企業(yè)未按時(shí)申報(bào)繳納增值稅，經(jīng)稅務(wù)檢查后需補(bǔ)繳的增值稅，如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　補(bǔ)繳去年增值稅分錄

　　補(bǔ)繳以前年度的增值稅，需要根據(jù)實(shí)際情況來確認(rèn)對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄，比如企業(yè)以前已經(jīng)計(jì)提、申報(bào)，只是尚未繳納的，做如下分錄：

　　1、應(yīng)繳未繳的按正常做分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　2、經(jīng)稅務(wù)檢查，額外需補(bǔ)繳的：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—稅收檢查調(diào)整

　　實(shí)際繳納增值稅時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—稅收檢查調(diào)整

　　       營(yíng)業(yè)外支出—稅收滯納金

　       　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅金，包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加。

　　計(jì)提增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　下月繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　       　貸：銀行存款

　　如果當(dāng)月的已繳稅金，當(dāng)月繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　       貸：銀行存款

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，由于未及時(shí)申報(bào)增值稅及附加稅而需補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　補(bǔ)繳增值稅和附加稅會(huì)計(jì)分錄

　　企業(yè)如果之前期間沒有確認(rèn)收入，導(dǎo)致沒有繳納增值稅及附加的，根據(jù)實(shí)際應(yīng)確認(rèn)的收入和稅費(fèi)，補(bǔ)充做如下分錄：

　　借：應(yīng)收賬款等

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額

　　計(jì)提附加稅時(shí)，根據(jù)附加稅的稅種，做如下分錄：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅/教育費(fèi)附加/地方教育費(fèi)附加等

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定，下列7個(gè)項(xiàng)目免征增值稅：

　　1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;

　　2.避孕藥品和用具;

　　3.古舊圖書;

　　4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備;

　　5.外國(guó)政府、國(guó)際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備;

　　6.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品;

　　7.銷售的自己使用過的物品。

　　除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國(guó)務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。

　　附加稅如何理解？

　　附加稅是“正稅”的對(duì)稱，隨正稅加征的稅。指隨正稅按照一定比例征收的稅。其納稅義務(wù)人與獨(dú)立稅相同，但是稅率另有規(guī)定。附加稅以正稅的存在和征收為前提和依據(jù)。

　　附加稅包括兩種：

　　(1)是根據(jù)正稅的征收同時(shí)而加征的某個(gè)稅種。這種作為稅種存在的附加稅，通常是以正稅的應(yīng)納稅額為其征稅標(biāo)準(zhǔn)。如城市維護(hù)建設(shè)稅，是以增值稅、消費(fèi)稅的稅額作為計(jì)稅依據(jù)的。

　　(2)是在正稅征收的同時(shí)，再對(duì)正稅額外加征的一部分稅收。這種屬于正稅一部分的附加稅，通常是按照正稅的征收標(biāo)準(zhǔn)征收的。如與外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅同時(shí)征收的地方所得稅，是附加于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅，按照一定比例(應(yīng)納稅所得額的3%)加征的稅收(即為此種附加稅)。這里的地方所得稅實(shí)際上是外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的一部分。

　　企業(yè)未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)申報(bào)增值稅的，應(yīng)及時(shí)補(bǔ)繳增值稅。補(bǔ)繳以前年度的增值稅，一般通過以前年度損益調(diào)整科目核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　補(bǔ)繳增值稅分錄

　　補(bǔ)交當(dāng)年的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　       　貸：銀行存款等

　　補(bǔ)交以前年度的增值稅

　　1、計(jì)提

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

　　2、查補(bǔ)轉(zhuǎn)出

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

　　      貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　3、補(bǔ)交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　4、結(jié)轉(zhuǎn)損益調(diào)整

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　       　貸：以前年度損益調(diào)整

　　增值稅：是以商品價(jià)值中的增值額為課稅依據(jù)所征收的一種流轉(zhuǎn)稅，根據(jù)現(xiàn)行增值稅的有關(guān)法規(guī)規(guī)定，在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，以及進(jìn)口貨物的企業(yè)、單位和個(gè)人為增值稅的納稅人。其中，銷售服務(wù)是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、建筑服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。

　　納稅人發(fā)生以下情況時(shí)需要補(bǔ)稅：

　　(1)納稅人因?qū)Χ惙ú皇煜ざe(cuò)用稅目、稅率或計(jì)算錯(cuò)誤造成的少繳稅款;

