企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中,發(fā)生非正常損失需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí),相關(guān)會計(jì)分錄是什么?
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出分錄
借:原材料等科目
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
貸:銀行存款
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是抵扣了不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,所以需要從進(jìn)項(xiàng)稅額里面轉(zhuǎn)出,不能用來抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額。
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況
非正常損失轉(zhuǎn)出:毀損存貨尚有部分處理價(jià)值轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額;獲得保險(xiǎn)賠償?shù)臍p存貨轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額;被沒收或被強(qiáng)制低價(jià)收購的貨物轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額;納稅人低價(jià)銷售商品,按“非正常損失”轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。
進(jìn)項(xiàng)稅額如何計(jì)算?
進(jìn)項(xiàng)稅額,是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。
進(jìn)項(xiàng)稅額=不含增值稅的價(jià)格×增值稅稅率。
所謂增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣,但購進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出,在數(shù)額上是一進(jìn)一出,進(jìn)出相等,那么如何編制進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會計(jì)分錄?
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會計(jì)分錄
(一)貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的賬務(wù)處理
借:應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
(二)非正常損失貨物進(jìn)行賬務(wù)處理
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理損失
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
(三)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品非正常損失進(jìn)行賬務(wù)處理
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失
貸:在產(chǎn)品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
(四)納稅人一般計(jì)稅方法兼營簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目的賬務(wù)處理
借:管理費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
(五)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理
借:固定資產(chǎn)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
如果企業(yè)的賬務(wù)處理不符合稅法規(guī)定的原始憑證作為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的依據(jù),則應(yīng)做一下會計(jì)調(diào)整:
借:原材料
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整
什么是進(jìn)項(xiàng)稅額?
進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。
應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi),以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。
進(jìn)項(xiàng)稅額是企業(yè)購進(jìn)貨物時(shí)所發(fā)生的增值稅,對于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況,會計(jì)人員該怎么做會計(jì)分錄?
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出分錄
1.原生產(chǎn)用的外購貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,如用于企業(yè)工程項(xiàng)目或無形資產(chǎn)研發(fā)等(用于生產(chǎn)用設(shè)備等固定資產(chǎn)除外)
借:在建工程
研發(fā)支出等(貨物成本+進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:原材料等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
2.外購貨物發(fā)生非正常損失
借:營業(yè)外支出等(貨物成本+進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
3.外購貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)
(1)外購貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)時(shí):
借:生產(chǎn)成本
制造費(fèi)用
管理費(fèi)用等
貸:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利(貨物成本+進(jìn)項(xiàng)稅額)
(2)實(shí)際發(fā)放外購貨物時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
貸:庫存商品等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣,但購進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出。比如非正常損失的購進(jìn)貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù),需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。
進(jìn)項(xiàng)稅額的含義:具體指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。
結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)分錄
結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式
對于進(jìn)項(xiàng)稅額,一般用以下的公式進(jìn)行計(jì)算:進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率/(1+稅率)。
對于企業(yè)購入商品時(shí)發(fā)生的待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目核算,具體會計(jì)分錄應(yīng)如何編制?
待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)分錄是什么?
購入商品時(shí):
借:原材料(或庫存商品)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款(或應(yīng)付賬款)
待發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證后,分錄如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額)
支出服務(wù)費(fèi)用時(shí):
借:銷售費(fèi)用等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款(或應(yīng)付賬款)
待發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證后,分錄如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額)科目是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額)科目,核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。具體包括:一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣,但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額;一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。
“應(yīng)交稅費(fèi)”明細(xì)科目有哪些?
在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下,企業(yè)可以設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等相應(yīng)的明細(xì)科目。
企業(yè)購進(jìn)貨物發(fā)生的增值稅,稱為進(jìn)項(xiàng)稅額,對于未認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅,應(yīng)設(shè)置相關(guān)成本費(fèi)用科目、應(yīng)交稅費(fèi)科目核算,有關(guān)會計(jì)分錄如何編制?
未認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅會計(jì)分錄
借:庫存商品等
應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額
貸:應(yīng)付賬款
認(rèn)證抵扣后會計(jì)分錄:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。包括:增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、教育費(fèi)附加、印花稅。本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額,反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。
增值稅是什么?
