應(yīng)納稅額超出額定稅額的時(shí)候，要不要補(bǔ)交稅費(fèi)呢？如果對(duì)這部分的內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

核定稅額是對(duì)納稅人的所有營(yíng)業(yè)額進(jìn)行核定，其中還包括開(kāi)了票的和未開(kāi)票的。

那么應(yīng)納稅額超過(guò)核定稅額是否要補(bǔ)稅款呢？

申報(bào)額超過(guò)核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額的，按申報(bào)額繳納稅款；申報(bào)額低于核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額繳納稅款。

如果是采用定額征收方式的納稅人，在全年實(shí)際繳納的應(yīng)納稅額超過(guò)稅務(wù)核定的稅額，要怎么處理？要不要補(bǔ)交稅款？

根據(jù)（國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)）規(guī)定，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20％的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

納稅人年度終了后，在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。申報(bào)額超過(guò)核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額的，按申報(bào)額繳納稅款；申報(bào)額低于核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額繳納稅款。

延期申報(bào)補(bǔ)繳稅款是否加收滯納金

根據(jù)《稅收征管法》第二十七條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。滯納金的加收，主要適用《稅收征管法》第三十二條規(guī)定的情形，即納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

如果多繳納了稅款，那么稅務(wù)退還的時(shí)候會(huì)退還利息嗎？

計(jì)算加收利息的情況適用《稅收征管法》第五十一條規(guī)定的情況，納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國(guó)庫(kù)中退庫(kù)的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國(guó)庫(kù)管理的規(guī)定退還。而核準(zhǔn)預(yù)繳稅款退回不計(jì)退利息。

以上就是有關(guān)應(yīng)納稅額超出核定稅額是否要補(bǔ)稅和滯納金是否要繳納的問(wèn)題，希望能夠幫助大家，想了解更多的知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

稅款已經(jīng)繳納是否可以申報(bào)作廢？

　　企業(yè)購(gòu)買(mǎi)電腦時(shí)，應(yīng)將其作為固定資產(chǎn)處理，將其無(wú)償贈(zèng)送客戶(hù)時(shí)，應(yīng)視同銷(xiāo)售處理。購(gòu)買(mǎi)電腦送客戶(hù)時(shí)，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　購(gòu)買(mǎi)電腦送客戶(hù)分錄

　　根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人，需視同銷(xiāo)售，確認(rèn)對(duì)應(yīng)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。企業(yè)購(gòu)買(mǎi)電腦送客戶(hù)，應(yīng)做視同銷(xiāo)售處理。具體賬務(wù)處理如下：

　　1、購(gòu)買(mǎi)電腦時(shí)：

　　借：庫(kù)存商品

　      　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　      　貸：銀行存款

　　2、贈(zèng)送給客戶(hù)時(shí)：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　       貸：庫(kù)存商品

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　購(gòu)買(mǎi)電腦會(huì)計(jì)分錄

　　購(gòu)買(mǎi)電腦時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款

　　次月計(jì)提折舊：

　　借：管理費(fèi)用

　       　貸：累計(jì)折舊

　　視同銷(xiāo)售的八種情況

　　目前稅法中將以下八種行為歸入視同銷(xiāo)售行為:①將貨物交付他人代銷(xiāo);②銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物;③非同一縣(市),將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售;④將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;⑤將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)貨物作為投資,提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者;⑥將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者;⑦將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。⑧將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。在實(shí)際工作中,該類(lèi)視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)是比較常見(jiàn)的。

　　對(duì)于企業(yè)延期付款的利息，應(yīng)通過(guò)財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息科目核算，相關(guān)賬務(wù)處理有哪些？

　　延期付款的利息怎么做賬？

　　1、延期付款的利息，付款方：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息

　　       貸：銀行存款

　　2、延期付款的利息，收款方：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(其他業(yè)務(wù)收入)

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用包括什么內(nèi)容？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌凈損失(有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行單獨(dú)核算，不包括在財(cái)務(wù)費(fèi)用)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)，以及籌資發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用如債券印刷費(fèi)、國(guó)外借款擔(dān)保費(fèi)等。

