企業(yè)在銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)支付給中介單位的報(bào)酬，稱作銷售傭金。支付銷售傭金，可計(jì)入“銷售費(fèi)用”科目核算，相應(yīng)的賬務(wù)處理應(yīng)該怎么做？

　　支付銷售傭金如何做賬？

　　支付銷售傭金，應(yīng)計(jì)入“銷售費(fèi)用”科目核算：

　　借：銷售費(fèi)用

　　       貸：銀行存款

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）

　　銷售費(fèi)用：指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，主要包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。發(fā)生銷售費(fèi)用時(shí)，一般借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　銷售傭金是什么意思？

　　銷售傭金是指企業(yè)在銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，向是有權(quán)從事中介服務(wù)的單位或個(gè)人支付的報(bào)酬。（不包括本企業(yè)的職工）

　　銷售傭金應(yīng)符合的條件：

　　1、具有合法真實(shí)憑證；

　　2、支付的對(duì)象必須是獨(dú)立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個(gè)人；

　　3、支付給個(gè)人的傭金，不得超過服務(wù)金額的5%（除另有規(guī)定以外）。

　　企業(yè)在年底時(shí)需要根據(jù)本年利潤(rùn)計(jì)算出可供分配凈利潤(rùn)，在提取法定盈余公積的基礎(chǔ)上進(jìn)行利潤(rùn)分配。支付股利時(shí)應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　支付股利的會(huì)計(jì)分錄

　　1、支付股利時(shí)

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　       貸：應(yīng)付股利

　　2、發(fā)放股利并代扣個(gè)人所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)付股利

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　3、代繳個(gè)人所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　發(fā)放優(yōu)先股股利的會(huì)計(jì)分錄

　　借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付優(yōu)先股股利

　　       貸：應(yīng)付股利——優(yōu)先股股利

　　結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配的明細(xì)科目：

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　       貸：利潤(rùn)分配——應(yīng)付優(yōu)先股股利

　　什么是股利分配？

　　股利分配是指企業(yè)盈利之后向股東分派股利，在股利分配之前，要確定好股利支付各日期、股利支付比率、支付現(xiàn)金股利所需資金的籌集方式定等。一般股東大會(huì)等權(quán)利機(jī)構(gòu)在制定股利分配政策時(shí)，要根據(jù)公司的實(shí)際情況，充分考慮影響股利分配政策的相關(guān)因素與市場(chǎng)反應(yīng)，使公司的收益分配規(guī)范化。

　　股份有限公司除了發(fā)行普通股，還會(huì)發(fā)行優(yōu)先股，優(yōu)先股和普通股都是屬于權(quán)益性資產(chǎn)。不同的是優(yōu)先股的股東在公司資產(chǎn)、利潤(rùn)分配等方面享有優(yōu)先權(quán)，因此發(fā)放優(yōu)先股股息會(huì)優(yōu)先于普通股，但也因此優(yōu)先股股東沒有選舉及被選舉權(quán)，對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)也沒有參與權(quán)，只能表決涉及優(yōu)先股股東利益的重大事件。

　　押金是質(zhì)押擔(dān)保的另一種形式，它能有效地保障債權(quán)的實(shí)現(xiàn)和合同交易的完成，支付押金時(shí)應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　支付押金的會(huì)計(jì)分錄

　　1、支付押金時(shí)：

　　借：其他應(yīng)收款——押金

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　2、收到退還押金時(shí)：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　       貸：其他應(yīng)收款——押金

　　3、押金無法退回時(shí)：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　       貸：其他應(yīng)收款——押金

　　什么是其他應(yīng)收款？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入應(yīng)收票據(jù)、返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

　　其主要內(nèi)容包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等；應(yīng)收的出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)；備用金；存出保證金；預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入；其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

