期末需要對增值稅的內(nèi)容進行結(jié)轉(zhuǎn),這時候該如何做賬務(wù)處理呢?為了讓各位會計人員能夠全面的了解期末結(jié)轉(zhuǎn)以及增值稅處理的內(nèi)容,會計網(wǎng)今天就為大家整理了以下有關(guān)內(nèi)容,讓我們一起來看看吧!
期末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄
“應(yīng)交增值稅”科目,每月的明細科目借貸方余額可不結(jié)平,但在年底必須要結(jié)平各明細科目。
結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項)
結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項)
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅
根據(jù)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目差值,轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目借或貸。若“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目借方有余額為有留的進項稅;若貸方有余額,則為應(yīng)交的稅費。
實際交納時:
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:銀行存款
小規(guī)模納稅人需要結(jié)轉(zhuǎn)增值稅嗎?
結(jié)轉(zhuǎn)增值稅就是年末的時候把增值稅下三級科目結(jié)平,一般納稅人如果平時沒有結(jié)轉(zhuǎn),就需要年末進行結(jié)轉(zhuǎn)。對于小規(guī)模納稅人來說。在上繳增值稅時,應(yīng)按實際繳納的稅款借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目,貸記“銀行存款”科目,不用設(shè)置增值稅明細科目。
企業(yè)在日常經(jīng)營活動中應(yīng)當(dāng)依法繳納增值稅,根據(jù)進項與銷項稅額的差額應(yīng)當(dāng)進行結(jié)轉(zhuǎn),那么結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的會計分錄怎么做?
結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的會計分錄
如果是銷項稅額大于進項稅額:
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅)
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額),應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
同時:
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費-未交增值稅
什么是增值稅?
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說,增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅,也就是由消費者負擔(dān),有增值才征稅沒增值不征稅。
應(yīng)交稅費是什么?
應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。
包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費,以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。
進項稅額是什么?
進項稅額,是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù),支付或者負擔(dān)的增值稅稅額。
進項稅額=(不含增值稅稅)價格*增值稅稅率
企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)的增值稅,一般分為結(jié)轉(zhuǎn)進項稅、銷項稅的核算,計入應(yīng)交稅費科目處理,相應(yīng)的會計分錄如何編制?
結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的會計分錄
1、結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額:
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)
2、結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額:
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
3、根據(jù)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目差值,轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目借或貸。若“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目借方有余額為有留抵的進項稅;若貸方有余額,則為應(yīng)交的稅費。在下月繳納時:
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:銀行存款
計提和繳納增值稅的會計分錄
1、增值稅計提和繳納
計提時
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費—未交增值稅
下月交納時
借:應(yīng)交稅費—未交增值稅
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費是什么?
應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費,包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅等。
應(yīng)交稅費屬于負債類科目,貸方登記應(yīng)交納的各種稅費,借方登記已交納的各種稅費,期末貸方余額反映尚未交納的稅費;期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。
結(jié)轉(zhuǎn)增值稅是指把未繳完或多繳的增值稅結(jié)轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費。對增值稅進行結(jié)轉(zhuǎn)處理時,應(yīng)計入應(yīng)交稅費科目核算,相關(guān)會計分錄是什么?
結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的會計分錄
結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額:
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額:
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)
然后將實際應(yīng)繳納的增值稅(銷項稅額-進項稅額)結(jié)轉(zhuǎn)至應(yīng)交稅費-未交增值稅賬戶中
結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅:
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費-未交增值稅
實際繳納時
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:銀行存款
減免增值稅分錄
會計分錄如下:
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-減免稅額
貸:營業(yè)外收入-減免稅額
增值稅計算方法
1.一般計稅方法
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期準予抵扣的進項稅額
當(dāng)期銷項稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率
=含增值稅銷售額÷(1+適用稅率)×適用稅率
2. 簡易計稅方法
當(dāng)期應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率
=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率
增值稅留抵稅額會計分錄怎么做?
1.掛賬留抵時
借:應(yīng)交稅費—增值稅留抵稅額
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
2.通過貨物和勞務(wù)銷項稅額占比計算,允許抵扣
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額
增值稅是以商品銷售、勞務(wù)服務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅,期末的增值稅結(jié)轉(zhuǎn)是企業(yè)會計人員需要謹慎處理的重要環(huán)節(jié),那么結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的會計分錄該怎么寫?