　　1.利息支出，指企業(yè)短期借款利息、長(zhǎng)期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長(zhǎng)期應(yīng)付引進(jìn)國(guó)外設(shè)備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　2.匯兌損失，指企業(yè)因向銀行結(jié)售或購(gòu)入外匯而產(chǎn)生的銀行買(mǎi)入、賣(mài)出價(jià)與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度(季度、年度)終了，各種外幣賬戶(hù)的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　　3.相關(guān)的手續(xù)費(fèi)，指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(fèi)(需資本化的手續(xù)費(fèi)除外)、開(kāi)出匯票的銀行手續(xù)費(fèi)、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費(fèi)等。

　　4.其他財(cái)務(wù)費(fèi)用，如融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費(fèi)用等。

　　對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)的會(huì)計(jì)人員而言，經(jīng)常需處理客戶(hù)按揭買(mǎi)房的問(wèn)題。收到客戶(hù)按揭款時(shí)，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　收到客戶(hù)按揭款的會(huì)計(jì)分錄

　　公司在運(yùn)營(yíng)相關(guān)房地產(chǎn)生意時(shí)，經(jīng)常會(huì)涉及到客戶(hù)按揭買(mǎi)房的問(wèn)題。當(dāng)公司對(duì)售賣(mài)樓盤(pán)采用預(yù)售方式時(shí)，其預(yù)收款項(xiàng)對(duì)應(yīng)分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：預(yù)收賬款

　　當(dāng)公司銷(xiāo)售樓盤(pán)屬于已經(jīng)開(kāi)票銷(xiāo)售的房屋時(shí)，相應(yīng)的收款分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　預(yù)收賬款、應(yīng)收賬款是什么？

　　預(yù)收賬款是指企業(yè)向購(gòu)貨方預(yù)收的購(gòu)貨訂金或部分貨款。預(yù)收賬款是以買(mǎi)賣(mài)雙方協(xié)議或合同為依據(jù)，由購(gòu)貨方預(yù)先支付一部分(或全部) 貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)負(fù)債，這項(xiàng)負(fù)債要用以后的商品或勞務(wù)來(lái)償付。

　　企業(yè)在收到這筆錢(qián)時(shí)，商品或勞務(wù)的銷(xiāo)售合同尚未履行，因而不能作為收入入賬，只能確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債，即貸記“預(yù)收賬款”賬戶(hù)。

　　企業(yè)按合同規(guī)定提供商品或勞務(wù)后，再根據(jù)合同的履行情況，逐期將未實(shí)現(xiàn)收入轉(zhuǎn)成已實(shí)現(xiàn)收入，即借記“預(yù)收賬款” 賬戶(hù)，貸記有關(guān)收入賬戶(hù)。

　　預(yù)收賬款的列報(bào)根據(jù)其余額性質(zhì)，借方為資產(chǎn)性質(zhì)歸入應(yīng)收賬款借方，應(yīng)收賬款貸方為負(fù)債性質(zhì)歸入預(yù)收賬款貸方。

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購(gòu)買(mǎi)單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買(mǎi)方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。

　　應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷(xiāo)售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)。因此，應(yīng)收賬款的確認(rèn)與收入的確認(rèn)密切相關(guān)。通常在確認(rèn)收入的同時(shí)，確認(rèn)應(yīng)收賬款。該賬戶(hù)按不同的購(gòu)貨或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)進(jìn)行明細(xì)核算。

　　企業(yè)發(fā)生的禮品贈(zèng)送業(yè)務(wù)，若是將購(gòu)買(mǎi)的禮品贈(zèng)送客戶(hù)，則會(huì)計(jì)核算時(shí)一般通過(guò)管理費(fèi)用或銷(xiāo)售費(fèi)用科目處理。相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　購(gòu)買(mǎi)禮品贈(zèng)送客戶(hù)分錄

　　企業(yè)購(gòu)買(mǎi)送客戶(hù)的禮品可以根據(jù)具體的部門(mén)計(jì)入管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)或者銷(xiāo)售費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)科目，如果是帶有廣告性質(zhì)的贈(zèng)送，還可以計(jì)入到廣告費(fèi)等科目。 其具體會(huì)計(jì)分錄是：

