公司發(fā)放的年終獎(jiǎng)金，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬—獎(jiǎng)金”科目核算，根據(jù)據(jù)員工所屬部門(mén)計(jì)入不同會(huì)計(jì)科目編制會(huì)計(jì)分錄。

　　發(fā)放年終獎(jiǎng)金分錄

　　1、計(jì)提年終獎(jiǎng)金時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用等—獎(jiǎng)金

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬—獎(jiǎng)金

　　2、企業(yè)發(fā)放年終獎(jiǎng)金時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—獎(jiǎng)金

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　              銀行存款

　　3、繳納個(gè)人所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是全年一次性獎(jiǎng)金？

　　全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。

　　年終獎(jiǎng)個(gè)稅如何計(jì)算？

　　全年一次性獎(jiǎng)金可以選擇“并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅”和“不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)計(jì)算納稅”這兩種計(jì)稅方式：

　　方式一：居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào))規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表(以下簡(jiǎn)稱月度稅率表)，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　方式二：居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

　　提醒：自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　員工符合單位條件的可以取得年終獎(jiǎng)的福利，年終獎(jiǎng)也是屬于個(gè)人收入的一部分，那么員工年終獎(jiǎng)要交個(gè)稅嗎?年終獎(jiǎng)會(huì)計(jì)分錄怎么做?會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了有關(guān)內(nèi)容，來(lái)一同了解下吧。

　　年終獎(jiǎng)是否要繳納個(gè)稅?

　　答：年終獎(jiǎng)是屬于個(gè)人收入的一部分，數(shù)額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)，是需要繳納個(gè)人所得稅的。按照規(guī)定可得：

　　1、全年一次性獎(jiǎng)金包括了年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪及績(jī)效工資。實(shí)際指的是作為扣繳義務(wù)人的企事業(yè)單位，結(jié)合全年經(jīng)濟(jì)效益及員工工作業(yè)績(jī)的情況，給予員工的一次性獎(jiǎng)金。

　　2、對(duì)于納稅人取得的全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得來(lái)計(jì)算繳納稅款。如果是在一個(gè)月度內(nèi)分次取得屬于全年一次性獎(jiǎng)金性質(zhì)的收入，則應(yīng)將其合并后單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得來(lái)計(jì)算繳納稅款。

　　新稅法下如何計(jì)繳年終獎(jiǎng)個(gè)稅?

　　新稅法下，如果是在2021年12月31日前，對(duì)于居民個(gè)人所取得的全年一次性獎(jiǎng)金，不并入當(dāng)年綜合所得，其個(gè)稅適用“應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)”的計(jì)算公式。一般來(lái)說(shuō)，年終獎(jiǎng)應(yīng)繳稅款少于往年。

　　自2022年1月1日開(kāi)始，對(duì)于居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)稅。

　　預(yù)提年終獎(jiǎng)可以做稅前扣除嗎?

　　年終獎(jiǎng)會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)提年終獎(jiǎng)金：

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用/管理費(fèi)用等

　　貸：應(yīng)付職工薪酬—獎(jiǎng)金

　　2、發(fā)放年終獎(jiǎng)金時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—獎(jiǎng)金

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　銀行存款

　　3、繳納個(gè)人所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款

　　單位是不是必須發(fā)放年終獎(jiǎng)的?

　　1、有關(guān)年終獎(jiǎng)是不是必須發(fā)放的，在勞動(dòng)法當(dāng)中并無(wú)硬性規(guī)定。單位可以自主決定要不要發(fā)放年終獎(jiǎng)，這是屬于單位的自主權(quán)利。

　　2、若是單位與員工在勞動(dòng)合同中有相關(guān)明確約定，或者是單位對(duì)年終獎(jiǎng)發(fā)放有著明確的規(guī)章制度規(guī)定，那么單位應(yīng)按照相應(yīng)規(guī)定發(fā)放年終獎(jiǎng)。

　　以上就是關(guān)于員工年終獎(jiǎng)交稅及分錄處理的相關(guān)介紹，希望對(duì)大家有所幫助。想要了解更多精彩內(nèi)容，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)。