增值稅是對于商品生產(chǎn)、流通或者是勞務(wù)服務(wù)等環(huán)節(jié)的新增加值或者是商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。在中國境內(nèi)銷售貨物或者是提供加工和修理勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人是增值稅的納稅人,都是需要根據(jù)增值稅的條例規(guī)定繳納增值稅。
銀行存款是什么?
銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要,在其所在地銀行開設(shè)賬戶,運(yùn)用所開設(shè)的賬戶,進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。企業(yè)的銀行存款主要包括:結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。借方表示增加。貸方表示減少。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對存貨進(jìn)行清查,當(dāng)存貨報(bào)廢時(shí)需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理。那么有關(guān)的會計(jì)分錄該怎么做?
存貨報(bào)廢進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會計(jì)分錄
借:營業(yè)外支出
貸:原材料/庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
存貨報(bào)廢的會計(jì)分錄
1、屬于正常損耗、管理不善引起的一般損失以及扣除應(yīng)計(jì)入其他科目后的凈損失:
借:管理費(fèi)用
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損益
2、由責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?/p>
借:其他應(yīng)收款
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損益
3、屬于自然災(zāi)害、不可抗力因素等引起的非常損失:
借:營業(yè)外支出—非常損失
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
4、存在殘料入庫的情況:
借:原材料
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
待處理財(cái)產(chǎn)損溢是什么?
屬于資產(chǎn)類賬戶,主要核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損?!按幚碡?cái)產(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目,即“待處理流動資產(chǎn)損溢”、“待處理非流動資產(chǎn)損溢”。待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān),在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。
什么是管理費(fèi)用?
是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費(fèi)用。具體包括:企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的,或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。
該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費(fèi)用,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
企業(yè)購進(jìn)貨物時(shí)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額,月末進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)處理時(shí),應(yīng)通過應(yīng)交稅費(fèi)科目進(jìn)行相關(guān)核算,具體會計(jì)分錄該怎么寫?
月末進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)會計(jì)分錄
1、結(jié)轉(zhuǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)的稅額時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
2、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納的增值稅稅額時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
3、實(shí)際繳納稅款時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:銀行存款
企業(yè)發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)核算
1、企業(yè)從國內(nèi)采購貨物:
借:材料采購等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款等
2、企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入貨物:
借:原材料等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:實(shí)收資本
3、企業(yè)接受捐贈的貨物:
借:原材料等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:營業(yè)外收入(資本公積)
4、企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù)、修理修配勞務(wù)、提供加工時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
委托加工物資(委托加工材料)等
貸:銀行存款等
5、企業(yè)購入固定資產(chǎn):
借:固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款等
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會計(jì)分錄
1、如果企業(yè)購進(jìn)的材料物資改變用途,用于職工福利、在建工程等,那么其進(jìn)項(xiàng)稅額也應(yīng)當(dāng)相應(yīng)地轉(zhuǎn)入有關(guān)科目:
借:在建工程
應(yīng)付職工薪酬(應(yīng)付福利費(fèi))
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
2、企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的庫存材料物資、產(chǎn)成品等盤虧:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
主營業(yè)務(wù)收入
庫存商品等
企業(yè)購進(jìn)貨物發(fā)生的增值稅款,稱為進(jìn)項(xiàng)稅額。對進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理時(shí),應(yīng)設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)科目核算,有關(guān)的會計(jì)分錄怎么做?
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出分錄
用于非應(yīng)稅項(xiàng)目,進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入相關(guān)的項(xiàng)目,比如用于在建不動產(chǎn)時(shí)的會計(jì)處理:
借:在建工程
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出:
借:應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失,其價(jià)值為零,進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣,應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,發(fā)現(xiàn)非正常損失時(shí):
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失
貸:庫存商品
短缺商品經(jīng)查屬人為,損失由個(gè)人承擔(dān)的,其會計(jì)處理:
借:其他應(yīng)收款
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
進(jìn)項(xiàng)稅額,是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。
什么是原材料?
原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購半成品,以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。
庫存商品是什么?
庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫,合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件,可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位,或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗(yàn)收入庫用于銷售的各種商品。
進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或加工修理修配勞務(wù)等應(yīng)繳納的增值稅,當(dāng)對進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)扣除時(shí),相應(yīng)的會計(jì)分錄應(yīng)如何編制?
