今天要給大家說說關(guān)于紅字發(fā)票進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的事,一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),開具增值稅專用發(fā)票后,開票有誤或者發(fā)生銷售貨物退回或者折讓等情形,當(dāng)月發(fā)現(xiàn)發(fā)票開具有誤可當(dāng)月作廢,跨月才發(fā)現(xiàn)問題,這個時候應(yīng)該按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票.未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的,增值稅額不得從銷項稅額中扣減,那么開具完紅字專用發(fā)票之后,怎么做賬呢?那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧!
紅字發(fā)票進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出分錄怎么做?
一、收到紅字發(fā)票時,我們就要做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的分錄,涉及到的會計科目有:庫存商品/原材料/應(yīng)付賬款/應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出科目
二、會計分錄如下:
借:原材料/庫存商品(紅字)
應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出(紅字)
貸:應(yīng)付賬款(紅字)
進(jìn)項稅額已抵扣的情況下,分錄又該怎么做呢?
已經(jīng)認(rèn)證抵扣的增值稅專用發(fā)票,需要開具紅字發(fā)票的,由購買方開具紅字發(fā)票申請單,再由銷售方根據(jù)紅字發(fā)票申請單開具紅字增值稅專用發(fā)票,開具出紅字發(fā)票之后,銷售方和購買方要做的賬務(wù)處理如下:
一、銷售方要根據(jù)紅字專用發(fā)票記賬聯(lián),做一筆和原來分錄一致的負(fù)數(shù)或紅字分錄,進(jìn)行沖減。
借:銀行存款/應(yīng)收賬款 負(fù)數(shù)或紅字
貸:主營業(yè)務(wù)收入 負(fù)數(shù)或紅字
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 負(fù)數(shù)或紅字
二、購貨方則做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的分錄
借:原材料/庫存商品 負(fù)數(shù)或紅字
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 負(fù)數(shù)或紅字
貸:應(yīng)付賬款 負(fù)數(shù)或紅字
知識拓展:
開具紅字發(fā)票分2種情況處理:
1.發(fā)票未抵扣時:由銷售方開具紅字申請單及紅字發(fā)票
2.發(fā)票已抵扣時:由購買方開具紅字申請單,再由銷售方開具紅字發(fā)票
以上就是有關(guān)紅字發(fā)票進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理,希望能夠幫助到大家,想了解更多會計小知識,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!
增值稅進(jìn)項稅額是指當(dāng)期購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)繳納的增值稅稅額。在一般納稅人企業(yè)計算應(yīng)納增值稅額時,是用銷項稅額扣減進(jìn)項稅額后的數(shù)額得來的。在日常工作中,我們會遇到進(jìn)項稅額不可抵扣,需要將其轉(zhuǎn)出的情況,如果是本年度增值稅進(jìn)項稅額需要轉(zhuǎn)出,處理并不難,我們來一起了解吧。
"進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出"會計分錄
為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、進(jìn)項轉(zhuǎn)出、計提、交納、退還等情況,我們在"應(yīng)交稅金"科目下設(shè)置"應(yīng)交增值稅"和"未交增值稅"兩個明細(xì)科目.
"進(jìn)項稅額"、"已交稅金"、"轉(zhuǎn)出未交增值稅"等明細(xì)項目是在借方欄內(nèi);"銷項稅額"、"出口退稅"、"進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出"、"轉(zhuǎn)出多交增值稅"等明細(xì)項目是在貸方欄內(nèi).
"進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出"會計分錄具體做法如下:
(1)發(fā)生需要轉(zhuǎn)出時:
借:庫存商品/在建工程/原材料/銷售費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出)
(2)月底進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(未交增值稅)
增值稅的定義
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說,增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅主要分為生產(chǎn)型增值稅,收入型增值稅,消費(fèi)型增值稅。我國實行的是消費(fèi)型增值稅。增值稅是對銷售貨款或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一,增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上,是最大的稅種。
2019年4月1日制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從16%降至13%,交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。
關(guān)于已經(jīng)抵扣的進(jìn)項稅做轉(zhuǎn)出,不知道大家對這部分的內(nèi)容有多少了解呢?如果你對這部分不太清楚,那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
發(fā)票已抵扣進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出分錄怎么做?