　　押金和定金的區(qū)別

　?、傺航饘儆谖餀?quán)范圍；而定金不具有物權(quán)的效力。

　?、谘航鹗窃诮灰琢?xí)慣中形成的方式，我國(guó)法律對(duì)此并未禁止也不承認(rèn)；定金則是法定的。

　　③押金的數(shù)額可以不限制得自由約定；而定金的數(shù)額按照規(guī)定不可超過主合同標(biāo)的額的20%。

　?、苎航饍H僅是起到擔(dān)保作用；而定金還具有懲罰違約方的功能。

　　很多時(shí)候一些小型的企業(yè)名下是沒有房產(chǎn)的，需要租用場(chǎng)地來進(jìn)行辦公，那么租入房屋支付房租的賬務(wù)處理該怎么做？

　　支付房屋租金的會(huì)計(jì)分錄

　　支付租金：

　　借：預(yù)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　確認(rèn)費(fèi)用：

　　借：制造費(fèi)用／管理費(fèi)用／銷售費(fèi)用

　　       貸：預(yù)付賬款

　　收到房屋租金的會(huì)計(jì)分錄

　　收到租金：

　　借：庫存現(xiàn)金／銀行存款

　　       貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　計(jì)提折舊：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　       貸：累計(jì)折舊

　　什么是預(yù)付賬款？

　　預(yù)付賬款指買賣雙方協(xié)議商定，由購(gòu)貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)債權(quán)。在日常核算中，預(yù)付賬款按實(shí)際付出的金額入賬。

　　對(duì)購(gòu)貨企業(yè)來說，預(yù)付賬款是一項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)，作為流動(dòng)資產(chǎn)，預(yù)付賬款不是用貨幣資金抵償?shù)?，而是要求企業(yè)在短期內(nèi)以某種商品、提供勞務(wù)或服務(wù)來抵償。

　　“預(yù)付賬款”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。借方登記企業(yè)向供貨商預(yù)付的貨款，貸方登記企業(yè)收到所購(gòu)物品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付貨款，期末借方余額反映企業(yè)向供貨單位預(yù)付而尚未發(fā)出貨物的預(yù)付貨款。

　　應(yīng)當(dāng)注意的是，本科目期末如果是借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)；期末如果是貸方余額，反映企業(yè)尚未補(bǔ)付獲得商品和勞務(wù)的款項(xiàng)。

　　什么是其他業(yè)務(wù)成本？

　　“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出。

　　期末，應(yīng)將“其他業(yè)務(wù)成本”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“其他業(yè)務(wù)成本”科目無余額。

　　對(duì)于股東支付貨款的情況，可將其支付的貨款計(jì)入其他應(yīng)付款科目核算，具體的賬務(wù)處理是什么？

　　股東支付貨款如何做賬？

　　股東付貨款的賬務(wù)處理為：

　　借：庫存商品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：其他應(yīng)付款-某股東

　　股東的資金是不屬于公司，因此股東先行墊付的貨款在賬務(wù)處理上應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)付款”科目核算。

　　等到企業(yè)還款給股東時(shí)：

　　借：其他應(yīng)付款-某股東

　　       貸：銀行存款

　　其他應(yīng)付款屬于什么科目？

　　其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資等。

　　其他應(yīng)付款屬于負(fù)債科目，通常情況下，該科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金，存入保證金、應(yīng)付、暫收所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng)、管轄區(qū)內(nèi)業(yè)主和物業(yè)管戶裝修存入保證金;應(yīng)付職工統(tǒng)籌退休金，以及應(yīng)收暫付上級(jí)單位、所屬單位的款項(xiàng)。

　　貨款退回的賬務(wù)處理

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。

　　現(xiàn)實(shí)生活中，企業(yè)租入房屋作為員工宿舍時(shí)，一般需支付出租方一定數(shù)額的押金。支付押金時(shí)，如何做賬？

　　企業(yè)支付押金怎么做賬？

　　企業(yè)支付押金，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目核算，具體賬務(wù)處理如下：

　　1、企業(yè)支付押金時(shí)：

　　借：其他應(yīng)收款—押金

　　       貸：銀行存款(或庫存現(xiàn)金)

　　2、企業(yè)收到退還的押金時(shí)：

　　借：銀行存款(或庫存現(xiàn)金)

