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    &nbsp; &nbsp; &nbsp;某公司采用實際成本法對存貨進行核算,2018年年末盤點存貨時發(fā)現某項原材料盤虧,盤虧原材料賬面成本為100萬元,其已抵扣的增值稅進項稅額為17萬元,已計提20萬元存貨跌價準備。根據盤點結果,該公司應作的正確會計分錄是( &nbsp;)。
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    <p class="MsoNormal" style="text-align:left;background:#FDFDFD;">21.某公司采用實際成本法對存貨進行核算，2016年年末盤點存貨時發(fā)現某項原材料盤虧，盤虧原材料賬面成本為100萬元，其已抵扣的增值稅進項稅額為17萬元，已計提20萬元存貨跌價準備。根據盤點結果，該公司應作的正確會計分錄是( )。</p><p class="MsoNormal" style="text-align:left;background:#FDFDFD;">&nbsp;</p><p class="MsoNormal" style="text-align:left;background:#FDFDFD;"><br/></p>
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    <p class="MsoNormal" align="left" style="background:#FDFDFD;">21.某公司采用實際成本法對存貨進行核算，<span>2016</span>年年末盤點存貨時發(fā)現某項原材料盤虧，盤虧原材料賬面成本為<span>100</span>萬元，其已抵扣的增值稅進項稅額為<span>17</span>萬元，已計提<span>20</span>萬元存貨跌價準備。根據盤點結果，該公司應作的正確會計分錄是<span>( )</span>。<span></span></p><p class="MsoNormal" align="left" style="background:#FDFDFD;">&nbsp;</p><p class="MsoNormal" align="left" style="background:#FDFDFD;"><br /></p>
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    <p class="MsoNormal">&nbsp; &nbsp;&nbsp;（二）</p><p class="MsoNormal">位于某市區(qū)國家重點扶持的高新技術企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2015年銷售產品取得不含稅收入6500萬元，對外投資取得收益320萬元，全年發(fā)生產品銷售成本和銷售費用 共計5300萬元，繳納的營業(yè)稅金及附加339萬元，發(fā)生的營業(yè)外支出420萬元，12月末 企業(yè)自行計算的全年會計利潤總額為761萬元，全年已預繳企業(yè)所得稅96萬元，未有留抵增值稅。2016年1月經聘請的稅務師事務所審核，發(fā)現以下問題：</p><p class="MsoNormal">(1) 8月中旬以預收款方式銷售一批產品，收到預收賬款234萬元并收存銀行。12月下 旬將該批產品發(fā)出，但未將預收賬款轉作收入。</p><p class="MsoNormal">(2)&nbsp;&nbsp;&nbsp; 9月上旬接受客戶捐贈原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元、進項稅 額1.7萬元，企業(yè)將捐贈收入直接記入了“資本公積”賬戶核算。</p><p class="MsoNormal">(3)10月份購置并投入使用的安全生產專用設備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍），取得增值稅專用發(fā)票注明金額18萬元、進項稅額3. 06萬元，企業(yè)將購置金額一次性計入了成本扣除，假定該設備會計與稅法折舊期限均為10年，不考慮殘值。</p><p class="MsoNormal">(4)成本費用中包含業(yè)務招待費62萬元、新產品研究開發(fā)費用97萬元。</p><p class="MsoNormal">(5)&nbsp;&nbsp;&nbsp; 投資收益中有12. 6萬元從其他居民企業(yè)分回的股息，其余為股權轉讓收益，營業(yè) 外支出中含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款130萬元，直接捐贈10萬元。</p><p class="MsoNormal">(6)計入成本、費用中的實發(fā)工資總額856萬元，撥繳職工工會經費20萬元，職工福利費實際支出131萬元，職工教育經費實際支出32萬元。</p><p class="MsoNormal">(其他相關資料：本題不考慮地方教育附加，企業(yè)所得稅適用稅率15%)</p><p class="MsoNormal">要求：根據上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數。</p><p class="MsoNormal">85. 該企業(yè)應補繳的增值稅及附加稅費為（&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; ）萬元。</p><p class="MsoNormal"><br/></p>
