在國內(nèi)，很多稅種會實行預繳稅款的政策，那么有可能在年度匯算清繳的時候，發(fā)現(xiàn)多繳了，這時候應該怎么辦呢？應該怎么做會計處理呢？和會計網(wǎng)一起來了解一下吧。

1、如果是出口退稅的

借：銀行存款

 貸：其他應收款——應收補貼款

出口退稅的金額在其他應收款——應收補貼款科目中結(jié)算，不計入企業(yè)的收入，不征收企業(yè)所得稅。

2、如果在本年度退回的稅款

2.1、收到稅款時

借：銀行存款

 貸：所得稅費用

2.2、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅

借：所得稅費用

 貸：本年利潤

3、如果是在下個年度被退回的情況

借：銀行存款

 貸：應交稅費——應交所得稅

借：應交稅費——應交所得稅

 貸：以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

 貸：利潤分配——未分配利潤

4、如果是政策退稅的，按照政府補助處理

借：銀行存款

 貸：營業(yè)外收入——所得稅退稅

2020年個稅首次匯算清繳退稅如何辦理？附補稅辦理方法

　　增值稅專用發(fā)票的抵扣，是要在規(guī)定的時間內(nèi)在增值稅專用發(fā)票網(wǎng)上進行勾選認證的，相信我們很多小伙伴在處理企業(yè)發(fā)票抵扣的過程中應該都很熟練了。今天呢，我們還是要來分享一下有關(guān)“增值稅發(fā)票退稅的操作流程”給有需要了解的會計朋友。

　　增值稅發(fā)票如何退稅處理？

　　1，一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票進項，正?？鄢绦?，小規(guī)模納稅人不能抵扣進項稅額，而當月出口和本月初確認收入并對稅金進行進項轉(zhuǎn)出，可抵扣部分為退稅部分，不可扣除部分為銷售成本；

　　2、銀行可以拿回回單后將核銷單至外管局聯(lián)合進行會計核算；所有文件有效期為90天，這意味著必須在90天內(nèi)完成。 如有特殊原因不能按時完成，可提交延期申請。

　　哪些情況需要開具紅字發(fā)票？

　　根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第47號)，需要開具紅字增值稅專用發(fā)票，可以歸納為三個：

　　(1)買方認證相符之后,如果沒有發(fā)生企業(yè)銷售貨物退回、開票有誤、應稅服務中止等情況，但是我們還不能夠符合發(fā)票作廢的條件，或者因銷售的貨物部分退回以及社會發(fā)生發(fā)展銷售折讓的情況分析需要開具紅字發(fā)票的；

　　(2)買方?jīng)]有進行申報抵扣的專用發(fā)票，但是不能返回發(fā)票聯(lián)或扣扣聯(lián)的；

　　(3)銷售方開具專用發(fā)票但是還沒有交付購買方，以及購買方未用于企業(yè)申報抵扣并將這些發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的。 其中，第一和第二種情況由買方申請紅字信息表，第三種情況由賣方申請紅字信息表。

　　看到這里，大家都了解增值稅發(fā)票退稅的流程都有哪些了嗎？今天的分享希望能幫助到大家。

　　企業(yè)如果符合相關(guān)政策，增值稅是可以退稅的。多繳增值稅肯定會導致多繳納附加稅，因為附加稅是以其為計稅依據(jù)的。那么隨增值稅一起繳納的附加稅可以一起退稅嗎？下面我們將增值稅退稅分為以下幾種情形來說明。

　　一、享受即征即退、先征后退、先征后返等優(yōu)惠政策

　　根據(jù)財政部 國家稅務總局《關(guān)于增值稅、營業(yè)稅、消費稅實行先征后返等辦法有關(guān)城建稅和教育費附加政策的通知》(財稅[2005]72號)的規(guī)定，對增值稅、營業(yè)稅、消費稅(以下簡稱“三稅”)實行先征后返、先征后退、即征即退辦法有關(guān)的城市維護建設稅和教育費附加政策問題，明確如下：對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不予退(返)還。

　　二、2019年10月以后的留抵稅額退稅

　　根據(jù)財稅〔2018〕80號，“對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅(征)依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額?！?/p>