　　年終獎(jiǎng)是企業(yè)給職工發(fā)放的不封頂?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，其發(fā)放額度按工作業(yè)績(jī)調(diào)整。年終獎(jiǎng)具體如何計(jì)提和發(fā)放？

　　年終獎(jiǎng)如何計(jì)提和發(fā)放？

　　首先要將提成計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用：

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　發(fā)放時(shí)要代扣代繳個(gè)人所得稅：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：銀行存款

　　              庫(kù)存現(xiàn)金

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　獎(jiǎng)金要是全年一次性獎(jiǎng)金，個(gè)稅計(jì)算分為兩種：

　　一種是并入綜合所得，并入工資薪金申報(bào);另一種是單獨(dú)申報(bào)，但是一年只可以選擇一次單獨(dú)申報(bào)。

　　單獨(dú)申報(bào)的可以匯算清繳時(shí)候選擇并入綜合所得。注意是發(fā)在哪年算哪年，和會(huì)計(jì)不同。例如2019的年終獎(jiǎng)是2020年發(fā)的，屬于2020的個(gè)稅收入。這個(gè)員工是可以自主選擇方式的。

　　政策依據(jù)和單獨(dú)申報(bào)的方式：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2018〕164號(hào))第一條第一項(xiàng)的規(guī)定：“居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào))規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表(以下簡(jiǎn)稱月度稅率表)，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

　　計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，

　　第二種也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工福利。

　　短期薪酬，是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期間結(jié)束后十二個(gè)月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償除外。

　　離職后福利，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而在職工退休或與企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系后，提供的各種形式的報(bào)酬和福利，短期薪酬和辭退福利除外。(養(yǎng)老保險(xiǎn)及失業(yè)保險(xiǎn)歸為此類(lèi))

　　辭退福利，是指企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予職工的補(bǔ)償。

　　其他長(zhǎng)期職工福利，是指除短期薪酬、離職后福利、辭退福利之外所有的職工薪酬，包括長(zhǎng)期帶薪缺勤、長(zhǎng)期殘疾福利、長(zhǎng)期利潤(rùn)分享計(jì)劃等。

　　會(huì)計(jì)人員核算員工年終獎(jiǎng)時(shí)，除了要做相關(guān)的賬務(wù)處理，其中的個(gè)稅計(jì)算也是尤其重要的。計(jì)算年終獎(jiǎng)個(gè)稅時(shí)，有哪些方法？

　　年終獎(jiǎng)個(gè)稅如何計(jì)算？

　　居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào))規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

　　自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　年終獎(jiǎng)的賬務(wù)處理

　　年終獎(jiǎng)不屬于職工福利。年終獎(jiǎng)和福利費(fèi)兩者之間不是從屬關(guān)系，而是并列關(guān)系。文件依據(jù) 《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》(財(cái)企[2009]242號(hào))規(guī)定： 企業(yè)職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(年金)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜?、各?xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利。

　　因此，年終獎(jiǎng)計(jì)提時(shí)，貸方應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬—獎(jiǎng)金“科目，而不是”應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)“。

　　計(jì)提年終獎(jiǎng)金的分錄：

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用/管理費(fèi)用/主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—獎(jiǎng)金

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬—獎(jiǎng)金

　　發(fā)放年終獎(jiǎng)金時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—獎(jiǎng)金

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　              　銀行存款

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，一般以員工一年以來(lái)的工作業(yè)績(jī)作為年終獎(jiǎng)的評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)。發(fā)放員工年終獎(jiǎng)時(shí)，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　員工年終獎(jiǎng)分錄

　　1、計(jì)提年終獎(jiǎng)金的分錄：

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用/管理費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　2、發(fā)放年終獎(jiǎng)金時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　              銀行存款

　　3、繳納個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　應(yīng)付職工薪酬的相關(guān)會(huì)計(jì)核算

　　企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼等，借記應(yīng)付職工薪酬，貸記銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金等科目。

　　企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)，借記應(yīng)付職工薪酬，貸記其他應(yīng)收款、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅等科目。

　　企業(yè)向職工支付職工福利費(fèi)，借記應(yīng)付職工薪酬，貸記銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金科目。

