他費(fèi)用，具體包括儲(chǔ)備費(fèi)、包裝費(fèi)與運(yùn)輸裝卸費(fèi)等費(fèi)用。

　　價(jià)外費(fèi)用具體有哪些？

　　價(jià)外費(fèi)用包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、集資費(fèi)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、返還利潤、補(bǔ)貼、基金、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、賠償金、違約金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

　　價(jià)外費(fèi)用和價(jià)內(nèi)費(fèi)用有什么區(qū)別？

　　1、費(fèi)用收取方式不同：價(jià)外費(fèi)用是納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)向購買方收取的價(jià)款以外的各種費(fèi)用；價(jià)內(nèi)費(fèi)用方面，凡是稅金構(gòu)成價(jià)格的組成部分，作為課稅對象價(jià)格的組成因素的稅種。

　　2、費(fèi)用內(nèi)容不同：價(jià)外費(fèi)用包括手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、違約金（延期付款利息）、包裝費(fèi)、包裝物租金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外費(fèi)用；價(jià)內(nèi)費(fèi)用具體包括營業(yè)稅和消費(fèi)稅。

　　3、檢查方式不同：價(jià)外費(fèi)用方面，向企業(yè)銷售部門了解企業(yè)銷售情況的結(jié)算方式，判斷有無價(jià)外補(bǔ)貼。對與企業(yè)有長期業(yè)務(wù)往來的客戶，要求其提供合同、協(xié)議并審閱其業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)容，通過產(chǎn)品銷售市場分析有無加收價(jià)外補(bǔ)貼的可能，了解行業(yè)管理部門是否要求收取價(jià)外費(fèi)用等；價(jià)內(nèi)費(fèi)用反映商品價(jià)格構(gòu)成的組成部分，物質(zhì)生產(chǎn)部門在一定時(shí)期生產(chǎn)的社會(huì)產(chǎn)品，扣除補(bǔ)償價(jià)值后的國民收入，需要各項(xiàng)社會(huì)必要扣除，商品課稅是國家執(zhí)行這一扣除的有效手段。

　　違約金是什么？

　　違約金是合同當(dāng)事人在合同中預(yù)先約定的當(dāng)一方不履行合同或不完全履行合同時(shí)，由違約的一方支付給另一方一定金額的貨幣作為補(bǔ)償。根據(jù)合同種類及違約的形式不同，承擔(dān)違約責(zé)任的大小也視具體情況而定。