　　借：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　       銷(xiāo)售費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　       貸：銀行存款

　　銷(xiāo)售費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)是什么？

　　銷(xiāo)售費(fèi)用是指企業(yè)銷(xiāo)售商品和材料、提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的合理需要而發(fā)生的而支付的應(yīng)酬費(fèi)用。它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所發(fā)生的實(shí)實(shí)在在、必須的費(fèi)用支出，是企業(yè)進(jìn)行正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須的一項(xiàng)成本費(fèi)用，但由于其直接影響國(guó)家的稅收，因此稅法對(duì)其稅前扣除有限定，僅允許按一定標(biāo)準(zhǔn)扣除。

　　企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

　　企業(yè)銷(xiāo)售商品或貨物過(guò)程中，發(fā)生客戶(hù)補(bǔ)差價(jià)業(yè)務(wù)時(shí)，可通過(guò)原材料科目或者庫(kù)存商品科目核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　客戶(hù)補(bǔ)差價(jià)分錄處理

　　收到產(chǎn)品補(bǔ)回的差價(jià)應(yīng)計(jì)入“原材料”或“庫(kù)存商品”科目，沖減存貨成本。

　　借：銀行存款(或應(yīng)付賬款)

　　       貸：原材料(或庫(kù)存商品)

　　付出產(chǎn)品補(bǔ)的差價(jià)應(yīng)計(jì)入“銷(xiāo)售費(fèi)用”或“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，沖減存貨成本。

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用(或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)

　　       貸：銀行存款(或應(yīng)收賬款)

　　銷(xiāo)售費(fèi)用是指企業(yè)銷(xiāo)售商品和材料、提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)過(guò)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　稅收滯納金是由稅收機(jī)關(guān)依法向當(dāng)事人征收具有懲罰性的一定數(shù)額款項(xiàng)的行政強(qiáng)制行為。比如企業(yè)超過(guò)交稅期限納稅，就要繳納相應(yīng)的滯納金，因此會(huì)計(jì)人員要注意各項(xiàng)稅款的納稅期限，以免產(chǎn)生不必要的損失。對(duì)于稅收滯納金，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　稅收滯納金的會(huì)計(jì)分錄

　　借：營(yíng)業(yè)外支出--滯納金支出

　　       貸：銀行存款

　　滯納金的計(jì)算是從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五得出的，因此要繳納的滯納金為應(yīng)交增值稅稅額*滯納天數(shù)*萬(wàn)分之五。假設(shè)本期增值稅稅額是50000元，超期了12天，則滯納金為50000×12×0.05%=300元

　　而進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅滯納金金額=滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)

　　根據(jù)稅法規(guī)定不得稅前扣除的支出有：

　　1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);

　　2.企業(yè)所得稅稅款;

　　3.稅收滯納金;

　　4.罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失;

　　5.超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)支出及所有非公益性捐贈(zèng)支出;

　　6.贊助支出;

　　7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;

　　8與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

　　因此稅收滯納金是不能稅前扣除的。會(huì)計(jì)人員要注意應(yīng)該在規(guī)定期限內(nèi)完成交稅工作。

　　有的公司不僅會(huì)獎(jiǎng)勵(lì)員工旅游，還會(huì)帶客戶(hù)去旅游，從而來(lái)增進(jìn)與客戶(hù)的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步的合作。那么客戶(hù)旅游費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　客戶(hù)旅游費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：管理費(fèi)用／銷(xiāo)售費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　       貸：銀行存款

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)歸類(lèi)于哪一會(huì)計(jì)科目？

　　所謂業(yè)務(wù)招待費(fèi)，是指企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的招待費(fèi)。它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的、必要的費(fèi)用，是企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)所必需的成本。由于其對(duì)國(guó)家稅收的直接影響，稅法對(duì)其稅前扣除有限制——只允許按一定標(biāo)準(zhǔn)扣除。