　　企業(yè)支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)運(yùn)作和職工學(xué)習(xí)，借記應(yīng)付職工薪酬，貸記銀行存款等科目。

　　企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，借記應(yīng)付職工薪酬，貸記銀行存款科目。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，對(duì)發(fā)生的職工薪酬分別以下情況進(jìn)行處理：

　　生產(chǎn)部門(mén)人員的職工薪酬，借記生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成應(yīng)付職工薪酬，貸記應(yīng)付職工薪酬。

　　管理部門(mén)人員的職工薪酬，借記管理費(fèi)用科目，貸記應(yīng)付職工薪酬。

　　銷(xiāo)售人員的職工薪酬，借記銷(xiāo)售費(fèi)用科目，貸記應(yīng)付職工薪酬。

　　應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記在建工程、研發(fā)支出科目，貸記應(yīng)付職工薪酬。

　　年終獎(jiǎng)個(gè)稅的計(jì)算方法

　　根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2018〕164號(hào))有關(guān)規(guī)定，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào))規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表(以下簡(jiǎn)稱月度稅率表)，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

　　計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

　　自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　對(duì)于企業(yè)發(fā)放年終獎(jiǎng)金，一般在應(yīng)付職工薪酬科目中核算，其會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　年終獎(jiǎng)金分錄

　　借：管理費(fèi)用-獎(jiǎng)金

　　       銷(xiāo)售費(fèi)用-獎(jiǎng)金

　　       制造費(fèi)用-獎(jiǎng)金等

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　              銀行存款

　　全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金，也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。

　　應(yīng)付職工薪酬明細(xì)科目包含“工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼”、“職工福利費(fèi)”、“非貨幣性福利”“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)”、“帶薪缺勤”、“利潤(rùn)分享計(jì)劃”、“設(shè)定提存計(jì)劃”、“設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)”、“辭退福利”等。

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。

　　年關(guān)將近，公司根據(jù)車(chē)間工作人員平時(shí)的業(yè)績(jī)向其發(fā)放年終獎(jiǎng)，計(jì)提與實(shí)發(fā)分別應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　車(chē)間年終獎(jiǎng)計(jì)提與發(fā)放的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提的時(shí)候：

　　借：生產(chǎn)成本-直接人工(車(chē)間工人)

　　       制造費(fèi)用-獎(jiǎng)金(車(chē)間管理人員)

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　實(shí)際發(fā)放的的時(shí)候

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅

　　             銀行存款

　　申報(bào)繳納個(gè)人所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　制造費(fèi)用是企業(yè)生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品或勞務(wù)成本但沒(méi)有專設(shè)成本項(xiàng)目的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。制造費(fèi)用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接成本。制造費(fèi)用包含間接材料費(fèi)、間接人工費(fèi)用、折舊費(fèi)等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)制造費(fèi)用的性質(zhì)，合理地選擇制造費(fèi)用分配方法。

　　生產(chǎn)成本是什么？

　　生產(chǎn)成本包括燃料、動(dòng)力、人工、其他資源耗費(fèi)等。

　　生產(chǎn)成本科目核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。該科目設(shè)置“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個(gè)二級(jí)科目?！盎旧a(chǎn)成本”二級(jí)科目核算企業(yè)為完成主要生產(chǎn)目的而進(jìn)行的產(chǎn)品生產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用，用于計(jì)算基本生產(chǎn)的產(chǎn)品成本;“輔助生產(chǎn)成本”二級(jí)科目核算企業(yè)為基本生產(chǎn)及其他服務(wù)而進(jìn)行的產(chǎn)品生產(chǎn)和勞務(wù)供應(yīng)發(fā)生的費(fèi)用，用于計(jì)算輔助生產(chǎn)產(chǎn)品和勞務(wù)成本。該科目按成本核算對(duì)象設(shè)明細(xì)賬，明細(xì)賬用多欄式賬頁(yè)按成本項(xiàng)目設(shè)專欄進(jìn)行明細(xì)核算。