　　       貸：其他應(yīng)收款—押金

　　3、企業(yè)支付的押金無法退回時(shí)：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　       　貸：其他應(yīng)收款—押金

　　押金，實(shí)務(wù)中也稱保證金，風(fēng)險(xiǎn)抵押金等。是指當(dāng)事人雙方約定，債務(wù)人或第三人向債權(quán)人給付一定的金額作為其履行債務(wù)的擔(dān)保。押金應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目，該科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)收的出租包裝物租金，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。

　　其他應(yīng)收款核算內(nèi)容

　　其他應(yīng)收款具體核算內(nèi)容如下：

　　1.應(yīng)收的各種賠款、罰款。如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等；

　　2.應(yīng)收出租包裝物租金；

　　3.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等；

　　4.存出保證金，如租入包裝物支付的押金；

　　5.其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

　　營(yíng)業(yè)外支出是什么？

　　營(yíng)業(yè)外支出是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營(yíng)業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失等。為此，要設(shè)置“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶對(duì)這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出時(shí)，記入這個(gè)賬戶的借方;期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí)，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　企業(yè)的交易往來業(yè)務(wù)繁多，難免出現(xiàn)欠款的狀況，對(duì)于欠款，一般通過“應(yīng)付賬款”科目核算，支付欠款時(shí)如何做賬務(wù)處理？

　　支付欠款的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　應(yīng)付賬款怎么理解？

　　應(yīng)付賬款通常是指因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等發(fā)生的債務(wù)，這是由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致因而買賣雙方在購(gòu)銷活動(dòng)中產(chǎn)生的一項(xiàng)負(fù)債。

　　“應(yīng)付賬款”科目用以核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)，并且應(yīng)當(dāng)按照不同的債權(quán)人設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　“應(yīng)付賬款”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，貸方表示企業(yè)購(gòu)買材料、物資及接受勞務(wù)供應(yīng)的應(yīng)付但尚未付的款項(xiàng)；借方表示償還的應(yīng)付賬款、以商業(yè)匯票抵付的應(yīng)付賬款。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款，并且其期末余額也可以在借方，反映預(yù)付的款項(xiàng)。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。

　　銀行存款是資產(chǎn)性質(zhì)的科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶?；敬婵钯~戶是指企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存。臨時(shí)存款賬戶是指企業(yè)因臨時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要而開立的賬戶。專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要所開立的賬戶。

　　在月末時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以工資、獎(jiǎng)金、津貼或補(bǔ)貼等形式向員工發(fā)放薪酬，一般通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。企業(yè)支付工資時(shí)應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　支付工資的賬務(wù)處理

　　1、工資計(jì)提（應(yīng)發(fā)工資數(shù)）

　　借：制造費(fèi)用—工資（生產(chǎn)人員）

　　       管理費(fèi)用—工資（管理人員）

　　       銷售費(fèi)用—工資（銷售人員）

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　2、計(jì)提企業(yè)繳納的五險(xiǎn)一金

　　借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)人員）

　　       管理費(fèi)用（管理人員）

　　       銷售費(fèi)用（銷售人員）

　　       貸：其他應(yīng)付款—養(yǎng)老/醫(yī)療等

　　              其他應(yīng)付款—住房公積金

　　3、發(fā)放工資時(shí)

　　借：應(yīng)付職工薪酬—工資（應(yīng)發(fā)工資數(shù)）

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款（實(shí)發(fā)工資數(shù)）

　　              其他應(yīng)付款—養(yǎng)老/醫(yī)療等（代扣代繳金額）

　　              其他應(yīng)付款—住房公積金（代扣代繳金額）

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅（代扣代繳金額）

　　4、實(shí)際交納

　　借：其他應(yīng)付款—養(yǎng)老/醫(yī)療等

　　       其他應(yīng)付款—住房公積金

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　       　貸：銀行存款

　　什么是應(yīng)付職工薪酬？

　　應(yīng)付職工薪酬是負(fù)債類科目，是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中為了獲得員工服務(wù)而給予的各種形式的支出，可以設(shè)置“職工福利”、“非貨幣性福利”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”等明細(xì)賬。當(dāng)企業(yè)支付職工薪酬時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等相應(yīng)科目。

