對于企業(yè)延期付款的利息,應通過財務費用——利息科目核算,相關賬務處理有哪些?
延期付款的利息怎么做賬?
1、延期付款的利息,付款方:
借:財務費用——利息
貸:銀行存款
2、延期付款的利息,收款方:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務收入(其他業(yè)務收入)
應交稅費——應交增值稅
財務費用包括什么內(nèi)容?
財務費用包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌凈損失(有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險企業(yè)進行單獨核算,不包括在財務費用)、金融機構手續(xù)費,以及籌資發(fā)生的其他財務費用如債券印刷費、國外借款擔保費等。
1.利息支出,指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應付債券利息、長期應付引進國外設備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。
2.匯兌損失,指企業(yè)因向銀行結售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額,以及月度(季度、年度)終了,各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。
3.相關的手續(xù)費,指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(需資本化的手續(xù)費除外)、開出匯票的銀行手續(xù)費、調(diào)劑外匯手續(xù)費等,但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費等。
4.其他財務費用,如融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費用等。
客戶扣款可以理解為企業(yè)銷售給客戶的貨物因質(zhì)量原因需要扣除部分款項,由銷售方企業(yè)開具帶有折扣性質(zhì)的發(fā)票的,對方按照發(fā)票上扣除折扣后的金額進行入賬處理,相關會計分錄如何編制?
客戶扣款的會計分錄
收到貨后要求扣除相應貨款
借:銀行存款、營業(yè)外支出
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
若是涉及到營業(yè)外支出會計科目的,例如:
1、固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損、和出售的凈損失
2、職工子弟學校經(jīng)費和技工學校經(jīng)費
3、非常損失、公益救濟性的捐贈、非季節(jié)性和非修理性期間的停工損失、賠償金、違約金等
做紅字分錄,借貸方向相反記賬
借:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
貸:應收賬款
同時需要沖回成本:
借:庫存商品
貸:主營業(yè)務成本
應收賬款已收,則不用沖回應收賬款,直接沖銀行存款。
客戶扣款已開具發(fā)票的賬務處理
1、如果是對方扣除款項,并且開具了發(fā)票
借:庫存商品等
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:預付賬款等
2、如果是本企業(yè)開具了發(fā)票給對方
借:預收賬款等
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
客戶扣款處理方式
1、如果先對賬,然后再開票,按正常操作即可
2、如果已開票,然后客戶才確認扣款:
?。?)開負票,紅沖收入;
?。?)客戶會有正式的函件,確認扣款原因和金額,從費用列支。
客戶扣款部分作為財務費用處理,但稅費按開票金額計算和繳納,原始單據(jù)至少要有客戶扣款的收據(jù)或扣款證明資料,實際收款單據(jù)。
應納稅額超出額定稅額的時候,要不要補交稅費呢?如果對這部分的內(nèi)容不了解,那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。
核定稅額是對納稅人的所有營業(yè)額進行核定,其中還包括開了票的和未開票的。
那么應納稅額超過核定稅額是否要補稅款呢?
申報額超過核定經(jīng)營額或應納稅額的,按申報額繳納稅款;申報額低于核定經(jīng)營額或應納稅額的,按核定經(jīng)營額或應納稅額繳納稅款。
如果是采用定額征收方式的納稅人,在全年實際繳納的應納稅額超過稅務核定的稅額,要怎么處理?要不要補交稅款?
根據(jù)(國稅發(fā)〔2008〕30號)規(guī)定,納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務發(fā)生重大變化,或者應納稅所得額或應納稅額增減變化達到20%的,應及時向稅務機關申報調(diào)整已確定的應納稅額或應稅所得率。
納稅人年度終了后,在規(guī)定的時限內(nèi)按照實際經(jīng)營額或實際應納稅額向稅務機關申報納稅。申報額超過核定經(jīng)營額或應納稅額的,按申報額繳納稅款;申報額低于核定經(jīng)營額或應納稅額的,按核定經(jīng)營額或應納稅額繳納稅款。
延期申報補繳稅款是否加收滯納金
根據(jù)《稅收征管法》第二十七條規(guī)定,納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的,經(jīng)稅務機關核準,可以延期申報。經(jīng)核準延期辦理前款規(guī)定的申報、報送事項的,應當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款,并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結算。滯納金的加收,主要適用《稅收征管法》第三十二條規(guī)定的情形,即納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務機關除責令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
如果多繳納了稅款,那么稅務退還的時候會退還利息嗎?
