個(gè)稅手續(xù)費(fèi)的返還有哪些內(nèi)容？個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還的會(huì)計(jì)分錄有哪些？如果你對(duì)這部分內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還有哪些規(guī)定？

根據(jù)（財(cái)行〔2019〕11號(hào)）第三條第一項(xiàng)規(guī)定，法律、行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過代扣稅款的2%支付手續(xù)費(fèi)，且支付給單個(gè)扣繳義務(wù)人年度最高限額70萬元，超過限額部分不予支付，手續(xù)費(fèi)是按年支付的，但是不包括查補(bǔ)和補(bǔ)扣的稅款。

相關(guān)政策

根據(jù)中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第十七條規(guī)定，對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）文件第十七條規(guī)定，對(duì)扣繳義務(wù)人按照規(guī)定扣繳的稅款，按年付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。不包括稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)等查補(bǔ)或者責(zé)令補(bǔ)扣的稅款。

個(gè)稅代扣代繳的手續(xù)費(fèi)是歸財(cái)務(wù)人員還是公司？

根據(jù)規(guī)定，“三代”單位所取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)單獨(dú)核算，計(jì)入本單位收入，用于與“三代”業(yè)務(wù)直接相關(guān)的辦公設(shè)備、人員成本、信息化建設(shè)、耗材、交通費(fèi)等管理支出。因此，企業(yè)取得的手續(xù)費(fèi)可作為企業(yè)與代扣代繳業(yè)務(wù)相關(guān)的額支出，也可以作為獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員。但是在實(shí)務(wù)中，企業(yè)通常會(huì)將該筆手續(xù)費(fèi)占為己有。

個(gè)稅返還調(diào)整

對(duì)于每一位的勞動(dòng)者而言，憑借自己的勞動(dòng)成果獲得報(bào)酬是一件開心的事，而每每員工去公司面試，最關(guān)心的一個(gè)核心就是公司對(duì)于員工的工資水平和員工福利待遇，現(xiàn)在的福利待遇指企業(yè)為了保留和激勵(lì)員工，福利是非現(xiàn)金形式的報(bào)酬，而津貼是以現(xiàn)金形式固定發(fā)放的，工資的及時(shí)發(fā)放以及福利的保障是提高員工工作積極性最為有效的方法。

以上就是有關(guān)個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還的一些知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

出差補(bǔ)貼是否需要發(fā)票？要不要交個(gè)稅？

　　企業(yè)員工繳納個(gè)人所得稅，一般都是在發(fā)放工資時(shí)進(jìn)行扣繳。那么計(jì)提個(gè)稅和繳納個(gè)稅的會(huì)計(jì)分錄是什么?個(gè)稅繳納一直以來都是會(huì)計(jì)人員較為關(guān)注的話題，本文就主要介紹計(jì)提個(gè)稅和繳納個(gè)稅的會(huì)計(jì)分錄。

　　計(jì)提個(gè)稅和繳納個(gè)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　因?yàn)閭€(gè)人所得稅是代扣代繳，即，發(fā)放工資的時(shí)候才進(jìn)行扣繳，所以不是計(jì)提：

　　1、計(jì)提工資：

　　借：成本費(fèi)用等科目

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　2、實(shí)際發(fā)放:

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)人所得稅

　　3、繳納個(gè)稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)人所得稅

　　貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

　　個(gè)人所得稅滯納金會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　對(duì)于企業(yè)支付的個(gè)人所得稅滯納金，一般做以下兩種處理：

　　1、如果是因?yàn)槠髽I(yè)原因?qū)е滦枰患{個(gè)人所得稅滯納金的，企業(yè)計(jì)入到營業(yè)外支出科目，則相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：營業(yè)外支出——稅收滯納金

　　貸：銀行存款等

　　2、如果是個(gè)人原因?qū)е滦枰患{滯納金的，企業(yè)代付時(shí)，具體會(huì)計(jì)分錄如下所示：

　　借：其他應(yīng)收款——個(gè)稅滯納金

　　貸：銀行存款等

　　個(gè)稅代扣代繳返還手續(xù)費(fèi)怎么做賬務(wù)處理?