增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄
1、企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅
2、本月多交的增值稅:
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
3、當(dāng)月上交本月增值稅時:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
4、繳納上月應(yīng)交但未交的增值稅:
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:銀行存款
年末增值稅進項與銷項結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄
增值稅的進項稅有兩種結(jié)轉(zhuǎn)方式,分別為月末結(jié)轉(zhuǎn)和年末結(jié)轉(zhuǎn),即進項稅額結(jié)轉(zhuǎn)可以結(jié)轉(zhuǎn)到下個月或者下年年末。
1、年末增值稅進項大于銷項時:
計提時:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅.
實際繳納時:
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:銀行存款
如果銷項小于進項,說明公司增值稅有留抵,直接作為留抵稅額即可,月底和年底都不需要做財務(wù)處理。
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
2、年末增值稅進項小于銷項時:
如果是進項小于銷項,就是本期不需要繳納增值稅,屬于增值稅留抵稅額。月末在應(yīng)交稅費的明細下面寫借方,將留抵增值稅結(jié)轉(zhuǎn)增值稅到“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(未交增值稅)
增值稅就是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種稅。一般設(shè)置應(yīng)交稅費科目核算,月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅時,如何寫會計分錄?
結(jié)轉(zhuǎn)增值稅會計分錄
1、結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
2、結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
3、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅(即進、銷差額):
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅
4、實際交納時
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費是什么?
企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù),對其經(jīng)營所得依法繳納各種稅費。這些應(yīng)繳稅費應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行確認、計提,在尚未繳納之前暫時留在企業(yè),形成一項負債(應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費)。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目,總括反映各種稅費的繳納情況,并按照應(yīng)交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費,借方登記已交納的各種稅費,期末貸方余額反映尚未交納的稅費;期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。
應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、印花稅、耕地占用稅等稅費。
什么是增值稅?
增值稅是對于商品生產(chǎn)、流通或者是勞務(wù)服務(wù)等環(huán)節(jié)的新增加值或者是商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。在中國境內(nèi)銷售貨物或者是提供加工和修理勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人是增值稅的納稅人,都是需要根據(jù)增值稅的條例規(guī)定繳納增值稅。增值稅一般來說都是由消費者負擔(dān)的,商品沒有增值的部分是不增稅的,有增值的部分才需要征稅。
增值稅免征范圍
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定,下列7個項目免征增值稅:
(1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;
?。?)避孕藥品和用具;
?。?)古舊圖書;
?。?)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備;
?。?)外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備;
?。?)由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品;
(7)銷售的自己使用過的物品。
增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄你知道怎么做嗎?如果對這部分內(nèi)容不了解,那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
每到年末,關(guān)于稅費的處理是令會計人員最頭疼的,那么對于稅費的處理,國家也有嚴格的規(guī)定,關(guān)于增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的知識點,我們接著看。
結(jié)轉(zhuǎn)增值稅相關(guān)的會計分錄
1、企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"科目轉(zhuǎn)入"未交增值稅"明細科目
借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅金--未交增值稅
2、將本月多交的增值稅自"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"科目轉(zhuǎn)入"未交增值稅"明細科目
借:應(yīng)交稅金--未交增值稅
貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
3、當(dāng)月上交本月增值稅時
借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
4、當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅
借:應(yīng)交稅金--未交增值稅
貸:銀行存款
5、應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"科目的期末借方余額,反映尚未抵扣的增值稅,應(yīng)交稅金--未交增值稅"科目的期末借方余額,反映多交的增值稅,貸方余額,反映未交的增值稅。
存貨跌價準備轉(zhuǎn)回如何做會計分錄?
1、存貨發(fā)生減值,計提存貨跌價準備
借:資產(chǎn)減值損失-存貨減值損失
貸:存貨跌價準備
2、存貨跌價沖回時
借:存貨跌價準備
貸:資產(chǎn)減值損失-存貨減值損失
以上就是有關(guān)結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的知識點,希望能夠幫助到大家,想了解更多會計相關(guān)的知識,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!
實行增值稅新政后,很多小伙伴們對于增值稅留底問題心存疑惑,那么年底增值稅有留底是否需要結(jié)轉(zhuǎn)呢?結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄該怎么寫?
年底增值稅有留底是否需要結(jié)轉(zhuǎn)?