　　企業(yè)發(fā)放的年終獎(jiǎng)，應(yīng)通過(guò)應(yīng)付職工薪酬—獎(jiǎng)金科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，對(duì)于計(jì)提與實(shí)發(fā)之間的差異，會(huì)計(jì)人員應(yīng)如何處理？

　　年終獎(jiǎng)計(jì)提與實(shí)發(fā)的差異的處理方法

　　年終獎(jiǎng)計(jì)提與實(shí)發(fā)的差異需要根據(jù)實(shí)際原因來(lái)進(jìn)行處理，如果是計(jì)提的金額比實(shí)發(fā)的金額多了，則用紅字金額的分錄沖減多計(jì)提的部分，如果計(jì)提的金額小于實(shí)際發(fā)放的金額，則補(bǔ)充計(jì)提差異的部分。需要注意的是，如果是跨年度發(fā)放的，則可能會(huì)影響企業(yè)的年度報(bào)表。

　　年終獎(jiǎng)計(jì)提與發(fā)放的賬務(wù)處理

　　計(jì)提年終獎(jiǎng)金的分錄：

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用/管理費(fèi)用/主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—獎(jiǎng)金

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬—獎(jiǎng)金

　　發(fā)放年終獎(jiǎng)金時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—獎(jiǎng)金

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　              銀行存款

　　年終獎(jiǎng)屬于職工福利嗎？

　　年終獎(jiǎng)不屬于職工福利。年終獎(jiǎng)和福利費(fèi)兩者之間不是從屬關(guān)系，而是并列關(guān)系。文件依據(jù) 《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》(財(cái)企[2009]242號(hào))規(guī)定： 企業(yè)職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(年金)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜?、各?xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利。

　　因此，年終獎(jiǎng)不屬于職工福利。年終獎(jiǎng)計(jì)提時(shí)，貸方應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬—獎(jiǎng)金“科目，而不是”應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)“。

　　對(duì)于一些大型企業(yè)來(lái)說(shuō)，到年終時(shí)一般會(huì)給員工發(fā)放年終獎(jiǎng)，可以計(jì)入應(yīng)付職工薪酬科目處理，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)？

　　發(fā)放年終獎(jiǎng)金的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提年終獎(jiǎng)金時(shí)：

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用/管理費(fèi)用等

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬—獎(jiǎng)金

　　發(fā)放年終獎(jiǎng)金時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—獎(jiǎng)金

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　　　　　銀行存款

　　什么是應(yīng)付職工薪酬？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　個(gè)人所得稅是什么？

　　個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　全年一次性獎(jiǎng)金,也稱年終獎(jiǎng)，是企業(yè)給予員工的一種獎(jiǎng)勵(lì)，通常在年末發(fā)放，發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)可以計(jì)入應(yīng)付職工薪酬科目處理，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　年終獎(jiǎng)發(fā)放的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提年終獎(jiǎng)金時(shí)，

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用/管理費(fèi)用等

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬—獎(jiǎng)金

　　發(fā)放年終獎(jiǎng)金時(shí)，

　　借：應(yīng)付職工薪酬—獎(jiǎng)金

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　　　　　銀行存款

　　什么是個(gè)人所得稅？

　　個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅；而非居民納稅義務(wù)人僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，繳納個(gè)人所得稅。

　　全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅計(jì)算公式

　　1、雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的計(jì)算公式。

　　適用公式為：應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金/12-速算扣除數(shù)×適用稅率;

　　2、雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的計(jì)算公式。

　　適用公式為：應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)-速算扣除數(shù)×適用稅率。

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　每到了年底，很多員工都在關(guān)心自己的年終獎(jiǎng)問(wèn)題，然而很多企業(yè)都會(huì)將年終獎(jiǎng)在第二年才進(jìn)行發(fā)放，那么像這種情況該如何繳納個(gè)人所得稅?我們來(lái)看看吧。

　　問(wèn)：12月計(jì)提年終獎(jiǎng)，掛在應(yīng)付工資上，次年發(fā)放是否合法?企業(yè)所得稅及個(gè)人所得稅如何確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間?