計算加收利息的情況適用《稅收征管法》第五十一條規(guī)定的情況,納稅人超過應納稅額繳納的稅款,稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還;納稅人自結算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息,稅務機關及時查實后應當立即退還;涉及從國庫中退庫的,依照法律、行政法規(guī)有關國庫管理的規(guī)定退還。而核準預繳稅款退回不計退利息。
以上就是有關應納稅額超出核定稅額是否要補稅和滯納金是否要繳納的問題,希望能夠幫助大家,想了解更多的知識點,請多多關注會計網(wǎng)!
許多企業(yè)在經(jīng)營的過程中,會采取給客戶商業(yè)返利的措施來吸引顧客,從而達到提高銷售量的目的。那么給客戶返利的會計分錄應該怎么做?
給客戶返利會計分錄
根據(jù)會計處理的不同,商業(yè)返利可具體描述為:
1.達到規(guī)定數(shù)量贈實物的形式。
2.直接返還貨款的形式。
3.沖抵貨款的形式。
銷售返利處理:據(jù)稅法規(guī)定,銷售貨物并給購買方開具專用發(fā)票后,如發(fā)生退貨或銷售折讓,對于購貨方已付款或貨款未付已作賬務處理,發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無法退還的情況下,購貨方必須取得當?shù)囟悇諜C關開具的“進貨退出或索取折讓證明單”送交銷貨方,作為銷貨方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù),并開具紅字專用發(fā)票。
1.達到規(guī)定數(shù)量贈實物
銷售返利如采用返回所銷售商品方式的,根據(jù)稅法的規(guī)定,應視作銷售處理,并計繳增值稅。
?。?)支付銷售返利方:
借:銷售費用
貸:庫存商品
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
期末對于捐贈的商品進行納稅調(diào)整。
?。?)收到銷售返利方:
收到實物銷售返利方?jīng)_減有關存貨成本,并要計繳增值稅。需分兩種情況處理:
a、若供貨方開具增值稅專用發(fā)票,則:
借:庫存商品
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
貸:主營業(yè)務成本
b、若不開具增值稅專用發(fā)票,則:
借:庫存商品
貸:主營業(yè)務成本
2.直接返還貨款
?。?)支付銷售返利方:
銷售返利如采用支付貨幣資金形式的,支付銷售返利方,根據(jù)取得的“進貨退出或索取折讓證明單”作為費用處理。
借:銷售費用
貸:銀行存款等
(2)收到銷售返利方:
沖減銷售成本,如果對方開具紅字發(fā)票時,應將進項稅金轉出。
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務成本
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
企業(yè)銷售商品或貨物過程中,發(fā)生客戶補差價業(yè)務時,可通過原材料科目或者庫存商品科目核算,相關會計分錄怎么做?
客戶補差價分錄處理
收到產(chǎn)品補回的差價應計入“原材料”或“庫存商品”科目,沖減存貨成本。
借:銀行存款(或應付賬款)
貸:原材料(或庫存商品)
付出產(chǎn)品補的差價應計入“銷售費用”或“主營業(yè)務收入”科目,沖減存貨成本。
借:銷售費用(或主營業(yè)務收入)
貸:銀行存款(或應收賬款)
銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務過程中發(fā)生的各項費用,包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經(jīng)營費用。
原材料是什么?
原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品,以及不構成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。
公司銷售商品時,除了銷售人員簽單之外,也會有客戶介紹其他客戶來購買,公司會相應支付其一定的介紹費,對于支付的介紹費,應如何寫會計分錄?
客戶介紹費的會計分錄
借:銷售費用
貸:庫存現(xiàn)金
由于這是和銷售相關的費用,因此計入銷售費用。期末結轉至本年利潤科目。
借:本年利潤
貸:銷售費用
收到客戶介紹費
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
什么是銷售費用?
