現(xiàn)實(shí)生活中，企業(yè)租入房屋作為員工宿舍時，一般需支付出租方一定數(shù)額的押金。支付押金時，如何做賬？

　　企業(yè)支付押金怎么做賬？

　　企業(yè)支付押金，應(yīng)計入“其他應(yīng)收款”科目核算，具體賬務(wù)處理如下：

　　1、企業(yè)支付押金時：

　　借：其他應(yīng)收款—押金

　　       貸：銀行存款(或庫存現(xiàn)金)

　　2、企業(yè)收到退還的押金時：

　　借：銀行存款(或庫存現(xiàn)金)

　　       貸：其他應(yīng)收款—押金

　　3、企業(yè)支付的押金無法退回時：

　　借：營業(yè)外支出

　       　貸：其他應(yīng)收款—押金

　　押金，實(shí)務(wù)中也稱保證金，風(fēng)險抵押金等。是指當(dāng)事人雙方約定，債務(wù)人或第三人向債權(quán)人給付一定的金額作為其履行債務(wù)的擔(dān)保。押金應(yīng)計入“其他應(yīng)收款”科目，該科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)收的出租包裝物租金，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。

　　其他應(yīng)收款核算內(nèi)容

　　其他應(yīng)收款具體核算內(nèi)容如下：

　　1.應(yīng)收的各種賠款、罰款。如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險公司收取的賠款等；

　　2.應(yīng)收出租包裝物租金；

　　3.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等；

　　4.存出保證金，如租入包裝物支付的押金；

　　5.其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營業(yè)外支出時，記入這個賬戶的借方;期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　企業(yè)在銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時支付給中介單位的報酬，稱作銷售傭金。支付銷售傭金，可計入“銷售費(fèi)用”科目核算，相應(yīng)的賬務(wù)處理應(yīng)該怎么做？

　　支付銷售傭金如何做賬？

　　支付銷售傭金，應(yīng)計入“銷售費(fèi)用”科目核算：

　　借：銷售費(fèi)用

　　       貸：銀行存款

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）

　　銷售費(fèi)用：指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，主要包括保險費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。發(fā)生銷售費(fèi)用時，一般借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　銷售傭金是什么意思？

　　銷售傭金是指企業(yè)在銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時，向是有權(quán)從事中介服務(wù)的單位或個人支付的報酬。（不包括本企業(yè)的職工）

　　銷售傭金應(yīng)符合的條件：

　　1、具有合法真實(shí)憑證；

　　2、支付的對象必須是獨(dú)立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個人；

　　3、支付給個人的傭金，不得超過服務(wù)金額的5%（除另有規(guī)定以外）。

　　企業(yè)為解決內(nèi)部資金不足的問題，通常會向銀行借款?？梢赃x擇長期借款，也可以選擇短期借款。企業(yè)向銀行借款，需支付相應(yīng)的利息，對于這筆利息支出，會計人員該如何做賬？

　　支付短期借款利息會計分錄

　　1、按照利率計算并按月計提短期借款利息時，計入財務(wù)費(fèi)用，同時負(fù)債增：

　　借：財務(wù)費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)付利息

　　2、實(shí)際支付利息時，減少負(fù)債和銀行存款：

　　借：應(yīng)付利息

　       　貸：銀行存款

　              　財務(wù)費(fèi)用

　　支付長期借款利息分錄

　　1、分期計提并支付利息，計提利息時：

　　借：財務(wù)費(fèi)用——利息支出

　　       貸：應(yīng)付利息

　　分期支付利息時：

　　借：應(yīng)付利息

　　       貸：銀行存款

　　到期支付本金時：

　　借：長期借款——本金

　　       貸：銀行存款

　　2、到期一次還本付息，計提利息時：

　　借：財務(wù)費(fèi)用——利息支出

　　       貸：長期借款——應(yīng)計利息

　　到期支付利息和本金時：

　　借：長期借款——本金

　　       長期借款——應(yīng)計利息

　       　貸：銀行存款

　　短期借款利息結(jié)算方式

　　短期借款的利息結(jié)算方式一般是按月支付、按季支付、按半年支付和到期一次還本付息方式。

　　企業(yè)的短期借款利息按月支付，或者利息是在借款到期歸還本金時一并支付、數(shù)額又不大的，可以在實(shí)際支付時，直接計入當(dāng)期損益。

　　短期借款的利息按期支付(如按季)，或者利息是在借款到期歸還本金時一并支付、數(shù)額又比較大的，應(yīng)采取預(yù)提的辦法，先按月預(yù)提，計入當(dāng)期損益，到期再支付。

