企業(yè)員工繳納個人所得稅，一般都是在發(fā)放工資時進行扣繳。那么計提個稅和繳納個稅的會計分錄是什么?個稅繳納一直以來都是會計人員較為關注的話題，本文就主要介紹計提個稅和繳納個稅的會計分錄。

　　計提個稅和繳納個稅的會計分錄

　　因為個人所得稅是代扣代繳，即，發(fā)放工資的時候才進行扣繳，所以不是計提：

　　1、計提工資：

　　借：成本費用等科目

　　貸：應付職工薪酬——工資

　　2、實際發(fā)放:

　　借：應付職工薪酬——工資

　　貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

　　應交稅費——代扣代繳個人所得稅

　　3、繳納個稅：

　　借：應交稅費——代扣代繳個人所得稅

　　貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

　　個人所得稅滯納金會計分錄怎么做?

　　對于企業(yè)支付的個人所得稅滯納金，一般做以下兩種處理：

　　1、如果是因為企業(yè)原因導致需要交納個人所得稅滯納金的，企業(yè)計入到營業(yè)外支出科目，則相應會計分錄如下：

　　借：營業(yè)外支出——稅收滯納金

　　貸：銀行存款等

　　2、如果是個人原因導致需要交納滯納金的，企業(yè)代付時，具體會計分錄如下所示：

　　借：其他應收款——個稅滯納金

　　貸：銀行存款等

　　個稅代扣代繳返還手續(xù)費怎么做賬務處理?

　　個人所得稅的征收對象

　　1、征收個人所得稅的法定對象：中國境內居住有所得的人，不在中國境內居住而從中國境內取得所得的個人，包括中國國內公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞。

　　2、居民納稅義務人：在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿1年的個人。

　　3、非居民納稅義務人：在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人。

　　個人所得稅的主要功能

　　1、個人所得稅能夠保證穩(wěn)定的財政收入，其稅源比較廣泛。

　　2、個人所得稅能夠有助于實現(xiàn)社會公平，對個人所得征收累進稅，可以起到緩和社會矛盾的作用。

　　3、個人所得稅具備自動穩(wěn)定器的功能。它是一種直接稅，有利于加強公民的納稅意識。

　　會計分錄是我們作為財務人員必須要學會的實操內容，掌握這些會計分錄，才能在實際工作中解決問題。計提工資還有個人所得稅是財務人員的基礎工作之一，我們來一起了解相關會計分錄吧。

　　按照會計分錄準則，制作計提工資、發(fā)放工資、繳納個稅和社保的會計分錄，反映真實的財務收支情況：

　　具體操作如下：

　　一、計提工資

　　借：管理費用、制造費用、生產成本、研發(fā)等相關費用

　　貸：應付職工薪酬

　　二、發(fā)放工資

　　借：應付職工薪酬

　　貸：銀行存款其他應付款-社?；蛘吖e金(公司代扣代繳部分) 應交稅金-個人所得稅(公司代扣代繳部分)

　　三、繳納社保

　　借：其他應付款-社?；蛘吖e金(公司代扣代繳部分) 應付職工薪酬-社保或者公積金(公司部分)

　　貸：銀行存款-社?；蛘吖e金賬戶四、個稅扣款

　　借：應交稅金-個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　講課費屬于勞動報酬所得，應當按規(guī)定繳納個稅。那么講課費的個稅如何扣繳？會計分錄怎么做呢？來一起了解吧。

　　稅后講課費的個稅扣繳

　　根據(jù)《中央和國家機關培訓費管理辦法》(財行[2016]540號)規(guī)定：

　　講課費（稅后）執(zhí)行以下標準：副高級技術職稱專業(yè)人員每學時最高不超過500元，正高級技術職稱專業(yè)人員每學時最高不超過1000元，院士、全國知名專家每學時一般不超過1500元。講課費按實際發(fā)生的學時計算，每半天最多按4學時計算。

　　按照個人所得稅法及其實施條件的規(guī)定：講課費屬于“勞務報酬所得”，適用20%的稅率；每次收入不超過4000元的，減除800元；若是收入在4000元以上的，則減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。