借:管理費(fèi)用(或應(yīng)付福利費(fèi))--福利費(fèi)
貸:應(yīng)交稅金--增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出)
依據(jù)<<中華人民共和國增值稅暫行條例,第十條下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣:
1、用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)
2、非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)
3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)
待抵扣進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項稅額
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十六條規(guī)定,一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額的,按下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額:不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計?!∮捎谫F公司來料加工免征工繳費(fèi)增值稅,因此其相應(yīng)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣,其中無法劃分不得抵扣進(jìn)項稅額的部分,應(yīng)按上述規(guī)定的公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額
以上就是有關(guān)已抵扣進(jìn)項稅做轉(zhuǎn)出的會計分錄知識點(diǎn),希望能夠幫助大家,想了解更多相關(guān)的會計知識,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!
學(xué)習(xí)視同銷售行為時應(yīng)把握兩點(diǎn):一是視同銷售行為采用的是正向列舉的辦法,其范圍只有八條,只有屬于這八條所列行為才是視同銷售行為;反之,如果我們認(rèn)定某一項行為屬于視同銷售行為,那么,它必定屬于這八條中的某一條。那么發(fā)放福利費(fèi)在視同銷售的情況下,進(jìn)項稅是否需要轉(zhuǎn)出?
一、視同銷售
在視同銷售的情況下,進(jìn)項稅需要轉(zhuǎn)出,但要在出現(xiàn)退貨、購進(jìn)商品自用、損毀(非正常損失)、用于集體福利或贈送他人、或不應(yīng)抵繳而抵繳了進(jìn)項稅的情況下才能做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。
單位或者個體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:
(1)將貨物交付其他單位或者個人代銷;
(2)銷售代銷貨物;
(3)設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;
(4)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目;
(5)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi);
(6)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體工商戶;
(7)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;
(8)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。
二、不得抵扣進(jìn)項
1、因納稅人身份不得抵扣進(jìn)項稅額;
2、扣稅憑證問題不得抵扣進(jìn)項稅額;
3、非正常損失不得抵扣;
4、用于最終消費(fèi)(負(fù)稅人)不得抵扣;
5、用于簡易計征辦法和免稅項目,不得抵扣;
6、采用差額征稅的,允許扣減的款項中的進(jìn)項稅額不得扣除。
以下就是有關(guān)發(fā)放福利視同銷售進(jìn)項稅需要轉(zhuǎn)出的情形介紹,以及一般納稅人不得抵扣的進(jìn)項稅額的情形,希望能幫到你。
一般情況下,企業(yè)購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失或者將購進(jìn)貨物改變用途的,根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定,財務(wù)人員應(yīng)作相應(yīng)進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出處理。轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅,具體應(yīng)怎么做會計分錄?
轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅會計分錄
1.原生產(chǎn)用的外購貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目,如用于企業(yè)工程項目或無形資產(chǎn)研發(fā)等(用于生產(chǎn)用設(shè)備等固定資產(chǎn)除外)
借:在建工程
研發(fā)支出等(貨物成本+進(jìn)項稅額)
貸:原材料等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
2.外購貨物發(fā)生非正常損失
借:營業(yè)外支出等(貨物成本+進(jìn)項稅額)
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
3.外購貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)
(1)外購貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)時:
借:生產(chǎn)成本
制造費(fèi)用
管理費(fèi)用等
貸:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利(貨物成本+進(jìn)項稅額)
?。?)實際發(fā)放外購貨物時:
借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
貸:庫存商品等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
跨月進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出分錄
借:原材料等科目
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:銀行存款
企業(yè)購進(jìn)一批固定資產(chǎn),若是由于管理不善造成丟失,對于丟失的固定資產(chǎn),其進(jìn)項稅應(yīng)如何處理?