進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)扣除的會計(jì)分錄
1、計(jì)算當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減額
(1)發(fā)生當(dāng)期依據(jù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)計(jì)提可加計(jì)抵減額
借:固定資產(chǎn)/原材料等科目
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(待抵減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額)
貸:銀行存款
(2)當(dāng)期發(fā)生不可抵減進(jìn)項(xiàng)稅額期末轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)
借:生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(待抵減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額)
2、當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額抵減應(yīng)納稅額時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(待抵減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額)
3、優(yōu)惠到期如還有進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額抵減額結(jié)余的
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(待抵減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額)
什么是應(yīng)交稅費(fèi)?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額,反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
什么是進(jìn)項(xiàng)稅額?
進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。
主營業(yè)務(wù)成本是什么?
主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí),或在月末,將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。
對于一般納稅人,取得進(jìn)項(xiàng)的發(fā)票其進(jìn)項(xiàng)稅額是可以進(jìn)行抵扣增值稅的,那么對于進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)如何做會計(jì)分錄?
進(jìn)項(xiàng)稅額賬務(wù)處理
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)是負(fù)債性質(zhì)的科目,由于進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額,導(dǎo)致應(yīng)交的增值稅減少,負(fù)債減少計(jì)入借方核算。一般納稅人單位進(jìn)項(xiàng)稅額的賬務(wù)處理:
借:庫存商品等科目
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款等科目
進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣會計(jì)分錄
1、企業(yè)購進(jìn)貨物或發(fā)生費(fèi)用支出時(shí),其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的會計(jì)分錄為:
借:原材料(根據(jù)發(fā)生的業(yè)務(wù)計(jì)入對應(yīng)科目)
貸:銀行存款
2、若企業(yè)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后,需做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的會計(jì)分錄為:
借:原材料(根據(jù)發(fā)生的業(yè)務(wù)計(jì)入對應(yīng)科目)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
進(jìn)項(xiàng)稅額概述
進(jìn)項(xiàng)稅額是指一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額;
進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算:
進(jìn)項(xiàng)稅額是指當(dāng)期購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)繳納的增值稅稅額.
本期應(yīng)繳納的增值稅=本期銷項(xiàng)稅-本期的進(jìn)項(xiàng)稅。因此進(jìn)項(xiàng)稅額直接影響本期應(yīng)繳納增值稅的大?。话阍谪?cái)務(wù)報(bào)表計(jì)算過程中采用以下的公式進(jìn)行計(jì)算:
進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中采購原材料或庫存商品時(shí),會發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額,進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣銷項(xiàng)稅的。那么進(jìn)項(xiàng)稅的會計(jì)分錄怎么做?
進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)分錄
一般納稅人購入產(chǎn)品取得增值稅專用發(fā)票的時(shí)候,取得增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上注明的增值稅稅款,將進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”。
會計(jì)分錄為:
借:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出會計(jì)分錄
企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失(非經(jīng)營性損失),以及將購進(jìn)貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等),其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目,不予以抵扣。
用于非應(yīng)稅項(xiàng)目,進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入相關(guān)的項(xiàng)目,比如用于在建不動產(chǎn)時(shí)的會計(jì)處理:
借:在建工程
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理:
借:生產(chǎn)成本-X產(chǎn)品(稅法規(guī)定的免稅產(chǎn)品)
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出:
借:應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失,其價(jià)值為零,進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣,應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,發(fā)現(xiàn)非正常損失時(shí):
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失
貸:庫存商品
短缺商品經(jīng)查屬人為,損失由個(gè)人承擔(dān)的,其會計(jì)處理:
借:其他應(yīng)收款
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
一般納稅人的增值稅是用銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算得出,但是如果進(jìn)項(xiàng)稅額依據(jù)稅法的規(guī)定不可以抵減的,卻在購進(jìn)時(shí)已作抵扣的,則要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。那么對于進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的情況,該如何做會計(jì)分錄?