　　如果企業(yè)有實行增值稅期末留抵退稅的，稅法允許其從城市維護建設稅等附加稅的計稅(征)依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。

　　三、出口退稅

　　根據(jù)《財政部 國家稅務總局 關(guān)于城市維護建設稅幾個具體問題的補充規(guī)定》(財稅字[1985]143號)

　　三、對出口產(chǎn)品退還產(chǎn)品稅，增值稅的，不退還已納的城市維護建設稅。對由于減免產(chǎn)品稅，增值稅，營業(yè)稅而發(fā)生的退稅，同時退還已納的城市維護建設稅。

　　四、其他原因多繳納稅款退稅

　　根據(jù)《稅收征收管理法》第五十一條規(guī)定，稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人如果有超過應納稅額繳納的稅款的應當立即退還;如果納稅人在結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)，也有權(quán)向稅務機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，而稅務機關(guān)及時查實后應當立即退還;由于時間原因，稅款已經(jīng)上繳國庫的，需要從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。因此在沒有禁止性規(guī)定的情形下，一般屬于上述規(guī)定的多繳納稅款情形，應可隨增值稅一同退還。

出口退稅涉及方面一般是怎么申報的？應該怎么填寫增值稅申報表，如果對這部分內(nèi)容不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來了解一下吧！

出口退稅怎么申報？

出口退稅是指國家運用稅收杠桿獎勵出口的一種措施。一般分為兩種：一是退還進口稅，即出口產(chǎn)品企業(yè)用進口原料或半成品，加工制成產(chǎn)品出口時，退還其已納的進口稅；二是退還已納的國內(nèi)稅款，即企業(yè)在商品報關(guān)出口時，退還其生產(chǎn)該商品已納的國內(nèi)稅金

出口退稅怎么進行填寫增值稅申報表？

出口退稅，就填增值稅納稅申報表，先填表一，填在三、免征增值稅貨物及勞務銷售額明細，填在17欄，未開具發(fā)票的銷售額，然后填表二，填第2欄認證的發(fā)票和稅額，再填14欄，免稅貨物的稅額，即可

如果是外貿(mào)企業(yè)實行退稅的，在正常的增值稅納稅申報表上把收入填在免稅收入內(nèi)的免稅銷售一欄內(nèi)，出口貨物的進項稅不填，在子表里填出口貨物的進項稅，等貨物出口后一部分退稅，一部分做進項稅額轉(zhuǎn)出

出口退稅怎么進行延期申報呢？

出口企業(yè)有下列情形之一的，屬于上述所稱特殊原因：

1、因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證或申報退（免）稅

2、因采用集中報關(guān)等特殊報關(guān)方式無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證

3、其他因經(jīng)營方式特殊無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證

以上就是有關(guān)出口退稅的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　自2019年4月1日起，我國開始全面試行增值稅留抵退稅制度。企業(yè)符合留抵退稅條件的，收到退還的期末留抵，應怎么做賬務處理？

　　增值稅留抵退稅會計分錄

　　根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于退還集成電路企業(yè)采購設備增值稅期末留抵稅額的通知》（財稅〔2011〕107號）有關(guān)規(guī)定，企業(yè)收到退稅款項的當月，應將退稅額從增值稅進項稅額中轉(zhuǎn)出。收到退還的期末留抵時，應做以下賬務處理：

　　借：銀行存款

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　什么是留抵退稅？

　　留抵退稅，也就是“增值稅留抵稅額退稅優(yōu)惠”，是指對對現(xiàn)在還不能抵扣、留著將來才能抵扣的”進項”增值稅，給予提前全額退還。留抵稅額，可以簡單理解為進項稅額大于銷項稅額時所出現(xiàn)的留抵稅額。

　　申請留抵退稅的條件

　　申請留抵退稅需符合五個條件：

　　1、從2019年4月份稅款所屬期起，連續(xù)6個月增量留抵稅額均大于零，且第6個月增量留抵稅額不低于50萬元；

　　2、納稅信用等級為A級或者B級；

　　3、申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或者虛開增值稅專用發(fā)票情形的；

　　4、申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關(guān)處罰兩次及以上；

　　5、自2019年4月1日起未享受即征即退或先征后返（退）政策。

　　外貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)出口貨物都會涉及免、退增值稅的問題，也就是“出口退稅”，出口退稅實際上是將出口貨物的整體稅負歸零，減輕企業(yè)的稅收負擔。增值稅出口退稅怎么做賬？屬于政府補助嗎？就以上問題，本文將作詳細解答。