　　在會(huì)計(jì)制度中對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的正確會(huì)計(jì)處理，規(guī)定應(yīng)當(dāng)將業(yè)務(wù)招待費(fèi)列入“管理費(fèi)用”的第二科目，但這只是一般性規(guī)定。根據(jù)“劃分收益性支出與資本性支出原則”、“實(shí)際成本原則”、“配比原則”等會(huì)計(jì)核算的一般原則，對(duì)如企業(yè)在籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按會(huì)計(jì)制度應(yīng)計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-開(kāi)辦費(fèi)”，現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度對(duì)開(kāi)辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取得營(yíng)業(yè)收入時(shí)停止歸集，并應(yīng)當(dāng)在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月起一次計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益。

　　管理費(fèi)用是什么？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括的具體項(xiàng)目有企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。

　　管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益，企業(yè)應(yīng)通過(guò)"管理費(fèi)用"科目核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額、該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　稅收滯納金是稅收機(jī)關(guān)依法向當(dāng)事人征收具有懲罰性的一定數(shù)額款項(xiàng)的一種行政強(qiáng)制執(zhí)行行為，對(duì)于稅收滯納金的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫(xiě)？

　　稅收滯納金的會(huì)計(jì)分錄

　　借：營(yíng)業(yè)外支出——滯納金支出

　　　　貸：銀行存款

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在其所在地銀行開(kāi)設(shè)賬戶(hù)，運(yùn)用所開(kāi)設(shè)的賬戶(hù)，進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶(hù)存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　為了核算和反映企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款，企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)設(shè)置"銀行存款"科目，該科目的借方反映企業(yè)存款的增加，貸方反映企業(yè)存款的減少，期末借方余額，反映企業(yè)期末存款的余額。

　　營(yíng)業(yè)外支出是什么？

　　營(yíng)業(yè)外支出是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營(yíng)業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失等。為此，要設(shè)置“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)對(duì)這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出時(shí)，記入這個(gè)賬戶(hù)的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí)，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶(hù)無(wú)余額。

　　稅收滯納金是一種稅收機(jī)關(guān)依法向當(dāng)事人征收具有懲罰性的一定數(shù)額款項(xiàng)的行政強(qiáng)制執(zhí)行行為。那么企業(yè)繳納稅收滯納金時(shí)，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　稅收滯納金的會(huì)計(jì)分錄

　　借：營(yíng)業(yè)外支出--滯納金支出

　　　　貸：銀行存款

　　什么是稅收滯納金？

　　稅收滯納金跟行政執(zhí)行處罰類(lèi)似，是一種稅收機(jī)關(guān)依法向當(dāng)事人征收具有懲罰性的一定數(shù)額款項(xiàng)的行政強(qiáng)制執(zhí)行行為。財(cái)務(wù)人員需要注意了，有以下六種行為是需要征收滯納金的。

　　1、未按規(guī)定繳納稅款；

　　2、因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤導(dǎo)致少繳稅款；

　　3、偷稅；

　　4、不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款；

　　5、欠稅；

　　6、抗稅。

　　而且需要注意的是，稅收滯納金、罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除。

　　營(yíng)業(yè)外支出是什么？

　　營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無(wú)形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失、計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。

　　營(yíng)業(yè)外支出也指“營(yíng)業(yè)外支出”會(huì)計(jì)科目。企業(yè)應(yīng)設(shè)置該科目核算發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出。并按支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。期末，應(yīng)將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國(guó)人民銀行或?qū)I(yè)銀行開(kāi)立存款戶(hù)，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以?xún)?nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶(hù)存款、信用證存款、外埠存款等。

　　滯納金是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)逾期繳納稅款的納稅人給予經(jīng)濟(jì)制裁的一種措施。企業(yè)繳納的滯納金應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　國(guó)稅滯納金的會(huì)計(jì)分錄

　　稅務(wù)滯納金的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　1、上交滯納金時(shí)：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出(罰款滯納金)

　　       貸：銀行存款

　　補(bǔ)繳增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　2、若企業(yè)經(jīng)稅務(wù)檢查，需補(bǔ)繳以前年度對(duì)應(yīng)的增值稅及滯納金時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款

　　      貸：以前年度損益調(diào)整

　　             應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　繳納對(duì)應(yīng)增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　繳納對(duì)應(yīng)滯納金時(shí)：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：銀行存款