銷售費用就是銷售部門在銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生的費用,比如銷售產(chǎn)品發(fā)生的保險費,銷售產(chǎn)品的包裝費,銷售產(chǎn)品的廣告費,銷售產(chǎn)品的運輸費,銷售部門日常的費用。比如銷售部門購置辦公用品,固定資產(chǎn)的折舊費等等,該科目借方登記企業(yè)所發(fā)生的銷售費用,期末貸方轉入“本年利潤”科目,結轉損益后該科目無余額。
銷售費用的借貸方向
銷售費用屬于損益類會計科目。借方表示增加,貸方表示減少。企業(yè)應通過“銷售費用”科目,核算銷售費用的發(fā)生和結轉情況。該科目借方登記企業(yè)所發(fā)生的各項銷售費用,貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的銷售費用,結轉后,“銷售費用”科目應無余額?!颁N售費用”科目應按銷售費用的費用項目進行明細核算。
企業(yè)以銷售貨物為主營業(yè)務,在銷售貨物確認收入后需要計入主營業(yè)務收入科目核算。出現(xiàn)銷售貨物多收客戶貨款的情況,企業(yè)的財務人員應該如何做會計分錄?
多收客戶貨款如何做會計分錄?
若之前銷售業(yè)務發(fā)生時,會計分錄如下:
借:應收賬款
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
收到款項時,會計分錄如下:
借:銀行存款
貸:應收賬款
其他應收款
退回該筆貨款時,會計分錄如下:
借:其他應收款
貸:銀行存款
其他應收款會計核算內(nèi)容
其他應收款是企業(yè)應收款項的另一重要組成部分。是企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款和預付賬款以外的各種應收暫付款項。其他應收款通常包括暫付款,是指企業(yè)在商品交易業(yè)務以外發(fā)生的各種應收、暫付款項。主要包括:
1、應收的各種賠款、罰款;
2、應收出租包裝物租金;
?。场蚵毠な杖〉母鞣N墊付款項;
4、備用金;
?。怠⒋娉霰WC金,如租入包裝物支付的押金;
?。?、預付賬款轉入;
?。?、其他各種應收、暫付款項。
“其他應收款”賬戶用于核算企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收、暫付款項。在“其他應收款”賬戶下,應按其他應收款的項目分類,并按不同的債務人設置明細賬。“其他應收款”科目期末借方余額,反映企業(yè)尚未收回的其他應收款。
公司的客戶未支付賬款可以分為貨物已到但是還沒有支付貨款以及公司已經(jīng)收到發(fā)票但是還沒有支付相關的賬款兩種情況。對于未結清賬款,應如何做會計分錄?
公司的客戶在沒有結清賬款時的會計分錄
公司銷售貨物,客戶未結清款項時:
借:應收賬款
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)
公司銷售貨物,客戶已結清部分款項,仍有剩余未結清款項時:
借:銀行存款
貸:預收賬款
同時:
借:應收賬款(剩余未結清款項)
預收賬款(已結清部分款項)
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)
公司在收到貨物但還未結清款項會計分錄
1、公司已經(jīng)收到貨物,但是還沒有收到發(fā)票、支付相應的賬款,應當按照暫估價進行入賬處理,相關的會計分錄為:
借:原材料/庫存商品
貸:應付賬款
2、公司已經(jīng)收到客戶所給的發(fā)票,但是還存在款未支付情況:
(1)公司進行沖銷暫估入賬的會計分錄為:
借:原材料/庫存商品(紅字)
貸:應付賬款(紅字)
(2)公司按照發(fā)票的金額進行入賬處理時的會計分錄為:
借:原材料/庫存商品
應交稅費--應交增值稅(進項稅額)
貸:應付賬款
(3)公司在支付相關的貨款時的會計分錄為:
借:應付賬款
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
公司已經(jīng)收到發(fā)票并且已經(jīng)支付了相關的款項時的會計分錄如下:
借:原材料/庫存商品
應交稅費--應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
對于房地產(chǎn)企業(yè)的會計人員而言,經(jīng)常需處理客戶按揭買房的問題。收到客戶按揭款時,如何做會計分錄?
收到客戶按揭款的會計分錄
公司在運營相關房地產(chǎn)生意時,經(jīng)常會涉及到客戶按揭買房的問題。當公司對售賣樓盤采用預售方式時,其預收款項對應分錄如下:
借:銀行存款
貸:預收賬款
當公司銷售樓盤屬于已經(jīng)開票銷售的房屋時,相應的收款分錄如下:
借:銀行存款
貸:應收賬款
預收賬款、應收賬款是什么?
