講課費(fèi)屬于勞動報(bào)酬所得，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納個稅。那么講課費(fèi)的個稅如何扣繳？會計(jì)分錄怎么做呢？來一起了解吧。

　　稅后講課費(fèi)的個稅扣繳

　　根據(jù)《中央和國家機(jī)關(guān)培訓(xùn)費(fèi)管理辦法》(財(cái)行[2016]540號)規(guī)定：

　　講課費(fèi)（稅后）執(zhí)行以下標(biāo)準(zhǔn)：副高級技術(shù)職稱專業(yè)人員每學(xué)時最高不超過500元，正高級技術(shù)職稱專業(yè)人員每學(xué)時最高不超過1000元，院士、全國知名專家每學(xué)時一般不超過1500元。講課費(fèi)按實(shí)際發(fā)生的學(xué)時計(jì)算，每半天最多按4學(xué)時計(jì)算。

　　按照個人所得稅法及其實(shí)施條件的規(guī)定：講課費(fèi)屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”，適用20%的稅率；每次收入不超過4000元的，減除800元；若是收入在4000元以上的，則減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

　　勞務(wù)報(bào)酬所得，如果屬于一次性收入，則以取得該項(xiàng)收入為一次；如果屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入，則以1個月內(nèi)取得的收入為一次。

　　勞務(wù)報(bào)酬個稅會計(jì)分錄

　　發(fā)放時，代扣代繳個人所得稅：

　　借：其他業(yè)務(wù)支出(或主營業(yè)務(wù)成本)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅(代扣工資個人所得稅)

　　銀行存款

　　繳納個人所得稅時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅(代扣工資個人所得稅)

　　貸：銀行存款

　　10種一次性收入的個稅處理總結(jié)

　　哪些個人所得要繳納個稅？

　　個人所得稅扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得包括工資薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，稿酬所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，利息、股息、紅利所得及偶然所得。

　　會計(jì)分錄是我們作為財(cái)務(wù)人員必須要學(xué)會的實(shí)操內(nèi)容，掌握這些會計(jì)分錄，才能在實(shí)際工作中解決問題。計(jì)提工資還有個人所得稅是財(cái)務(wù)人員的基礎(chǔ)工作之一，我們來一起了解相關(guān)會計(jì)分錄吧。

　　按照會計(jì)分錄準(zhǔn)則，制作計(jì)提工資、發(fā)放工資、繳納個稅和社保的會計(jì)分錄，反映真實(shí)的財(cái)務(wù)收支情況：

　　具體操作如下：

　　一、計(jì)提工資

　　借：管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本、研發(fā)等相關(guān)費(fèi)用

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　二、發(fā)放工資

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：銀行存款其他應(yīng)付款-社?；蛘吖e金(公司代扣代繳部分) 應(yīng)交稅金-個人所得稅(公司代扣代繳部分)

　　三、繳納社保

　　借：其他應(yīng)付款-社?；蛘吖e金(公司代扣代繳部分) 應(yīng)付職工薪酬-社?；蛘吖e金(公司部分)

　　貸：銀行存款-社?；蛘吖e金賬戶四、個稅扣款

　　借：應(yīng)交稅金-個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　企業(yè)員工繳納個人所得稅，一般都是在發(fā)放工資時進(jìn)行扣繳。那么計(jì)提個稅和繳納個稅的會計(jì)分錄是什么?個稅繳納一直以來都是會計(jì)人員較為關(guān)注的話題，本文就主要介紹計(jì)提個稅和繳納個稅的會計(jì)分錄。

　　計(jì)提個稅和繳納個稅的會計(jì)分錄

　　因?yàn)閭€人所得稅是代扣代繳，即，發(fā)放工資的時候才進(jìn)行扣繳，所以不是計(jì)提：

　　1、計(jì)提工資：

　　借：成本費(fèi)用等科目

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　2、實(shí)際發(fā)放:

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個人所得稅

　　3、繳納個稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個人所得稅

　　貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

　　個人所得稅滯納金會計(jì)分錄怎么做?

　　對于企業(yè)支付的個人所得稅滯納金，一般做以下兩種處理：

　　1、如果是因?yàn)槠髽I(yè)原因?qū)е滦枰患{個人所得稅滯納金的，企業(yè)計(jì)入到營業(yè)外支出科目，則相應(yīng)會計(jì)分錄如下：

　　借：營業(yè)外支出——稅收滯納金

　　貸：銀行存款等

　　2、如果是個人原因?qū)е滦枰患{滯納金的，企業(yè)代付時，具體會計(jì)分錄如下所示：

　　借：其他應(yīng)收款——個稅滯納金

　　貸：銀行存款等

　　個稅代扣代繳返還手續(xù)費(fèi)怎么做賬務(wù)處理?

