對于一般納稅人，取得進(jìn)項的發(fā)票其進(jìn)項稅額是可以進(jìn)行抵扣增值稅的，那么對于進(jìn)項稅額，應(yīng)如何做會計分錄？

　　進(jìn)項稅額賬務(wù)處理

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)是負(fù)債性質(zhì)的科目，由于進(jìn)項稅額可以抵扣銷項稅額，導(dǎo)致應(yīng)交的增值稅減少，負(fù)債減少計入借方核算。一般納稅人單位進(jìn)項稅額的賬務(wù)處理：

　　借：庫存商品等科目

　　       應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　       　貸：應(yīng)付賬款等科目

　　進(jìn)項稅不能抵扣會計分錄

　　1、企業(yè)購進(jìn)貨物或發(fā)生費用支出時，其進(jìn)項稅額不能抵扣的會計分錄為：

　　借：原材料(根據(jù)發(fā)生的業(yè)務(wù)計入對應(yīng)科目)

　　       貸：銀行存款

　　2、若企業(yè)已抵扣進(jìn)項稅額后，需做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的會計分錄為：

　　借：原材料(根據(jù)發(fā)生的業(yè)務(wù)計入對應(yīng)科目)

　       　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　進(jìn)項稅額概述

　　進(jìn)項稅額是指一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的增值稅額；

　　進(jìn)項稅額的計算：

　　進(jìn)項稅額是指當(dāng)期購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)繳納的增值稅稅額．

　　本期應(yīng)繳納的增值稅＝本期銷項稅－本期的進(jìn)項稅。因此進(jìn)項稅額直接影響本期應(yīng)繳納增值稅的大?。话阍谪攧?wù)報表計算過程中采用以下的公式進(jìn)行計算：

　　進(jìn)項稅額＝（外購原料、燃料、動力）＊稅率

　　進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出一般指增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。在處理進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的業(yè)務(wù)時一般通過“在建工程”、“應(yīng)交稅費”等科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的會計分錄

　　企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失(非經(jīng)營性損失)，以及將購進(jìn)貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等)，其抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)通過應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)科目轉(zhuǎn)入其他相關(guān)科目，不予以抵扣。

　　用于非應(yīng)稅項目，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)入相關(guān)的項目，比如用于在建不動產(chǎn)時：

　　借：在建工程

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　用于集體福利和個人消費的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，其價值為零，進(jìn)項稅額無法抵扣，應(yīng)作為進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，發(fā)現(xiàn)非正常損失時：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失

　　　　貸：庫存商品

　　短缺商品經(jīng)查屬人為，損失由個人承擔(dān)的，其會計分錄如下：

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種，主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　進(jìn)項稅是購進(jìn)貨物時發(fā)生的增值稅，對于增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)，一般設(shè)置應(yīng)交稅費科目進(jìn)行會計處理，有關(guān)會計分錄如何編制？

　　進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅（即進(jìn)項稅額與銷項稅額的差額）：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　2、實際交納增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出？

　　進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進(jìn)時已作抵扣的進(jìn)項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出。

　　進(jìn)項稅額需要轉(zhuǎn)出的情況

　　1、用于簡易計稅方法計稅項目、免稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

　　2、非正常損失對應(yīng)的項目：

　　(1)非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

　　(2)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

　　(3)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

　　(4)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

　　3、購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

　　4、納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用。

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中采購原材料或庫存商品時，會發(fā)生進(jìn)項稅額，進(jìn)項稅是可以抵扣銷項稅的。那么進(jìn)項稅的會計分錄怎么做？

　　進(jìn)項稅額的會計分錄

　　一般納稅人購入產(chǎn)品取得增值稅專用發(fā)票的時候，取得增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上注明的增值稅稅款，將進(jìn)項稅額計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”。

　　會計分錄為：

　　借：庫存商品

　      　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　      貸：銀行存款

　　進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出會計分錄

　　企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失（非經(jīng)營性損失），以及將購進(jìn)貨物改變用途（如用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等），其抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。

　　用于非應(yīng)稅項目，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)入相關(guān)的項目，比如用于在建不動產(chǎn)時的會計處理：

　　借：在建工程

　      　貸：原材料

　              　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　用于免稅項目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理：

　　借：生產(chǎn)成本－Ｘ產(chǎn)品（稅法規(guī)定的免稅產(chǎn)品）

　       　貸：原材料

　            　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　用于集體福利和個人消費的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：應(yīng)付職工薪酬－職工福利費

　      　貸：原材料

　            　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，其價值為零，進(jìn)項稅額無法抵扣，應(yīng)作為進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，發(fā)現(xiàn)非正常損失時：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損失