　　(2)納稅人因偷稅、抗稅等違法行為造成的未繳或少繳稅款;

　　(3)稅法修訂而造成的應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的稅款;

　　(4)稅務(wù)工作人員工作疏忽而造成的少征稅款等等。

　　以前年度損益調(diào)整是什么意思？

　　以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正，核算內(nèi)容如下：

　　1、企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)

　　2、企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)。

　　每個(gè)企業(yè)都要按規(guī)定繳納相應(yīng)增值稅稅款，但有時(shí)也會(huì)出現(xiàn)漏繳稅的情況，這時(shí)候就需要企業(yè)自查補(bǔ)繳增值稅稅款。會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了自查補(bǔ)繳去年增值稅會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容，來了解下吧。

　　自查補(bǔ)繳去年增值稅分錄

　　1、補(bǔ)計(jì)增值稅時(shí)：

　　借:以前年度損益調(diào)整-補(bǔ)繳增值稅

　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　2、交納增值稅時(shí)：

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　貸:銀行存款

　　3、調(diào)整未分配利潤(rùn)：

　　借:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　貸:以前年度損益調(diào)整-補(bǔ)繳增值稅

　　4、交納滯納金處理

　　借:營(yíng)業(yè)外支出

　　貸:銀行存款

　　增值稅優(yōu)惠大全以及會(huì)計(jì)處理

　　實(shí)際繳納的增值稅能否在企業(yè)所得稅前扣除?

　　答：不能，由于增值稅屬于價(jià)外稅，不能在利潤(rùn)表中體現(xiàn)，其本身與企業(yè)所得稅沒有關(guān)系。但按照《企業(yè)所得稅》規(guī)定，實(shí)際繳納的增值稅產(chǎn)生的附加稅和利潤(rùn)有關(guān)，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　1、《企業(yè)所得稅》規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，允許稅前扣除。

　　2、《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第三十一條規(guī)定，稅金是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過程中，自查增值稅時(shí)發(fā)現(xiàn)少繳增值稅的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳。補(bǔ)繳增值稅時(shí)，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　企業(yè)補(bǔ)交增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中實(shí)現(xiàn)的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　1、企業(yè)補(bǔ)交當(dāng)年的增值稅，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　2、企業(yè)補(bǔ)交以前年度的增值稅，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為：

　?。?）企業(yè)計(jì)提以前年度的增值稅

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

　?。?）企業(yè)查補(bǔ)轉(zhuǎn)出以前年度的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　3、企業(yè)補(bǔ)交以前年度的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　       　貸：銀行存款

　　4、企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)以前年度的損益調(diào)整

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　       　貸：以前年度損益調(diào)整

　　增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中實(shí)現(xiàn)的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　調(diào)整以前年度損益是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　具體賬務(wù)處理如下：

　　1、企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)或增加以前年度虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　2、由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”等科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　3、經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目；如為借方余額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　4、本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。

　　企業(yè)需依照國(guó)家規(guī)定繳納增值稅，有時(shí)因業(yè)務(wù)繁忙或發(fā)票未能及時(shí)取得等原因，出現(xiàn)漏繳稅的情況，經(jīng)自查補(bǔ)繳后，會(huì)計(jì)人員需設(shè)置以前年度損益調(diào)整科目核算，有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　企業(yè)自查補(bǔ)繳去年增值稅的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　1、補(bǔ)計(jì)增值稅時(shí)：

　　借：以前年度損益調(diào)整-補(bǔ)繳增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　2、交納增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、調(diào)整未分配利潤(rùn)：

　　借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整-補(bǔ)繳增值稅

　　4、交納滯納金處理

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　　　貸：銀行存款

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也可以通過以前年度損益調(diào)整核算。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。包括：增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　企業(yè)補(bǔ)繳上月增值稅時(shí)，一般通過應(yīng)交稅費(fèi)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，相應(yīng)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　補(bǔ)繳上月增值稅怎么做賬？

　　轉(zhuǎn)出上月未交稅金時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　本月實(shí)際繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　增值稅滯納金的計(jì)算和賬務(wù)處理？

　　滯納金是從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款萬分之五計(jì)算，滯納金=未按期繳納的稅款×滯納天數(shù)×萬分之五。

　　由于滯納金是帶有懲罰性質(zhì)的支出，所以我們把它計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目中。

　　增值稅滯納金的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款

　　由于增值稅專票丟失或者過期而產(chǎn)生的失控發(fā)票，補(bǔ)繳增值稅時(shí)，如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　因失控發(fā)票補(bǔ)繳增值稅賬務(wù)處理