固定資產(chǎn)丟失進(jìn)項稅怎么處理?
購進(jìn)商品部分丟失,屬于因管理不善造成的丟失,是增值稅稅法中規(guī)定的非正常損失,因此丟失部分的增值稅進(jìn)項稅額應(yīng)計算轉(zhuǎn)出。
第一步,企業(yè)發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)丟失時,分錄為
借:待處理財產(chǎn)損溢
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
第二步,追查原因,根據(jù)原因做入下分錄:
借:其他應(yīng)收款(責(zé)任人賠償,保險公司賠償)
營業(yè)外支出(企業(yè)承擔(dān)責(zé)任)
貸:待處理財產(chǎn)損溢
待處理財產(chǎn)損溢是什么意思?
“待處理財產(chǎn)損溢”屬于資產(chǎn)類賬戶,核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損?!按幚碡敭a(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個明細(xì)科目,即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動資產(chǎn)損溢”。待處理財產(chǎn)損溢在未報經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān),在報經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。
購入固定資產(chǎn)會計分錄
外購不需要安裝的固定資產(chǎn):
借:固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款
外購需要安裝的固定資產(chǎn)
購入時:
借:在建工程
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款
支付安裝費(fèi):
借:在建工程
貸:銀行存款
達(dá)到可使用狀態(tài):
借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程
會計人員對增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理時,應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目進(jìn)行核算,具體會計分錄該怎么做?
增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出如何做會計分錄?
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定,當(dāng)納稅人購進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項目,而是用于非應(yīng)稅項目、免稅項目或用于集體福利、個人消費(fèi)等情況時,其支付的進(jìn)項稅不能從銷項稅額中抵扣。企業(yè)轉(zhuǎn)出已抵扣的進(jìn)項稅額時,可做以下相關(guān)會計分錄:
1、貨物用于集體福利和個人消費(fèi),具體會計分錄為:
借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
2、貨物發(fā)生非正常損失,具體會計分錄為:
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
3、用于建設(shè)不動產(chǎn)等非應(yīng)稅項目時:
借:在建工程
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
4、用于免稅項目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時:
借:基本生產(chǎn)成本——某產(chǎn)品(稅法規(guī)定的免稅產(chǎn)品)
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
應(yīng)交稅費(fèi)科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳納的各種稅金,包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、耕地占用稅等稅費(fèi),以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。
進(jìn)項稅額的計算方法
公司在購進(jìn)有形資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)時所繳納的一定的稅費(fèi)稱之為進(jìn)項稅。
進(jìn)項稅額,是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。
進(jìn)項稅額的計算公式:
進(jìn)項稅=購買價格*增值稅稅率。通常購貨時購買價格都是包含增值稅的價格,計算進(jìn)項稅額時,要先換算成不含稅價:不含增值稅價格=含稅價/(1+增值稅稅率)。
進(jìn)項稅額是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。對于免稅項目進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的會計分錄該怎么做?
免稅項目進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的會計分錄
1、不可退稅部分轉(zhuǎn)成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本——出口銷售
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出)
2、出口退稅部分:
借:其他應(yīng)收款——出口退稅/應(yīng)收出口退稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)
再結(jié)轉(zhuǎn)收入成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本——出口銷售
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出)
庫存商品
如何理解應(yīng)交稅費(fèi)?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi),以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。
企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目,總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況,并按照應(yīng)交稅費(fèi)項目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
如何理解其他應(yīng)收款?
其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。主要包括應(yīng)收的各種賠款、罰款,如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險公司收取的賠款等;應(yīng)收的出租包裝物租金;應(yīng)向職工收取的各種墊付款項,如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi);存出保證金,如租入包裝物支付的押金;其他各種應(yīng)收、暫付款項。
會計人員處理進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的賬務(wù)時,一般通過“應(yīng)交稅費(fèi)”“管理費(fèi)用”“應(yīng)付職工薪酬”等會計科目進(jìn)行,相關(guān)的賬務(wù)處理該怎么做?
