免稅進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣是會(huì)計(jì)工作中的常見問題，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣相關(guān)問題一直以來很受會(huì)計(jì)人員關(guān)注。一般企業(yè)在購(gòu)進(jìn)有形資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)所繳納的稅費(fèi)就是我們所說的進(jìn)項(xiàng)稅。本文就針對(duì)免稅進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣做一個(gè)相關(guān)介紹，來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　免稅進(jìn)項(xiàng)稅能不能抵扣?

　　答：免稅進(jìn)項(xiàng)稅是不能抵扣的。

　　應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的，而免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。能否抵扣進(jìn)項(xiàng)，主要看是否能夠取得抵扣憑證。

　　按照相關(guān)規(guī)定可得：國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品，本條第一項(xiàng)至第四項(xiàng)規(guī)定貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。由于外貿(mào)企業(yè)出口準(zhǔn)予退(免)稅商品，享受免、退稅政策因此取得銷售免稅貨物的運(yùn)費(fèi)發(fā)票不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　出口免稅進(jìn)項(xiàng)稅如何做賬務(wù)處理?

　　免稅企業(yè)采購(gòu)原材料時(shí)取得增值稅專用發(fā)票，或者企業(yè)購(gòu)進(jìn)的原材料用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品，這時(shí)需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　如果單是出口免稅進(jìn)項(xiàng)稅，則做以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：庫(kù)存商品(或原材料等)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　免征增值稅項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出分錄怎么做?

　　1、原材料：

　　借：原材料

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　2、固定資產(chǎn)：

　　借：在建工程(或固定資產(chǎn))

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　進(jìn)項(xiàng)稅是什么意思?

　　答：進(jìn)項(xiàng)稅指的是公司在購(gòu)進(jìn)有形資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)所繳納的一定的稅費(fèi)。

　　購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?

　　以上就是關(guān)于免稅進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助，會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)更新更多有關(guān)免稅進(jìn)項(xiàng)稅的內(nèi)容，請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!

待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅和留底稅額的可能是會(huì)計(jì)人們會(huì)容易混淆的，那么這兩者之間有什么不同呢？如果你對(duì)這部分內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

其實(shí)，待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額和”與“期末留抵稅額”最大的區(qū)別就是抵扣狀態(tài)不同

什么是待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額和留底稅額？

1、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目是核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對(duì)的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額

2、“當(dāng)期期末留抵稅額”明細(xì)科目一般是指納稅人當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額多與銷項(xiàng)稅額后產(chǎn)生的未抵扣稅額,可在下個(gè)月繼續(xù)抵扣，期末核算一般納稅人的應(yīng)納增值稅稅額時(shí)，本期的進(jìn)項(xiàng)稅額大于本期的銷項(xiàng)稅額，差額便是期末留抵稅額，這部分差額是可以放到下期繼續(xù)抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額，如有期末留抵稅額，則本期不繳納增值稅。

待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額和留底稅額抵扣狀態(tài)

1、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算的是認(rèn)證了，但是按規(guī)定需要往后的日子才能實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣

2、“當(dāng)期期末留抵稅額”明細(xì)科目，核算的是當(dāng)期經(jīng)過認(rèn)證同時(shí)也進(jìn)行了進(jìn)項(xiàng)稅額的抵額，但是由于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額金額小于進(jìn)項(xiàng)稅額，因此其差額部分留待下個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行抵扣待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)科目指的是一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

以上就是待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額和留底稅額的區(qū)別，希望能夠幫助大家，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

每月進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額如何做會(huì)計(jì)處理？

　　關(guān)于待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)計(jì)入哪個(gè)科目，該怎樣核算？雖然學(xué)了稅法，但是還是有很多小伙伴不了解待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅該計(jì)入什么科目，以下是會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家整理的資料以供參考。

　　待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅在哪個(gè)科目中核算？

　　待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅是指已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。例如：輔導(dǎo)期一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入這個(gè)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額科目。

　　待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算方式

　　待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是已經(jīng)做了記賬，但是未認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　根據(jù)規(guī)定，一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目，其分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款/應(yīng)付票據(jù)

　　經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后,待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

　　轉(zhuǎn)出時(shí),記入"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"