　　個人所得稅的征收對象

　　1、征收個人所得稅的法定對象：中國境內(nèi)居住有所得的人，不在中國境內(nèi)居住而從中國境內(nèi)取得所得的個人，包括中國國內(nèi)公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞。

　　2、居民納稅義務(wù)人：在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人。

　　3、非居民納稅義務(wù)人：在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人。

　　個人所得稅的主要功能

　　1、個人所得稅能夠保證穩(wěn)定的財(cái)政收入，其稅源比較廣泛。

　　2、個人所得稅能夠有助于實(shí)現(xiàn)社會公平，對個人所得征收累進(jìn)稅，可以起到緩和社會矛盾的作用。

　　3、個人所得稅具備自動穩(wěn)定器的功能。它是一種直接稅，有利于加強(qiáng)公民的納稅意識。

　　企業(yè)幫助員工代扣代繳個人所得稅，對于代扣個稅的會計(jì)處理，企業(yè)通常按照管理費(fèi)用、應(yīng)付職工薪酬、銀行存款等科目進(jìn)行處理。

　　代扣個稅的會計(jì)分錄

　　計(jì)提工資：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　發(fā)放工資：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅

　　繳納稅金：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　公司代繳個人所得稅計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=（月收入-五險(xiǎn)一金-起征點(diǎn)-依法確定的其他扣除-專項(xiàng)附加扣除）*適用稅率-速算扣除數(shù)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目用于核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加等。企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。

　　員工工資高于5000元，應(yīng)按規(guī)定繳納個人所得稅。員工個稅一般由企業(yè)代扣代繳，代扣代繳的個稅如何做會計(jì)分錄？

　　代扣代繳個稅分錄

　　(1)計(jì)提工資

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　(2)發(fā)放工資時

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：銀行存款

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅(企業(yè)代扣的工資個人所得稅)

　　(3)繳納個人所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)代繳社保費(fèi)用的會計(jì)分錄

　　企業(yè)替員工代繳的社保費(fèi)用中，有一部分是由企業(yè)所進(jìn)行承擔(dān)，一部分由員工自己承擔(dān)。

　　(1)計(jì)提社會保險(xiǎn)費(fèi)

　　借：管理費(fèi)用——社會保險(xiǎn)費(fèi)(企業(yè)繳納部分)

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——社會保險(xiǎn)費(fèi)(企業(yè)繳納部分)

　　(2)發(fā)放工資

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：銀行存款(實(shí)際發(fā)放工資)

　　              其他應(yīng)付款——社會保險(xiǎn)費(fèi)(個人繳納部分)

　　(3)繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社會保險(xiǎn)費(fèi)(企業(yè)繳納部分)

　　       其他應(yīng)付款——社會保險(xiǎn)費(fèi)(個人繳納部分)

　　       貸：銀行存款

　　代繳員工個人所得稅的流程

　　(1)企業(yè)會計(jì)人員應(yīng)該在發(fā)放工資之前，核算應(yīng)該發(fā)給員工的薪酬和需要繳納的稅金

　　(2)在月初時，企業(yè)需要根據(jù)員工應(yīng)該繳納的稅金的相關(guān)信息在當(dāng)?shù)氐牡囟惥W(wǎng)上做綜合申報(bào)

　　(3)在地稅網(wǎng)完成綜合申報(bào)后，需要打印繳款書，并需要到銀行進(jìn)行繳納款項(xiàng)

　　(4)企業(yè)在繳納款項(xiàng)后，需要做個人所得稅的明細(xì)申報(bào)

　　(5)企業(yè)需要檢查明細(xì)申報(bào)是否成功，即上面的總金額與繳款的款項(xiàng)是否一致。

　　當(dāng)納稅人的收入達(dá)到一定數(shù)額時，就需要按規(guī)定繳納個稅。目前很多單位都會為員工進(jìn)行個稅預(yù)扣預(yù)繳，那么個稅預(yù)扣預(yù)繳涉及的會計(jì)分錄要該怎么做?我們來看看吧。

　　個稅預(yù)扣預(yù)繳的會計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除。

　　本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額。

　　適用稅率

　　個人所得稅根據(jù)不同的征稅項(xiàng)目，分別規(guī)定了三種不同的稅率：

　　1、綜合所得(工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得)，適用7級超額累進(jìn)稅率，按月應(yīng)納稅所得額計(jì)算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。

　　2、經(jīng)營所得適用5級超額累進(jìn)稅率。適用按年計(jì)算、分月預(yù)繳稅款的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的全年應(yīng)納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。

　　3、比例稅率。對個人的利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，按次計(jì)算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率。

　　個人所得稅是什么?