預收賬款是指企業(yè)向購貨方預收的購貨訂金或部分貨款。預收賬款是以買賣雙方協(xié)議或合同為依據(jù),由購貨方預先支付一部分(或全部) 貨款給供應方而發(fā)生的一項負債,這項負債要用以后的商品或勞務來償付。
企業(yè)在收到這筆錢時,商品或勞務的銷售合同尚未履行,因而不能作為收入入賬,只能確認為一項負債,即貸記“預收賬款”賬戶。
企業(yè)按合同規(guī)定提供商品或勞務后,再根據(jù)合同的履行情況,逐期將未實現(xiàn)收入轉成已實現(xiàn)收入,即借記“預收賬款” 賬戶,貸記有關收入賬戶。
預收賬款的列報根據(jù)其余額性質(zhì),借方為資產(chǎn)性質(zhì)歸入應收賬款借方,應收賬款貸方為負債性質(zhì)歸入預收賬款貸方。
應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等業(yè)務,應向購買單位收取的款項,包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。
應收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權。因此,應收賬款的確認與收入的確認密切相關。通常在確認收入的同時,確認應收賬款。該賬戶按不同的購貨或接受勞務的單位設置明細賬戶進行明細核算。
滯納金是針對不按納稅期限繳納稅款或不按還款期限歸還貸款,按滯納天數(shù)加收滯納款項一定比例的金額,它是稅務機關或者債權人對逾期當事人給予經(jīng)濟制裁的一種措施,其會計分錄如何編制?
滯納金的會計分錄
借:營業(yè)外支出
貸:銀行存款
增值稅滯納金的會計分錄應當怎么做?
1、上交時,其具體的會計分錄如下:
借:應交稅費——應交增值稅(稅金)
營業(yè)外支出(罰款/滯納金)
貸:銀行存款
2、轉賬時,其具體的會計分錄如下:
借:以前年度損益調(diào)整(稅金)
貸:應交稅費——應交增值稅(稅金)
借:利潤分配——未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整(稅金)
營業(yè)外支出(罰款/滯納金)
營業(yè)外支出科目相關知識
企業(yè)應通過”營業(yè)外支出”科目來核算營業(yè)外支出的發(fā)生及結轉情況。該科目可按營業(yè)外支出項目進行明細核算。
確認盤虧、非常損失計入營業(yè)外支出時,借記“營業(yè)外支出”科目,貸記“待處理財產(chǎn)損溢”、“庫存現(xiàn)金”等科目。確認處置非流動資產(chǎn)損失時,借記”營業(yè)外支出”科目,貸記“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“原材料”等科目。
期末,應將“營業(yè)外支出”科目的余額轉入“本年利潤”科目,借記“本年利潤”科目,貸記“營業(yè)外支出”科目。結轉后本科目無余額。營業(yè)外支出反映企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關系的各項支出,包括處置非流動資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、盤虧損失、公益性捐贈支出、債務重組損失、非常損失等,是企業(yè)財務中很重要的一個指標。
在日常生活中,無論是個人還是企業(yè),可能都會面臨繳納滯納金的情況。一般而言,滯納金都是通過“營業(yè)外支出”科目進行核算的。那么發(fā)生滯納金時,應如何做會計分錄?
支付稅款滯納金的會計分錄
借:營業(yè)外支出
貸:銀行存款
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定:“納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務人未按規(guī)定期限解繳稅款的,稅務機關除責令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金?!?/p>
營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務成本和其他業(yè)務支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出,捐贈支出,非常損失,固定資產(chǎn)盤虧等。
滯納金概述
滯納金主要指的是不按照納稅期限繳納稅款或者不在還款期限內(nèi)歸還貸款,按所滯納的天數(shù)加收滯納款項一定比例的金額,滯納金屬于行政強制強制執(zhí)行的方式。作為一種行政強制執(zhí)行行為,征收滯納金具有懲罰性。出現(xiàn)以下六種行為將會面臨收取滯納金。
?。?、未按法律規(guī)定繳納稅款;
?。病⒁蚣{稅人或者扣繳義務人計算錯誤等失誤導致的少繳稅款;
?。?、偷稅;
?。?、納稅人不進行納稅申報,不繳、少繳應納稅款;
?。?、欠稅;
?。?、抗稅。
值得需要注意的是,稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失,在計算應納稅所得額時是不允許扣除的。
稅收滯納金是一種稅收機關依法向當事人征收具有懲罰性的一定數(shù)額款項的行政強制執(zhí)行行為。那么企業(yè)繳納稅收滯納金時,相關的會計分錄怎么做?