　　一、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的賬務處理

　　生產(chǎn)企業(yè)實行免抵退稅辦法，出口貨物勞務(進料加工復出口貨物除外)增值稅退(免)稅以出口貨物勞務的實際離岸價(FOB)作為計稅依據(jù)，相關(guān)賬務處理如下：

　　1.貨物出口并確認收入實現(xiàn)時，按FOB價做以下分錄：

　　借：應收賬款/銀行存款等

　　貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入等

　　2.根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”，做以下分錄：

　　借：主營業(yè)務成本/其他業(yè)務成本等

　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　3.月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“應退稅額”做以下賬務處理：

　　借：其他應收款——出口退稅

　　貸：應交稅費-應交增值稅(出口退稅)

　　4.月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“免抵稅額”做以下分錄：

　　借：應交稅費——應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額)

　　貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

　　5.收到退稅款，做以下分錄處理：

　　借：銀行存款

　　貸：其他應收款出口退稅

　　二、外貿(mào)公司出口退稅的賬務處理

　　1、購進出口貨物時(取得增值稅專票)：

　　借：庫存商品

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：應付賬款/銀行存款

　　2、確認外銷貨物的銷售收入，按外幣金額和選定匯率確定銷售額：

　　借：應收賬款等

　　貸：主營業(yè)務收入

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務成本

　　貸：庫存商品

　　4、根據(jù)征稅率與退稅率的差率，將不可退的進項稅計入成本：

　　借：主營業(yè)務成本(征退稅差額)

　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)

　　5、貨物出口后，計算應收出口退稅額：

　　借：應收出口退稅款(增值稅)

　　貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

　　6、借：銀行存款

　　貸：應收出口退稅款(增值稅)

　　三、增值稅出口退稅是否屬于政府補助？

　　增值稅出口退稅不屬于政府補助。

　　我們先來了解下政府補助是什么？它是指企業(yè)從從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，體現(xiàn)了無償性和直接取得資產(chǎn)的特征。政府補助主要形式包括無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)、財政貼息、財政撥款、稅收返還。

　　由于直接免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等不是直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟資源，所以不適用政府補助準則，因此增值稅出口退稅不屬于政府補助。

　　更多推薦：出口退稅需要什么條件？怎么申報操作？

　　企業(yè)當月的進項稅額大于銷項稅額時，會形成留底稅額，企業(yè)在下個月申報增值稅時，留抵的進項稅額可以自動進行抵減，還沒有抵減完的，可繼續(xù)留抵。那么當企業(yè)收到期末留底增值稅退稅時，相關(guān)的會計分錄怎么寫？

　　收到期末留抵增值稅退稅的會計分錄

　　首先，進項稅額留抵的會計分錄是“應交稅費--應交增值稅(進項稅額)”在借方登記增加額，所以我們在收到退稅時，進項稅額留抵賬戶余額減少，我們要做相反的分錄，分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

　　另一種情況是已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“應交稅費--未交增值稅“科目，做如下的分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費--未交增值稅

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等。

　　應交稅費的借貸方向

　　應交稅費借方記減少;貸方記增加。應交稅費的借方代表交納數(shù)和可抵減數(shù)，貸方的代表計提數(shù)和應交增稅增加數(shù)。

　　在納稅申報中，大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)或是建筑施工企業(yè)會提前交稅，按規(guī)定預繳的增值稅也是可以進行退稅的，那辦理退稅時該如何做賬？

　　預繳增值稅辦理退稅的會計分錄

　?。?、多交增值稅款的當月情況下：

　　借：應交稅費——應交增值稅（已交增值稅）

　　　　貸：銀行存款

　　２、多交增值稅款月末結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　?。?、次月收到稅務退回多交增值稅時：

　　借：銀行存款（藍字）

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（已交增值稅）

　?。础⑹盏蕉悇胀嘶囟嘟辉鲋刀愒履┙Y(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅（至此，未交增值稅科目是平衡的）。