　　個人從事非雇傭的勞務(wù)所取得的收入，稱為勞務(wù)報酬。公司向個人支付勞務(wù)報酬時，應(yīng)如何做賬？

　　支付員工勞務(wù)報酬如何做賬？

　　勞務(wù)報酬是指所得：指個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審計、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。支付勞務(wù)報酬，可做以下賬務(wù)處理：

　　借：生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等

　　       貸：銀行存款

　　勞務(wù)報酬的計算方法

　　勞務(wù)報酬預(yù)扣預(yù)繳時，收入額為每次收入減除費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額，其中，收入不超過四千元的，費(fèi)用按八百;每次收入四千元以上的，費(fèi)用按百分之二十計算。根據(jù)個稅新政規(guī)定，包括工資、勞務(wù)報酬等在內(nèi)的居民個人取得綜合所得，在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳，并且個稅采用多退少補(bǔ)原則。匯算清繳時，年度勞務(wù)報酬收入額為收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額，并入綜合所得，收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額，對應(yīng)累進(jìn)稅率計算個人所得稅。

　　勞務(wù)報酬所得和工資薪金所得有何區(qū)別？

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》的通知(國稅發(fā)[1994]089號)第十九條規(guī)定：工資，薪金所得是屬于非獨(dú)立個人勞務(wù)活動，即在機(jī)關(guān)，團(tuán)體，學(xué)校，部隊(duì)，企事業(yè)單位及其他組織中任職，受雇而得到的報酬;勞務(wù)報酬所得則是個人獨(dú)立從事各種技藝，提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報酬。

　　兩者的主要區(qū)別在于：是否有雇傭與被雇傭關(guān)系。有，則為工資薪金所得;無，則為勞務(wù)報酬所得。至于何為“雇傭與被雇傭關(guān)系”，稅法沒有明確。

　　對于股東支付貨款的情況，可將其支付的貨款計入其他應(yīng)付款科目核算，具體的賬務(wù)處理是什么？

　　股東支付貨款如何做賬？

　　股東付貨款的賬務(wù)處理為：

　　借：庫存商品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：其他應(yīng)付款-某股東

　　股東的資金是不屬于公司，因此股東先行墊付的貨款在賬務(wù)處理上應(yīng)計入“其他應(yīng)付款”科目核算。

　　等到企業(yè)還款給股東時：

　　借：其他應(yīng)付款-某股東

　　       貸：銀行存款

　　其他應(yīng)付款屬于什么科目？

　　其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資等。

　　其他應(yīng)付款屬于負(fù)債科目，通常情況下，該科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金，存入保證金、應(yīng)付、暫收所屬單位、個人的款項(xiàng)、管轄區(qū)內(nèi)業(yè)主和物業(yè)管戶裝修存入保證金;應(yīng)付職工統(tǒng)籌退休金，以及應(yīng)收暫付上級單位、所屬單位的款項(xiàng)。

　　貨款退回的賬務(wù)處理

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。

　　企業(yè)支付醫(yī)院住院押金時，應(yīng)通過其他應(yīng)收款科目進(jìn)行會計核算，具體應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　支付醫(yī)院住院押金如何做賬？

　　支付醫(yī)院住院押金時，會計分錄為：

　　借：其他應(yīng)收款——醫(yī)院押金

　　       貸：銀行存款

　　收回醫(yī)院的住院押金時，會計分錄為：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)收款——醫(yī)院押金

　　其他應(yīng)收款核算內(nèi)容

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

　　核算內(nèi)容包括：

　　1.應(yīng)收的各種賠款、罰款。如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險公司收取的賠款等;

　　2.應(yīng)收出租包裝物租金;

　　3.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等;

　　4.存出保證金，如租入包裝物支付的押金;

　　5.其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

　　其他應(yīng)收款屬于資產(chǎn)類科目，增加計借方，減少計貸方。本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和對方單位(或個人)進(jìn)行明細(xì)核算。

　　企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時，借記本科目，貸記有關(guān)科目;收回或轉(zhuǎn)銷各種款項(xiàng)時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不靈是很正常的事，借入資金時就需要支付相應(yīng)的借款利息，相應(yīng)的賬務(wù)處理怎么做？