　　什么是管理費(fèi)用？

　　是指企業(yè)行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和組織活動(dòng)中產(chǎn)生的各種費(fèi)用。包括在董事會(huì)和行政管理部門在經(jīng)營(yíng)過程中產(chǎn)生的費(fèi)用，與企業(yè)負(fù)擔(dān)的一些工會(huì)經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、辦公費(fèi)、訴訟費(fèi)等等。

　　電費(fèi)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中必不可少的一項(xiàng)費(fèi)用支出，會(huì)計(jì)人員應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。支付電費(fèi)時(shí)，應(yīng)如何做賬？

　　支付電費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：制造費(fèi)用—水電費(fèi)（生產(chǎn)車間使用）

　　       管理費(fèi)用—水電費(fèi)（管理部門使用）

　　       銷售費(fèi)用—水電費(fèi)（銷售部門使用）

　       　貸：銀行存款

　　借：生產(chǎn)成本

　　       貸：制造費(fèi)用

　　制造費(fèi)用怎么理解？

　　制造費(fèi)用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括但不僅限于企業(yè)生產(chǎn)部門（如生產(chǎn)車間）發(fā)生的水電費(fèi)、管理人員的職工薪酬、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、國(guó)家規(guī)定的有關(guān)環(huán)保費(fèi)用。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“制造費(fèi)用”賬戶進(jìn)行總分類核算，并且按不同的生產(chǎn)單位設(shè)立明細(xì)賬，賬內(nèi)按照費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)立專欄或?qū)?，分別反映生產(chǎn)單位各項(xiàng)制造費(fèi)用的發(fā)生情況。

　　“制造費(fèi)用”賬戶屬于成本費(fèi)用類賬戶，借方反映歸集發(fā)生的制造費(fèi)用，貸方反映制造費(fèi)用的分配，并且月末應(yīng)無余額。

　　需要注意的是，如果輔助生產(chǎn)車間只生產(chǎn)單一品種或只提供一種勞務(wù)而且制造費(fèi)用數(shù)額較小，為了減少轉(zhuǎn)賬手續(xù)，各項(xiàng)制造費(fèi)用也可以直接計(jì)入“輔助生產(chǎn)成本”賬戶，而不通過“制造費(fèi)用”賬戶核算。

　　什么是生產(chǎn)成本？

　　生產(chǎn)成本亦稱制造成本，是指生產(chǎn)活動(dòng)的成本，即企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的成本，包括直接材料費(fèi)、直接工資、其他直接費(fèi)用以及分配轉(zhuǎn)入的間接費(fèi)用。

　　生產(chǎn)成本是生產(chǎn)過程中各種資源利用情況的貨幣表示，是衡量企業(yè)技術(shù)和管理水平的重要指標(biāo)。

　　押金，是一方當(dāng)事人將一定費(fèi)用存放在對(duì)方處，保證自己的行為不會(huì)對(duì)對(duì)方利益造成損害的費(fèi)用，那么支付押金的賬務(wù)處理怎么做？

　　支付押金的會(huì)計(jì)分錄

　　支付押金時(shí)：

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）

　　收到退還押金時(shí)：

　　借：銀行存款（庫存現(xiàn)金）

　　       貸：其他應(yīng)收款

　　押金無法退回時(shí)：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　       貸：其他應(yīng)收款

　　押金收款方的會(huì)計(jì)分錄

　　收到押金時(shí)：

　　借：銀行存款（庫存現(xiàn)金）

　　       貸：其他應(yīng)付款

　　退還押金時(shí)：

　　借：其他應(yīng)付款

　　       貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）

　　押金無法退回時(shí)：

　　借：其他應(yīng)付款

　　       貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　什么是營(yíng)業(yè)外收入？

　　營(yíng)業(yè)外收入是除企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入之外的其他利得，換句話說就是不在企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照規(guī)定的范圍內(nèi)、與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入。