　　借：相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

       增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中購(gòu)進(jìn)原輔材料、銷售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后，在計(jì)算應(yīng)繳稅額時(shí)，在銷項(xiàng)增值稅中應(yīng)減去的進(jìn)項(xiàng)增值稅額。會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家總結(jié)了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的要點(diǎn)，希望能幫到你。

　　1、主體

　　納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，兩者中只有一般納稅人才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 。

　　2、計(jì)稅方法

　　計(jì)稅方法分為三種：一般計(jì)稅方法、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法或二者兼之。只有當(dāng)一般納稅人采取一般計(jì)稅方法或二者兼之這2種時(shí)候才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　3、抵扣憑證

　　符合抵扣條件的一般納稅人，只有取得符合抵扣條件的增值稅抵扣憑證的時(shí)候，才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。目前增值稅扣稅憑證包括增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票、解繳稅款的完稅憑證、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票橋閘通行費(fèi)發(fā)票、旅客運(yùn)輸憑證。

　　4、票面

　　增值稅抵扣憑證票面符合開具要求時(shí)候，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　5、用途

　　增值稅票面用途符合相關(guān)規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅額才可以抵扣。比如用于集體福利、個(gè)人消費(fèi);簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、購(gòu)進(jìn)貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)等不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　6、期限（已取消）

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》，增值稅一般納稅人取得的2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，不再需要在360日內(nèi)認(rèn)證確認(rèn)。

　　以上就是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的6個(gè)要點(diǎn)，希望能幫助到大家，如果大家想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)。

　　會(huì)計(jì)工作中，一般將已認(rèn)證等待之后再進(jìn)行抵扣的稅額稱作待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，入賬時(shí)需取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。那么待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅通過哪個(gè)會(huì)計(jì)科目核算？會(huì)計(jì)分錄怎么做？來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧。

　　待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅在什么科目核算?

　　待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅在應(yīng)交稅費(fèi)下面的二級(jí)科目“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額“中核算。

　　按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，對(duì)于已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的，準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。比如2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程13個(gè)月抵扣按60:40，40%的進(jìn)項(xiàng)稅額要計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。

　　待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅會(huì)計(jì)分錄

　　1、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行業(yè)務(wù)處理時(shí)，應(yīng)當(dāng)要取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票入賬，且在入賬當(dāng)月認(rèn)證。因此當(dāng)月銷項(xiàng)不夠時(shí)才會(huì)發(fā)生待抵扣進(jìn)項(xiàng)。

　　進(jìn)項(xiàng)稅入賬時(shí)分錄如下：

　　借：原材料(或直接進(jìn)費(fèi)用的管理費(fèi)用)

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)

　　貸：應(yīng)付賬款

　　2、月末，當(dāng)應(yīng)交增值稅借方余額比貸方余額大，若是由于進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)，則不予結(jié)轉(zhuǎn)，也無需繳納交增值稅，自動(dòng)延期到次月進(jìn)行抵扣。如果由于預(yù)繳了增值稅而導(dǎo)致借方大于貸方，那么應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)未交增值稅科目，做以下分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出多交增值稅

　　3、由于各種因素，當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額多需要待抵扣，又如果是輔導(dǎo)期，月末將已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額，需要下月比對(duì)后抵扣的部分，結(jié)轉(zhuǎn)至待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　借：應(yīng)交稅金/應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額

　　進(jìn)貨時(shí)：

　　借：存貨、待攤費(fèi)用—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

　　貸：銀行存款

　　認(rèn)證后結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)：

　　借：應(yīng)付稅費(fèi)—增值稅進(jìn)項(xiàng)稅

　　貸：待攤費(fèi)用

　　待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額和待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額的區(qū)別

　　1、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額指的是經(jīng)過認(rèn)證之后待以后再進(jìn)行抵扣的稅額。而待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額指的是已經(jīng)取得進(jìn)項(xiàng)稅憑證，但沒有在當(dāng)月認(rèn)證，等到之后抵扣稅額時(shí)再認(rèn)證抵扣的稅額。

　　2、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額用來核算根據(jù)相關(guān)規(guī)定，一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，允許在以后期間從銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。而待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額用來核算一般納稅人因未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。比如一般納稅人已申請(qǐng)稽核但還未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額，可以用待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)科目核算。