進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的會計分錄
1、貨物用于集體福利和個人消費(fèi):
借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
2、貨物發(fā)生非正常損失:
借:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
3、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失:
借:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
4、納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目:
借:管理費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
5、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出:
借:固定資產(chǎn)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
6、取得不得抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn):
借:固定資產(chǎn)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
7、購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回:
借:銀行存款
貸:長期待攤費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
如何理解長期待攤費(fèi)用?
長期待攤費(fèi)用主要是核算小企業(yè)已經(jīng)支出,但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項費(fèi)用。小企業(yè)發(fā)生的其他長期待攤費(fèi)用,借記本科目,貸記有關(guān)科目;攤銷時,借記"制造費(fèi)用"、"管理費(fèi)用"等科目,貸記本科目。本科目應(yīng)按費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。期末借方余額,反映小企業(yè)尚未攤銷的各項長期待攤費(fèi)用的攤余價值。
企業(yè)在日常經(jīng)營過程中,面對存貨盤虧時,需要對進(jìn)項稅額做轉(zhuǎn)出的處理。一般可以通過待處理財產(chǎn)損溢科目處理,相關(guān)的會計分錄是什么?
存貨盤虧進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄
借:待處理流動財產(chǎn)損溢
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
屬于定額內(nèi)損,存貨日常收發(fā)計量存在差異,定為正常損失,經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用,其會計分錄如下。
借:管理費(fèi)用
貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
對于應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失,應(yīng)作如下分錄:
借:其他應(yīng)收款
貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
不可抗拒的原因?qū)е碌拇尕洆p失,例如自然災(zāi)害,即非正常損失,應(yīng)作如下分錄:
借:營業(yè)外支出──非常損失
貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
存在無法收回的其他損失應(yīng)列入“管理費(fèi)用”科目。
借:管理費(fèi)用
貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出是什么?
企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失(非經(jīng)營性損失),以及將購進(jìn)貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費(fèi)等),其抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目,不予以抵扣。
什么是待處理流動財產(chǎn)損溢?
待處理財產(chǎn)損益屬于資產(chǎn)類賬戶,核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個明細(xì)科目,即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動資產(chǎn)損溢”。
什么是營業(yè)外支出?
營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出,捐贈支出,非常損失等。
企業(yè)經(jīng)營過程中除了可以采取一般征收辦法計稅,也可以采取簡易征收辦法計稅。對于簡易計稅辦法下發(fā)生進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情況,該如何做會計分錄?
簡易征收進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出會計分錄
如果企業(yè)增值稅進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出,意味著進(jìn)項稅額不能抵扣,進(jìn)項稅額部分轉(zhuǎn)入相關(guān)成本,其會計分錄如下:
?。?當(dāng)為原材料,其會計分錄如下;
借:原材料
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
之前是:
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額
貸:銀行存款(或應(yīng)付賬款)
?。?當(dāng)為固定資產(chǎn),其會計分錄如下:
借:在建工程(或固定資產(chǎn))
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣,但購進(jìn)時已作抵扣的進(jìn)項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出,在數(shù)額上是一進(jìn)一出,進(jìn)出相等。
一般稅人銷售貨物可以選擇簡易計稅的情況
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)規(guī)定,一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物,可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅:
1.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位,是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發(fā)電單位。
2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。
4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。
5.自來水。
6.商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。
一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后,36個月內(nèi)不得變更。
一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的,暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅:
1.寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi));
2.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品;
按稅法規(guī)定不能抵扣,但購進(jìn)時已作抵扣的進(jìn)項稅額,需要做轉(zhuǎn)出的會計處理,增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出時,如何做會計分錄?