1、年末的時候, 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅下其他明細科目的余額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出未交增值稅明細科目,假設(shè)屬于貸方余額,再轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費——未交增值稅科目即可。
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額轉(zhuǎn)出
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅
2、對于對于進項稅及銷項稅等稅金進行結(jié)轉(zhuǎn)后,假設(shè)在貸方為轉(zhuǎn)出未交增值稅科目余額,則再做結(jié)轉(zhuǎn)。
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅
下年初,交納年初未交的增值稅
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:銀行存款
總結(jié):對于結(jié)轉(zhuǎn)稅金的分錄,除了可以年末一次結(jié)轉(zhuǎn),也可以按月進行結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)后,應(yīng)交增值稅科目下相關(guān)專欄無余額(進項稅額、銷項稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出等)。除了有留底稅額的時候,增值稅專欄有借方余額。(應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅)
增值稅新政:留抵退稅
含義: 增值稅一般納稅人購入商品(勞務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、服務(wù),下同)支付的相關(guān)款項,其中的進項稅額不能足額在銷項稅額中進行扣除,從而形成的余額。理論上可以稱為國家對企業(yè)的負債。
1、2011年, 重大集成電路項目企業(yè)因采購設(shè)備形成的留抵稅額,開始準予退還;
2、 2016年, 大型客機及大型客機發(fā)動機研制項目形成的留抵稅額,開始準予退還;
3、2018年, 裝備制造等先進制造業(yè)和研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實行留抵退稅。
4、2019年4月1日,開始對一般納稅人(符合條件)試行留抵退稅。
5、2019年6月1日,部分先進制造業(yè)留抵退稅條件已開始放寬。
增值稅增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅,那么增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄應(yīng)當(dāng)怎么做?
增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄應(yīng)當(dāng)怎么做?
1、月份終了,企業(yè)計算出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅,其具體的會計分錄如下:
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費—未交增值稅
2、下期交納時(含以前各期),其具體的會計分錄如下:
借:應(yīng)交稅費—未交增值稅
貸:銀行存款
3、月份終了,企業(yè)計算出當(dāng)月多交的增值稅,其具體的會計分錄如下:
借:應(yīng)交稅費—未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
如何理解應(yīng)交稅費?
應(yīng)交稅費指的是企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。
應(yīng)交稅費包括:企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、印花稅、耕地占用稅等稅費,以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。
企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù),對其經(jīng)營所得依法繳納各種稅費。這些應(yīng)繳稅費應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行確認、計提,在尚未繳納之前暫時留在企業(yè),形成一項負債(應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費)。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目,總括反映各種稅費的繳納情況,并按照應(yīng)交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費,借方登記已交納的各種稅費,期末貸方余額反映尚未交納的稅費;期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。
對于未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn),會計人員一般在應(yīng)交稅費科目下設(shè)置未交增值稅明細科目進行有關(guān)核算,相關(guān)會計分錄是什么?
未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)分錄
1、月份終了,將當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅額從“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅
2、月份終了,將當(dāng)月多交的增值稅額自“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
3、月份終了,將當(dāng)月預(yù)繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅
應(yīng)交稅費是什么?
應(yīng)交稅費包括:企業(yè)依法應(yīng)交納的增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等稅費,以及在上繳國家之前,由企業(yè)代扣代繳的個人所得稅等。
應(yīng)交稅費的二級科目有應(yīng)交增值稅、未交增值稅、預(yù)交增值稅、待抵扣進項稅額、待認證進項稅額、待轉(zhuǎn)銷項稅額、增值稅留抵稅額、簡易計稅、轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅、代扣代交增值稅、應(yīng)交消費稅、應(yīng)交資源稅、應(yīng)交環(huán)境保護稅、應(yīng)交城市維護建設(shè)稅、應(yīng)交土地增值稅、應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅等。
增值稅在月末進行結(jié)轉(zhuǎn)處理時,會計人員一般通過應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅科目進行會計核算,相關(guān)的會計分錄如何編制?
增值稅月末結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄
一般納稅人上交增值稅的會計分錄:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
如果企業(yè)收到稅務(wù)機關(guān)退回多繳的增值稅時,作相反的會計分錄。
月份終了,企業(yè)應(yīng)將當(dāng)日發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅稅額自“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目。
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅
當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時的會計分錄:
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費是什么?
應(yīng)交稅費是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款,是應(yīng)付賬款的一種,主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護建設(shè)稅等稅費。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費,借方登記已交納的各種稅費,期末貸方余額反映尚未交納的稅費,借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。
增值稅是什么?
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅征收通常包括生產(chǎn)、流通或消費過程中的各個環(huán)節(jié),是基于增值額或價差為計稅依據(jù)的中性稅種,理論上包括農(nóng)業(yè)各個產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域(種植業(yè)、林業(yè)和畜牧業(yè))、采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、交通和商業(yè)服務(wù)業(yè)等,或者按原材料采購、生產(chǎn)制造、批發(fā)、零售與消費各個環(huán)節(jié)。
增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人的增值額進行征收的稅費。增值稅年末結(jié)轉(zhuǎn)時,應(yīng)如何做會計分錄?