　　答：1、企業(yè)所得稅：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

　　前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

　　根據(jù)上述規(guī)定，可以在企業(yè)所得稅當(dāng)年稅前扣除的應(yīng)為企業(yè)實(shí)際已支付的工資。對(duì)于貴企業(yè)已計(jì)提但未實(shí)際支付的工資，不能在所計(jì)提的當(dāng)年企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除。

　　2、個(gè)人所得稅：《個(gè)人所得稅法》第八條規(guī)定，個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

　　第九條規(guī)定，扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月七日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。

　　工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。

　　《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第三十五條規(guī)定，扣繳義務(wù)人在向個(gè)人支付應(yīng)稅款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定代扣稅款，按時(shí)繳庫(kù)，并專項(xiàng)記載備查。

　　根據(jù)上述規(guī)定，個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)應(yīng)于實(shí)際支付時(shí)履行，企業(yè)在12月只是計(jì)提但并未實(shí)際發(fā)放，計(jì)提時(shí)不需代扣代繳個(gè)人所得稅，應(yīng)于實(shí)際發(fā)放時(shí)履行代扣代繳義務(wù)，但需要注意的是，如果企業(yè)發(fā)放的是年終獎(jiǎng)金，需要注意關(guān)于年終一次性獎(jiǎng)金的政策運(yùn)用。

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào))規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。企業(yè)需要對(duì)此政策的運(yùn)用提早作出安排。

　　每到了每年年底，很多企業(yè)都會(huì)為員工發(fā)放年終獎(jiǎng)金，今天就跟大家講講計(jì)提年終獎(jiǎng)的賬務(wù)處理以及對(duì)應(yīng)個(gè)稅的計(jì)算方法。

　　計(jì)提年終獎(jiǎng)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用/管理費(fèi)用等

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——獎(jiǎng)金

　　發(fā)放年終獎(jiǎng)金時(shí)的分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——獎(jiǎng)金

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　銀行存款

　　繳納個(gè)人所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款

　　個(gè)人所得稅的征稅范圍：

　　工資、薪金所得;

　　勞務(wù)報(bào)酬所得;

　　稿酬所得;

　　特許權(quán)使用費(fèi)所得;

　　經(jīng)營(yíng)所得;

　　利息、股息、紅利所得;

　　財(cái)產(chǎn)租賃所得;

　　財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;

　　偶然所得。

　　年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方式如下：

　　1、發(fā)放年終獎(jiǎng)的當(dāng)月工資高于3500元時(shí)，年終獎(jiǎng)扣稅方式為：

　　年終獎(jiǎng)*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎(jiǎng)/12作為"應(yīng)納稅所得額"對(duì)應(yīng)的稅率。

　　2、當(dāng)月工資低于3500元時(shí)，年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅=(年終獎(jiǎng)-(3500-月工資))*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎(jiǎng)-(3500-月工資)除以12作為"應(yīng)納稅所得額"對(duì)應(yīng)的稅率。

　　拓展內(nèi)容

　　年終獎(jiǎng)的發(fā)放要點(diǎn)

　　首先，年終獎(jiǎng)的發(fā)放要體現(xiàn)3個(gè)導(dǎo)向：第一，體現(xiàn)公司年度業(yè)績(jī)狀況。這樣做的優(yōu)點(diǎn)是可以鼓勵(lì)員工更關(guān)心公司的利益，穩(wěn)定員工隊(duì)伍，建立其員工與企業(yè)的利益共同體。第二，體現(xiàn)員工年度工作業(yè)績(jī)。通過(guò)對(duì)員工進(jìn)行一定程序的年終評(píng)估，然后以此為標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放年終獎(jiǎng)，這種規(guī)范的考核方式比較容易做到公正公平、賞罰分明，能減少由年終獎(jiǎng)分配引發(fā)的種種矛盾和問(wèn)題。第三，要與年初業(yè)績(jī)和激勵(lì)計(jì)劃保持一致。體現(xiàn)企業(yè)對(duì)于員工的承諾和責(zé)任。