　　預繳增值稅的賬務處理怎么做？

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——預交增值稅

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費，具體包括有企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、資源稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。企業(yè)應設置“應交稅費”科目來總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中都應當依法繳納增值稅，多繳納時會收到來自稅務局退回的增值稅，收到增值稅退稅款時，會計人員應如何寫會計分錄？

　　增值稅退稅款的會計分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　什么是增值稅？

　　增值稅是以商品(含應稅勞務、應稅行為)在流轉(zhuǎn)過程中實現(xiàn)的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。按照我國現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，在我國境內(nèi)銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)以及進口貨物的企業(yè)、單位和個人為增值稅的納稅人。其中，“服務”是指提供交通運輸服務、建筑服務、郵政服務、電信服務、金融服務、現(xiàn)代服務、生活服務。

　　營業(yè)外收入是什么？

　　營業(yè)外收入是指與企業(yè)日常營業(yè)活動沒有直接關(guān)系的各項利得。是企業(yè)財務成果的組成部分。例如，沒收包裝物押金收入、收回調(diào)入職工欠款、罰款凈收入等等。營業(yè)外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算。在企業(yè)的“利潤表”中，營業(yè)外收入需單獨列示。屬于企業(yè)營業(yè)外收入的款項應及時入賬，不準留作小家當或其他不符合制度規(guī)定的開支。企業(yè)營業(yè)外收入的核算在“營業(yè)外收入”賬戶下進行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設置明細賬戶進行明細核算。

　　營業(yè)外收入的借貸方向

　　營業(yè)外收入屬于損益類的科目，當期期末余額，借方表示減少，貸方表示增加，期末無余額。

　　公司多繳納了增值稅給稅務局，在繳納之后發(fā)現(xiàn)多交的情形時，可以向稅務局申請退稅，如果企業(yè)選擇不退稅，具體的賬務處理怎么做？

　　多交增值稅不退稅的會計分錄

　　月末的時候結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：應交稅費－未交增值稅

　　　　貸：應交稅費－應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

　　多繳納的增值稅在應交稅費－未交增值稅借方體現(xiàn)，留待后面繼續(xù)抵扣。

　　轉(zhuǎn)出多交增值稅這個三級科目反映企業(yè)月度終了轉(zhuǎn)出多交的增值稅。本項目應根據(jù)＂應交稅費－應交增值稅＂明細科目＂轉(zhuǎn)出多交增值稅＂專欄的記錄填列。

　　多繳稅款的原因

　?。ㄒ唬p免（含“先征后退”）應退稅款；

　?。ǘ┮婪ㄞk理預繳稅款的匯算清退；

　?。ㄈ╁e收退稅、滯納金、沒收稅款的；

　?。ㄋ模┢渌麘诉€的稅款、滯納金、罰款；

　?。ㄎ澹╁e征稅款及其他應退稅款的應退利息。

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。包括增值稅、土地增值稅、城市維護建設稅、消費稅、所得稅、資源稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等。

　　應交稅費的借貸方向

　　應交稅費屬于負債類科目，貸方登記應繳納的各種稅費，借方登記已繳納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未繳納的稅費，期末借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　申請退稅是納稅人的一項權(quán)利，稅局對已經(jīng)征收入庫的多收稅款，一般會按規(guī)定和一定程序退還。對于退稅的情況，會計人員該如何做會計分錄？

　　退稅的會計分錄

       比如退還所得稅，分錄如下：

　　1、在本年度退回的：

　　收到退稅款時：

　　借：銀行存款

　       　貸：所得稅費用

　　結(jié)轉(zhuǎn)所得稅：

　　借：所得稅費用

　　       貸：本年利潤

　　2、在下年度退回的：

　　借：銀行存款

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　       　貸：利潤分配——未分配利潤

　　3、政策退稅的：

　　按“政府補助”處理：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業(yè)外收入——所得稅退稅

　　什么是以前年度損益調(diào)整？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正，這種錯誤包括計算的錯誤、會計分錄的差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應在留存收益表（股東權(quán)益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　如何理解營業(yè)外收入？