　　應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅會(huì)計(jì)分錄怎么做，很多小伙伴會(huì)將待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅與待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅搞錯(cuò)。為了讓大家更好的理解相關(guān)的知識(shí)，會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家整理了待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的分錄內(nèi)容，一起來看看吧。

　　應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：庫(kù)存商品(或其他相關(guān)科目)

　　應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)行稅額

　　貸：銀行存款(或其他相關(guān)科目)

　　收到比對(duì)結(jié)果后

　　借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)行稅額

　　其政策依據(jù)如下：

　　第一、一般納稅人是指會(huì)計(jì)核算機(jī)制健全、年應(yīng)稅銷售額沒有超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅義務(wù)人。

　　根據(jù)《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅該征增值稅的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào)附件1)第四條的規(guī)定“會(huì)計(jì)核算機(jī)制健全的，能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料的，并且年應(yīng)稅銷售額沒有超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅義務(wù)人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請(qǐng)，辦理一般納稅人的資格登記，從而成為一般納稅人”。這樣的政策規(guī)定對(duì)那些銷售額沒有達(dá)標(biāo)準(zhǔn)，但客戶普遍要求提供專用發(fā)票的納稅人而言，是非常有利的，同時(shí)也憑借了營(yíng)改增實(shí)現(xiàn)了對(duì)納稅人會(huì)計(jì)核算規(guī)范提升的推動(dòng)。

　　第二，一般納稅人可能因?yàn)闀?huì)計(jì)核算不健全而不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局50號(hào)令)第三十四條規(guī)定“有下列情形之一者，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：(一)一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的;”

　　可見，即使在取得一般納稅人資格后，保持增值稅業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性也是企業(yè)財(cái)務(wù)部門必須堅(jiān)持的底線。

　　以上就是關(guān)于應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅會(huì)計(jì)分錄的全部?jī)?nèi)容了，希望對(duì)大家有所幫助。

　　應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額借方表示已經(jīng)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額暫時(shí)不允許抵扣的金額，貸方表示允許抵扣時(shí)轉(zhuǎn)出的金額，具體應(yīng)如何核算？

　　應(yīng)交稅費(fèi)的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的核算

　　應(yīng)交稅費(fèi)的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是輔導(dǎo)期一般納稅人當(dāng)月認(rèn)證發(fā)票次月抵扣使用的科目：

　　認(rèn)證入賬的時(shí)候賬務(wù)處理是

　　借：庫(kù)存商品或原材料

　       　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)

　       　貸：應(yīng)付賬款等科目

　　次月抵扣的時(shí)候賬務(wù)處理是

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　進(jìn)項(xiàng)稅結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅(即進(jìn)、銷差額)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　3、實(shí)際交納時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額什么意思？

　　待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對(duì)的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額等。

　　很多會(huì)計(jì)人員處理增值稅專票的實(shí)務(wù)問題時(shí)，容易將待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅與待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅兩者混淆，具體該怎么區(qū)分？

　　待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅與待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅區(qū)別

　　待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅一般是指收到可以抵扣的相關(guān)發(fā)票，但是并沒有在認(rèn)證系統(tǒng)上做認(rèn)證處理，待以后使用時(shí)再進(jìn)行認(rèn)證的一種科目。而待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅一般是指進(jìn)項(xiàng)稅已經(jīng)做了系統(tǒng)上的認(rèn)證，只是當(dāng)期不能進(jìn)行抵扣，要放到以后進(jìn)行抵扣的。如剛變成一般納稅人在輔導(dǎo)期內(nèi)，第一個(gè)月取得的專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)可以認(rèn)證但當(dāng)期不能進(jìn)行抵扣，要放到次月才允許抵扣，這時(shí)候就會(huì)使用待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅這個(gè)會(huì)計(jì)科目。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是抵扣了不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，所以需要從進(jìn)項(xiàng)稅額里面轉(zhuǎn)出，不能用來抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額。比如購(gòu)進(jìn)的用于職工福利的進(jìn)項(xiàng)稅額1300，如果你認(rèn)證抵扣了這個(gè)發(fā)票，而我國(guó)稅法規(guī)定這個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，抵扣了就需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1300。