　　營(yíng)業(yè)外收入在“利潤(rùn)”或“利潤(rùn)或虧損”賬戶核算。在企業(yè)的利潤(rùn)表中，營(yíng)業(yè)外收入需單獨(dú)列示。

　　本科目可以按照不同的收入設(shè)置明細(xì)類賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。

　　本科目屬于損益類的科目，借方表示減少，貸方表示增加。

　　什么是營(yíng)業(yè)外支出？

　　營(yíng)業(yè)外支出是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營(yíng)業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失等。

　　營(yíng)業(yè)外支出屬于損益類賬戶。借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，貸方登記期末余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的賬戶數(shù)，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)無余額。

　　一般情況下，出口商品支付傭金，進(jìn)口商品則取得傭金。并且傭金還有明傭和暗傭之分。支付國(guó)外傭金時(shí)，如何做賬？

　　支付國(guó)外傭金的賬務(wù)處理

　?。?、明傭

　　借：應(yīng)收賬款－應(yīng)收外匯賬款

　      　 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－－自營(yíng)出口銷售收入

　              　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－－自營(yíng)出口銷售收入（傭金）紅字

　?。?、暗傭

　　借：應(yīng)付賬款－－應(yīng)付外匯賬款（傭金）紅字

　       　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－－出口收入紅字

　　如果采用議付傭金的，在出口貨物收匯時(shí)，做以下分錄：

　　借：銀行存款

　       　財(cái)務(wù)費(fèi)用－－匯兌損益（或藍(lán)或紅字）

　       　應(yīng)付賬款－－應(yīng)付外匯賬款（傭金）

　       　貸：應(yīng)收賬款－－應(yīng)收外匯賬款

　　如果采用匯付傭金的，在出口貨物收匯時(shí)，做以下分錄：

　　借：應(yīng)付賬款－－應(yīng)付外匯賬款（傭金）

　      　貸：銀行存款

　?。?、累計(jì)傭金

　　借：銷售費(fèi)用

　       　貸：應(yīng)付賬款－－應(yīng)付外匯賬款（傭金）

　　企業(yè)傭金支出的稅前扣除政策

　　1、企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)及傭金。除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。

　　2、企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用。

　　3、企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

　　4、企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實(shí)入賬。

　　5、保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%(含本數(shù))的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

　　企業(yè)在交易過程中，購(gòu)買商品時(shí)會(huì)提前支付一定的押金，核算時(shí)一般計(jì)入其他應(yīng)收款科目，相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　支付押金的會(huì)計(jì)分錄

　　支付押金時(shí)

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　收到退還押金時(shí)

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　　　貸：其他應(yīng)收款

　　押金無法退回時(shí)

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　　　貸：其他應(yīng)收款

　　收款方的賬務(wù)處理

　　收到押金時(shí)

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　　　貸：其他應(yīng)付款

　　退還押金時(shí)

　　借：其他應(yīng)付款

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　押金無法退回時(shí)

　　借：其他應(yīng)付款

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　什么是其他應(yīng)收款？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

　　主要內(nèi)容包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等；應(yīng)收的出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)；備用金；存出保證金；預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入；其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

　　營(yíng)業(yè)外收入是什么？

　　營(yíng)業(yè)外收入是指與企業(yè)日常營(yíng)業(yè)活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分。例如，沒收包裝物押金收入、收回調(diào)入職工欠款、罰款凈收入等等。營(yíng)業(yè)外收入在“利潤(rùn)”或“利潤(rùn)或虧損”賬戶核算。在企業(yè)的“利潤(rùn)表”中，營(yíng)業(yè)外收入需單獨(dú)列示。

　　營(yíng)業(yè)外支出是什么？

　　營(yíng)業(yè)外支出是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營(yíng)業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失等。為此，要設(shè)置“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶對(duì)這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出時(shí)，記入這個(gè)賬戶的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí)，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不靈是很正常的事，借入資金時(shí)就需要支付相應(yīng)的借款利息，相應(yīng)的賬務(wù)處理怎么做？