進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的會計(jì)分錄
1、企業(yè)購進(jìn)貨物或發(fā)生費(fèi)用支出時(shí),其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的會計(jì)分錄為:
借:原材料(根據(jù)發(fā)生的業(yè)務(wù)計(jì)入對應(yīng)科目)
貸:銀行存款
2、若企業(yè)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后,需做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的會計(jì)分錄為:
借:原材料(根據(jù)發(fā)生的業(yè)務(wù)計(jì)入對應(yīng)科目)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣,但購進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出。
進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出相關(guān)分錄
用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出:
借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失,其價(jià)值為零,進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣,應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,發(fā)現(xiàn)非正常損失時(shí):
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失
貸:庫存商品
短缺商品經(jīng)查屬人為,損失由個(gè)人承擔(dān)的,其會計(jì)處理:
借:其他應(yīng)收款
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、印花稅等稅費(fèi),以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。
進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)分錄
借:原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款
進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額的區(qū)別
進(jìn)項(xiàng)稅額是指公司向供應(yīng)商購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票記載的稅額,進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率。
銷項(xiàng)稅額是指公司向客戶銷售貨物開出的增值稅專用發(fā)票記載的稅額,銷項(xiàng)稅額=銷售額(不含稅)×稅率
銷項(xiàng)稅額=銷售額(含稅)/(1+稅率)×稅率
進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。
當(dāng)納稅人購進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,而是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)等情況時(shí),其支付的進(jìn)項(xiàng)稅不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣。將進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理,該如何做會計(jì)分錄?
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出賬務(wù)處理
可進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況主要為:發(fā)生了非經(jīng)營性損失或是將改變購進(jìn)貨物的用途,其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”,表明該增值稅不予以抵扣。
1、貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)
借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
2、貨物發(fā)生非正常損失
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
3、納稅人兼營簡易計(jì)稅、免稅項(xiàng)目(適用一般計(jì)稅項(xiàng)目)
借:管理費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
4、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
借:固定資產(chǎn)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
5、取得不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動產(chǎn)
借:固定資產(chǎn)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
6、購貨方的銷售折讓、中止或者退回
借:銀行存款
貸:長期待攤費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式
一般在財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)算過程中采用以下的公式進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算:進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率。進(jìn)項(xiàng)稅額是已經(jīng)支付的錢,在編制會計(jì)賬戶的時(shí)候記在借方。
進(jìn)項(xiàng)稅額是指當(dāng)期購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)繳納的增值稅稅額。在企業(yè)計(jì)算時(shí),銷項(xiàng)稅額扣減進(jìn)項(xiàng)稅額后的數(shù)字,才是應(yīng)繳納的增值稅。因此進(jìn)項(xiàng)稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。
對于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況,企業(yè)通常計(jì)入應(yīng)付職工薪酬、待處理財(cái)產(chǎn)損溢等科目進(jìn)行核算,那么進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會計(jì)分錄該怎么做?
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會計(jì)分錄
1、貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
2、貨物發(fā)生非正常損失時(shí):
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
3、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時(shí):
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
4、納稅人適用一般計(jì)稅方法兼營簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目時(shí):
借:管理費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
5、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí):
借:固定資產(chǎn)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
6、取得不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動產(chǎn)時(shí):
借:固定資產(chǎn)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
7、購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回時(shí):
借:銀行存款
貸:長期待攤費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是什么?
所謂增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣,但購進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出,在數(shù)額上是一進(jìn)一出,進(jìn)出相等。而視同銷售是指企業(yè)對某項(xiàng)業(yè)務(wù)未做銷售處理,但按稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售交納相關(guān)稅費(fèi),需計(jì)算交納增值稅銷項(xiàng)稅額。通常來講進(jìn)項(xiàng)稅額是允許抵扣的,但是按相關(guān)的規(guī)定,企業(yè)購進(jìn)非經(jīng)營損失的貨物,或者將購進(jìn)貨物改變其原有的用途(個(gè)人消費(fèi)、非應(yīng)稅項(xiàng)目或集體福利)時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。
進(jìn)項(xiàng)稅是購進(jìn)貨物時(shí)發(fā)生的增值稅,對于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù),一般設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)科目進(jìn)行會計(jì)處理,有關(guān)會計(jì)分錄如何編制?
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會計(jì)分錄
1、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅(即進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額的差額):
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
2、實(shí)際交納增值稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
貸:銀行存款
什么是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出?
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣,但購進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出。
進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出的情況
1、用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。
2、非正常損失對應(yīng)的項(xiàng)目:
(1)非正常損失的購進(jìn)貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
(2)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
(3)非正常損失的不動產(chǎn),以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
(4)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
3、購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
4、納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用。
一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票,是可以抵減進(jìn)項(xiàng)稅額的,而發(fā)生的餐費(fèi)不能抵減,需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的處理,那么餐費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會計(jì)分錄怎么寫?