稅收滯納金的會計分錄
借:營業(yè)外支出--滯納金支出
貸:銀行存款
什么是稅收滯納金?
稅收滯納金跟行政執(zhí)行處罰類似,是一種稅收機關依法向當事人征收具有懲罰性的一定數(shù)額款項的行政強制執(zhí)行行為。財務人員需要注意了,有以下六種行為是需要征收滯納金的。
1、未按規(guī)定繳納稅款;
2、因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤導致少繳稅款;
3、偷稅;
4、不進行納稅申報,不繳或者少繳應納稅款;
5、欠稅;
6、抗稅。
而且需要注意的是,稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失,在計算應納稅所得額時,不得扣除。
營業(yè)外支出是什么?
營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項支出,如固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、債務重組損失、計提的固定資產(chǎn)減值準備、計提的無形資產(chǎn)減值準備、計提的在建工程減值準備、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。
營業(yè)外支出也指“營業(yè)外支出”會計科目。企業(yè)應設置該科目核算發(fā)生的各項營業(yè)外支出。并按支出項目進行明細核算。期末,應將該科目余額轉入“本年利潤”科目,結轉后該科目應無余額。
銀行存款是什么?
銀行存款是儲存在銀行的款項,是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定,每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或專業(yè)銀行開立存款戶,辦理存款、取款和轉賬結算,企業(yè)的貨幣資金,除了在規(guī)定限額以內(nèi),可以保存少量的現(xiàn)金外,都必須存入銀行,企業(yè)的銀行存款主要包括:結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。
春節(jié)給客戶送禮包一般通過“營業(yè)外支出”科目編制相應的會計分錄。企業(yè)在春節(jié)實際給客戶送禮包時的會計分錄如下:
借:營業(yè)外支出
貸:庫存商品——禮包
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
購入禮包時的會計分錄如下:
借:庫存商品——禮包
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關系的各項損失,即除主營業(yè)務成本和其他業(yè)務支出等以外的各項非營業(yè)性支出,如罰款支出,捐贈支出,非常損失,固定資產(chǎn)盤虧等。營業(yè)外支出主要包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。
企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出時,記入這個賬戶的借方;期末結轉損益時,從貸方轉入"本年利潤"賬戶的借方,結轉后該賬戶無余額。企業(yè)對外發(fā)生不能列入企業(yè)合法的成本列支,一般計入“營業(yè)外支出”。企業(yè)以債務重組方式收回的債權,以低于應收債權賬面價值的現(xiàn)金收回債權的,企業(yè)應按實際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,按該項應收債權已計提的壞賬準備,借記“壞賬準備”科目,按應收債權的賬面余額,貸記“應收賬款”科目,按其差額,借記“營業(yè)外支出”科目。
企業(yè)設置“庫存商品”科目,主要核算庫存商品的增減變化及其結存情況。企業(yè)對外銷售庫存商品時,根據(jù)不同的銷售方式進行相應的賬務處理。庫存商品指的是可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品;同時也指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫,合乎標準規(guī)格和技術條件,可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位的產(chǎn)品。
在會計實務操作中,不可避免會出現(xiàn)由于失誤而多付給客戶費用的情況,對于多支付的貨款,該如何編制會計分錄?
付給對方客戶多余費用的會計分錄
1、公司預先付款時多給了,客戶退回多收的賬款:
借:銀行存款
貸:預付賬款
2、支付的票據(jù)太多,退回多余的費用:
借:銀行存款
貸:其他貨幣資金/應收票據(jù)
企業(yè)多收了客戶的貨款如何做會計分錄?
1、收回貨款時:
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸:應收賬款
其他應付款——多收款
2、退回多收款時:
借:其他應付款——多收款
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
其他貨幣資金是什么?