　　支付利息的會(huì)計(jì)分錄

　?。?）確認(rèn)應(yīng)付利息時(shí)：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)付利息

　?。?）支付利息時(shí)

　　借：應(yīng)付利息

　　　　貸：銀行存款

　　計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄

　?。?）預(yù)提借款利息：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)付利息

　?。?）借款支付利息

　　借：應(yīng)付利息或長(zhǎng)期借款（以前月份的利息）

　　　　貸：銀行存款

　　向銀行貸款規(guī)定每個(gè)月或者每個(gè)季度都是需要支付利息的，具體的可按銀行規(guī)定。企業(yè)為了均衡自身的賬本還有記賬流程，按規(guī)定都是需要計(jì)提利息的。

　　什么是應(yīng)付利息？

　　應(yīng)付利息是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款，企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。本科目可按存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)付利息與應(yīng)計(jì)利息的區(qū)別：應(yīng)付利息屬于借款，應(yīng)計(jì)利息屬于企業(yè)存款。

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是什么？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。具體項(xiàng)目有：利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金發(fā)生的其他費(fèi)用等。

　　企業(yè)支付醫(yī)院住院押金時(shí)，應(yīng)通過其他應(yīng)收款科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，具體應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　支付醫(yī)院住院押金如何做賬？

　　支付醫(yī)院住院押金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：其他應(yīng)收款——醫(yī)院押金

　　       貸：銀行存款

　　收回醫(yī)院的住院押金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)收款——醫(yī)院押金

　　其他應(yīng)收款核算內(nèi)容

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

　　核算內(nèi)容包括：

　　1.應(yīng)收的各種賠款、罰款。如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等;

　　2.應(yīng)收出租包裝物租金;

　　3.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等;

　　4.存出保證金，如租入包裝物支付的押金;

　　5.其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

　　其他應(yīng)收款屬于資產(chǎn)類科目，增加計(jì)借方，減少計(jì)貸方。本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和對(duì)方單位(或個(gè)人)進(jìn)行明細(xì)核算。

　　企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目;收回或轉(zhuǎn)銷各種款項(xiàng)時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。

　　個(gè)人從事非雇傭的勞務(wù)所取得的收入，稱為勞務(wù)報(bào)酬。公司向個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬時(shí)，應(yīng)如何做賬？

　　支付員工勞務(wù)報(bào)酬如何做賬？

　　勞務(wù)報(bào)酬是指所得：指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審計(jì)、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。支付勞務(wù)報(bào)酬，可做以下賬務(wù)處理：

　　借：生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等

　　       貸：銀行存款

　　勞務(wù)報(bào)酬的計(jì)算方法

　　勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，收入額為每次收入減除費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額，其中，收入不超過四千元的，費(fèi)用按八百;每次收入四千元以上的，費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。根據(jù)個(gè)稅新政規(guī)定，包括工資、勞務(wù)報(bào)酬等在內(nèi)的居民個(gè)人取得綜合所得，在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳，并且個(gè)稅采用多退少補(bǔ)原則。匯算清繳時(shí)，年度勞務(wù)報(bào)酬收入額為收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額，并入綜合所得，收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額，對(duì)應(yīng)累進(jìn)稅率計(jì)算個(gè)人所得稅。

　　勞務(wù)報(bào)酬所得和工資薪金所得有何區(qū)別？

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定》的通知(國(guó)稅發(fā)[1994]089號(hào))第十九條規(guī)定：工資，薪金所得是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)，即在機(jī)關(guān)，團(tuán)體，學(xué)校，部隊(duì)，企事業(yè)單位及其他組織中任職，受雇而得到的報(bào)酬;勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝，提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。

　　兩者的主要區(qū)別在于：是否有雇傭與被雇傭關(guān)系。有，則為工資薪金所得;無，則為勞務(wù)報(bào)酬所得。至于何為“雇傭與被雇傭關(guān)系”，稅法沒有明確。