　　勞務報酬所得，如果屬于一次性收入，則以取得該項收入為一次；如果屬于同一項目連續(xù)性收入，則以1個月內取得的收入為一次。

　　勞務報酬個稅會計分錄

　　發(fā)放時，代扣代繳個人所得稅：

　　借：其他業(yè)務支出(或主營業(yè)務成本)

　　貸：應交稅費-應交個人所得稅(代扣工資個人所得稅)

　　銀行存款

　　繳納個人所得稅時：

　　借：應交稅費-應交個人所得稅(代扣工資個人所得稅)

　　貸：銀行存款

　　10種一次性收入的個稅處理總結

　　哪些個人所得要繳納個稅？

　　個人所得稅扣繳申報的應稅所得包括工資薪金所得，勞務報酬所得，特許權使用費所得，稿酬所得，財產轉讓所得，財產租賃所得，利息、股息、紅利所得及偶然所得。

　　企業(yè)職工工資達到5000元起，應按現(xiàn)行稅法規(guī)定繳納個稅。對于企業(yè)承擔的個稅部分，會計人員應如何編制會計分錄？來跟著會計網(wǎng)一起了解吧。

　　企業(yè)承擔個稅會計分錄

　　1、計提工資時：

　　借：管理費用——工資(根據(jù)部門不同來劃分科目)

　       　貸：應付職工薪酬——工資

　　2、發(fā)放工資時：

　　借：應付職工薪酬——工資

　       　貸：銀行存款

　              　應交稅費——個人所得稅

　              　其他應收款——個人社保

　　3、支付個稅時：

　　借：應交稅費——個人所得稅

　       　貸：銀行存款

　　個人所得稅是什么？

　　含義：個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。

　　征稅對象：個稅納稅義務人包括居民納稅義務人和非居民納稅義務人，居民納稅義務人必須就其來源于中國境內、境外的全部所得繳納個人所得稅;而非居民納稅義務人僅就其來源于中國境內的所得，繳納個人所得稅。

　　征收范圍：工資、薪金所得，個體工商戶的生產、經營所得，對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得，稿酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得以及財產轉讓所得。

　　個稅專項附加扣除項目：一共六項，分別是子女教育專項附加扣除，繼續(xù)教育專項附加扣除，大病醫(yī)療專項附加扣除，住房貸款利息專項附加扣除，住房租金專項附加扣除，贍養(yǎng)老人專項附加扣除。

　　公司職工工資達到5000元起，應按規(guī)定計征個稅。繳納的個稅，應如何編制會計分錄？

　　公司繳納個稅分錄處理

　　計提工資：

　　借：管理費用等

　　       貸：應付職工薪酬—工資

　　發(fā)放工資時：

　　借：應付職工薪酬—工資(應發(fā)數(shù))

　　       貸：應交稅費—應交個人所得稅

　　             銀行存款(實發(fā)數(shù))

　　繳納個人所得稅：

　　借：應交稅費—應交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　個人所得稅的納稅義務人，既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。居民納稅義務人負有完全納稅的義務，必須就其來源于中國境內、境外的全部所得繳納個人所得稅;而非居民納稅義務人僅就其來源于中國境內的所得，繳納個人所得稅。

　　應交稅費屬于負債類科目，企業(yè)應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的應交、交納等情況。

　　企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應交納的各種稅費包括：增值稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、教育費附加等。

　　個人所得稅征收范圍有哪些？

　　個人所得稅征收范圍：工資、薪金所得，個體工商戶的生產、經營所得，對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得，稿酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得以及財產轉讓所得。

　　員工工資高于5000元，應按規(guī)定繳納個人所得稅。員工個稅一般由企業(yè)代扣代繳，代扣代繳的個稅如何做會計分錄？

　　代扣代繳個稅分錄

　　(1)計提工資

　　借：管理費用/銷售費用/制造費用

　　       貸：應付職工薪酬

　　(2)發(fā)放工資時

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：銀行存款

　              　應交稅費——應交個人所得稅(企業(yè)代扣的工資個人所得稅)

　　(3)繳納個人所得稅

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)代繳社保費用的會計分錄

　　企業(yè)替員工代繳的社保費用中，有一部分是由企業(yè)所進行承擔，一部分由員工自己承擔。

　　(1)計提社會保險費

　　借：管理費用——社會保險費(企業(yè)繳納部分)