　　其次，年終獎(jiǎng)發(fā)放要把握好三個(gè)步驟。第一，回顧年度計(jì)劃和業(yè)績(jī)協(xié)議。對(duì)于計(jì)劃和目標(biāo)的確認(rèn)是評(píng)價(jià)的前提。第二，評(píng)價(jià)公司業(yè)績(jī)和員工業(yè)績(jī)。避免造成工作業(yè)績(jī)差的偷著樂(lè)，工作賣(mài)力業(yè)績(jī)好的憤憤不平的現(xiàn)象。第三，核算并發(fā)放獎(jiǎng)金，制定新的業(yè)績(jī)和激勵(lì)計(jì)劃，做到步步有條不紊。

　　再次，年終考核也是一個(gè)值得關(guān)注的問(wèn)題，主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：第一，年初業(yè)績(jī)計(jì)劃要清楚?？?jī)效明確，才可能兼顧公平。第二，年度業(yè)績(jī)結(jié)果要明確。第三，獎(jiǎng)罰要有章法，考慮多種獎(jiǎng)勵(lì)方式，不要企圖畢其功于一役。

　　年終往往是企業(yè)會(huì)計(jì)人員最忙的時(shí)候，除了要整理匯總一整年的賬務(wù)，還要核算年終獎(jiǎng)金，計(jì)提年終獎(jiǎng)金時(shí)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　計(jì)提年終獎(jiǎng)金的會(huì)計(jì)分錄

　　根據(jù)受益部門(mén)計(jì)入相關(guān)科目：

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用/管理費(fèi)用等

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬—獎(jiǎng)金

　　發(fā)放年終獎(jiǎng)金時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—獎(jiǎng)金

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　              銀行存款

　　應(yīng)付職工薪酬的核算范圍是什么？

　　1、職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。即指按照構(gòu)成工資總額的計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、支付給職工的超額勞動(dòng)報(bào)酬和增收節(jié)支的勞動(dòng)報(bào)酬、為了保證職工工資水平不受物價(jià)影響支付給職工的物價(jià)補(bǔ)貼以及為了補(bǔ)償職工特殊或額外的勞動(dòng)消耗和因其他特殊原因支付給職工的津貼等等。

　　2、職工福利費(fèi)，主要包括職工因?yàn)楣珓?wù)負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用以及按照規(guī)定發(fā)生的其他職工福利支出。

　　3、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。即指企業(yè)按照國(guó)務(wù)院、各地方政府或是企業(yè)年金計(jì)劃規(guī)定的基準(zhǔn)和比例計(jì)算，向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)以及以購(gòu)買(mǎi)商業(yè)保險(xiǎn)形式提供給職工的各種保險(xiǎn)待遇屬于職工薪酬，應(yīng)當(dāng)按照職工薪酬準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和披露。

　　企業(yè)發(fā)生的職工年終獎(jiǎng)，因企業(yè)性質(zhì)不同，其會(huì)計(jì)處理也有差異。一般情況下將年終獎(jiǎng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　職工年終獎(jiǎng)的會(huì)計(jì)分錄

　　1、工業(yè)企業(yè)

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用/管理費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬-獎(jiǎng)金

　　發(fā)放時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-獎(jiǎng)金

　　       貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　2、商業(yè)企業(yè)

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用/管理費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬-獎(jiǎng)金

　　發(fā)放時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-獎(jiǎng)金

　　       貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　什么是應(yīng)付職工薪酬？

　　是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。企業(yè)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算應(yīng)付職工薪酬的計(jì)提、結(jié)算、使用等情況。

　　“應(yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)當(dāng)按照工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、非貨幣性福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)、帶薪缺勤、利潤(rùn)分享計(jì)劃、設(shè)定提存計(jì)劃、設(shè)定受益計(jì)劃、辭退福利等科目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將實(shí)際發(fā)生的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。

　　為了肯定員工一年以來(lái)的工作業(yè)績(jī)，大多數(shù)企業(yè)每年度末都會(huì)給予員工不封頂?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，而企業(yè)的年終獎(jiǎng)多數(shù)是跨年度發(fā)放的，公司跨年度補(bǔ)計(jì)提并發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　跨年度補(bǔ)計(jì)提并發(fā)放年終獎(jiǎng)的會(huì)計(jì)分錄