　　個(gè)人所得稅的征收對(duì)象

　　1、征收個(gè)人所得稅的法定對(duì)象：中國境內(nèi)居住有所得的人，不在中國境內(nèi)居住而從中國境內(nèi)取得所得的個(gè)人，包括中國國內(nèi)公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺(tái)同胞。

　　2、居民納稅義務(wù)人：在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人。

　　3、非居民納稅義務(wù)人：在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人。

　　個(gè)人所得稅的主要功能

　　1、個(gè)人所得稅能夠保證穩(wěn)定的財(cái)政收入，其稅源比較廣泛。

　　2、個(gè)人所得稅能夠有助于實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平，對(duì)個(gè)人所得征收累進(jìn)稅，可以起到緩和社會(huì)矛盾的作用。

　　3、個(gè)人所得稅具備自動(dòng)穩(wěn)定器的功能。它是一種直接稅，有利于加強(qiáng)公民的納稅意識(shí)。

　　會(huì)計(jì)分錄是我們作為財(cái)務(wù)人員必須要學(xué)會(huì)的實(shí)操內(nèi)容，掌握這些會(huì)計(jì)分錄，才能在實(shí)際工作中解決問題。計(jì)提工資還有個(gè)人所得稅是財(cái)務(wù)人員的基礎(chǔ)工作之一，我們來一起了解相關(guān)會(huì)計(jì)分錄吧。

　　按照會(huì)計(jì)分錄準(zhǔn)則，制作計(jì)提工資、發(fā)放工資、繳納個(gè)稅和社保的會(huì)計(jì)分錄，反映真實(shí)的財(cái)務(wù)收支情況：

　　具體操作如下：

　　一、計(jì)提工資

　　借：管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本、研發(fā)等相關(guān)費(fèi)用

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　二、發(fā)放工資

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：銀行存款其他應(yīng)付款-社保或者公積金(公司代扣代繳部分) 應(yīng)交稅金-個(gè)人所得稅(公司代扣代繳部分)

　　三、繳納社保

　　借：其他應(yīng)付款-社保或者公積金(公司代扣代繳部分) 應(yīng)付職工薪酬-社?；蛘吖e金(公司部分)

　　貸：銀行存款-社?；蛘吖e金賬戶四、個(gè)稅扣款

　　借：應(yīng)交稅金-個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款

　　講課費(fèi)屬于勞動(dòng)報(bào)酬所得，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納個(gè)稅。那么講課費(fèi)的個(gè)稅如何扣繳？會(huì)計(jì)分錄怎么做呢？來一起了解吧。

　　稅后講課費(fèi)的個(gè)稅扣繳

　　根據(jù)《中央和國家機(jī)關(guān)培訓(xùn)費(fèi)管理辦法》(財(cái)行[2016]540號(hào))規(guī)定：

　　講課費(fèi)（稅后）執(zhí)行以下標(biāo)準(zhǔn)：副高級(jí)技術(shù)職稱專業(yè)人員每學(xué)時(shí)最高不超過500元，正高級(jí)技術(shù)職稱專業(yè)人員每學(xué)時(shí)最高不超過1000元，院士、全國知名專家每學(xué)時(shí)一般不超過1500元。講課費(fèi)按實(shí)際發(fā)生的學(xué)時(shí)計(jì)算，每半天最多按4學(xué)時(shí)計(jì)算。

　　按照個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條件的規(guī)定：講課費(fèi)屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”，適用20%的稅率；每次收入不超過4000元的，減除800元；若是收入在4000元以上的，則減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

　　勞務(wù)報(bào)酬所得，如果屬于一次性收入，則以取得該項(xiàng)收入為一次；如果屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入，則以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

　　勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅會(huì)計(jì)分錄

　　發(fā)放時(shí)，代扣代繳個(gè)人所得稅：

　　借：其他業(yè)務(wù)支出(或主營業(yè)務(wù)成本)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅(代扣工資個(gè)人所得稅)