　　       貸：應付職工薪酬——社會保險費(企業(yè)繳納部分)

　　(2)發(fā)放工資

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：銀行存款(實際發(fā)放工資)

　　              其他應付款——社會保險費(個人繳納部分)

　　(3)繳納社會保險費

　　借：應付職工薪酬——社會保險費(企業(yè)繳納部分)

　　       其他應付款——社會保險費(個人繳納部分)

　　       貸：銀行存款

　　代繳員工個人所得稅的流程

　　(1)企業(yè)會計人員應該在發(fā)放工資之前，核算應該發(fā)給員工的薪酬和需要繳納的稅金

　　(2)在月初時，企業(yè)需要根據(jù)員工應該繳納的稅金的相關信息在當?shù)氐牡囟惥W(wǎng)上做綜合申報

　　(3)在地稅網(wǎng)完成綜合申報后，需要打印繳款書，并需要到銀行進行繳納款項

　　(4)企業(yè)在繳納款項后，需要做個人所得稅的明細申報

　　(5)企業(yè)需要檢查明細申報是否成功，即上面的總金額與繳款的款項是否一致。

　　員工工資數(shù)額達到5000元時，應按規(guī)定由所在單位代繳個人所得稅。單位代繳個稅時，如何做會計分錄？

　　代繳個稅分錄處理

　　計提工資的時候：

　　借：管理費用-工資等

　       　貸：應付職工薪酬

　　發(fā)放工資的時候：

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：銀行存款

　　              應交稅費-應交個人所得稅

　　繳納個稅的時候：

　　借：應交稅費-應交個人所得稅

       　　貸：銀行存款等

　　個人所得稅申報時間

　　應當在取得所得的次月十五日內向稅務機關報送納稅申報表。

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定：

　　第十三條　納稅人取得應稅所得沒有扣繳義務人的，應當在取得所得的次月十五日內向稅務機關報送納稅申報表，并繳納稅款。

　　納稅人取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款的，納稅人應當在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款;稅務機關通知限期繳納的，納稅人應當按照期限繳納稅款。

　　居民個人從中國境外取得所得的，應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內申報納稅。

　　非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得的，應當在取得所得的次月十五日內申報納稅。

　　納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應當在注銷中國戶籍前辦理稅款清算。

　　個稅手續(xù)費返還分錄

　　收到返款：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他收益

　　              應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　公司拿出錢獎勵財務部辦稅員：

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：銀行存款

　　2020年度個稅匯算清繳于2021年3月1日開始了，目前很多人已經成功辦理退稅手續(xù)了，但依然存在小部分人不太清楚怎么辦理，下面會計網(wǎng)就跟大家詳細講解。

　　個稅匯算清繳介紹

　　根據(jù)國家稅務總局發(fā)布《關于辦理2020年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》規(guī)定，居民個人(下稱“納稅人”)需在2021年3月1日至6月30日期間依法辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳(下稱“年度匯算”)。在中國境內無住所的納稅人若在2021年3月1日前離境，則可以在離境前辦理年度匯算。

　　匯算清繳內容介紹

　　在新個稅法下，居民納稅人取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得合并為“綜合所得”。

　　平時，當納稅人取得這四項收入時，先由支付方，即扣繳義務人，依稅法規(guī)定按月或者按次預扣預繳稅款。年度終了，納稅人需要將上述四項所得的全年收入和可以扣除的費用進行匯總，合并計算全年應繳納的個人所得稅，再減去年度內已經預繳的稅款，計算應退或應補的稅款。因為這四項收入在平時預繳稅款時是按照不同的稅率，所以年終合并后，用統(tǒng)一的綜合稅率計算，很可能會有差異，多繳或少繳了，就需要分別退稅或補稅，所以要進行年度匯算。

　　簡單來說，年度匯算清繳就是“查遺補漏，匯總收支，按年算賬，多退少補”。

　　個稅匯算清繳怎么計算?

　　2020年度匯算應退或應補稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈)×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2020年已預繳稅額

　　個稅APP如何登錄?