　　企業(yè)跨年度發(fā)放年終將時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　企業(yè)計(jì)提年終獎(jiǎng)時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用/制造費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　什么是銷(xiāo)售費(fèi)用？

　　企業(yè)在銷(xiāo)售商品和材料或是提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，就叫銷(xiāo)售費(fèi)用，主要包括有企業(yè)在銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、展覽費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、折舊費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)等費(fèi)用。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目并在該科目中按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，期末，“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”科目后應(yīng)無(wú)余額。其主要的賬務(wù)處理有企業(yè)在銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)等費(fèi)用，借記“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”等科目；企業(yè)發(fā)生的為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，借記“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”“銀行存款”“累計(jì)折舊”等科目。

　　應(yīng)付職工薪酬包括什么？

　　應(yīng)付職工薪酬包括有職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；職工福利費(fèi)；醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；住房公積金；工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償；非貨幣性福利；其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

　　獎(jiǎng)金是對(duì)勞動(dòng)者提供的超額勞動(dòng)所支付的報(bào)酬，實(shí)現(xiàn)按勞分配的一種補(bǔ)充形式，獎(jiǎng)金是企業(yè)激勵(lì)員工的有效手段之一，對(duì)于少計(jì)提了獎(jiǎng)金這一情況，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　少計(jì)提了獎(jiǎng)金的會(huì)計(jì)分錄

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)，

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　利潤(rùn)分配：企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)對(duì)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額以及從聯(lián)營(yíng)單位分得的利潤(rùn)，按規(guī)定在國(guó)家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配就是利潤(rùn)分配，企業(yè)依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)章程、投資者的決議等，對(duì)企業(yè)當(dāng)年可供分配的利潤(rùn)進(jìn)行分配，核算企業(yè)利潤(rùn)的分配(虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(彌補(bǔ))后的余額。利潤(rùn)分配按照計(jì)算可供分配的利潤(rùn)、提取法定盈余公積金、提取任意盈余公積金、向股東或投資者支付股利或分配利潤(rùn)的順序依次進(jìn)行，利潤(rùn)分配遵循著依法分配原則，資本保全原則，充分保護(hù)債權(quán)人利益原則，多方及長(zhǎng)短期利益兼顧原則。

　　發(fā)放年終獎(jiǎng)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　1、計(jì)提年終獎(jiǎng)金：

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用/管理費(fèi)用/制造費(fèi)用等

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　2、發(fā)放年終獎(jiǎng)金時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　      貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　             銀行存款

　　3、繳納個(gè)人所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)在年末時(shí)會(huì)給員工發(fā)放年終獎(jiǎng)，這不僅是對(duì)員工一年以來(lái)工作的肯定，還能起到一定的激勵(lì)作用，當(dāng)企業(yè)發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)該如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　發(fā)放年終獎(jiǎng)的會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)提年終獎(jiǎng)：

　　借：管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用/制造費(fèi)用/生產(chǎn)成本

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　2、發(fā)放

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣個(gè)人所得稅

　　　　　　銀行存款

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；職工福利費(fèi)；醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；住房公積金；工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；非貨幣性福利。這是指企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購(gòu)商品發(fā)放給職工作為福利等。因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償；其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　通常企業(yè)在每年年末都會(huì)給予員工獎(jiǎng)勵(lì)，旨在對(duì)員工過(guò)往一年工作業(yè)績(jī)的肯定，這種獎(jiǎng)勵(lì)又稱為年終獎(jiǎng)，一般可以通過(guò)銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、應(yīng)付職工薪酬科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　年終獎(jiǎng)金的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提年終獎(jiǎng)金時(shí)

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用/管理費(fèi)用等

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬—獎(jiǎng)金

　　發(fā)放年終獎(jiǎng)金時(shí)

　　借：應(yīng)付職工薪酬—獎(jiǎng)金

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　　　　　銀行存款

　　銷(xiāo)售費(fèi)用是什么？

　　銷(xiāo)售費(fèi)用是指企業(yè)銷(xiāo)售商品和材料、提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、裝卸費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)等以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)、職工薪酬等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。