　　銀行存款

　　繳納個(gè)人所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅(代扣工資個(gè)人所得稅)

　　貸：銀行存款

　　10種一次性收入的個(gè)稅處理總結(jié)

　　哪些個(gè)人所得要繳納個(gè)稅？

　　個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得包括工資薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，稿酬所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，利息、股息、紅利所得及偶然所得。

　　企業(yè)收到個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記銀行存款科目，貸記其他收益科目、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅科目。

　　收到個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還分錄

　　收到返款：

　　借：銀行存款

　       　貸：其他收益

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　公司拿出錢獎(jiǎng)勵(lì)財(cái)務(wù)部辦稅員：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：銀行存款

　　個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還，是指企業(yè)代扣代繳員工個(gè)稅時(shí)可以相應(yīng)地從稅務(wù)機(jī)關(guān)按2%比例取得返還的手續(xù)費(fèi)。

　　其他收益是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)》新規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，該準(zhǔn)則于2017年6月12日起施行。

　　其他收益科目用以核算與企業(yè)日常活動(dòng)相關(guān)、但不宜確認(rèn)收入或沖減成本費(fèi)用的政府補(bǔ)助，屬于損益類科目。

　　而且企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤表中的“營業(yè)利潤”項(xiàng)目之上單獨(dú)列報(bào)“其他收益”項(xiàng)目，計(jì)入其他收益的政府補(bǔ)助在該項(xiàng)目中反映。

　　公司職工工資達(dá)到5000元起，應(yīng)按規(guī)定計(jì)征個(gè)稅。繳納的個(gè)稅，應(yīng)如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　公司繳納個(gè)稅分錄處理

　　計(jì)提工資：

　　借：管理費(fèi)用等

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　發(fā)放工資時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—工資(應(yīng)發(fā)數(shù))

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　             銀行存款(實(shí)發(fā)數(shù))

　　繳納個(gè)人所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅;而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個(gè)人所得稅。

　　應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類科目，企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的應(yīng)交、交納等情況。

　　企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費(fèi)包括：增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、教育費(fèi)附加等。

　　個(gè)人所得稅征收范圍有哪些？

　　個(gè)人所得稅征收范圍：工資、薪金所得，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得以及財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

　　員工工資高于5000元，應(yīng)按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。員工個(gè)稅一般由企業(yè)代扣代繳，代扣代繳的個(gè)稅如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　代扣代繳個(gè)稅分錄

　　(1)計(jì)提工資

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　(2)發(fā)放工資時(shí)

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：銀行存款

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅(企業(yè)代扣的工資個(gè)人所得稅)

　　(3)繳納個(gè)人所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)代繳社保費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

　　企業(yè)替員工代繳的社保費(fèi)用中，有一部分是由企業(yè)所進(jìn)行承擔(dān)，一部分由員工自己承擔(dān)。

　　(1)計(jì)提社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

　　借：管理費(fèi)用——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(企業(yè)繳納部分)

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(企業(yè)繳納部分)

　　(2)發(fā)放工資

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：銀行存款(實(shí)際發(fā)放工資)

　　              其他應(yīng)付款——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(個(gè)人繳納部分)

　　(3)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(企業(yè)繳納部分)

　　       其他應(yīng)付款——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(個(gè)人繳納部分)

　　       貸：銀行存款

　　代繳員工個(gè)人所得稅的流程

　　(1)企業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)該在發(fā)放工資之前，核算應(yīng)該發(fā)給員工的薪酬和需要繳納的稅金

　　(2)在月初時(shí)，企業(yè)需要根據(jù)員工應(yīng)該繳納的稅金的相關(guān)信息在當(dāng)?shù)氐牡囟惥W(wǎng)上做綜合申報(bào)

　　(3)在地稅網(wǎng)完成綜合申報(bào)后，需要打印繳款書，并需要到銀行進(jìn)行繳納款項(xiàng)

　　(4)企業(yè)在繳納款項(xiàng)后，需要做個(gè)人所得稅的明細(xì)申報(bào)

　　(5)企業(yè)需要檢查明細(xì)申報(bào)是否成功，即上面的總金額與繳款的款項(xiàng)是否一致。

　　2020年度個(gè)稅匯算清繳工作已經(jīng)開始了，到目前為止，還是有很多小伙伴不清楚自己是否符合條件進(jìn)行申報(bào)。那么是不是所有人都要匯算清繳?不需要個(gè)稅匯算清繳的還要登錄個(gè)稅APP申報(bào)嗎?我們來看看吧。

　　個(gè)稅不需匯算清繳的還要進(jìn)個(gè)稅app申報(bào)嗎?