　　1.首先需要下載官方平臺推出的個人所得稅app，這個APP在各大應用商店均可下載，直接搜索個人所得稅即可。

　　2.下載完成后可根據(jù)需求注冊賬號或直接登錄已有賬號(密碼提示：不少小伙伴可能已經忘記自己的密碼，可以通過找回密碼登錄，密碼首字母為大寫，還需要特殊符號)。

　　很多企業(yè)都會雇傭員工進行生產活動，并發(fā)放工資。有些員工的工資需要繳納個稅時，一般由雇主來承擔。那么雇主承擔個稅的會計分錄怎么做？

　　雇主承擔個稅的會計分錄

　　1、計提工資時：

　　借：管理費用-工資

　　　　貸：應付職工薪酬

　　2、支付工資時：

　　借：應付職工薪酬

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　應交稅費-應交個人所得稅

　　3、支付個人所得稅時：

　　借：應交稅費-應交個人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是個人所得稅？

　　個人所得稅是調整征稅機關與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范的總稱。

　　應付職工薪酬是什么？

　　應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　個人在取得經營收入或勞務收入時，應按現(xiàn)行稅法規(guī)定繳納個人所得稅。比如工資薪金超過5000元，需繳納相應的個稅。對于個稅，應如何做會計分錄？

　　計提繳納個稅的會計分錄

　　計提工資：

　　借：生產成本(生產車間生產工人薪酬)

　　       制造費用(生產車間管理人員薪酬)

　　       管理費用(行政人員薪酬)

　　       貸：應付職工薪酬

　　實際發(fā)放：

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等

　　              應交稅費——應交個人所得稅

　　企業(yè)繳納個稅時：

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　個人所得稅征收范圍是什么？

　　個人所得稅征收范圍如下：

　　1、工資、薪金所得

　　工資、薪金所得，是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得。這就是說，個人取得的所得，只要是與任職、受雇有關，不管其單位的資金開支渠道或以現(xiàn)金、實物、有價證券等形式支付的，都是工資、薪金所得項目的課稅對象。

　　2、個體工商戶的生產、經營所得

　　經工商行政管理部門批準開業(yè)并領取營業(yè)執(zhí)照的城鄉(xiāng)個體工商戶，從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)的生產、經營取得的所得。

　　3、對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得

　　對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得，是指個人承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質的所得。

　　4、稿酬所得

　　稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報紙形式出版、發(fā)表而取得的所得。這里所說的“作品”，是指包括中外文字、圖片、樂譜等能以圖書、報刊方式出版、發(fā)表的作品;“個人作品”，包括本人的著作、翻譯的作品等。個人取得遺作稿酬，應按稿酬所得項目計稅。

　　5、特許權使用費所得

　　特許權使用費所得，是指個人提供專利權、著作權、商標權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。作者將自己文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得，應按特許權使用費所得項目計稅。

　　6、利息、股息、紅利所得

　　利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。利息是指個人的存款利息(國家宣布2008年10月8日次日開始取消利息稅)、貨款利息和購買各種債券的利息。

　　股息，也稱股利，是指股票持有人根據(jù)股份制公司章程規(guī)定，憑股票定期從股份公司取得的投資利益。紅利，也稱公司(企業(yè))分紅，是指股份公司或企業(yè)根據(jù)應分配的利潤按股份分配超過股息部分的利潤。股份制企業(yè)以股票形式向股東個人支付股息、紅利即派發(fā)紅股，應以派發(fā)的股票面額為收入額計稅。

　　7、財產租賃所得

　　財產租賃所得，是指個人出租建筑物，土地使用權、機器設備車船以及其他財產取得的所得。財產包括動產和不動產。

　　8、財產轉讓所得

　　財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他自有財產給他人或單位而取得的所得，包括轉讓不動產和動產而取得的所得。對個人股票買賣取得的所得暫不征稅。

　　個稅手續(xù)費退回的會計分錄

　　借：銀行存款

　       　貸：其他收益

　              　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。

　　扣繳義務人應當按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報，并向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。