增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄
1、發(fā)生需要轉(zhuǎn)出時:
借:庫存商品等(原材料、銷售費(fèi)用)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出)
2、月底進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(未交增值稅)
注意:退貨不屬于進(jìn)項轉(zhuǎn)出,直接憑對方開的“銷項”負(fù)數(shù)發(fā)票直接沖減進(jìn)項稅額:
借:庫存商品(紅字)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)(紅字)
貸:銀行存款(紅字)
增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情況
1、納稅人購進(jìn)的貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失;
2、納稅人購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途,如用于非應(yīng)稅項目、免稅項目或集體福利與個人消費(fèi)等。
什么是增值稅?
是指商品(含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為)在流轉(zhuǎn)過程中實現(xiàn)的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。在我國境內(nèi)銷售貨物、加工修理修配提供勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn),以及進(jìn)口貨物的企業(yè)、單位和個人為增值稅的納稅人。
企業(yè)購進(jìn)貨物時所承擔(dān)的增值稅稅額,稱為進(jìn)項稅額,對增值稅進(jìn)項稅進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理時,會計人員該如何做會計分錄?
增值稅進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出分錄
貨物用于集體福利和個人消費(fèi)
借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
貨物發(fā)生非正常損失
借:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目
借:管理費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
借:固定資產(chǎn)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
取得不得抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)
借:固定資產(chǎn)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回
借:銀行存款
貸:長期待攤費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
增值稅銷項稅額的會計分錄
發(fā)生銷售時
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項稅額
購進(jìn)原材料時
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額
貸:銀行存款(或應(yīng)付賬款)
當(dāng)月有進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
借:在建工程(或固定資產(chǎn)、應(yīng)付福利費(fèi)等)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
月末結(jié)轉(zhuǎn)
余額在貸方(銷項稅額——進(jìn)項稅額+進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
次月交納時:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:銀行存款
增值稅經(jīng)計算為多交
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
收到退庫時(抵減以后期間應(yīng)交增值稅的,無需編制會計分錄):
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣,但購進(jìn)時已作抵扣的進(jìn)項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出,那么企業(yè)進(jìn)行進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出時,相關(guān)的會計分錄怎么做?
增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄
企業(yè)將相關(guān)的貨物用于集體福利和個人消費(fèi)時:
借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
企業(yè)的貨物發(fā)生非正常的損失時:
借:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
企業(yè)的相關(guān)的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常的損失時:
借:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失
貸:在產(chǎn)品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
當(dāng)納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目時:
借:管理費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
企業(yè)的相關(guān)的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出時:
借:固定資產(chǎn)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
企業(yè)在取得不得抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)的時候的相關(guān)的會計分錄如下:
借:固定資產(chǎn)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
企業(yè)的購貨方在發(fā)生銷售折讓、中止或者退回時:
借:銀行存款
貸:長期待攤費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
什么是進(jìn)項稅額?
進(jìn)項稅額是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。
長期待攤費(fèi)用是什么?
長期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出,攤銷期限在1年以上的各項費(fèi)用,包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出及攤銷期在1年以上的固定資產(chǎn)大修理支出、股票發(fā)行費(fèi)用等。
企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失或者購進(jìn)貨物改變用途等情況時,其進(jìn)項稅額應(yīng)當(dāng)進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理,進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出時,如何做會計分錄?
進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理
用于非應(yīng)稅項目,進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)入相關(guān)的項目,比如在建不動產(chǎn)時:
借:在建工程
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
用于免稅項目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出:
借:生產(chǎn)成本-X產(chǎn)品(稅法規(guī)定的免稅產(chǎn)品)
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
用于集體福利和個人消費(fèi)的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出:
借:應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失,其價值為零,進(jìn)項稅額無法抵扣:
借:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失
貸:庫存商品
短缺商品經(jīng)查屬人為,損失由個人承擔(dān)的:
借:其他應(yīng)收款
貸:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
其他應(yīng)收款怎么理解?