　　未按時(shí)繳納稅款的后果

　　企業(yè)沒(méi)有按時(shí)申報(bào)，那么稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)情節(jié)對(duì)逾期申報(bào)的行為作出對(duì)應(yīng)處罰。其中，有應(yīng)納稅額的情況，還要按照每日萬(wàn)分之五進(jìn)行滯納金的征收。企業(yè)沒(méi)有按時(shí)申報(bào)稅務(wù)，則無(wú)法正常清卡以及按規(guī)定抄報(bào)稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)就會(huì)通過(guò)實(shí)地、電話(huà)等方式，進(jìn)行查詢(xún)對(duì)企業(yè)和相關(guān)人員，如果查無(wú)下落，或雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬、報(bào)稅人員等，但其并不知道，也聯(lián)系不到企業(yè)實(shí)際控制人，那么該企業(yè)將會(huì)被判定為走逃(失聯(lián))企業(yè)。

　　公司的客戶(hù)未支付賬款可以分為貨物已到但是還沒(méi)有支付貨款以及公司已經(jīng)收到發(fā)票但是還沒(méi)有支付相關(guān)的賬款兩種情況。對(duì)于未結(jié)清賬款，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　公司的客戶(hù)在沒(méi)有結(jié)清賬款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

　　公司銷(xiāo)售貨物，客戶(hù)未結(jié)清款項(xiàng)時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款

　       　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　公司銷(xiāo)售貨物，客戶(hù)已結(jié)清部分款項(xiàng)，仍有剩余未結(jié)清款項(xiàng)時(shí)：

　　借：銀行存款

　       　貸：預(yù)收賬款

　　同時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款（剩余未結(jié)清款項(xiàng)）

　       　預(yù)收賬款（已結(jié)清部分款項(xiàng)）

　       　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　公司在收到貨物但還未結(jié)清款項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄

　　1、公司已經(jīng)收到貨物，但是還沒(méi)有收到發(fā)票、支付相應(yīng)的賬款，應(yīng)當(dāng)按照暫估價(jià)進(jìn)行入賬處理，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：原材料/庫(kù)存商品

　       　貸：應(yīng)付賬款

　　2、公司已經(jīng)收到客戶(hù)所給的發(fā)票，但是還存在款未支付情況：

　　(1)公司進(jìn)行沖銷(xiāo)暫估入賬的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：原材料/庫(kù)存商品(紅字)

　       　貸：應(yīng)付賬款(紅字)

　　(2)公司按照發(fā)票的金額進(jìn)行入賬處理時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：原材料/庫(kù)存商品

　       　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　(3)公司在支付相關(guān)的貨款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)付賬款

　       　貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　公司已經(jīng)收到發(fā)票并且已經(jīng)支付了相關(guān)的款項(xiàng)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：原材料/庫(kù)存商品

       　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　       　貸：銀行存款

　　許多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，會(huì)采取給客戶(hù)商業(yè)返利的措施來(lái)吸引顧客，從而達(dá)到提高銷(xiāo)售量的目的。那么給客戶(hù)返利的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做？

　　給客戶(hù)返利會(huì)計(jì)分錄

　　根據(jù)會(huì)計(jì)處理的不同，商業(yè)返利可具體描述為：

　　1.達(dá)到規(guī)定數(shù)量贈(zèng)實(shí)物的形式。

　　2.直接返還貨款的形式。

　　3.沖抵貨款的形式。

　　銷(xiāo)售返利處理：據(jù)稅法規(guī)定，銷(xiāo)售貨物并給購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷(xiāo)售折讓?zhuān)瑢?duì)于購(gòu)貨方已付款或貨款未付已作賬務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無(wú)法退還的情況下，購(gòu)貨方必須取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”送交銷(xiāo)貨方，作為銷(xiāo)貨方開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的合法依據(jù)，并開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。