增值稅年末結(jié)轉(zhuǎn)的會計處理
?。?)結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
?。?)結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
?。?)根據(jù)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目差值,轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目借或貸。若“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目借方有余額為有留抵的進項稅;若貸方有余額,則為應(yīng)交的稅費。在下月繳納時:
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:銀行存款
增值稅的類型
?。?)生產(chǎn)型增值稅。是指在企業(yè)征收增值稅時,只能進行扣除屬于非固定資產(chǎn)管理項目的那部分生產(chǎn)生活資料的稅款,不允許扣除固定資產(chǎn)使用價值研究中所含有的稅款。其征稅對象大體上相當(dāng)于中國國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)總值,因而我們稱為生產(chǎn)型增值稅。
?。?)收入型增值稅。是指在企業(yè)征收土地增值稅時,首先只允許扣除固定資本資產(chǎn)折舊方法部分所含的稅,然后未提折舊部分是不得計入扣除相關(guān)項目投資金額的。其征稅對象大體上相當(dāng)于國民收,所以稱為收入型增值稅。
?。?)消費型增值稅。是指在企業(yè)征收土地增值稅時允許將固定資產(chǎn)進行價值中所含的稅款全部使用一次性扣除。稅收的對象只相當(dāng)于社會消費數(shù)據(jù)的價值,稱為消費型增值稅。
結(jié)轉(zhuǎn),或期末結(jié)轉(zhuǎn),指期末結(jié)賬時將某一賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶。這里涉及兩個賬戶,前者是轉(zhuǎn)出賬戶,后者是轉(zhuǎn)入賬戶,一般而言,結(jié)轉(zhuǎn)后,轉(zhuǎn)出賬戶將沒有余額。那么對于未交增值稅,其期末結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄應(yīng)該怎么做?
結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅賬務(wù)處理流程
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(未交增值稅轉(zhuǎn)出)
貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅
月末,企業(yè)應(yīng)將本月多繳的增值稅額從“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(多交增值稅轉(zhuǎn)出)
月末,發(fā)生不動產(chǎn)轉(zhuǎn)移、提供經(jīng)營租賃不動產(chǎn)(房屋等建筑物、構(gòu)筑物所有權(quán))服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自主開發(fā)的樓盤等,企業(yè)應(yīng)該根據(jù)一般納稅人并遵循現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額從“應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅
企業(yè)當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:銀行存款
用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅的問題
①對于一般納稅人因根據(jù)應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅-進項稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額大于銷項稅額,應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。
?、诎丛鲋刀惽范惗愵~與期末留抵稅額中較小的數(shù)字紅字借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目,貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。
繳納增值稅的會計分錄
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納以前期間未交的增值稅,借記“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目,貸記“銀行存款”科目。
預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)預(yù)繳增值稅時,借記“應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅”科目,貸記“銀行存款”科目。月末,企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目,借記“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目,貸記“應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅”科目。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等在預(yù)繳增值稅后,應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時方可從“應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目。
應(yīng)交增值稅進項稅額的會計分錄怎么做?
收到增值稅專用發(fā)票的時候:
借:庫存商品
原材料
管理費用等
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進項稅額
貸:銀行存款
應(yīng)付賬款等
每月月末,對于企業(yè)發(fā)生的增值稅業(yè)務(wù),應(yīng)進行相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)處理。結(jié)轉(zhuǎn)增值稅,應(yīng)設(shè)置應(yīng)交稅費科目核算,具體會計分錄如何編制?
結(jié)轉(zhuǎn)增值稅分錄
1、月份終了,將當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅額從“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目,此時借記應(yīng)交稅費—轉(zhuǎn)出未交增值稅,具體的會計科目如下:
借:應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費----未交增值稅
2、月份終了,將當(dāng)月多交的增值稅額自“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。
借:應(yīng)交稅費----未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
3、月份終了,將當(dāng)月預(yù)繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目
借:應(yīng)交稅費----未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費----預(yù)交增值稅
4、當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額
借:應(yīng)交稅費----未交增值稅
貸:銀行存款
什么是結(jié)轉(zhuǎn)?
結(jié)轉(zhuǎn)即是期末的時候?qū)⒛骋粫嬁颇康挠囝~或差額轉(zhuǎn)入另一個會計科目。這里涉及到兩個賬戶,分別是轉(zhuǎn)出賬戶與轉(zhuǎn)入賬戶。一般情況下,轉(zhuǎn)出賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后沒有余額。結(jié)轉(zhuǎn)一般有四個目的:1、計算本報告期的成本;2、計算當(dāng)期損益和利潤情況;3、結(jié)出本會計科目的余額;4、保持會計工作的連續(xù)性。
期末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅,企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生應(yīng)交未交增值稅額自"應(yīng)交增值稅"明細科目轉(zhuǎn)入"未交增值稅"明細科目,具體會計分錄應(yīng)如何編制?