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　      管理費(fèi)用等

　　      貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅是什么意思？

　　進(jìn)項(xiàng)稅指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅。

　　銷項(xiàng)稅指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅。

　　企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專票，相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定抵扣時(shí)如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　抵扣進(jìn)項(xiàng)稅分錄

　　企業(yè)實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的時(shí)候不需要單獨(dú)做分錄進(jìn)行調(diào)整，企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物的時(shí)候，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以計(jì)入到待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額科目，實(shí)際認(rèn)證后轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額科目。企業(yè)在月末時(shí)，根據(jù)銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的差額，做如下分錄進(jìn)行處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目用于核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅等，也通過本科目核算。

　　月末進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　      　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅(即進(jìn)、銷差額)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　      　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　3、實(shí)際交納時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

      　　貸：銀行存款

　　“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”：可以理解為未交增值稅是“ 應(yīng)交稅費(fèi)”的二級(jí)明細(xì)科目，該科目專門用來核算未交或多交增值稅的。該科目的貸方，反映企業(yè)未交的增值稅;該科目的借方，反映企業(yè)多交的增值稅。

　　企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物過程中應(yīng)當(dāng)支付的增值稅為進(jìn)項(xiàng)稅。發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　進(jìn)項(xiàng)稅抵扣分錄處理

　　取得增值稅專用發(fā)票，抵扣后，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用、原材料等

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 (發(fā)票認(rèn)證后確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣)，

　       　貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。

　　進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算公式

　　進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅=購(gòu)買價(jià)格*增值稅稅率。通常購(gòu)貨時(shí)購(gòu)買價(jià)格都是包含增值稅的價(jià)格，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，要先換算成不含稅價(jià)：不含增值稅價(jià)格=含稅價(jià)/(1+增值稅稅率)。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是什么？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購(gòu)進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出的情況：

　　1.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

　　2.非正常損失對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目：

　　(1)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

　　(2)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

　　(3)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

　　(4)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

　　3.購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

　　4.納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購(gòu)進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出。

　　財(cái)會(huì)人員在進(jìn)行待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)處理時(shí)，通常計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目進(jìn)行核算，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄

　　進(jìn)項(xiàng)稅入賬時(shí)：

　　借：原材料/管理費(fèi)用

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　取得增值稅抵扣憑證時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　　　貸：銀行存款

　　轉(zhuǎn)出時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　月末因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)導(dǎo)致的應(yīng)交增值稅借方余額大于貸方余額時(shí)，則不予結(jié)轉(zhuǎn)，也不用交增值稅，自動(dòng)延期到次月抵扣。

　　但如果是因?yàn)轭A(yù)繳了增值稅，導(dǎo)致已交稅額大于銷項(xiàng)稅額時(shí)，則應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)未交增值稅科目：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出多交增值稅

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)該上繳國(guó)家暫未上繳國(guó)家的稅費(fèi)）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　廣告行業(yè)在承接業(yè)務(wù)時(shí)，也需要繳納相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，對(duì)于待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額一般通過應(yīng)交稅費(fèi)科目處理，應(yīng)如何寫相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄？

　　廣告業(yè)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)分錄

　　取得增值稅抵扣憑證時(shí)所作的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　　　貸：銀行存款

　　抵扣時(shí)所作的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　什么是應(yīng)納稅款？

　　應(yīng)納稅款是指依照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的各種稅款。這是一種應(yīng)付款項(xiàng)。主要包括增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、所得稅、等，為反映各項(xiàng)稅費(fèi)的實(shí)際繳納情況，應(yīng)建立“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。月末，企業(yè)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納稅額，并抵（增）賬。當(dāng)企業(yè)實(shí)際支付時(shí)，它借入（減少）賬戶。月末，余額記入貸方，這意味著應(yīng)繳而未繳的各種稅款。如果是借方余額，則是“多繳稅費(fèi)”，“應(yīng)交稅費(fèi)”科目還應(yīng)根據(jù)稅種設(shè)置明細(xì)科目，并進(jìn)行明細(xì)分類核算。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　企業(yè)在正常交易過程中，購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)需要承擔(dān)一定的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，有的進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的，那么可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)如何寫會(huì)計(jì)分錄？