　　并不是說所有人都要進(jìn)行個(gè)稅匯算清繳，對(duì)于無需辦理個(gè)稅匯算清繳的，不需要進(jìn)入個(gè)稅APP申報(bào)。

　　個(gè)稅匯算清繳哪些人不用辦理?

　　個(gè)稅匯算清繳是可以不辦理的，不過需要符合一下條件：(符合一跳即可)

　　1.綜合所得年收入不超過12萬元的納稅人，不管是否需要補(bǔ)繳稅款，都不需要匯算清繳個(gè)稅。

　　2.納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的，由于金額較低，為了減輕納稅人工作量，也不需要匯算清繳。

　　3.在一個(gè)納稅年度內(nèi)沒有取得綜合所得，雖然有股息紅利、偶然所得等，但是也不需要匯算清繳個(gè)稅。

　　4.納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致，也就是不存在補(bǔ)稅、退稅情形的，不需要匯算清繳。

　　5.納稅人雖然年終匯算清繳需要退稅，但是主動(dòng)選擇不申請(qǐng)年度匯算退稅的，也不需要匯算清繳個(gè)稅。

　　哪些人可以申請(qǐng)退稅?

　　1、2020年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時(shí)預(yù)繳過個(gè)人所得稅的;

　　2、2020年度有符合享受條件的專項(xiàng)附加扣除，但預(yù)繳稅款時(shí)沒有申報(bào)扣除的;

　　3、因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費(fèi)用6萬元、“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除、子女教育等專項(xiàng)附加扣除、企業(yè)(職業(yè))年金以及商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)等扣除不充分的;

　　4、沒有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的;

　　5、納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，年度中間適用的預(yù)扣預(yù)繳率高于全年綜合所得年適用稅率的;

　　6、預(yù)繳稅款時(shí)，未申報(bào)享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個(gè)人所得稅優(yōu)惠等;

　　7、有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出，但預(yù)繳稅款時(shí)未辦理扣除的。各位小伙伴在關(guān)注自己是否滿足退稅條件的同時(shí)，也要記得看一下自己是不是并需要進(jìn)行匯算清繳。因?yàn)楦鶕?jù)規(guī)定，年度結(jié)算需要補(bǔ)稅，但如果綜合收入每年不超過12萬元，年度結(jié)算需要補(bǔ)稅的金額不超過400元，或者預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致。符合這三個(gè)條件之一的個(gè)人就不用處理了。

　　員工工資數(shù)額達(dá)到5000元時(shí)，應(yīng)按規(guī)定由所在單位代繳個(gè)人所得稅。單位代繳個(gè)稅時(shí)，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　代繳個(gè)稅分錄處理

　　計(jì)提工資的時(shí)候：

　　借：管理費(fèi)用-工資等

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　發(fā)放工資的時(shí)候：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：銀行存款

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　繳納個(gè)稅的時(shí)候：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

       　　貸：銀行存款等

　　個(gè)人所得稅申報(bào)時(shí)間

　　應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。

　　根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規(guī)定：

　　第十三條　納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并繳納稅款。

　　納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款;稅務(wù)機(jī)關(guān)通知限期繳納的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款。

　　居民個(gè)人從中國境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)申報(bào)納稅。

　　非居民個(gè)人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)申報(bào)納稅。

　　納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應(yīng)當(dāng)在注銷中國戶籍前辦理稅款清算。