　　管理費(fèi)用是什么？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括企業(yè)籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、等。

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。

　　應(yīng)付職工薪酬是負(fù)債性質(zhì)的科目，借貸方向是借方減少，貸方增加。借方是實(shí)際發(fā)放職工薪酬的金額，期末貸方余額反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。

　　春節(jié)發(fā)放年終獎(jiǎng)金會(huì)計(jì)分錄如下：

　　1、計(jì)提年終獎(jiǎng)

　　借：管理費(fèi)用——工資

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——獎(jiǎng)金

　　2、發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——獎(jiǎng)金

　　　　貸：現(xiàn)金/銀行存款

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

年終獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅的計(jì)算方法

　　根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修訂后優(yōu)惠政策銜接的通知》的相關(guān)規(guī)定，居民個(gè)人可獲得年度一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整年度一次性獎(jiǎng)金等個(gè)人所得稅計(jì)征方法的通知》的規(guī)定，12月31日前未計(jì)入當(dāng)年綜合收益，適用稅率和速算扣除額根據(jù)本通知書(shū)所附的月度折算綜合所得稅率表，以年度一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月的金額確定，并單獨(dú)計(jì)算。

管理費(fèi)用包括哪些內(nèi)容

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。管理費(fèi)用覆蓋的范圍較廣，以工業(yè)企業(yè)為例，管理費(fèi)具體包括：公司經(jīng)費(fèi)，即企業(yè)管理人員工資、福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)和其他經(jīng)費(fèi)等等。管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，是在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益。管理費(fèi)用通常是指企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。

銀行存款是什么

　　銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。在會(huì)計(jì)中，銀行存款屬于資產(chǎn)類(lèi)。期末余額就在借方。在會(huì)計(jì)分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。銀行存款包括：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利等。

　　春節(jié)前發(fā)放年終獎(jiǎng)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　1、計(jì)提年終獎(jiǎng)金

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用/管理費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　2、發(fā)放年終獎(jiǎng)金時(shí)

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　　　　　銀行存款

　　3、繳納個(gè)人所得稅的

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　　　貸：銀行存款

銷(xiāo)售費(fèi)用借貸方向是什么

　　銷(xiāo)售費(fèi)用是損益類(lèi)科目，借方登記本期發(fā)生的各項(xiàng)銷(xiāo)售費(fèi)用，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的各項(xiàng)銷(xiāo)售費(fèi)用，若有余額，應(yīng)在借方，表示尚未結(jié)轉(zhuǎn)的銷(xiāo)售費(fèi)用。銷(xiāo)售費(fèi)用是指企業(yè)銷(xiāo)售商品和材料、提供勞務(wù)過(guò)程中所發(fā)生的各種費(fèi)用。銷(xiāo)售費(fèi)用是與企業(yè)銷(xiāo)售商品活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用，但不包括銷(xiāo)售商品本身的成本和勞務(wù)成本，商品本身的成本和勞務(wù)成本屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

個(gè)人所得稅是什么？

　　個(gè)人所得稅是國(guó)家對(duì)本國(guó)公民、居住在本國(guó)境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來(lái)源于本國(guó)的所得征收的一種所得稅。個(gè)人所得稅計(jì)算公式=（稅前收入-五千元（起征點(diǎn)）-專項(xiàng)扣除（三險(xiǎn)一金等）-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)。

個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)

　　1、個(gè)人所得稅專項(xiàng)扣除需嚴(yán)格按照《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法（征求意見(jiàn)稿）》來(lái)進(jìn)行。

　　2、專項(xiàng)扣除費(fèi)用除了子女教育、繼續(xù)教育以及大病醫(yī)療支出之外，還包括住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人等有關(guān)費(fèi)用，下列為扣除具體標(biāo)準(zhǔn)：

　　子女教育：每個(gè)子女每月一千元；繼續(xù)教育：每月四百元；大病醫(yī)療：每年限額不能超過(guò)八萬(wàn)元；住房貸款利息：每月一千元的標(biāo)準(zhǔn)；住房租金：每月基本上在八百元左右；贍養(yǎng)老人：每月大致在兩千元左右。