　　支付利息的會計分錄

　?。?）確認(rèn)應(yīng)付利息時：

　　借：財務(wù)費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)付利息

　?。?）支付利息時

　　借：應(yīng)付利息

　　　　貸：銀行存款

　　計提利息的會計分錄

　?。?）預(yù)提借款利息：

　　借：財務(wù)費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)付利息

　?。?）借款支付利息

　　借：應(yīng)付利息或長期借款（以前月份的利息）

　　　　貸：銀行存款

　　向銀行貸款規(guī)定每個月或者每個季度都是需要支付利息的，具體的可按銀行規(guī)定。企業(yè)為了均衡自身的賬本還有記賬流程，按規(guī)定都是需要計提利息的。

　　什么是應(yīng)付利息？

　　應(yīng)付利息是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期還本的長期借款，企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。本科目可按存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)付利息與應(yīng)計利息的區(qū)別：應(yīng)付利息屬于借款，應(yīng)計利息屬于企業(yè)存款。

　　財務(wù)費(fèi)用是什么？

　　財務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。具體項(xiàng)目有：利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費(fèi)用等。

　　企業(yè)在交易過程中，購買商品時會提前支付一定的押金，核算時一般計入其他應(yīng)收款科目，相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　支付押金的會計分錄

　　支付押金時

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　收到退還押金時

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　　　貸：其他應(yīng)收款

　　押金無法退回時

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：其他應(yīng)收款

　　收款方的賬務(wù)處理

　　收到押金時

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　　　貸：其他應(yīng)付款

　　退還押金時

　　借：其他應(yīng)付款

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　押金無法退回時

　　借：其他應(yīng)付款

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　什么是其他應(yīng)收款？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

　　主要內(nèi)容包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險公司收取的賠款等；應(yīng)收的出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)；備用金；存出保證金；預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入；其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

　　營業(yè)外收入是什么？

　　營業(yè)外收入是指與企業(yè)日常營業(yè)活動沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。是企業(yè)財務(wù)成果的組成部分。例如，沒收包裝物押金收入、收回調(diào)入職工欠款、罰款凈收入等等。營業(yè)外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算。在企業(yè)的“利潤表”中，營業(yè)外收入需單獨(dú)列示。

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營業(yè)外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　一般情況下，出口商品支付傭金，進(jìn)口商品則取得傭金。并且傭金還有明傭和暗傭之分。支付國外傭金時，如何做賬？

　　支付國外傭金的賬務(wù)處理

　?。?、明傭

　　借：應(yīng)收賬款－應(yīng)收外匯賬款

　      　 貸：主營業(yè)務(wù)收入－－自營出口銷售收入

　              　主營業(yè)務(wù)收入－－自營出口銷售收入（傭金）紅字

　?。?、暗傭

　　借：應(yīng)付賬款－－應(yīng)付外匯賬款（傭金）紅字

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入－－出口收入紅字

　　如果采用議付傭金的，在出口貨物收匯時，做以下分錄：

　　借：銀行存款

　       　財務(wù)費(fèi)用－－匯兌損益（或藍(lán)或紅字）

　       　應(yīng)付賬款－－應(yīng)付外匯賬款（傭金）

　       　貸：應(yīng)收賬款－－應(yīng)收外匯賬款

　　如果采用匯付傭金的，在出口貨物收匯時，做以下分錄：

　　借：應(yīng)付賬款－－應(yīng)付外匯賬款（傭金）

　      　貸：銀行存款

　?。?、累計傭金

　　借：銷售費(fèi)用

　       　貸：應(yīng)付賬款－－應(yīng)付外匯賬款（傭金）

　　企業(yè)傭金支出的稅前扣除政策

　　1、企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)及傭金。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。

　　2、企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場費(fèi)等費(fèi)用。

　　3、企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

　　4、企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實(shí)入賬。

　　5、保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%(含本數(shù))的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除;超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

　　很多時候一些小型的企業(yè)名下是沒有房產(chǎn)的，需要租用場地來進(jìn)行辦公，那么租入房屋支付房租的賬務(wù)處理該怎么做？

　　支付房屋租金的會計分錄

　　支付租金：

　　借：預(yù)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　確認(rèn)費(fèi)用：

　　借：制造費(fèi)用／管理費(fèi)用／銷售費(fèi)用

　　       貸：預(yù)付賬款

　　收到房屋租金的會計分錄

　　收到租金：

　　借：庫存現(xiàn)金／銀行存款

　　       貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　計提折舊：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　       貸：累計折舊