　　個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還分錄

　　收到返款：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他收益

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　公司拿出錢獎(jiǎng)勵(lì)財(cái)務(wù)部辦稅員：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：銀行存款

　　個(gè)人在取得經(jīng)營收入或勞務(wù)收入時(shí)，應(yīng)按現(xiàn)行稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。比如工資薪金超過5000元，需繳納相應(yīng)的個(gè)稅。對(duì)于個(gè)稅，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　計(jì)提繳納個(gè)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提工資：

　　借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人薪酬)

　　       制造費(fèi)用(生產(chǎn)車間管理人員薪酬)

　　       管理費(fèi)用(行政人員薪酬)

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　實(shí)際發(fā)放：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　企業(yè)繳納個(gè)稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　個(gè)人所得稅征收范圍是什么？

　　個(gè)人所得稅征收范圍如下：

　　1、工資、薪金所得

　　工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。這就是說，個(gè)人取得的所得，只要是與任職、受雇有關(guān)，不管其單位的資金開支渠道或以現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券等形式支付的，都是工資、薪金所得項(xiàng)目的課稅對(duì)象。

　　2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

　　經(jīng)工商行政管理部門批準(zhǔn)開業(yè)并領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照的城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶，從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得。

　　3、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

　　對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，是指?jìng)€(gè)人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。

　　4、稿酬所得

　　稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)紙形式出版、發(fā)表而取得的所得。這里所說的“作品”，是指包括中外文字、圖片、樂譜等能以圖書、報(bào)刊方式出版、發(fā)表的作品;“個(gè)人作品”，包括本人的著作、翻譯的作品等。個(gè)人取得遺作稿酬，應(yīng)按稿酬所得項(xiàng)目計(jì)稅。

　　5、特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。作者將自己文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競(jìng)價(jià))取得的所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目計(jì)稅。

　　6、利息、股息、紅利所得

　　利息、股息、紅利所得，是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。利息是指?jìng)€(gè)人的存款利息(國家宣布2008年10月8日次日開始取消利息稅)、貨款利息和購買各種債券的利息。

　　股息，也稱股利，是指股票持有人根據(jù)股份制公司章程規(guī)定，憑股票定期從股份公司取得的投資利益。紅利，也稱公司(企業(yè))分紅，是指股份公司或企業(yè)根據(jù)應(yīng)分配的利潤按股份分配超過股息部分的利潤。股份制企業(yè)以股票形式向股東個(gè)人支付股息、紅利即派發(fā)紅股，應(yīng)以派發(fā)的股票面額為收入額計(jì)稅。

　　7、財(cái)產(chǎn)租賃所得

　　財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指?jìng)€(gè)人出租建筑物，土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。財(cái)產(chǎn)包括動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

　　8、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他自有財(cái)產(chǎn)給他人或單位而取得的所得，包括轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)而取得的所得。對(duì)個(gè)人股票買賣取得的所得暫不征稅。

　　個(gè)稅手續(xù)費(fèi)退回的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　       　貸：其他收益

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

　　扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)，并向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。

　　扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)表。

　　對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%手續(xù)費(fèi)。

　　如今，很多企業(yè)都會(huì)為員工發(fā)放相應(yīng)的禮品作為福利，然而當(dāng)中所涉及到的個(gè)稅問題很多財(cái)會(huì)人員并不清楚怎么進(jìn)行賬務(wù)處理，對(duì)此會(huì)計(jì)網(wǎng)一一為大家詳解。

　　問：發(fā)放禮品企業(yè)負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

　　答：稅法規(guī)定，雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅款，若計(jì)入個(gè)人工資、薪金，則可稅前扣除;若列支企業(yè)管理費(fèi)，則不可稅前扣除?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于納稅人取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入計(jì)征個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》規(guī)定，根據(jù)企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅人、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶為個(gè)人支付的個(gè)人所得稅款，不得在所得稅前扣除。

　　相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》，“應(yīng)付職工薪酬”科目核算企業(yè)應(yīng)付職工薪酬的提取、結(jié)算、使用等情況。如企業(yè)與管理部門某員工約定，月薪為稅后4000元，則企業(yè)須每月為該員工承擔(dān)個(gè)人所得稅15.46元(其他未提及事項(xiàng)忽略不計(jì))。