　　借：原材料等科目，

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　失控發(fā)票是什么意思？

　　失控發(fā)票是指防偽稅控企業(yè)丟失被盜金稅卡中未開具的發(fā)票或丟失空白專用發(fā)票、以及被列為非正常戶(含走逃戶)的防偽稅控企業(yè)未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的發(fā)票。

　　如果購(gòu)買方認(rèn)證發(fā)票時(shí)，該張發(fā)票還沒有被登記失控。可以正常通過認(rèn)證，但事后稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)通知購(gòu)買方這張發(fā)票失控(認(rèn)證后失控)，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)。已經(jīng)抵扣了需要轉(zhuǎn)出。

　　失控發(fā)票產(chǎn)生原因

　　失控發(fā)票產(chǎn)生的原因主要有以下幾種：

　　1.開票方納稅人開票沒有按時(shí)抄報(bào)稅;

　　2.增值稅專用發(fā)票丟失或者過期;

　　3.納稅人虛開發(fā)票并走逃;

　　4.登記失控發(fā)票的稅務(wù)局將信息錄錯(cuò)。

　　收到失控發(fā)票如何處理？

　　如果財(cái)務(wù)人員持有失控發(fā)票，可以根據(jù)失控發(fā)票產(chǎn)生的原因分別進(jìn)行處理。

　　首先，如果是開票企業(yè)沒有按照規(guī)定的時(shí)間進(jìn)行抄稅報(bào)稅，那么收票企業(yè)就要立即告知開票企業(yè)及時(shí)繳納稅款。對(duì)于那些拒不繳稅的開票方，收票企業(yè)可向有關(guān)的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行舉報(bào)。其次，如果是發(fā)票過期或者丟失，因而導(dǎo)致該發(fā)票被認(rèn)為失控發(fā)票的，可以帶著票據(jù)到稅務(wù)局辦理證明。最后，如果是因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)錯(cuò)判而導(dǎo)致的失控發(fā)票，相關(guān)人員可攜帶發(fā)票到相關(guān)稅務(wù)部門協(xié)助調(diào)查?？偠灾?，一切原因都離不開稅務(wù)機(jī)構(gòu)，有問題直接聯(lián)系他們就好了。

　　社保補(bǔ)繳是指由于某種原因?qū)е律绫Ｓ袔讉€(gè)月沒有正常繳納，之后又將這些月份的社保補(bǔ)繳上，那么單位補(bǔ)交社保的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做？

　　單位補(bǔ)繳社保的會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)補(bǔ)繳社保費(fèi)時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社保費(fèi)（單位部分）

　　　　其他應(yīng)收款——社保費(fèi)（個(gè)人部分）

　　　　貸：銀行存款

　　2、企業(yè)計(jì)提補(bǔ)繳的社保費(fèi)時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用等（根據(jù)員工部門計(jì)入對(duì)應(yīng)的科目）

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　　　　　應(yīng)付職工薪酬——社保費(fèi)（單位部分）

　　3、企業(yè)發(fā)放工資時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　　　貸：其他應(yīng)收款——社保費(fèi)（個(gè)人部分）

　　　　　　銀行存款

　　什么是其他應(yīng)收款？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

　　其主要內(nèi)容包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等；應(yīng)收的出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)；備用金；存出保證金（如租入包裝物所支付的押金）；預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入；其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

　　什么是應(yīng)付職工薪酬？

　　應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)會(huì)計(jì)科目中負(fù)債類科目之一。本科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。本科目應(yīng)當(dāng)按照“工資,獎(jiǎng)金,津貼,補(bǔ)貼”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償”、"非貨幣性福利"、"其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出"等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　企業(yè)經(jīng)常會(huì)遇到漏繳或少交稅款的情況，對(duì)于稅務(wù)局檢查后涉及補(bǔ)稅的，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目核算。那么有關(guān)補(bǔ)繳稅款的會(huì)計(jì)分錄，具體應(yīng)如何編制？

　　補(bǔ)繳稅款會(huì)計(jì)分錄

　　一、補(bǔ)繳當(dāng)年的增值稅及滯納金罰款分錄：

　　借：相關(guān)科目（根據(jù)補(bǔ)稅原因而定）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       營(yíng)業(yè)外支出（滯納金、罰款）