　　什么是預(yù)付賬款？

　　預(yù)付賬款指買賣雙方協(xié)議商定，由購貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)債權(quán)。在日常核算中，預(yù)付賬款按實(shí)際付出的金額入賬。

　　對購貨企業(yè)來說，預(yù)付賬款是一項(xiàng)流動資產(chǎn)，作為流動資產(chǎn)，預(yù)付賬款不是用貨幣資金抵償?shù)?，而是要求企業(yè)在短期內(nèi)以某種商品、提供勞務(wù)或服務(wù)來抵償。

　　“預(yù)付賬款”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。借方登記企業(yè)向供貨商預(yù)付的貨款，貸方登記企業(yè)收到所購物品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付貨款，期末借方余額反映企業(yè)向供貨單位預(yù)付而尚未發(fā)出貨物的預(yù)付貨款。

　　應(yīng)當(dāng)注意的是，本科目期末如果是借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)；期末如果是貸方余額，反映企業(yè)尚未補(bǔ)付獲得商品和勞務(wù)的款項(xiàng)。

　　什么是其他業(yè)務(wù)成本？

　　“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。

　　期末，應(yīng)將“其他業(yè)務(wù)成本”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“其他業(yè)務(wù)成本”科目無余額。

　　押金，是一方當(dāng)事人將一定費(fèi)用存放在對方處，保證自己的行為不會對對方利益造成損害的費(fèi)用，那么支付押金的賬務(wù)處理怎么做？

　　支付押金的會計分錄

　　支付押金時：

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）

　　收到退還押金時：

　　借：銀行存款（庫存現(xiàn)金）

　　       貸：其他應(yīng)收款

　　押金無法退回時：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：其他應(yīng)收款

　　押金收款方的會計分錄

　　收到押金時：

　　借：銀行存款（庫存現(xiàn)金）

　　       貸：其他應(yīng)付款

　　退還押金時：

　　借：其他應(yīng)付款

　　       貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）

　　押金無法退回時：

　　借：其他應(yīng)付款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　什么是營業(yè)外收入？

　　營業(yè)外收入是除企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入之外的其他利得，換句話說就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定的范圍內(nèi)、與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入。

　　營業(yè)外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算。在企業(yè)的利潤表中，營業(yè)外收入需單獨(dú)列示。

　　本科目可以按照不同的收入設(shè)置明細(xì)類賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。

　　本科目屬于損益類的科目，借方表示減少，貸方表示增加。

　　什么是營業(yè)外支出？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。

　　營業(yè)外支出屬于損益類賬戶。借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出，貸方登記期末余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”的賬戶數(shù)，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)無余額。

　　企業(yè)在日常經(jīng)營中會發(fā)生各種各樣的交易往來，購入的商品或貨物也需要進(jìn)行會計處理，對于購入貨物支付的貨款，應(yīng)如何做賬？

　　貨款的會計分錄

　?。?、購入貨物時發(fā)生應(yīng)付賬款：

　　借：原材料／庫存商品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　償還時：

　　借：應(yīng)付賬款

　　       貸：銀行存款／應(yīng)付票據(jù)

　?。?、購入貨物時使用存款：

　　借：原材料／庫存商品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：銀行存款

　　應(yīng)付賬款怎么理解？

　　應(yīng)收賬款通常是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等發(fā)生的債務(wù)，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的一項(xiàng)負(fù)債。

　　“應(yīng)收賬款”科目用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項(xiàng)，并且應(yīng)當(dāng)按照不同的債權(quán)人設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　“應(yīng)收賬款”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，貸方表示企業(yè)購買材料、物資及接受勞務(wù)供應(yīng)的應(yīng)付但尚未付的款項(xiàng)；借方表示償還的應(yīng)付賬款、以商業(yè)匯票抵付的應(yīng)付賬款。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款，并且其期末余額也可以在借方，反映預(yù)付的款項(xiàng)。

　　什么是原材料？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料及主要材料、燃料、修理備用件、外購半成品等，并且是企業(yè)存貨的重要組成部分。

　　“原材料”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，期末借方余額反映企業(yè)庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。并且應(yīng)當(dāng)按照材料的保管地點(diǎn)（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。

　　有些企業(yè)由于沒有自有房產(chǎn)，因此需要租賃房屋；有些企業(yè)還有閑置房屋，則可以出租取得更多收益，對于房租，應(yīng)如何做賬？

　　付房租的會計分錄

　　借：預(yù)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　確認(rèn)費(fèi)用：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：預(yù)付賬款