　　扣繳義務人每月或者每次預扣、代扣的稅款，應當在次月15日內繳入國庫，并向稅務機關報送扣繳個人所得稅申報表。

　　對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給2%手續(xù)費。

　　企業(yè)職工取得的工資薪金，若是超過5000元，則應按規(guī)定繳納個人所得稅。對于工資薪金個稅，應怎么做會計分錄？

　　企業(yè)工資薪金個稅的賬務處理怎么做？

　　發(fā)放工資的時候：

　　借：應付職工薪酬-工資

　　       貸：其他應付款-個人公積金

　　              其他應付款-個人社保費

　　              應交稅費-個人所得稅

　　              銀行存款

　　申報個人所得稅后繳納：

　　借：應交稅費-個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

　　個人所得稅是調整征稅機關與自然人(居民、非居民人)之間，在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范的總稱。個人所得稅的納稅義務人，既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。居民納稅義務人負有完全納稅的義務，必須就其來源于中國境內、境外的全部所得繳納個人所得稅。

　　工資薪金個稅的計算方法

　　1、工資個稅的計算公式為：應納稅額=(工資薪金所得 -“五險一金”-扣除數(shù))×適用稅率-速算扣除數(shù)。個

　　2、稅免征額是5000，使用超額累進稅率的計算方法如下：

　　(1)繳稅=全月應納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù);

　　(2)實發(fā)工資=應發(fā)工資-五險一金-繳稅;

　　(3)全月應納稅所得額=(應發(fā)工資-五險一金)-5000。

　　當納稅人的收入達到一定數(shù)額時，就需要按規(guī)定繳納個稅。目前很多單位都會為員工進行個稅預扣預繳，那么個稅預扣預繳涉及的會計分錄要該怎么做?我們來看看吧。

　　個稅預扣預繳的會計分錄：

　　借：應交稅費—應交個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除。

　　本期應預扣預繳稅額=(累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額。

　　適用稅率

　　個人所得稅根據(jù)不同的征稅項目，分別規(guī)定了三種不同的稅率：

　　1、綜合所得(工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得)，適用7級超額累進稅率，按月應納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。

　　2、經營所得適用5級超額累進稅率。適用按年計算、分月預繳稅款的個體工商戶的生產、經營所得和對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營的全年應納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。

　　3、比例稅率。對個人的利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率。

　　個人所得稅是什么?

　　個人所得稅是調整征稅機關與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范的總稱。

　　個人所得稅的納稅義務人，既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。居民納稅義務人負有完全納稅的義務，必須就其來源于中國境內、境外的全部所得繳納個人所得稅;而非居民納稅義務人僅就其來源于中國境內的所得，繳納個人所得稅。

　　代扣代繳是指按照稅法規(guī)定，負有扣繳稅款義務的單位和個人，負責對納稅人應納的稅款進行代扣代繳的一種方式。對于代扣代繳個稅，應如何做會計分錄？

　　代扣代繳個人所得稅的會計處理

　　1、支付個人勞務所得并代扣代繳個人所得稅時，編制會計分錄：

　　借：管理費用等

　       　貸：其他應收款——代扣個人所得稅

　　              銀行存款（或庫存現(xiàn)金）

　　2、企業(yè)代繳員工個人所得稅時：

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　       　貸：銀行存款

　　企業(yè)發(fā)放工資，代扣員工個人所得稅時：

　　借：應付職工薪酬——應付職工工資

　　       貸：應交稅費——應交個人所得稅

　　              銀行存款

　　應交稅費明細科目設置

　　增值稅一般納稅人應當設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“預交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科目對“應交稅費”科目進行核算。

　　個人所得稅是什么？

　　個人所得稅是調整征稅機關與自然人之間，在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范的總稱。

　　有下列情形之一的，納稅人應當依法辦理納稅申報：

　　1、取得應稅所得沒有扣繳義務人；2、取得綜合所得需要辦理匯算清繳；3、取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款；4、因移居境外注銷中國戶籍；5、非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得；6、國務院規(guī)定的其他情形。7、取得境外所得；

　　個稅預扣預繳是一種預先計算扣繳稅款的方法,具體是根據(jù)個人全年取得的總綜合所得收入、專項附加扣除等扣除項目金額,計算其應納稅款。很多財會人不清個稅預扣預繳怎么做會計分錄，下面我們來看看吧。