　　企業(yè)賬務(wù)處理(單位：元)：

　　1.企業(yè)承擔(dān)的個(gè)人所得稅作為工資、薪金列支

　　支付工資、薪金：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　4015.46

　　貸：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　4000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅　　15.46

　　計(jì)提工資、薪金：

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　4015.46

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　4015.46

　　2.企業(yè)承擔(dān)的個(gè)人所得稅作為管理費(fèi)列支

　　支付工資、薪金：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　4000

　　貸：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　4000

　　計(jì)提承擔(dān)的個(gè)人所得稅：

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　15.46

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅　　15.46

　　計(jì)提工資、薪金：

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　4000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　4000

　　企業(yè)承擔(dān)的個(gè)人所得稅，單獨(dú)作為企業(yè)管理費(fèi)用列支的15.46元，匯算清繳時(shí)應(yīng)作納稅調(diào)增處理。

　　個(gè)稅是由企業(yè)代扣代繳的，企業(yè)繳納個(gè)稅之后在發(fā)放員工工資時(shí)再進(jìn)行代扣，但也會(huì)出現(xiàn)補(bǔ)繳的個(gè)稅是無法扣除的，對(duì)于補(bǔ)繳個(gè)稅無法扣回的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　補(bǔ)繳個(gè)稅無法扣回的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：營業(yè)外支出——其他（無法扣回的個(gè)人所得稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅

　　交稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅

　　      貸：銀行存款

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　什么是營業(yè)外支出？

營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失等。為此，要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對(duì)這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營業(yè)外支出時(shí)，記入這個(gè)賬戶的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí)，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　當(dāng)納稅人的收入達(dá)到一定數(shù)額時(shí)，就需要按規(guī)定繳納個(gè)稅。目前很多單位都會(huì)為員工進(jìn)行個(gè)稅預(yù)扣預(yù)繳，那么個(gè)稅預(yù)扣預(yù)繳涉及的會(huì)計(jì)分錄要該怎么做?我們來看看吧。

　　個(gè)稅預(yù)扣預(yù)繳的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款

　　累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除。

　　本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額。

　　適用稅率

　　個(gè)人所得稅根據(jù)不同的征稅項(xiàng)目，分別規(guī)定了三種不同的稅率：

　　1、綜合所得(工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得)，適用7級(jí)超額累進(jìn)稅率，按月應(yīng)納稅所得額計(jì)算征稅。該稅率按個(gè)人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級(jí)距，最高一級(jí)為45%，最低一級(jí)為3%，共7級(jí)。

　　2、經(jīng)營所得適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率。適用按年計(jì)算、分月預(yù)繳稅款的個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的全年應(yīng)納稅所得額劃分級(jí)距，最低一級(jí)為5%，最高一級(jí)為35%，共5級(jí)。

　　3、比例稅率。對(duì)個(gè)人的利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，按次計(jì)算征收個(gè)人所得稅，適用20%的比例稅率。

　　個(gè)人所得稅是什么?

　　個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅;而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個(gè)人所得稅。

　　對(duì)于銷售、業(yè)務(wù)員來說，每成交一筆產(chǎn)品交易都會(huì)有相應(yīng)的提成作為獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于企業(yè)員工的提成收入，很多財(cái)會(huì)人不清楚怎么代扣代繳個(gè)人所得稅，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家詳細(xì)講一講。

　　問：我公司是美容產(chǎn)品銷售企業(yè)，業(yè)務(wù)員年底的提成收入如何代扣代繳個(gè)人所得稅?