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    <p class="MsoNormal"><span>&nbsp; &nbsp;&nbsp;</span>（二）<span></span></p><p class="MsoNormal">位于某市區(qū)國家重點扶持的高新技術企業(yè)，為增值稅一般納稅人。<span>2015</span>年銷售產品取得不含稅收入<span>6500</span>萬元，對外投資取得收益<span>320</span>萬元，全年發(fā)生產品銷售成本和銷售費用 共計<span>5300</span>萬元，繳納的營業(yè)稅金及附加<span>339</span>萬元，發(fā)生的營業(yè)外支出<span>420</span>萬元，<span>12</span>月末 企業(yè)自行計算的全年會計利潤總額為<span>761</span>萬元，全年已預繳企業(yè)所得稅<span>96</span>萬元，未有留抵增值稅。<span>2016</span>年<span>1</span>月經聘請的稅務師事務所審核，發(fā)現以下問題：<span></span></p><p class="MsoNormal"><span>(1) 8</span>月中旬以預收款方式銷售一批產品，收到預收賬款<span>234</span>萬元并收存銀行。<span>12</span>月下 旬將該批產品發(fā)出，但未將預收賬款轉作收入。<span></span></p><p class="MsoNormal"><span>(2)&nbsp;&nbsp;&nbsp; 9</span>月上旬接受客戶捐贈原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額<span>10</span>萬元、進項稅 額<span>1.7</span>萬元，企業(yè)將捐贈收入直接記入了“資本公積”賬戶核算。<span></span></p><p class="MsoNormal"><span>(3)10</span>月份購置并投入使用的安全生產專用設備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍），取得增值稅專用發(fā)票注明金額<span>18</span>萬元、進項稅額<span>3. 06</span>萬元，企業(yè)將購置金額一次性計入了成本扣除，假定該設備會計與稅法折舊期限均為<span>10</span>年，不考慮殘值。<span></span></p><p class="MsoNormal"><span>(4)</span>成本費用中包含業(yè)務招待費<span>62</span>萬元、新產品研究開發(fā)費用<span>97</span>萬元。<span></span></p><p class="MsoNormal"><span>(5)&nbsp;&nbsp;&nbsp; </span>投資收益中有<span>12. 6</span>萬元從其他居民企業(yè)分回的股息，其余為股權轉讓收益，營業(yè) 外支出中含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款<span>130</span>萬元，直接捐贈<span>10</span>萬元。<span></span></p><p class="MsoNormal"><span>(6)</span>計入成本、費用中的實發(fā)工資總額<span>856</span>萬元，撥繳職工工會經費<span>20</span>萬元，職工福利費實際支出<span>131</span>萬元，職工教育經費實際支出<span>32</span>萬元。<span></span></p><p class="MsoNormal"><span>(</span>其他相關資料：本題不考慮地方教育附加，企業(yè)所得稅適用稅率<span>15%)</span></p><p class="MsoNormal">要求：根據上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數。<span></span></p><p class="MsoNormal"><span>85. </span>該企業(yè)應補繳的增值稅及附加稅費為（<span>&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; </span>）萬元。<span></span></p><p class="MsoNormal"><br></p>
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    <p>M公司以一批庫存商品交換N公司的一幢自用辦公樓，庫存商品的成本為800萬元，已提存貨跌價準備20萬元，公允價值為1000萬元，適用增值稅稅率為16%，消費稅稅率為5%。辦公樓的原價為3000萬元，累計折舊2400萬元，公允價值為900萬元，增值稅銷項稅額為90萬元。經雙方協(xié)議，由N公司支付銀行存款170萬元。M公司換入的資產做固定資產核算，N公司換入的資產作為庫存商品核算。假定該交易具有商業(yè)實質。N公司在該項非貨幣性資產交換中應確認的損益為（　）萬元。</p>
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