　　個稅預扣預繳的會計分錄：

　　借：應交稅費—應交個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除。

　　本期應預扣預繳稅額=(累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額。

　　個稅征稅對象

　　法定對象

　　我國個人所得稅的納稅義務人是在中國境內居住有所得的人，以及不在中國境內居住而從中國境內取得所得的個人，包括中國國內公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞。

　　居民納稅義務人

　　在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿1年的個人，是居民納稅義務人，應當承擔無限納稅義務，即就其在中國境內和境外取得的所得，依法繳納個人所得稅。

　　非居民納稅義務人

　　在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，是非居民納稅義務人，承擔有限納稅義務，僅就其從中國境內取得的所得，依法繳納個人所得稅。

　　適用稅率

　　個人所得稅根據(jù)不同的征稅項目，分別規(guī)定了三種不同的稅率：

　　1、綜合所得(工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得)，適用7級超額累進稅率，按月應納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。

　　2、經營所得適用5級超額累進稅率。適用按年計算、分月預繳稅款的個體工商戶的生產、經營所得和對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營的全年應納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。

　　3、比例稅率。對個人的利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率。

　　分紅是股份公司在贏利中每年按股票份額的一定比例支付給投資者的紅利，是上市公司對股東的投資回報，按規(guī)定應繳納個人所得稅。對于分紅個稅，應如何寫會計分錄？

　　分紅個人所得稅賬務處理?

　　會計分錄：

　　⑴分紅時

       借：利潤分配—股東分紅

　　       貸：應付股利

　?、浦Ц督o個人時，應代扣代繳個人所得稅

　　借：應付股利（如股東其名字多，可造一張表統(tǒng)一發(fā)放）

　　       貸：應交稅費—代扣個人所得稅（20％）

　　              庫存現(xiàn)金

　?、堑皆碌捉欢悤r（用稅票作為憑證）

　　借：應交稅費—個人所得稅

　       　貸：銀行存款

　　企業(yè)間股東分紅（企業(yè)股東不要交個人所得稅）：

　?、沤瑁豪麧櫡峙洹蓶|分紅

　         　  貸：應付股利—某企業(yè)（附董事會決議）

　　⑵甲企業(yè)向乙企業(yè)支付時

　　借：應付股利—某企業(yè)

　　       貸：銀行存款

　　個人所得稅手續(xù)費返還如何入賬？

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》相關規(guī)定：對扣繳義務人需要付給2％的手續(xù)費的稅款，稅務機關應按規(guī)定向扣繳義務人支付手續(xù)費。手續(xù)費可將用于獎勵代扣代繳工作優(yōu)異的辦稅員（財務人員）。

　　如果對扣繳義務人取得的手續(xù)費收入沒有指定用途，可分為兩種情況處理：

　?。?）如果手續(xù)費是用于獎勵辦稅人員的，取得收入可掛往來賬科目，不作為收入處理，也不計征個稅；

　?。?）如果手續(xù)費不用作獎勵辦稅員（財務人員）個人的而納入企業(yè)作為其他用途的，則應作為正常生產經營以外取得的收入處理，計入“營業(yè)外收入”，還應納稅。

　　在企業(yè)日常生產經營活動中，個稅處理是常見的賬務問題，作為財務工作人員，應掌握其相關知識。計提繳納個稅時，應如何做會計分錄？

　　計提繳納個稅會計分錄

　　1、計提工資：

　　借：管理費用/銷售費用等科目

　　       貸：應付職工薪酬—-工資

　　2、實際發(fā)放:

　　借：應付職工薪酬—工資

　　       貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

　             　應交稅費—-代扣代繳個人所得稅

　　3、繳納個稅：

　　借：應交稅費—代扣代繳個人所得稅

　       　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　什么是個人所得稅？

　　個人所得稅是調整征稅機關與自然人之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范的總稱。個人所得稅的納稅人包括居民納稅義務人和非居民納稅義務人。居民納稅義務人的納稅范圍比較廣，需要對其來自國內國外的所得繳納個人所得稅。非居民納稅義務人則只需要繳納其來源中國境內的所得部分。

　　征稅的范圍包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、經營所得、利息、股息、紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、偶然所得、其他所得等內容。