　　1.達(dá)到規(guī)定數(shù)量贈(zèng)實(shí)物

　　銷(xiāo)售返利如采用返回所銷(xiāo)售商品方式的，根據(jù)稅法的規(guī)定，應(yīng)視作銷(xiāo)售處理，并計(jì)繳增值稅。

　?。?）支付銷(xiāo)售返利方：

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用

　　       貸：庫(kù)存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　期末對(duì)于捐贈(zèng)的商品進(jìn)行納稅調(diào)整。

　?。?）收到銷(xiāo)售返利方：

　　收到實(shí)物銷(xiāo)售返利方?jīng)_減有關(guān)存貨成本，并要計(jì)繳增值稅。需分兩種情況處理：

　　a、若供貨方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則：

　　借：庫(kù)存商品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　b、若不開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則：

　　借：庫(kù)存商品

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　2.直接返還貨款

　?。?）支付銷(xiāo)售返利方：

　　銷(xiāo)售返利如采用支付貨幣資金形式的，支付銷(xiāo)售返利方，根據(jù)取得的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”作為費(fèi)用處理。

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用

　　       貸：銀行存款等

　?。?）收到銷(xiāo)售返利方：

　　沖減銷(xiāo)售成本，如果對(duì)方開(kāi)具紅字發(fā)票時(shí)，應(yīng)將進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出。

　　借：銀行存款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　在日常生活中，無(wú)論是個(gè)人還是企業(yè)，可能都會(huì)面臨繳納滯納金的情況。一般而言，滯納金都是通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出”科目進(jìn)行核算的。那么發(fā)生滯納金時(shí)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　支付稅款滯納金的會(huì)計(jì)分錄

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　      貸：銀行存款

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定：“納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金?！?/p>

　　營(yíng)業(yè)外支出是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營(yíng)業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失，固定資產(chǎn)盤(pán)虧等。

　　滯納金概述

　　滯納金主要指的是不按照納稅期限繳納稅款或者不在還款期限內(nèi)歸還貸款，按所滯納的天數(shù)加收滯納款項(xiàng)一定比例的金額，滯納金屬于行政強(qiáng)制強(qiáng)制執(zhí)行的方式。作為一種行政強(qiáng)制執(zhí)行行為，征收滯納金具有懲罰性。出現(xiàn)以下六種行為將會(huì)面臨收取滯納金。

　?。?、未按法律規(guī)定繳納稅款；

　?。?、因納稅人或者扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤導(dǎo)致的少繳稅款；

　?。?、偷稅；

　?。?、納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳、少繳應(yīng)納稅款；

　?。?、欠稅；

　?。丁⒖苟?。

　　值得需要注意的是，稅收滯納金、罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)是不允許扣除的。

　　企業(yè)以銷(xiāo)售貨物為主營(yíng)業(yè)務(wù)，在銷(xiāo)售貨物確認(rèn)收入后需要計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目核算。出現(xiàn)銷(xiāo)售貨物多收客戶(hù)貨款的情況，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　多收客戶(hù)貨款如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　若之前銷(xiāo)售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款

　　      貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　             應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　收到款項(xiàng)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款

             貸：應(yīng)收賬款

　　             其他應(yīng)收款

　　退回該筆貨款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：其他應(yīng)收款

　       　貸：銀行存款

　　其他應(yīng)收款會(huì)計(jì)核算內(nèi)容

　　其他應(yīng)收款是企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的另一重要組成部分。是企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款以外的各種應(yīng)收暫付款項(xiàng)。其他應(yīng)收款通常包括暫付款，是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。主要包括：

　?。薄?yīng)收的各種賠款、罰款；

　?。病?yīng)收出租包裝物租金；

　?。场?yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)；

　　４、備用金；

　?。?、存出保證金，如租入包裝物支付的押金；

　?。?、預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入；

　?。贰⑵渌鞣N應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

　　“其他應(yīng)收款”賬戶(hù)用于核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。在“其他應(yīng)收款”賬戶(hù)下，應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類(lèi)，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。“其他應(yīng)收款”科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。

　　客戶(hù)扣款可以理解為企業(yè)銷(xiāo)售給客戶(hù)的貨物因質(zhì)量原因需要扣除部分款項(xiàng)，由銷(xiāo)售方企業(yè)開(kāi)具帶有折扣性質(zhì)的發(fā)票的，對(duì)方按照發(fā)票上扣除折扣后的金額進(jìn)行入賬處理，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　客戶(hù)扣款的會(huì)計(jì)分錄