　　收房租的會計分錄

　　借：庫存現(xiàn)金／銀行存款

　　       貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　計提折舊：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　       貸：累計折舊

　　預(yù)付賬款怎么理解？

　　預(yù)付賬款指買賣雙方協(xié)議商定，由購貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)債權(quán)。在日常核算中，預(yù)付賬款按實(shí)際付出的金額入賬。

　　對購貨企業(yè)來說，預(yù)付賬款是一項(xiàng)流動資產(chǎn)，作為流動資產(chǎn)，預(yù)付賬款不是用貨幣資金抵償?shù)?，而是要求企業(yè)在短期內(nèi)以某種商品、提供勞務(wù)或服務(wù)來抵償。

　　“預(yù)付賬款”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。借方登記企業(yè)向供貨商預(yù)付的貨款，貸方登記企業(yè)收到所購物品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付貨款，期末借方余額反映企業(yè)向供貨單位預(yù)付而尚未發(fā)出貨物的預(yù)付貨款。

　　應(yīng)當(dāng)注意的是，本科目期末如果是借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)；期末如果是貸方余額，反映企業(yè)尚未補(bǔ)付獲得商品和勞務(wù)的款項(xiàng)。

　　什么是其他業(yè)務(wù)收入？

　　其他業(yè)務(wù)收入是指各類企業(yè)在主營業(yè)務(wù)以外的其他日?；顒铀〉玫氖杖?。一般情況下，其他業(yè)務(wù)收入在收入中所占比重較小。

　　“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入，如代購代銷、材料銷售、包裝物出租等收入，并且應(yīng)當(dāng)按照其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

　　電費(fèi)是企業(yè)經(jīng)營過程中必不可少的一項(xiàng)費(fèi)用支出，會計人員應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行相應(yīng)的會計處理。支付電費(fèi)時，應(yīng)如何做賬？

　　支付電費(fèi)的會計分錄

　　借：制造費(fèi)用—水電費(fèi)（生產(chǎn)車間使用）

　　       管理費(fèi)用—水電費(fèi)（管理部門使用）

　　       銷售費(fèi)用—水電費(fèi)（銷售部門使用）

　       　貸：銀行存款

　　借：生產(chǎn)成本

　　       貸：制造費(fèi)用

　　制造費(fèi)用怎么理解？

　　制造費(fèi)用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括但不僅限于企業(yè)生產(chǎn)部門（如生產(chǎn)車間）發(fā)生的水電費(fèi)、管理人員的職工薪酬、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、勞動保護(hù)費(fèi)、國家規(guī)定的有關(guān)環(huán)保費(fèi)用。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“制造費(fèi)用”賬戶進(jìn)行總分類核算，并且按不同的生產(chǎn)單位設(shè)立明細(xì)賬，賬內(nèi)按照費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)立專欄或?qū)?，分別反映生產(chǎn)單位各項(xiàng)制造費(fèi)用的發(fā)生情況。

　　“制造費(fèi)用”賬戶屬于成本費(fèi)用類賬戶，借方反映歸集發(fā)生的制造費(fèi)用，貸方反映制造費(fèi)用的分配，并且月末應(yīng)無余額。

　　需要注意的是，如果輔助生產(chǎn)車間只生產(chǎn)單一品種或只提供一種勞務(wù)而且制造費(fèi)用數(shù)額較小，為了減少轉(zhuǎn)賬手續(xù)，各項(xiàng)制造費(fèi)用也可以直接計入“輔助生產(chǎn)成本”賬戶，而不通過“制造費(fèi)用”賬戶核算。

　　什么是生產(chǎn)成本？

　　生產(chǎn)成本亦稱制造成本，是指生產(chǎn)活動的成本，即企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的成本，包括直接材料費(fèi)、直接工資、其他直接費(fèi)用以及分配轉(zhuǎn)入的間接費(fèi)用。

　　生產(chǎn)成本是生產(chǎn)過程中各種資源利用情況的貨幣表示，是衡量企業(yè)技術(shù)和管理水平的重要指標(biāo)。

　　在月末時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以工資、獎金、津貼或補(bǔ)貼等形式向員工發(fā)放薪酬，一般通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。企業(yè)支付工資時應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　支付工資的賬務(wù)處理