餐費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會計(jì)分錄
餐費(fèi)是用于員工聚餐應(yīng)計(jì)入福利費(fèi)
借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/生產(chǎn)成本-福利費(fèi)
貸:應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利
然后進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出:
借:應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
什么是管理費(fèi)用?
管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括:企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的,或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、勞動保險(xiǎn)費(fèi)、董事會費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。
企業(yè)應(yīng)通過"管理費(fèi)用"科目,核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目的管理費(fèi)用,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
應(yīng)付職工薪酬是什么?
應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利,也屬于職工薪酬。
“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”指的是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣,但購進(jìn)時(shí)已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出,在數(shù)額上是一進(jìn)一出,進(jìn)出相等,其相關(guān)的會計(jì)分錄怎么寫?
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會計(jì)分錄
1、貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi):
借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
2、貨物發(fā)生非正常損失:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
3、納稅人適用一般計(jì)稅方法兼營簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目:
借:管理費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
4、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出:
借:固定資產(chǎn)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
5、取得不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動產(chǎn):
借:固定資產(chǎn)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
6、購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回:
借:銀行存款
貸:長期待攤費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
什么是長期待攤費(fèi)用?
長期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出,但攤銷期限在1年以上的各項(xiàng)費(fèi)用。長期待攤費(fèi)用不能全部計(jì)入當(dāng)年損益核算,而是應(yīng)在以后年度內(nèi)分期進(jìn)行攤銷。長期待攤費(fèi)用包括已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;租入固定資產(chǎn)的改建支出;固定資產(chǎn)的大修理支出;其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。
一般來說,企業(yè)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額都可以抵扣,但是如果出現(xiàn)了不能抵扣的情況,就需要將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。那么企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會計(jì)分錄怎么做?
進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出分錄
借:庫存商品(原材料、在建工程、銷售費(fèi)用)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)
月底進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(未交增值稅)
《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定,當(dāng)納稅人購進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,而是用于免稅項(xiàng)目、個(gè)人消費(fèi)、非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利等情況時(shí),其支付的進(jìn)項(xiàng)稅就不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況根據(jù)企業(yè)購進(jìn)貨物、改變用途購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失(非經(jīng)營性損失),其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可以通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目進(jìn)行轉(zhuǎn)入,并且是不予以抵扣。
當(dāng)納稅人受的應(yīng)稅勞務(wù)或購進(jìn)的貨物接不是用來反映增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)候,而是用于集體福利、非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或用于個(gè)人消費(fèi)等情況時(shí),其進(jìn)項(xiàng)稅額就不能從該銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行抵扣。
應(yīng)交增值稅怎么算?
應(yīng)交增值稅的計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷售額×稅率-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物,不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的,應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額。
碰到購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失、購進(jìn)的貨物改變用途等情況時(shí),財(cái)務(wù)人員需要將抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,怎么寫進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會計(jì)分錄?
進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的會計(jì)分錄
1、貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi):
借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
2、貨物發(fā)生非正常損失:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
3、納稅人適用一般計(jì)稅方法兼營簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目:
借:管理費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
4、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出:
借:固定資產(chǎn)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
5、取得不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動產(chǎn):
借:固定資產(chǎn)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
6、購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回:
借:銀行存款
貸:長期待攤費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
應(yīng)付職工薪酬是什么?
應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、辭退福利、離職后福利和其他長期職工福利。
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等稅費(fèi),以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。
進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出一般指增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。在處理進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的業(yè)務(wù)時(shí)一般通過“在建工程”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目核算,具體的會計(jì)分錄怎么做?
進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的會計(jì)分錄
企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失(非經(jīng)營性損失),以及將購進(jìn)貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等),其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)科目轉(zhuǎn)入其他相關(guān)科目,不予以抵扣。
用于非應(yīng)稅項(xiàng)目,進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入相關(guān)的項(xiàng)目,比如用于在建不動產(chǎn)時(shí):
借:在建工程
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失,其價(jià)值為零,進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣,應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,發(fā)現(xiàn)非正常損失時(shí):
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失
貸:庫存商品
短缺商品經(jīng)查屬人為,損失由個(gè)人承擔(dān)的,其會計(jì)分錄如下:
借:其他應(yīng)收款
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款,是應(yīng)付賬款的一種,主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費(fèi)。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi),借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。