　      　貸：庫存商品

　　短缺商品經(jīng)查屬人為，損失由個人承擔(dān)的，其會計處理：

　　借：其他應(yīng)收款

　　      貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損失

　　            應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　碰到購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失、購進(jìn)的貨物改變用途等情況時，財務(wù)人員需要將抵扣的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，怎么寫進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄？

　　進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的會計分錄

　　1、貨物用于集體福利和個人消費：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　2、貨物發(fā)生非正常損失：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　3、納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目：

　　借：管理費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　4、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　5、取得不得抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　6、購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回：

　　借：銀行存款

　　　　貸：長期待攤費用

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、辭退福利、離職后福利和其他長期職工福利。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　一般來說，企業(yè)產(chǎn)生的進(jìn)項稅額都可以抵扣，但是如果出現(xiàn)了不能抵扣的情況，就需要將進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。那么企業(yè)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄怎么做？

　　進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出分錄

　　借：庫存商品（原材料、在建工程、銷售費用）

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出）

　　月底進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出）

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（未交增值稅）

　　《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，當(dāng)納稅人購進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項目，而是用于免稅項目、個人消費、非應(yīng)稅項目、集體福利等情況時，其支付的進(jìn)項稅就不能從銷項稅額中抵扣。

　　進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情況根據(jù)企業(yè)購進(jìn)貨物、改變用途購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失（非經(jīng)營性損失），其抵扣的進(jìn)項稅額可以通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目進(jìn)行轉(zhuǎn)入，并且是不予以抵扣。

　　當(dāng)納稅人受的應(yīng)稅勞務(wù)或購進(jìn)的貨物接不是用來反映增值稅應(yīng)稅項目時候，而是用于集體福利、非應(yīng)稅項目、免稅項目或用于個人消費等情況時，其進(jìn)項稅額就不能從該銷項稅額中進(jìn)行抵扣。

　　應(yīng)交增值稅怎么算？

　　應(yīng)交增值稅的計算公式為：應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷售額×稅率－當(dāng)期進(jìn)項稅額。非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物，不得從銷項稅額中抵扣。納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額。

　　“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”指的是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進(jìn)時已抵扣的進(jìn)項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出，在數(shù)額上是一進(jìn)一出，進(jìn)出相等，其相關(guān)的會計分錄怎么寫？

　　進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄

　　1、貨物用于集體福利和個人消費：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　       貸：原材料

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　2、貨物發(fā)生非正常損失：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失

　　       貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　3、納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目：

　　借：管理費用

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　4、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　5、取得不得抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　6、購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回：

　　借：銀行存款

　　       貸：長期待攤費用

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　什么是長期待攤費用？

　　長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上的各項費用。長期待攤費用不能全部計入當(dāng)年損益核算，而是應(yīng)在以后年度內(nèi)分期進(jìn)行攤銷。長期待攤費用包括已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；租入固定資產(chǎn)的改建支出；固定資產(chǎn)的大修理支出；其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出。

　　當(dāng)納稅人購進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項目，而是用于非應(yīng)稅項目、免稅項目或用于集體福利、個人消費等情況時，其支付的進(jìn)項稅不能從銷項稅額中抵扣。將進(jìn)項稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理，該如何做會計分錄？

　　進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出賬務(wù)處理

　　可進(jìn)行進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情況主要為：發(fā)生了非經(jīng)營性損失或是將改變購進(jìn)貨物的用途，其抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”，表明該增值稅不予以抵扣。

　　1、貨物用于集體福利和個人消費

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　       貸：原材料

              　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　2、貨物發(fā)生非正常損失

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失

       　　貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　3、納稅人兼營簡易計稅、免稅項目（適用一般計稅項目）

　　借：管理費用

　       　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　4、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　5、取得不得抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)

　　借：固定資產(chǎn)

　       　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　6、購貨方的銷售折讓、中止或者退回

　　借：銀行存款

　　       貸：長期待攤費用

　              　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　進(jìn)項稅額計算公式

　　一般在財務(wù)報表計算過程中采用以下的公式進(jìn)行進(jìn)項稅額計算：進(jìn)項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率。進(jìn)項稅額是已經(jīng)支付的錢，在編制會計賬戶的時候記在借方。

　　進(jìn)項稅額是指當(dāng)期購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)繳納的增值稅稅額。在企業(yè)計算時，銷項稅額扣減進(jìn)項稅額后的數(shù)字，才是應(yīng)繳納的增值稅。因此進(jìn)項稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。