　　1、工資計提（應(yīng)發(fā)工資數(shù)）

　　借：制造費(fèi)用—工資（生產(chǎn)人員）

　　       管理費(fèi)用—工資（管理人員）

　　       銷售費(fèi)用—工資（銷售人員）

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　2、計提企業(yè)繳納的五險一金

　　借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)人員）

　　       管理費(fèi)用（管理人員）

　　       銷售費(fèi)用（銷售人員）

　　       貸：其他應(yīng)付款—養(yǎng)老/醫(yī)療等

　　              其他應(yīng)付款—住房公積金

　　3、發(fā)放工資時

　　借：應(yīng)付職工薪酬—工資（應(yīng)發(fā)工資數(shù)）

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款（實(shí)發(fā)工資數(shù)）

　　              其他應(yīng)付款—養(yǎng)老/醫(yī)療等（代扣代繳金額）

　　              其他應(yīng)付款—住房公積金（代扣代繳金額）

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅（代扣代繳金額）

　　4、實(shí)際交納

　　借：其他應(yīng)付款—養(yǎng)老/醫(yī)療等

　　       其他應(yīng)付款—住房公積金

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅

　       　貸：銀行存款

　　什么是應(yīng)付職工薪酬？

　　應(yīng)付職工薪酬是負(fù)債類科目，是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為了獲得員工服務(wù)而給予的各種形式的支出，可以設(shè)置“職工福利”、“非貨幣性福利”、“工會經(jīng)費(fèi)”等明細(xì)賬。當(dāng)企業(yè)支付職工薪酬時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等相應(yīng)科目。

　　什么是管理費(fèi)用？

　　是指企業(yè)行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理和組織活動中產(chǎn)生的各種費(fèi)用。包括在董事會和行政管理部門在經(jīng)營過程中產(chǎn)生的費(fèi)用，與企業(yè)負(fù)擔(dān)的一些工會經(jīng)費(fèi)、勞動保險費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、辦公費(fèi)、訴訟費(fèi)等等。

　　押金是質(zhì)押擔(dān)保的另一種形式，它能有效地保障債權(quán)的實(shí)現(xiàn)和合同交易的完成，支付押金時應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　支付押金的會計分錄

　　1、支付押金時：

　　借：其他應(yīng)收款——押金

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　2、收到退還押金時：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　       貸：其他應(yīng)收款——押金

　　3、押金無法退回時：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：其他應(yīng)收款——押金

　　什么是其他應(yīng)收款？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入應(yīng)收票據(jù)、返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

　　其主要內(nèi)容包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險公司收取的賠款等；應(yīng)收的出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)；備用金；存出保證金；預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入；其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

　　押金和定金的區(qū)別

　?、傺航饘儆谖餀?quán)范圍；而定金不具有物權(quán)的效力。

　?、谘航鹗窃诮灰琢?xí)慣中形成的方式，我國法律對此并未禁止也不承認(rèn)；定金則是法定的。

　?、垩航鸬臄?shù)額可以不限制得自由約定；而定金的數(shù)額按照規(guī)定不可超過主合同標(biāo)的額的20%。

　?、苎航饍H僅是起到擔(dān)保作用；而定金還具有懲罰違約方的功能。

　　企業(yè)在年底時需要根據(jù)本年利潤計算出可供分配凈利潤，在提取法定盈余公積的基礎(chǔ)上進(jìn)行利潤分配。支付股利時應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　支付股利的會計分錄

　　1、支付股利時

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：應(yīng)付股利

　　2、發(fā)放股利并代扣個人所得稅時：

　　借：應(yīng)付股利

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅

　　3、代繳個人所得稅時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　發(fā)放優(yōu)先股股利的會計分錄

　　借：利潤分配——應(yīng)付優(yōu)先股股利

　　       貸：應(yīng)付股利——優(yōu)先股股利

　　結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配的明細(xì)科目：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：利潤分配——應(yīng)付優(yōu)先股股利

　　什么是股利分配？

　　股利分配是指企業(yè)盈利之后向股東分派股利，在股利分配之前，要確定好股利支付各日期、股利支付比率、支付現(xiàn)金股利所需資金的籌集方式定等。一般股東大會等權(quán)利機(jī)構(gòu)在制定股利分配政策時，要根據(jù)公司的實(shí)際情況，充分考慮影響股利分配政策的相關(guān)因素與市場反應(yīng)，使公司的收益分配規(guī)范化。