　　個人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　個人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅;而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個人所得稅。

　　員工工資數(shù)額達(dá)到5000元時，應(yīng)按規(guī)定由所在單位代繳個人所得稅。單位代繳個稅時，如何做會計(jì)分錄？

　　代繳個稅分錄處理

　　計(jì)提工資的時候：

　　借：管理費(fèi)用-工資等

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　發(fā)放工資的時候：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：銀行存款

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅

　　繳納個稅的時候：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅

       　　貸：銀行存款等

　　個人所得稅申報(bào)時間

　　應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定：

　　第十三條　納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并繳納稅款。

　　納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款;稅務(wù)機(jī)關(guān)通知限期繳納的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款。

　　居民個人從中國境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)申報(bào)納稅。

　　非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)申報(bào)納稅。

　　納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應(yīng)當(dāng)在注銷中國戶籍前辦理稅款清算。

　　個稅手續(xù)費(fèi)返還分錄

　　收到返款：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他收益

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　公司拿出錢獎勵財(cái)務(wù)部辦稅員：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：銀行存款

　　2020年度個稅匯算清繳工作已經(jīng)開始了，到目前為止，還是有很多小伙伴不清楚自己是否符合條件進(jìn)行申報(bào)。那么是不是所有人都要匯算清繳?不需要個稅匯算清繳的還要登錄個稅APP申報(bào)嗎?我們來看看吧。

　　個稅不需匯算清繳的還要進(jìn)個稅app申報(bào)嗎?

　　并不是說所有人都要進(jìn)行個稅匯算清繳，對于無需辦理個稅匯算清繳的，不需要進(jìn)入個稅APP申報(bào)。

　　個稅匯算清繳哪些人不用辦理?

　　個稅匯算清繳是可以不辦理的，不過需要符合一下條件：(符合一跳即可)

　　1.綜合所得年收入不超過12萬元的納稅人，不管是否需要補(bǔ)繳稅款，都不需要匯算清繳個稅。

　　2.納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的，由于金額較低，為了減輕納稅人工作量，也不需要匯算清繳。

　　3.在一個納稅年度內(nèi)沒有取得綜合所得，雖然有股息紅利、偶然所得等，但是也不需要匯算清繳個稅。

　　4.納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致，也就是不存在補(bǔ)稅、退稅情形的，不需要匯算清繳。

　　5.納稅人雖然年終匯算清繳需要退稅，但是主動選擇不申請年度匯算退稅的，也不需要匯算清繳個稅。

　　哪些人可以申請退稅?

　　1、2020年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時預(yù)繳過個人所得稅的;

　　2、2020年度有符合享受條件的專項(xiàng)附加扣除，但預(yù)繳稅款時沒有申報(bào)扣除的;

　　3、因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費(fèi)用6萬元、“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除、子女教育等專項(xiàng)附加扣除、企業(yè)(職業(yè))年金以及商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)等扣除不充分的;

　　4、沒有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的;

　　5、納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，年度中間適用的預(yù)扣預(yù)繳率高于全年綜合所得年適用稅率的;

　　6、預(yù)繳稅款時，未申報(bào)享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個人所得稅優(yōu)惠等;

　　7、有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈支出，但預(yù)繳稅款時未辦理扣除的。各位小伙伴在關(guān)注自己是否滿足退稅條件的同時，也要記得看一下自己是不是并需要進(jìn)行匯算清繳。因?yàn)楦鶕?jù)規(guī)定，年度結(jié)算需要補(bǔ)稅，但如果綜合收入每年不超過12萬元，年度結(jié)算需要補(bǔ)稅的金額不超過400元，或者預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致。符合這三個條件之一的個人就不用處理了。

　　個稅是由企業(yè)代扣代繳的，企業(yè)繳納個稅之后在發(fā)放員工工資時再進(jìn)行代扣，但也會出現(xiàn)補(bǔ)繳的個稅是無法扣除的，對于補(bǔ)繳個稅無法扣回的會計(jì)分錄該怎么做？

　　補(bǔ)繳個稅無法扣回的會計(jì)分錄

　　計(jì)提時：

　　借：營業(yè)外支出——其他（無法扣回的個人所得稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——個人所得稅

　　交稅時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——個人所得稅

　　      貸：銀行存款

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　什么是營業(yè)外支出？

營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營業(yè)外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　個稅就是個人所得稅，企業(yè)在計(jì)提員工的個人所得稅，一般可以通過管理費(fèi)用科目，應(yīng)付職工薪酬科目處理，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　計(jì)提個稅的會計(jì)分錄

　　計(jì)提工資時：

　　借：管理費(fèi)用等(根據(jù)員工歸屬部門計(jì)入對應(yīng)科目)

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　實(shí)際發(fā)放時:

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　　　貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個人所得稅

　　上交給稅務(wù)機(jī)關(guān)時:

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個人所得稅

　　　　貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

　　什么是個稅？

　　個人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。

　　職工薪酬包括什么？

　　職工薪酬包括：職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼；職工福利費(fèi)；醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會保險(xiǎn)費(fèi)；住房公積金；工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償；其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

　　管理費(fèi)用是什么？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、董事會費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。