　　一般納稅人的增值稅是用銷項稅額減去進(jìn)項稅額計算得出，但是如果進(jìn)項稅額依據(jù)稅法的規(guī)定不可以抵減的，卻在購進(jìn)時已作抵扣的，則要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。那么對于進(jìn)項稅額不能抵扣的情況，該如何做會計分錄？

　　進(jìn)項稅額不能抵扣的會計分錄

　　1、企業(yè)購進(jìn)貨物或發(fā)生費用支出時，其進(jìn)項稅額不能抵扣的會計分錄為：

　　借：原材料（根據(jù)發(fā)生的業(yè)務(wù)計入對應(yīng)科目）

　　　　貸：銀行存款

　　2、若企業(yè)已抵扣進(jìn)項稅額后，需做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的會計分錄為：

　　借：原材料（根據(jù)發(fā)生的業(yè)務(wù)計入對應(yīng)科目）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進(jìn)時已作抵扣的進(jìn)項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出。

　　進(jìn)項轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出相關(guān)分錄

　　用于集體福利和個人消費的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，其價值為零，進(jìn)項稅額無法抵扣，應(yīng)作為進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，發(fā)現(xiàn)非正常損失時：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失

　　　　貸：庫存商品

　　短缺商品經(jīng)查屬人為，損失由個人承擔(dān)的，其會計處理：

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、印花稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　進(jìn)項稅額的會計分錄

　　借：原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)等

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　進(jìn)項稅額和銷項稅額的區(qū)別

　　進(jìn)項稅額是指公司向供應(yīng)商購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票記載的稅額，進(jìn)項稅額=（外購原料、燃料、動力）*稅率。

　　銷項稅額是指公司向客戶銷售貨物開出的增值稅專用發(fā)票記載的稅額，銷項稅額=銷售額（不含稅）×稅率

　　銷項稅額=銷售額（含稅）/（1+稅率）×稅率

　　進(jìn)項稅額可以抵扣銷項稅額。

　　企業(yè)購進(jìn)貨物發(fā)生的增值稅款，稱為進(jìn)項稅額。對進(jìn)項稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理時，應(yīng)設(shè)置應(yīng)交稅費科目核算，有關(guān)的會計分錄怎么做？

　　進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出分錄

　　用于非應(yīng)稅項目，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)入相關(guān)的項目，比如用于在建不動產(chǎn)時的會計處理：

　　借：在建工程

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　用于集體福利和個人消費的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，其價值為零，進(jìn)項稅額無法抵扣，應(yīng)作為進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，發(fā)現(xiàn)非正常損失時：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失

　　　　貸：庫存商品

　　短缺商品經(jīng)查屬人為，損失由個人承擔(dān)的，其會計處理：

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失

　　　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　進(jìn)項稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　什么是原材料？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業(yè)購進(jìn)貨物發(fā)生的增值稅，稱為進(jìn)項稅額，對于未認(rèn)證的進(jìn)項稅，應(yīng)設(shè)置相關(guān)成本費用科目、應(yīng)交稅費科目核算，有關(guān)會計分錄如何編制？

　　未認(rèn)證進(jìn)項稅會計分錄

　　借：庫存商品等

　　　　應(yīng)交稅費-待認(rèn)證進(jìn)項稅額

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　認(rèn)證抵扣后會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額

　　　　貸：應(yīng)交稅費-待認(rèn)證進(jìn)項稅額

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。包括：增值稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、教育費附加、印花稅。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是對于商品生產(chǎn)、流通或者是勞務(wù)服務(wù)等環(huán)節(jié)的新增加值或者是商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。在中國境內(nèi)銷售貨物或者是提供加工和修理勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人是增值稅的納稅人，都是需要根據(jù)增值稅的條例規(guī)定繳納增值稅。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在其所在地銀行開設(shè)賬戶，運用所開設(shè)的賬戶，進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。借方表示增加。貸方表示減少。

　　對于企業(yè)購入商品時發(fā)生的待認(rèn)證進(jìn)項稅額，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項稅額）”科目核算，具體會計分錄應(yīng)如何編制？

　　待認(rèn)證進(jìn)項稅額的會計分錄是什么？

　　購入商品時：

　　借：原材料（或庫存商品）

　       　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項稅額）

       　　貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

　　待發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證后，分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　       　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項稅額）

　　支出服務(wù)費用時：

　　借：銷售費用等

       　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項稅額）

　       　貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

　　待發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證后，分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

       　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項稅額）

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項稅額）科目是什么？

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項稅額）科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。具體包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項稅額；一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項稅額。

 　“應(yīng)交稅費”明細(xì)科目有哪些？

　　在“應(yīng)交稅費”科目下，企業(yè)可以設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等相應(yīng)的明細(xì)科目。