　　股份有限公司除了發(fā)行普通股，還會發(fā)行優(yōu)先股，優(yōu)先股和普通股都是屬于權(quán)益性資產(chǎn)。不同的是優(yōu)先股的股東在公司資產(chǎn)、利潤分配等方面享有優(yōu)先權(quán)，因此發(fā)放優(yōu)先股股息會優(yōu)先于普通股，但也因此優(yōu)先股股東沒有選舉及被選舉權(quán)，對公司的經(jīng)營也沒有參與權(quán)，只能表決涉及優(yōu)先股股東利益的重大事件。

　　生產(chǎn)型企業(yè)一般需購進(jìn)材料進(jìn)行生產(chǎn)活動，可通過“材料采購”等科目進(jìn)行核算，購進(jìn)材料支付的材料款應(yīng)如何做賬？

　　支付材料款的會計分錄

　?。?、原材料采用計劃成本核算：

　　借：材料采購

　　       應(yīng)交稅費(fèi)－－－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：銀行存款

　　借：原材料

　　       材料成本差異

　　       貸：材料采購

　?。?、原材料采用實(shí)際成本核算：

　　借：在途物資

　　       應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：銀行存款

　　借：原材料

　　       貸：在途物資

　　材料采購怎么理解？

　　“材料采購”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用于核算企業(yè)采用計劃成本進(jìn)行材料日常核算而購入材料的采購成本，是用來反映和監(jiān)督材料采購資金的使用情況、核算外購材料的采購成本，確定材料成本差異的一個會計賬戶。

　　材料如果按計劃成本計價就不必設(shè)置“在途材料”賬戶?！安牧喜少彙辟~戶的借方余額，表示的就是“在途材料”，在途材料到達(dá)之后驗(yàn)收入庫，再由該賬戶的借方轉(zhuǎn)入“材料采購”賬戶的貸方。

　　在途物資是什么？

　　“在途物資”科目屬于資產(chǎn)類科目，用于核算企業(yè)采用實(shí)際成本（進(jìn)價）進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫的各種物資的采購成本，同時本科目還應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)單位和物資品種設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

　　“在途物資”科目期末借方余額，反映企業(yè)已付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的在途材料、商品的采購成本。

　　企業(yè)的交易往來業(yè)務(wù)繁多，難免出現(xiàn)欠款的狀況，對于欠款，一般通過“應(yīng)付賬款”科目核算，支付欠款時如何做賬務(wù)處理？

　　支付欠款的會計分錄

　　借：應(yīng)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　應(yīng)付賬款怎么理解？

　　應(yīng)付賬款通常是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等發(fā)生的債務(wù)，這是由于取得物資與支付貨款在時間上不一致因而買賣雙方在購銷活動中產(chǎn)生的一項(xiàng)負(fù)債。

　　“應(yīng)付賬款”科目用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項(xiàng)，并且應(yīng)當(dāng)按照不同的債權(quán)人設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　“應(yīng)付賬款”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，貸方表示企業(yè)購買材料、物資及接受勞務(wù)供應(yīng)的應(yīng)付但尚未付的款項(xiàng)；借方表示償還的應(yīng)付賬款、以商業(yè)匯票抵付的應(yīng)付賬款。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款，并且其期末余額也可以在借方，反映預(yù)付的款項(xiàng)。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。

　　銀行存款是資產(chǎn)性質(zhì)的科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶?；敬婵钯~戶是指企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存。臨時存款賬戶是指企業(yè)因臨時生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要而開立的賬戶。專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要所開立的賬戶。

　　企業(yè)一般在采購商品、銷售貨物的過程中都會發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用支出，如果是銷售商品的運(yùn)費(fèi)，則計入銷售費(fèi)用科目核算；如果是購買材料的運(yùn)費(fèi)則計入原材料科目核算，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　運(yùn)費(fèi)的會計分錄

　　銷售商品支付運(yùn)費(fèi)的會計分錄

　　借：銷售費(fèi)用

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　購買材料運(yùn)費(fèi)計入材料成本

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　代墊運(yùn)費(fèi)的會計分錄

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：銀行存款

　　收回代墊運(yùn)費(fèi)的會計分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　應(yīng)收賬款是什么？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。

　　銷售費(fèi)用是什么？

　　銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售過程中所發(fā)生的費(fèi)用。銷售費(fèi)用包括：保險費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。銀行存款是資產(chǎn)性質(zhì)的科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。