　　收到貨后要求扣除相應(yīng)貨款

　　借：銀行存款、營(yíng)業(yè)外支出

　　         貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　                應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　若是涉及到營(yíng)業(yè)外支出會(huì)計(jì)科目的，例如：

　　1、固定資產(chǎn)盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損、和出售的凈損失

　　2、職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)和技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)

　　3、非常損失、公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)、非季節(jié)性和非修理性期間的停工損失、賠償金、違約金等

　　做紅字分錄，借貸方向相反記賬

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　同時(shí)需要沖回成本：

　　借：庫(kù)存商品

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　應(yīng)收賬款已收，則不用沖回應(yīng)收賬款，直接沖銀行存款。

　　客戶(hù)扣款已開(kāi)具發(fā)票的賬務(wù)處理

　　1、如果是對(duì)方扣除款項(xiàng)，并且開(kāi)具了發(fā)票

　　借：庫(kù)存商品等

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　           貸：預(yù)付賬款等

　     2、如果是本企業(yè)開(kāi)具了發(fā)票給對(duì)方

　　借：預(yù)收賬款等

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

                    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　客戶(hù)扣款處理方式

　　1、如果先對(duì)賬，然后再開(kāi)票，按正常操作即可

　　2、如果已開(kāi)票，然后客戶(hù)才確認(rèn)扣款：

?。?）開(kāi)負(fù)票，紅沖收入;

?。?）客戶(hù)會(huì)有正式的函件，確認(rèn)扣款原因和金額，從費(fèi)用列支。

　　客戶(hù)扣款部分作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理，但稅費(fèi)按開(kāi)票金額計(jì)算和繳納，原始單據(jù)至少要有客戶(hù)扣款的收據(jù)或扣款證明資料，實(shí)際收款單據(jù)。

　　公司銷(xiāo)售商品時(shí)，除了銷(xiāo)售人員簽單之外，也會(huì)有客戶(hù)介紹其他客戶(hù)來(lái)購(gòu)買(mǎi)，公司會(huì)相應(yīng)支付其一定的介紹費(fèi)，對(duì)于支付的介紹費(fèi)，應(yīng)如何寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄？

　　客戶(hù)介紹費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　由于這是和銷(xiāo)售相關(guān)的費(fèi)用，因此計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)科目。

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：銷(xiāo)售費(fèi)用

　　收到客戶(hù)介紹費(fèi)

　　借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　什么是銷(xiāo)售費(fèi)用？

　　銷(xiāo)售費(fèi)用就是銷(xiāo)售部門(mén)在銷(xiāo)售產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，比如銷(xiāo)售產(chǎn)品發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)，銷(xiāo)售產(chǎn)品的包裝費(fèi)，銷(xiāo)售產(chǎn)品的廣告費(fèi)，銷(xiāo)售產(chǎn)品的運(yùn)輸費(fèi)，銷(xiāo)售部門(mén)日常的費(fèi)用。比如銷(xiāo)售部門(mén)購(gòu)置辦公用品，固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)等等，該科目借方登記企業(yè)所發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用，期末貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)損益后該科目無(wú)余額。

　　銷(xiāo)售費(fèi)用的借貸方向

　　銷(xiāo)售費(fèi)用屬于損益類(lèi)會(huì)計(jì)科目。借方表示增加，貸方表示減少。企業(yè)應(yīng)通過(guò)“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目，核算銷(xiāo)售費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)銷(xiāo)售費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的銷(xiāo)售費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后，“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目應(yīng)無(wú)余額?！颁N(xiāo)售費(fèi)用”科目應(yīng)按銷(xiāo)售費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　滯納金是針對(duì)不按納稅期限繳納稅款或不按還款期限歸還貸款，按滯納天數(shù)加收滯納款項(xiàng)一定比例的金額，它是稅務(wù)機(jī)關(guān)或者債權(quán)人對(duì)逾期當(dāng)事人給予經(jīng)濟(jì)制裁的一種措施，其會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　滯納金的會(huì)計(jì)分錄