其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、買入返售金融資產(chǎn)、預(yù)付賬款、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。
本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的項目和對方單位(或個人)進(jìn)行明細(xì)核算。
企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項時,
借:其他應(yīng)收款
貸:庫存現(xiàn)金等
收回或轉(zhuǎn)銷各種款項時,
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款等
貸:其他應(yīng)收款
本科目期末借方余額,反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。
當(dāng)企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非經(jīng)營性損失或者貨物改變了用途等情況,進(jìn)項稅額則需做相應(yīng)的轉(zhuǎn)出處理,一般通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算,相關(guān)賬務(wù)處理怎么做?
進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的會計分錄
用于非應(yīng)稅項目,進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)入相關(guān)的項目,比如用于在建不動產(chǎn)時:
借:在建工程
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
用于免稅項目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理:
借:生產(chǎn)成本-X產(chǎn)品(稅法規(guī)定的免稅產(chǎn)品)
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
用于集體福利和個人消費(fèi)的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出:
借:應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失,其價值為零,進(jìn)項稅額無法抵扣:
借:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失
貸:庫存商品
短缺商品經(jīng)查屬人為,損失由個人承擔(dān)的:
借:其他應(yīng)收款
貸:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
待處理財產(chǎn)損溢怎么理解?
“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶,核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。并且“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶通過設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動資產(chǎn)損溢”兩個明細(xì)賬戶來進(jìn)行明細(xì)核算。
待處理財產(chǎn)損溢在未報經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān),在報經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。
“待處理財產(chǎn)損溢”科目月末如果是借方余額,則反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失;如果是貸方余額,則反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余。
企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失,以及將購進(jìn)貨物改變用途時,就要做增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計處理。相關(guān)的會計分錄該怎么寫?
增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄
(1)發(fā)生需要轉(zhuǎn)出時,應(yīng)做的會計分錄為:
借:庫存商品/在建工程/原材料/銷售費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出)
(2)月底進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時,應(yīng)做的會計分錄為:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
轉(zhuǎn)出去年已抵扣的進(jìn)項稅額的會計分錄
一、存貨
借:原材料/庫存商品
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
二、費(fèi)用
1、借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
2、借:利潤分配——未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
增值稅補(bǔ)稅留抵的會計分錄
(一)如果增值稅欠稅的稅額大于期末留抵稅額,應(yīng)當(dāng)以期末留抵稅額紅字為依據(jù),應(yīng)做的會計分錄為:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
(二)如果增值稅欠稅的稅額小于期末留抵稅額,應(yīng)當(dāng)以增值稅欠稅稅額紅字為依據(jù),應(yīng)做的會計分錄為:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
增值稅進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的方法
一、直接轉(zhuǎn)出法
一般的貨物,進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本×稅率
二、還原轉(zhuǎn)出法
免稅農(nóng)產(chǎn)品,進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本/(1-13%)×13%
三、比例轉(zhuǎn)出法
進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的另一種特殊方法。
四、凈值轉(zhuǎn)出法
不得抵扣的進(jìn)項稅額=(已抵扣進(jìn)項稅額+待抵扣進(jìn)項稅額)×不動產(chǎn)凈值率
不動產(chǎn)凈值率=(不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值)×100%
對于增值隨進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù),情況不同,核算時設(shè)置的科目也有所不同,一般涉及應(yīng)交稅費(fèi)科目有關(guān)會計分錄怎么做?
進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的會計分錄
貨物用于集體福利和個人消費(fèi)時的會計分錄:
借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
貨物發(fā)生非正常損失時的會計分錄:
借:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失的會計分錄:
借:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目的會計分錄:
借:管理費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄:
借:固定資產(chǎn)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
取得不得抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)的會計分錄:
借:固定資產(chǎn)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的會計分錄:
借:銀行存款
貸:長期待攤費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款,是應(yīng)付賬款的一種,主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費(fèi)。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi),借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出是將那些購進(jìn)時已作抵扣但其實按規(guī)定不能抵扣的金額如數(shù)轉(zhuǎn)出,對于增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的不同情形,該如何做會計分錄?