　　答：銷售單位員工取得的銷售提成收入按工資薪金所得項(xiàng)目計(jì)征納稅;非銷售單位員工取得的銷售提成收入按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目計(jì)征納稅。

　　對(duì)公司支付給任職或者受雇的員工的勞動(dòng)報(bào)酬，包括業(yè)務(wù)提成，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)[2005]9號(hào))*9條規(guī)定，全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。

　　上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。

　　第二條規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：

　　(一)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　但是，需要注意國稅發(fā)[2005]9號(hào)文件第三條的規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

　　個(gè)稅手續(xù)費(fèi)是指企業(yè)代扣代繳員工個(gè)稅時(shí)可以相應(yīng)地從稅務(wù)機(jī)關(guān)按比例取得返還的手續(xù)費(fèi)。其具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　企業(yè)收到退還的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)收到退還的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)時(shí)：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他收益

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　2、企業(yè)將個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還員工時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用——員工工資（返還手續(xù)費(fèi)部分）

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付職工工資

　　發(fā)放時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付職工工資

　　       貸：銀行存款

　　什么是個(gè)人所得稅呢？

　　個(gè)人所得稅是以個(gè)人（含個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)中的個(gè)人投資者、承租承包者個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象所征收的一種稅。

　　個(gè)人所得稅的征收范圍包括那些？

　　1、工資、薪金所得

　　2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

　　3、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

　　4、稿酬所得

　　5、特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　6、利息、股息、紅利所得

　　7、財(cái)產(chǎn)租賃所得

　　8、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　個(gè)稅會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提工資：

　　借：管理費(fèi)用等

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　發(fā)放工資時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—工資(應(yīng)發(fā)數(shù))

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　              銀行存款(實(shí)發(fā)數(shù))

　　繳納個(gè)人所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　現(xiàn)在有很多企業(yè)都會(huì)為員工進(jìn)行代扣代繳個(gè)人所得稅的，然而作為會(huì)計(jì)新手來說，對(duì)代扣個(gè)稅的范圍會(huì)比較含糊，并且不清楚會(huì)計(jì)分錄怎么做，下面我們來看看吧。

　　代扣個(gè)稅是什么意思?

　　代扣個(gè)稅就是那些有代扣義務(wù)的個(gè)人或單位，從需要向國家申報(bào)納稅的納稅人的收入中扣取一定納稅金額的納稅方式。

　　代扣個(gè)稅的范圍包括什么?

　　(一)工資、薪金所得;

　　(二)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;

　　(三)勞務(wù)報(bào)酬所得;

　　(四)稿酬所得;

　　(五)特許權(quán)使用費(fèi)所得;

　　(六)利息、股息、紅利所得;

　　(七)財(cái)產(chǎn)租賃所得;

　　(八)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;

　　(九)偶然所得;

　　(十)經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。

　　代扣個(gè)稅會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　具體會(huì)計(jì)分錄如下：

　　一、工資計(jì)提時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/開發(fā)成本(等)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬二、發(fā)放時(shí)，代扣代繳個(gè)人所得稅：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅(代扣工資個(gè)人所得稅)

　　庫存現(xiàn)金/銀行存款(此時(shí)職工到手的就是已經(jīng)扣除個(gè)稅的工資了)三、繳納個(gè)人所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅(代扣工資個(gè)人所得稅)

　　貸：銀行存款

　　個(gè)人所得稅是什么?

　　個(gè)人所得稅是國家對(duì)本國公民、居住在本國境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來源于本國的所得征收的一種所得稅。2018年8月31日，十三屆全國人大常委會(huì)第五次會(huì)議經(jīng)表決通過了個(gè)稅法修正案，將個(gè)稅免征額由現(xiàn)行的3500元提高到5000元，自2018年10月1日起實(shí)施。2019年1月1日起，將勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等三項(xiàng)所得與工資薪金合并起來計(jì)算納稅，并實(shí)行專項(xiàng)附加扣除。

　　分紅是股份公司在贏利中每年按股票份額的一定比例支付給投資者的紅利，是上市公司對(duì)股東的投資回報(bào)，按規(guī)定應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。對(duì)于分紅個(gè)稅，應(yīng)如何寫會(huì)計(jì)分錄？

　　分紅個(gè)人所得稅賬務(wù)處理?