　　營業(yè)外收入指的是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的，與企業(yè)正常的業(yè)務無直接關(guān)系的收入。實際業(yè)務中，比較常見的有：債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。營業(yè)外收入科目屬于損益（收入）類的科目，在利潤表中體現(xiàn)，但不會影響企業(yè)營業(yè)利潤，發(fā)生額一般在貸方登記，表示增加的金額，借方是月末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目時用的，表示減少或者結(jié)轉(zhuǎn)的金額，營業(yè)外收入期末應無余額。

　　對于一般納稅人來說，取得增值稅專用發(fā)票的進項票是可以進行抵扣的，那在日常業(yè)務中有時會出現(xiàn)增值稅增量留抵退稅的情況，那么具體的賬務處理怎么做呢？

　　增值稅增量留抵退稅的賬務處理

　　進項稅額留抵一般計入＂應交稅費－－應交增值稅（進項稅額）＂科目的借方余額，收到退稅款時對應留抵減少，對應科目進項稅額減少，分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：應交稅費－－應交增值稅（進項稅額）

　　若進項留底已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)到＂應交稅費－－未交增值稅＂科目，則會計分錄為：

　　借：銀行存款

　　       貸：應交稅費－－未交增值稅

　　什么是增值稅？

　　增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　增值稅實行價外稅，有增值才征稅，沒增值不征稅，也就是由消費者負擔稅額。

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、土地增值稅、城市維護建設稅、所得稅、個人所得稅、資源稅、房產(chǎn)稅、教育費附加、土地使用稅、車船稅等。

　　本科目應當按照應交稅費的稅種進行明細核算。

　　企業(yè)因當月多交增值稅而向稅務局申請退稅時，會計人員一般將收到的退稅款項計入銀行存款、營業(yè)外收入科目核算，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　增值稅退稅的會計分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。

　　根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一家企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行。

　　企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。

　　銀行存款的收支業(yè)務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　營業(yè)外收入是什么？

　　營業(yè)外收入是指與企業(yè)日常營業(yè)活動沒有直接關(guān)系的各項利得，是企業(yè)財務成果的組成部分。例如，沒收包裝物押金收入、收回調(diào)入職工欠款、罰款凈收入等等。

　　在企業(yè)利潤表中，營業(yè)外收入需單獨列示。屬于企業(yè)營業(yè)外收入的款項應及時入賬，不準留作小家當或其他不符合制度規(guī)定的開支。企業(yè)營業(yè)外收入的核算在營業(yè)外收入賬戶下進行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設置明細賬戶進行明細核算。

　　營業(yè)外收入屬于損益類科目，借方表示減少，貸方表示增加。

　　增值稅按照規(guī)定是可以退稅的，增值稅退稅款屬于財政性資金，計入營業(yè)外收入科目核算，關(guān)于增值稅退稅款的賬務處理怎么做？

　　增值稅退稅款的會計分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。

　　銀行存款是資產(chǎn)性質(zhì)的科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶?；敬婵钯~戶是指企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存。臨時存款賬戶是指企業(yè)因臨時生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要而開立的賬戶。專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要所開立的賬戶。

　　營業(yè)外收入怎么理解？

　　營業(yè)外收入亦稱“營業(yè)外收益”，指的是與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系，應當列入當期利潤的收入，是企業(yè)財務成果的組成部分。

　　營業(yè)外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算，在企業(yè)的“利潤表”中，營業(yè)外收入需單獨列示。屬于企業(yè)營業(yè)外收入的款項應及時入賬，不準留作小家當或其他不符合制度規(guī)定的開支。

　　企業(yè)營業(yè)外收入的核算在“營業(yè)外收入”賬戶下進行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設置明細賬戶進行明細核算。

　　“營業(yè)外收入”賬戶屬于損益類賬戶，貸方表示企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入額，借方表示期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。

　　小規(guī)模增值稅退稅是國際出口貿(mào)易常見的一種優(yōu)惠政策，一般通過以前年度損益調(diào)整、應交稅費等科目核算，具體的賬務處理該如何進行？