增值稅期末結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄應(yīng)當(dāng)怎么做?
企業(yè)發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時:
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
企業(yè)發(fā)生購進業(yè)務(wù)時:
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)
結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)增值稅時:
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費—未交增值稅
增值稅的相關(guān)賬務(wù)處理
1、企業(yè)采購物資:
借:材料采購/在途物資/原材料/庫存商品(按照應(yīng)計入采購成本的金額)
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)(按照稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進項稅額)
貸:應(yīng)付賬款/銀行存款(按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額)
2、購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時:
借:應(yīng)交增值稅——進項稅額(按照購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價和稅法規(guī)定的稅率計算的增值稅進項稅額)
材料采購/在途物資(按照買價減去按照稅法規(guī)定計算的增值稅進項稅額后的金額)
貸:應(yīng)付賬款/庫存現(xiàn)金/銀行存款(按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價款)
3、銷售商品(提供勞務(wù))時:
借:應(yīng)收賬款/銀行存款(按照收入金額和應(yīng)收取的增值稅銷項稅額)
貸:主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入(按照確認的營業(yè)收入金額)
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的增值稅銷項稅額)
4、隨同商品出售但單獨計價的包裝物:
借:銀行存款/應(yīng)收賬款(應(yīng)當(dāng)按照實際收到或應(yīng)收的金額)
貸:其他業(yè)務(wù)收入(按照確認的其他業(yè)務(wù)收入金額)
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的增值稅銷項稅額)
一般納稅人銷售和購進貨物,需要繳納增值稅,如果取得增值稅進項發(fā)票,則可以進行抵扣,期末需要結(jié)轉(zhuǎn)進銷項,對于結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅,具體的會計分錄怎么做?
結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅的會計分錄
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅
增值稅期末結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄
結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅(即進、銷差額):
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅
實際交納時:
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:銀行存款
什么是增值稅?
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中,以其產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說,增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅,也就是由消費者負擔(dān),有增值才征稅沒增值不征稅。
銷項稅額是什么?
銷項稅額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時,按照銷售額與規(guī)定稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額,包括向購買方收取的全部價款和價外費用。
到了年末,意味著一個會計年度的結(jié)束,也意味著會計人員需要清算企業(yè)在這一年中所有的賬務(wù)往來,還需要匯總企業(yè)這一年的應(yīng)繳納稅款和已繳納稅款。因此企業(yè)會計人員需要對增值稅的年末結(jié)轉(zhuǎn)的會計處理有個詳細的了解。
增值稅的年末結(jié)轉(zhuǎn)會計分錄
“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”和“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”在平時不需要進行結(jié)轉(zhuǎn),但是在年末的時候,需要將這兩個科目的余額全部轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”這個科目里面。
1.年末結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
2.年末結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
3.結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額的轉(zhuǎn)出
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
年末有未交增值稅或留底稅額時,可做以下分錄:
1.企業(yè)在年末的時候有未繳納的增值稅
(1)未交增值稅科目有貸方余額,需要進行結(jié)轉(zhuǎn)
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅
(2)企業(yè)實際繳納增值稅時
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:銀行存款
2.年末的時候,未交增值稅科目有借方余額,代表企業(yè)有留抵稅額,此時企業(yè)不需要對此進行做賬,只需要保留進項稅中留抵稅額的金額。
增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅,是一種價外稅,由消費者承擔(dān)。月底結(jié)轉(zhuǎn)增值稅時,財務(wù)人員怎么處理?來跟著會計網(wǎng)一起了解吧。
月底增值稅結(jié)轉(zhuǎn)如何處理?
1、結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額分錄
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額
2、結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額分錄
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅額
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅
3、根據(jù)“銷項稅-進項稅”計算本月應(yīng)繳納的增值稅:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅
4、實際交納時會計分錄
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:銀行存款
月末多交增值稅的會計分錄
借:應(yīng)交增值稅——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)為多交增值稅)
“應(yīng)交稅費——未交增值稅”明細科目,核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額,以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。月份終了,將當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅額從“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。
增值稅如何理解?
增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種,目前,增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一,增值稅收入占中國全部稅收的60%以上,征收增值稅有利于貫徹公平稅負原則;有利于生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)的合理化;有利于擴大國際貿(mào)易往來及有利于國家普遍、及時、穩(wěn)定地取得財政收入。