　　可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，余額為留抵?jǐn)?shù)，下個(gè)月再與銷項(xiàng)稅抵扣；

　　銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額，月末應(yīng)交增值稅貸方余額，則需要結(jié)轉(zhuǎn)；

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅

　　什么是抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

　　抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中購(gòu)進(jìn)原輔材料、銷售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后，在計(jì)算應(yīng)繳稅額時(shí)，在銷項(xiàng)增值稅中應(yīng)減去的進(jìn)項(xiàng)增值稅額，簡(jiǎn)稱進(jìn)項(xiàng)稅。進(jìn)項(xiàng)稅就是購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)所發(fā)生的稅金，可以和銷項(xiàng)稅抵，如進(jìn)項(xiàng)稅多可作為留抵稅，用于以后月份抵，若銷項(xiàng)稅多則應(yīng)向稅務(wù)部門交納稅款。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)。

　　主要包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　應(yīng)交稅費(fèi)的借貸方向

　　企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　納稅人購(gòu)進(jìn)貨物負(fù)擔(dān)的增值稅額即是進(jìn)項(xiàng)稅額，對(duì)于待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅會(huì)計(jì)分錄

　　1、取得進(jìn)項(xiàng)票當(dāng)月認(rèn)證

　　借：庫(kù)存商品等

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　2、待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入抵扣時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　3、進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票已經(jīng)入賬但未認(rèn)證，可在下個(gè)月再把抵扣聯(lián)認(rèn)證抵扣掉的，在入增值稅專用發(fā)票的憑證時(shí)：

　　借：原材料/庫(kù)存商品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付貨款

　　4、在第二個(gè)月把抵扣聯(lián)認(rèn)證抵扣過后，即可把待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額中：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)，企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的借方登記已交納的各種稅費(fèi)，貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　固定資產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅是購(gòu)買固定資產(chǎn)的一般納稅人在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的明細(xì)科目，對(duì)于固定資產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的賬務(wù)處理怎么做？

　　固定資產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　當(dāng)我們購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅按規(guī)定可以抵扣，則借記“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（能否全額抵扣還得視情況而定）－進(jìn)項(xiàng)”。

　　進(jìn)稅以及采購(gòu)成本進(jìn)賬的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)－固定資產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

　　       貸：銀行存款（或在建工程等相關(guān)科目）

　　符合三個(gè)條件則允許進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣：

　?。保少?gòu)方是一般納稅人；

　　２．取得了抵扣憑證（由會(huì)計(jì)教練提供增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)）；

　?。常糜趹?yīng)稅項(xiàng)目。

　　關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，還需要看是不是不動(dòng)產(chǎn)，它分兩種情況：

　?。ǎ保┤绻欠课萁ㄖ锏炔粍?dòng)產(chǎn)，這些是不允許抵扣的，這里面的進(jìn)項(xiàng)稅則進(jìn)入構(gòu)建成本；

　?。ǎ玻┤绻@個(gè)不動(dòng)產(chǎn)使用了已經(jīng)抵扣的材料，還需要將其稅額轉(zhuǎn)出。

　　不能抵扣的固定資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額全部計(jì)入購(gòu)建成本，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：銀行存款（或在建工程等相關(guān)科目）

　　什么是固定資產(chǎn)？

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過１２個(gè)月的，價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)。

　　從會(huì)計(jì)的角度劃分，固定資產(chǎn)一般被分為租出固定資產(chǎn)、生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)等。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額可以理解為買東西時(shí)發(fā)生的增值稅款，而銷項(xiàng)稅額可以理解為賣東西時(shí)收到的增值稅款。進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣時(shí)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅抵扣如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　借：庫(kù)存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　發(fā)生銷項(xiàng)稅額：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額如何計(jì)算？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅=購(gòu)買價(jià)格×增值稅稅率。通常購(gòu)貨時(shí)購(gòu)買價(jià)格都是包含增值稅的價(jià)格，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，要先換算成不含稅價(jià)：不含增值稅價(jià)格=含稅價(jià)/(1+增值稅稅率)。