　　小規(guī)模增值稅退稅的會計分錄

　　借：以前年度損益調(diào)整（紅字）

　　　　貸：應交稅費——增值稅 （紅字）

　　小規(guī)模納稅人是什么？

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，也可以通過以前年度損益調(diào)整核算。

　　企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益調(diào)整的事項，應通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，經(jīng)過調(diào)整后，應將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　退稅通俗是指因某種原因，稅務機關(guān)將已征稅款按規(guī)定程序，退給原納稅人，那么增值稅退稅的會計分錄怎么做？

　　增值稅退稅的會計分錄

　　根據(jù)正常銷售，確認收入：

　　借：銀行存款/應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　繳納增值稅時：

　　本月上交本月應交的增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅（已交稅費）

　　　　貸：銀行存款

　　本月上交以前期間應交未交的增值稅：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　計提應收的增值稅返還：

　　借：其他應收款

　　　　貸：營業(yè)外收入——政府補助

　　收到增值稅返還：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應收款

　　什么是其他應收款？

　　其他應收款是指企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、應收股利、應收利息、買入返售金融資產(chǎn)、預付賬款、應收代位追償款、應收分保賬款、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

　　本科目應當按照其他應收款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算。

　　企業(yè)發(fā)生其他各種應收、暫付款項時，

　　借：其他應收款

　　　　貸：庫存現(xiàn)金等

　　收回或轉(zhuǎn)銷各種款項時，

　　借：庫存現(xiàn)金／銀行存款等

　　　　貸：其他應收款

　　營業(yè)外收入是什么？

　　營業(yè)外收入指的是與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系，應當列入當期利潤的收入。

　　“營業(yè)外收入”科目屬于損益類賬戶，貸方代表企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入額，借方代表期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。

　　什么是主營業(yè)務收入是什么？

　　主營業(yè)務收入賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務等日?；顒又兴a(chǎn)生的收入。

　　留抵退稅，可以理解為將企業(yè)現(xiàn)在還不能抵扣、留著將來才能抵扣的”進項”增值稅，提前全額退還給企業(yè)。對于增值稅留抵退稅業(yè)務，應設置“應收留抵稅額退稅款”科目核算。

　　增值稅留抵退稅的會計分錄

　　1、計算應收留抵退稅額時：

　　借：應收留抵稅額退稅款

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅（留抵稅額退稅）

　　2、收到留抵稅額退稅時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收留抵稅額退稅款

　　退還的增量留抵稅額的賬務處理，進項稅額留抵在賬務上體現(xiàn)為“應交稅費--應交增值稅(進項稅額)”科目的借方余額，分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　若賬務上已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“應交稅費—未交增值稅”科目，分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費—未交增值稅

　　增量留抵稅額退還計算公式：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×60%。

　　留抵退稅，又稱為增值稅留抵稅額退稅優(yōu)惠，是指現(xiàn)在還不能抵扣、留著將來才能抵扣的”進項”增值稅，予以提前全額退還。

　　留抵退稅的概述

　　留抵退稅就是將尚未完成的增值稅稅款返還給納稅人。增值稅實行鏈條抵扣機制，以納稅人當期銷項稅額抵扣進項稅額后的余額為應納稅額。其中，銷項稅額是指按照銷售額和適用稅率計算的增值稅額；進項稅額是指購進原材料等所負擔的增值稅額。在進項稅額超過銷項稅額時，應將尚未抵減的進項稅額轉(zhuǎn)為留抵退稅。

　　留抵退稅形成的原因

　　主要是由于納稅人的進項稅額與銷項稅額在一定時期內(nèi)發(fā)生了變化，例如：原材料、庫存的集中采購、未全部銷售、投資期無收入等。另外，如果同時存在多個稅種，銷售額的適用稅率比進項稅額低，就會產(chǎn)生留抵退稅。

　　留抵稅額的處理方式

　　國際上對于留抵稅額一般有兩種處理方式：允許納稅人結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣或申請當期退還。同時，允許退還的國家或地區(qū)，也會相應設置較為嚴格的退稅條件，如留抵稅額必須達到一定數(shù)額；每年或一段時期內(nèi)只能申請一次退稅；只允許特定行業(yè)申請退稅等。

　　收到增值稅留抵稅額退稅具體分錄為：計算留抵稅額時，借：應收留抵稅額退稅款，貸：應交稅費-應交增值稅（留抵稅額退稅）；收到實際退稅后，借：銀行存款，貸：應收留抵稅額退稅款。