　　會(huì)計(jì)分錄：

　　⑴分紅時(shí)

       借：利潤分配—股東分紅

　　       貸：應(yīng)付股利

　?、浦Ц督o個(gè)人時(shí)，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅

　　借：應(yīng)付股利（如股東其名字多，可造一張表統(tǒng)一發(fā)放）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣個(gè)人所得稅（20％）

　　              庫存現(xiàn)金

　?、堑皆碌捉欢悤r(shí)（用稅票作為憑證）

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—個(gè)人所得稅

　       　貸：銀行存款

　　企業(yè)間股東分紅（企業(yè)股東不要交個(gè)人所得稅）：

　?、沤瑁豪麧櫡峙洹蓶|分紅

　         　  貸：應(yīng)付股利—某企業(yè)（附董事會(huì)決議）

　　⑵甲企業(yè)向乙企業(yè)支付時(shí)

　　借：應(yīng)付股利—某企業(yè)

　　       貸：銀行存款

　　個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還如何入賬？

　　根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》相關(guān)規(guī)定：對(duì)扣繳義務(wù)人需要付給2％的手續(xù)費(fèi)的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費(fèi)。手續(xù)費(fèi)可將用于獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作優(yōu)異的辦稅員（財(cái)務(wù)人員）。

　　如果對(duì)扣繳義務(wù)人取得的手續(xù)費(fèi)收入沒有指定用途，可分為兩種情況處理：

　　（1）如果手續(xù)費(fèi)是用于獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員的，取得收入可掛往來賬科目，不作為收入處理，也不計(jì)征個(gè)稅；

　?。?）如果手續(xù)費(fèi)不用作獎(jiǎng)勵(lì)辦稅員（財(cái)務(wù)人員）個(gè)人的而納入企業(yè)作為其他用途的，則應(yīng)作為正常生產(chǎn)經(jīng)營以外取得的收入處理，計(jì)入“營業(yè)外收入”，還應(yīng)納稅。

　　企業(yè)需要按規(guī)定繳納附加稅或者其他個(gè)稅等等的稅款，在進(jìn)行繳納的時(shí)候，對(duì)于繳納上月附加稅和個(gè)稅的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)當(dāng)怎么做？

　　繳納上月附加稅和個(gè)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育費(fèi)附加

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育費(fèi)附加

　　　　貸：銀行存款等科目

　　繳納個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)當(dāng)怎么做？

　　1、繳納個(gè)人所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　2、在發(fā)放工資時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬（工資表中實(shí)發(fā)工資額+扣除個(gè)人所得稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅（扣除個(gè)人所得稅額）

　　　　　　庫存現(xiàn)金/銀行存款（工資表中實(shí)發(fā)工資額）

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費(fèi)）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。 

　　個(gè)稅就是個(gè)人所得稅，企業(yè)在計(jì)提員工的個(gè)人所得稅，一般可以通過管理費(fèi)用科目，應(yīng)付職工薪酬科目處理，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　計(jì)提個(gè)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提工資時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用等(根據(jù)員工歸屬部門計(jì)入對(duì)應(yīng)科目)

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　實(shí)際發(fā)放時(shí):

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　　　貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)人所得稅

　　上交給稅務(wù)機(jī)關(guān)時(shí):

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)人所得稅

　　　　貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

　　什么是個(gè)稅？

　　個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。

　　職工薪酬包括什么？

　　職工薪酬包括：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；職工福利費(fèi)；醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；住房公積金；工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償；其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

　　管理費(fèi)用是什么？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。

　　企業(yè)幫助員工代扣代繳個(gè)人所得稅，對(duì)于代扣個(gè)稅的會(huì)計(jì)處理，企業(yè)通常按照管理費(fèi)用、應(yīng)付職工薪酬、銀行存款等科目進(jìn)行處理。

　　代扣個(gè)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提工資：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　發(fā)放工資：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　繳納稅金：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　公司代繳個(gè)人所得稅計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=（月收入-五險(xiǎn)一金-起征點(diǎn)-依法確定的其他扣除-專項(xiàng)附加扣除）*適用稅率-速算扣除數(shù)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目用于核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加等。企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅等，也通過本科目核算。