　　銷項(xiàng)稅額是指增值稅納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅稅額。比如一臺(tái)電視售價(jià)3000元不含稅，稅率13%，則銷項(xiàng)稅額為3000*13%=390元。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出分錄

　　貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　　　貸：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　貨物發(fā)生非正常損失：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　取得不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　購(gòu)貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回

　　借：銀行存款

　　　　貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額是指一般納稅人由于未經(jīng)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，對(duì)于增值稅待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額，一般設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　增值稅待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后，根據(jù)有關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出專欄及待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)科目的核算內(nèi)容，先轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種。

　　應(yīng)交稅費(fèi)主要包括：增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)是負(fù)債類科目，貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　增值稅征收包括生產(chǎn)、流通或消費(fèi)過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)，是基于增值額或價(jià)差為計(jì)稅依據(jù)的中性稅種，理論上包括農(nóng)業(yè)各個(gè)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域（種植業(yè)、林業(yè)和畜牧業(yè)）、采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、交通和商業(yè)服務(wù)業(yè)等，或者按原材料采購(gòu)、生產(chǎn)制造、批發(fā)、零售與消費(fèi)各個(gè)環(huán)節(jié)。

　　增值稅發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅認(rèn)證抵扣后，可以用銷項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額得出應(yīng)交稅費(fèi)，對(duì)于認(rèn)證抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，可以通過應(yīng)交稅費(fèi)科目進(jìn)行核算，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、收到進(jìn)項(xiàng)則表述為借記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）科目

　　2、開出增值稅發(fā)票表述為貸記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）科目

　　本月應(yīng)該交稅費(fèi)=銷項(xiàng)—進(jìn)項(xiàng)

　?。ㄤN項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)在"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅"賬戶上，余額可能是正數(shù)或負(fù)數(shù)，月末都要將余額轉(zhuǎn)入：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅，月末，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅科目余額應(yīng)該是0）

　　3、如果，月末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目余額是正數(shù)（余額在貸方）則：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　4、如果，月末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目余額是負(fù)數(shù)做相反分錄

　　如果月末“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”余額在借方說明該余額要下月留抵

　　如果月末“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”余額在貸方說明該余額就是本月要交稅的數(shù)額

　　5、交稅后：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅（已交增值稅）

　　　　貸：銀行存款

　　已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄

　　一般的貨物，即憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)科目用于核算一般納稅人取得尚未交叉稽核比對(duì)的增值稅抵扣憑證的進(jìn)項(xiàng)稅額，對(duì)于待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的賬務(wù)處理

　　借：原材料／庫(kù)存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　抵扣時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　原材料怎么理解？

　　原材料是企業(yè)存貨的重要組成部分，指的是企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其性質(zhì)等，同時(shí)還構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料及主要材料、輔助材料等。

　　“原材料”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，期末借方余額反映企業(yè)庫(kù)存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。并且應(yīng)當(dāng)按照材料的保管地點(diǎn)（倉(cāng)庫(kù)）、材料的類別、規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。

　　庫(kù)存商品的相關(guān)知識(shí)

　　“庫(kù)存商品”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用于核算庫(kù)存商品的增減變化及其結(jié)存情況。

　　商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，應(yīng)：

　　借：生產(chǎn)成本

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　對(duì)外銷售庫(kù)存商品時(shí)，根據(jù)不同的銷售方式進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

　　應(yīng)付賬款是什么意思？

　　應(yīng)付賬款是買賣雙方在購(gòu)銷活動(dòng)中由于取得物質(zhì)與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。“應(yīng)付賬款”科目用以核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。同時(shí)應(yīng)當(dāng)按照不同的債權(quán)人設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行“應(yīng)付賬款”科目的明細(xì)核算。

　　“應(yīng)付賬款”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，其期末余額可以在貸方也可以在借方，貸方余額反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款，借方余額反映預(yù)付的款項(xiàng)。

　　企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中涉及到對(duì)外業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)于海關(guān)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額一般通過應(yīng)交稅費(fèi)等科目核算，具體的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　海關(guān)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)分錄

　　1、取得增值稅抵扣憑證時(shí)，其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　　　貸：銀行存款

　　2、抵扣時(shí)，其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是什么？

　　待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。