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款

　　增值稅滯納金的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)當(dāng)怎么做？

　　1、上交時(shí)，其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（稅金）

　　       營(yíng)業(yè)外支出（罰款/滯納金）

　　       貸：銀行存款

　　2、轉(zhuǎn)賬時(shí)，其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整（稅金）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（稅金）

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整（稅金）

　　              營(yíng)業(yè)外支出（罰款/滯納金）

　　營(yíng)業(yè)外支出科目相關(guān)知識(shí)

　　企業(yè)應(yīng)通過(guò)”營(yíng)業(yè)外支出”科目來(lái)核算營(yíng)業(yè)外支出的發(fā)生及結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目可按營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　確認(rèn)盤(pán)虧、非常損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。確認(rèn)處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失時(shí)，借記”營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“原材料”等科目。

　　期末，應(yīng)將“營(yíng)業(yè)外支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。營(yíng)業(yè)外支出反映企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、盤(pán)虧損失、公益性捐贈(zèng)支出、債務(wù)重組損失、非常損失等，是企業(yè)財(cái)務(wù)中很重要的一個(gè)指標(biāo)。

　　在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作中，不可避免會(huì)出現(xiàn)由于失誤而多付給客戶(hù)費(fèi)用的情況，對(duì)于多支付的貨款，該如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　付給對(duì)方客戶(hù)多余費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

　　1、公司預(yù)先付款時(shí)多給了，客戶(hù)退回多收的賬款：

　　借：銀行存款

　　　　貸：預(yù)付賬款

　　2、支付的票據(jù)太多，退回多余的費(fèi)用：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他貨幣資金/應(yīng)收票據(jù)

　　企業(yè)多收了客戶(hù)的貨款如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　1、收回貨款時(shí)：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　　　　　其他應(yīng)付款——多收款

　　2、退回多收款時(shí)：

　　借：其他應(yīng)付款——多收款

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　其他貨幣資金是什么？

　　其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，外埠存款、銀行匯票、銀行本票、信用卡、信用卡保證金等等。

　　外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星的采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行并開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)，采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)存款只付不收，款項(xiàng)付完后結(jié)束賬戶(hù)；信用卡存款是企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)，企業(yè)申領(lǐng)信用卡，按規(guī)定填制申請(qǐng)表，并按銀行要求交存?zhèn)溆媒穑?/span>銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)；信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)；信用證保證金存款是指企業(yè)存入銀行作為信用證保證金專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)；存出投資款是指企業(yè)已經(jīng)存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的貨幣資金。

　　春節(jié)給客戶(hù)送禮包一般通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出”科目編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。企業(yè)在春節(jié)實(shí)際給客戶(hù)送禮包時(shí)的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　　　貸：庫(kù)存商品——禮包

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　購(gòu)入禮包時(shí)的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：庫(kù)存商品——禮包

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款等

營(yíng)業(yè)外支出是什么

　　營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，即除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營(yíng)業(yè)性支出，如罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失，固定資產(chǎn)盤(pán)虧等。營(yíng)業(yè)外支出主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤(pán)虧損失等。

營(yíng)業(yè)外支出相關(guān)的會(huì)計(jì)處理

　　企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出時(shí)，記入這個(gè)賬戶(hù)的借方;期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí)，從貸方轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"賬戶(hù)的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶(hù)無(wú)余額。企業(yè)對(duì)外發(fā)生不能列入企業(yè)合法的成本列支，一般計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。企業(yè)以債務(wù)重組方式收回的債權(quán)，以低于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的現(xiàn)金收回債權(quán)的，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記“應(yīng)收賬款”科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。

如何理解庫(kù)存商品

　　企業(yè)設(shè)置“庫(kù)存商品”科目，主要核算庫(kù)存商品的增減變化及其結(jié)存情況。企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售庫(kù)存商品時(shí)，根據(jù)不同的銷(xiāo)售方式進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。庫(kù)存商品指的是可以作為商品對(duì)外銷(xiāo)售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷(xiāo)售的各種商品；同時(shí)也指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù)，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位的產(chǎn)品。