其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金,外埠存款、銀行匯票、銀行本票、信用卡、信用卡保證金等等。
外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星的采購時,匯往采購地銀行并開立采購專戶的款項,采購專戶存款只付不收,款項付完后結束賬戶;信用卡存款是企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項,企業(yè)申領信用卡,按規(guī)定填制申請表,并按銀行要求交存?zhèn)溆媒穑?/span>銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項;信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項;信用證保證金存款是指企業(yè)存入銀行作為信用證保證金專戶的款項;存出投資款是指企業(yè)已經(jīng)存入證券公司但尚未進行投資的貨幣資金。
有的公司不僅會獎勵員工旅游,還會帶客戶去旅游,從而來增進與客戶的關系,實現(xiàn)進一步的合作。那么客戶旅游費用的會計分錄該怎么做?
客戶旅游費的會計分錄
借:管理費用/銷售費用——業(yè)務招待費
貸:銀行存款
業(yè)務招待費歸類于哪一會計科目?
所謂業(yè)務招待費,是指企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營的合理需要而支付的招待費。它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際發(fā)生的、必要的費用,是企業(yè)正常經(jīng)營所必需的成本。由于其對國家稅收的直接影響,稅法對其稅前扣除有限制——只允許按一定標準扣除。
在會計制度中對業(yè)務招待費的正確會計處理,規(guī)定應當將業(yè)務招待費列入“管理費用”的第二科目,但這只是一般性規(guī)定。根據(jù)“劃分收益性支出與資本性支出原則”、“實際成本原則”、“配比原則”等會計核算的一般原則,對如企業(yè)在籌建期間發(fā)生的業(yè)務招待費,按會計制度應計入“長期待攤費用-開辦費”,現(xiàn)行企業(yè)會計制度對開辦費應當在開始生產(chǎn)經(jīng)營,取得營業(yè)收入時停止歸集,并應當在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當月起一次計入生產(chǎn)經(jīng)營當月的損益。
管理費用是什么?
管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的,或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。
管理費用屬于期間費用,在發(fā)生的當期就計入當期的損失或是利益,企業(yè)應通過"管理費用"科目核算管理費用的發(fā)生和結轉情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用,貸方登記期末轉入"本年利潤"科目的管理費用,結轉后該科目應無余額、該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。
企業(yè)發(fā)生的禮品贈送業(yè)務,若是將購買的禮品贈送客戶,則會計核算時一般通過管理費用或銷售費用科目處理。相關的會計分錄是什么?
購買禮品贈送客戶分錄
企業(yè)購買送客戶的禮品可以根據(jù)具體的部門計入管理費用—業(yè)務招待費或者銷售費用—業(yè)務招待費科目,如果是帶有廣告性質(zhì)的贈送,還可以計入到廣告費等科目。 其具體會計分錄是:
借:管理費用—業(yè)務招待費
銷售費用—業(yè)務招待費
貸:銀行存款
銷售費用、業(yè)務招待費是什么?
銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務過程中發(fā)生的各項費用,包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經(jīng)營費用。
業(yè)務招待費是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務的合理需要而發(fā)生的而支付的應酬費用。它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所發(fā)生的實實在在、必須的費用支出,是企業(yè)進行正常經(jīng)營活動必須的一項成本費用,但由于其直接影響國家的稅收,因此稅法對其稅前扣除有限定,僅允許按一定標準扣除。
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。
企業(yè)購買電腦時,應將其作為固定資產(chǎn)處理,將其無償贈送客戶時,應視同銷售處理。購買電腦送客戶時,如何做會計分錄?
購買電腦送客戶分錄
根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定,將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人,需視同銷售,確認對應的增值稅銷項稅額。企業(yè)購買電腦送客戶,應做視同銷售處理。具體賬務處理如下:
1、購買電腦時:
借:庫存商品
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
2、贈送給客戶時:
借:營業(yè)外支出
貸:庫存商品
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
購買電腦會計分錄
購買電腦時:
借:固定資產(chǎn)
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
次月計提折舊:
借:管理費用
貸:累計折舊
視同銷售的八種情況
目前稅法中將以下八種行為歸入視同銷售行為:①將貨物交付他人代銷;②銷售代銷貨物;③非同一縣(市),將貨物從一個機構移送他機構用于銷售;④將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目;⑤將自產(chǎn)、委托加工或購買貨物作為投資,提供給其他單位或個體經(jīng)營者;⑥將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;⑦將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費。⑧將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。在實際工作中,該類視同銷售業(yè)務是比較常見的。