　　       貸：銀行存款

　　借方相關(guān)科目取決于補(bǔ)稅原因，可能有很多原因，根據(jù)實(shí)際情況而定。比如：

　　1、應(yīng)作銷售而未作導(dǎo)致少記銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄：

　　借：應(yīng)收賬款（庫(kù)存現(xiàn)金等）

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

　　2、因取得假發(fā)票，虛開、代開發(fā)票以及其他不符規(guī)定發(fā)票須轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄：

　　借：原材料（庫(kù)存商品等）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

　　二、補(bǔ)繳去年的增值稅

　　例如：小規(guī)模企業(yè)，稅務(wù)自查時(shí)查出，上年有筆未入賬的收入，要求補(bǔ)繳增值稅。請(qǐng)問補(bǔ)繳去年增值稅會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　借：應(yīng)收賬款、現(xiàn)金等

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　三、補(bǔ)交所得稅

　　例如：匯算清繳過程中，發(fā)現(xiàn)有費(fèi)用不正規(guī)，且未做調(diào)整，需要補(bǔ)繳所得稅的（與增值稅無關(guān)），應(yīng)如何做賬?

　　借：以前年度損益調(diào)整（所得稅費(fèi)用）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 營(yíng)業(yè)外支出（滯納金、罰款）

　　       貸：銀行存款

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　根據(jù)以上分錄調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表年初數(shù)及利潤(rùn)表上年數(shù)。

　　補(bǔ)繳稅款滯納金怎么計(jì)算？

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹<中華人民共和國(guó)稅收征收管理法>及其實(shí)施細(xì)則若干具體問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]47號(hào)）有關(guān)規(guī)定：滯納金的計(jì)算從納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿之次日起至實(shí)際繳納稅款之日止。

　　因此，“滯納金”就是指針對(duì)不按納稅期限繳納稅款，按滯納天數(shù)加收滯納款項(xiàng)一定比例的金額。計(jì)算公式如下：滯納金=滯納稅款×0.05%×滯納天數(shù)。

　　個(gè)稅是由企業(yè)代扣代繳的，企業(yè)繳納個(gè)稅之后在發(fā)放員工工資時(shí)再進(jìn)行代扣，但也會(huì)出現(xiàn)補(bǔ)繳的個(gè)稅是無法扣除的，對(duì)于補(bǔ)繳個(gè)稅無法扣回的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　補(bǔ)繳個(gè)稅無法扣回的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出——其他（無法扣回的個(gè)人所得稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅

　　交稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅

　　      貸：銀行存款

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　什么是營(yíng)業(yè)外支出？

營(yíng)業(yè)外支出是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營(yíng)業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失等。為此，要設(shè)置“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶對(duì)這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出時(shí)，記入這個(gè)賬戶的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí)，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　企業(yè)因各種原因?qū)е掠卸螘r(shí)間沒有繳納社保，后續(xù)想補(bǔ)繳社保時(shí)，一般將補(bǔ)繳的社保費(fèi)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬、其他應(yīng)收款等科目核算，那么相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　補(bǔ)繳社保的會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)計(jì)提補(bǔ)繳的社保費(fèi)時(shí)

　　借：管理費(fèi)用等（根據(jù)員工部門計(jì)入對(duì)應(yīng)的科目）

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　　　　　應(yīng)付職工薪酬——社保費(fèi)（單位部分）

　　2、企業(yè)補(bǔ)繳社保費(fèi)時(shí)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社保費(fèi)（單位部分）

　　　　其他應(yīng)收款——社保費(fèi)（個(gè)人部分）

　　　　貸：銀行存款

　　3、企業(yè)發(fā)放工資時(shí)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　　　貸：其他應(yīng)收款——社保費(fèi)（個(gè)人部分）

　　　　　　銀行存款

　　管理費(fèi)用是什么？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。

　　其他應(yīng)收款是什么？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

　　其主要內(nèi)容包括：應(yīng)收的各種賠款、罰款；應(yīng)收的出租包裝物租金；存出保證金；預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)；備用金；其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

　　企業(yè)在進(jìn)行匯算清繳工作時(shí)，若是少繳了所得稅的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅費(fèi)。對(duì)于匯算清繳補(bǔ)繳所得稅的情況，應(yīng)計(jì)入以前年度損益調(diào)整科目核算，有關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　匯算清繳補(bǔ)繳所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)提應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　2、繳納補(bǔ)繳的所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)該上繳國(guó)家暫未上繳國(guó)家的稅費(fèi)）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　以前年度損益調(diào)整科目是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。