增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理
用于非應(yīng)稅項目:
借:在建工程
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
用于免稅項目:
借:生產(chǎn)成本——××產(chǎn)品
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
用于集體福利和個人消費(fèi):
借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失,進(jìn)項稅額無法抵扣時:
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:庫存商品
短缺商品經(jīng)查屬人為,損失由個人承擔(dān)的:
借:其他應(yīng)收款
貸:待處理財產(chǎn)損溢
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
待處理財產(chǎn)損溢要怎么理解?
“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶用于核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損,屬于資產(chǎn)類賬戶。
什么是其他應(yīng)收款?
其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。
本科目的明細(xì)核算應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的項目和對方單位(或個人)。
企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項時:
借:其他應(yīng)收款
貸:庫存現(xiàn)金等
收回或轉(zhuǎn)銷各種款項時:
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款等
貸:其他應(yīng)收款
資產(chǎn)負(fù)債表上的其他應(yīng)收款=賬套中的其他應(yīng)收款借方余額+賬套中的其他應(yīng)付款借方余額+備用金借方余額-壞賬準(zhǔn)備中的其他應(yīng)收款余額
進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出包括納稅人購進(jìn)貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失;購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變具體用途,如用于免稅項目、非應(yīng)稅項目或集體福利與個人消費(fèi)等情況。
什么情況下進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出?
進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出指的是企業(yè)購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失,以及將購進(jìn)貨物改變用途,其抵扣的進(jìn)項稅額通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目,不予抵扣。
進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出包括以下幾種情況:納稅人購進(jìn)貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失;購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變具體用途,如用于免稅項目、非應(yīng)稅項目或集體福利與個人消費(fèi)等。其他需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額的情況有:商業(yè)企業(yè)收到供貨企業(yè)的平銷返利、出口企業(yè)按“免、抵、退”辦法計算應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)成本的不得免征和抵扣稅額等。
進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出具體理解
1、企業(yè)已經(jīng)抵扣的進(jìn)項稅額,若后期改變用途用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)等。其中涉及到的固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))和不動產(chǎn)僅指專用于上述目的,如果存在兼用情況,不需做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。例如公司購入3層辦公樓用于企業(yè)日常辦公,其中一層作為食堂,一層為閱覽室,還有一層為健身房,該兼用行為下的固定資產(chǎn)購進(jìn)時的進(jìn)項稅額可以進(jìn)行稅前扣除處理。
2、購進(jìn)貨物因管理不善造成的變質(zhì)、丟失、被盜或因違反法規(guī)被沒收、銷毀等非正常損失需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出,但屬于正常損耗范圍內(nèi)的不需要做這種處理;
3、出口企業(yè)不得免征和抵扣的稅額也要做進(jìn)項稅額處理。
進(jìn)項稅額不能抵扣的具體情形
1、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn);
2、非正常損失的購進(jìn)貨物,以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);
3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);
4、納稅人購進(jìn)特殊服務(wù)的,包括餐飲服務(wù)、貸款服務(wù)、居民日常服務(wù)以及娛樂服務(wù);
5、國務(wù)院規(guī)定的其他項目。
進(jìn)項稅額與銷項稅額的區(qū)別有哪些?
1、概念不同:進(jìn)項稅額指公司向供應(yīng)商購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票記載的稅額;銷項稅額指公司向客戶銷售貨物開出的增值稅專用發(fā)票記載的稅額。
2、計算公式不同:進(jìn)項稅額=(外購原料、燃料、動力)×稅率,進(jìn)項稅額可以抵扣銷項稅額;銷項稅額=不含稅銷售額×稅率;銷項稅額=含稅銷售額/(1+稅率)×稅率。