　　收到增值稅留抵退稅怎么做賬？

　　為了從財務上反映該項經(jīng)濟業(yè)務，從計算申報到實際收到退稅款，可以增設“應收留抵稅額退稅款”科目和“留抵稅額退稅”科目。

　　收到增值稅留抵稅額退稅具體分錄為：

　　計算留抵稅額時：

　　借：應收留抵稅額退稅款

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（留抵稅額退稅）

　　收到實際退稅后：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收留抵稅額退稅款

　　什么是增值稅留抵退稅？

　　留抵退稅是把增值稅期末未抵扣完的稅額還給納稅人。增值稅實行鏈條抵扣制，以納稅人當期銷項稅額抵扣進項稅額后的余額為應納稅額，當進項稅額大于銷項稅額時，未抵扣完的進項稅額則會形成留抵稅額。

　　增值稅留抵稅額退稅的條件

　　同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務機關(guān)申請退還增量留抵稅額：

　　1、自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；

　　2、納稅信用等級為A級或者B級；

　　3、申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；

　　4、申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關(guān)處罰兩次及以上的；

　　5、自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

　　增值稅留抵稅額計算公式

　　納稅人當期允許退還的增量留抵稅額，按以下公式計算：

　　允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×60%

　　其中，進項構(gòu)成比例為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

　　納稅人的應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額，增值稅銷項稅額一般會大于進項稅額，但由于某些原因，比如集中采購了很多原材料，倉庫屯了太多貨等等，會導致一段時間內(nèi)進項稅額大于銷項稅額，這時候未抵扣完的進項稅額就形成留抵稅額，稅務局將會一次性退還這筆存量留抵稅額。

　　內(nèi)容來源國家稅務總局廈門市稅務局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

　　增值稅零稅率應稅服務包括國際運輸服務、航天運輸服務、向境外單位提供的完全在境外消費的研發(fā)、設計、軟件等十項規(guī)定服務。
　　什么是增值稅零稅率應稅服務免抵退稅申報事項？
　　是指實行免抵退稅辦法的出口企業(yè)向境外單位提供增值稅零稅率應稅服務后，向主管稅務機關(guān)申請辦理免抵退稅申報業(yè)務。
　　申報期限如何規(guī)定？
　　適用免抵退稅辦法的出口企業(yè)，提供增值稅零稅率跨境應稅服務的，收齊有關(guān)憑證后，應在財務作銷售收入次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務機關(guān)申報退（免）稅，如納稅人發(fā)生跨境應稅行為，未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口退（免）稅的，在收齊退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申報辦理出口退（免）稅。
　　請注意：納稅人發(fā)生跨境應稅行為，適用免抵退稅辦法的，可以在同一申報期內(nèi)既申報免稅退稅又申請辦理留抵退稅。納稅人既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅的，稅務機關(guān)應先辦理免抵退稅。
　　辦理材料有哪些？
　　請?zhí)峁┮韵虏牧希?br/>　　1.免抵退稅正式申報電子數(shù)據(jù)
　　2.《免抵退稅申報匯總表》
　　3.(1)《國際運輸(港澳臺運輸)免抵退稅申報明細表》(辦理國際運輸(港澳臺運輸)免抵退稅申報)
　　(2)《跨境應稅行為免抵退稅申報明細表》和《跨境應稅行為收訖營業(yè)款明細清單》(辦理其他跨境應稅行為免抵退稅申報)
　　4.從與之簽訂提供增值稅零稅率應稅服務合同的境外單位取得收入的收款憑證
　　5.增值稅零稅率應稅服務所開具的發(fā)票
　　6.與境外單位簽訂的提供增值稅零稅率應稅服務的合同
　　7.主管稅務機關(guān)要求提供的其他資料及憑證
　　8.如有其他情形,請查閱增值稅零稅率應稅服務免抵退稅申報相關(guān)文件
　　有哪些辦理渠道？
　　可通過辦稅服務廳（場所）、電子稅務局、標準版國際貿(mào)易“單一窗口”、出口退稅離線申報工具辦理，具體地點和網(wǎng)址可從所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務局網(wǎng)站“納稅服務”欄目查詢。