　　個人所得稅不超過36000元的，稅率為3％。

　　工資薪金達到個稅起征點就需要繳納個人所得稅，一般來說個稅是由發(fā)放工資的企業(yè)進行代扣代繳，那么企業(yè)計提繳納個人所得稅的會計分錄是什么？

　　計提繳納個稅的會計分錄

　　計提工資時

　　借：管理費用

　　　　銷售費用

　　　　制造費用

　　　　貸：應付職工薪酬—工資

　　發(fā)放工資時

　　借：應付職工薪酬—工資

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　應交稅費—代扣代繳個人所得稅

　　3、繳納個稅時

　　借：應交稅費—代扣代繳個人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　個人所得稅是什么？

　　個人所得稅是調整征稅機關與自然人（居民、非居民人）之間，在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范的總稱。個人所得稅的納稅義務人，既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。居民納稅義務人負有完全納稅的義務，必須就其來源于中國境內、境外的全部所得繳納個人所得稅。

　　工資、薪金所得超過個稅起征點就要繳納稅款，實行按月計征，扣繳義務人或者納稅義務人要在次月七日內繳入國庫，注意不要超時，并且要向稅務機關報送納稅申報表。

　　什么是應付職工薪酬？

　　應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　“應付職工薪酬”科目應當按照工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、非貨幣性福利、社會保險費、住房公積金、工會經費和職工教育經費、帶薪缺勤、利潤分享計劃、設定提存計劃、設定受益計劃、辭退福利等科目設置明細賬進行明細核算。

　　企業(yè)在經營過程中一般會給員工代扣代繳個人所得稅，一般計入應交稅費科目，應付職工薪酬科目核算，相關的會計分錄怎么寫？

　　個稅計提繳納的會計分錄

　　計提工資，

　　借：生產成本(生產車間生產工人薪酬)

　　　　制造費用(生產車間管理人員薪酬)

　　　　管理費用(行政人員薪酬)

　　　　貸：應付職工薪酬

　　實際發(fā)放，

　　借：應付職工薪酬

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等

　　　　　　應交稅費——應交個人所得稅

　　企業(yè)繳納個稅時，

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是個稅？

　　個人所得稅是調整征稅機關與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范的總稱。個人所得稅的納稅義務人，既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　應付職工薪酬是什么？

　　應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　個稅就是個人所得稅，企業(yè)在計提員工的個人所得稅，一般可以通過管理費用科目，應付職工薪酬科目處理，具體的賬務處理怎么做？

　　計提個稅的會計分錄

　　計提工資時：

　　借：管理費用等(根據(jù)員工歸屬部門計入對應科目)

　　　　貸：應付職工薪酬——工資

　　實際發(fā)放時:

　　借：應付職工薪酬——工資

　　　　貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

　　　　　　應交稅費——代扣代繳個人所得稅

　　上交給稅務機關時:

　　借：應交稅費——代扣代繳個人所得稅

　　　　貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

　　什么是個稅？

　　個人所得稅是調整征稅機關與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范的總稱。

　　應付職工薪酬是什么？

　　應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出。

　　職工薪酬包括什么？

　　職工薪酬包括：職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；住房公積金；工會經費和職工教育經費；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動關系給予的補償；其他與獲得職工提供的服務相關的支出。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產經營所發(fā)生的各項費用。包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經營管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經費、工會經費、董事會費、訴訟費、業(yè)務招待費、房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費等。

　　企業(yè)幫助員工代扣代繳個人所得稅，對于代扣個稅的會計處理，企業(yè)通常按照管理費用、應付職工薪酬、銀行存款等科目進行處理。

　　代扣個稅的會計分錄

　　計提工資：

　　借：管理費用

　　　　貸：應付職工薪酬

　　發(fā)放工資：

　　借：應付職工薪酬

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　　　　　應交稅費——應交個人所得稅

　　繳納稅金：

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　公司代繳個人所得稅計算公式為：應納稅所得額=（月收入-五險一金-起征點-依法確定的其他扣除-專項附加扣除）*適用稅率-速算扣除數(shù)。

　　應交稅費科目是什么？

　　應交稅費科目用于核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加等。企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。