企業(yè)經(jīng)常會遇到漏繳或少交稅款的情況，對于稅務(wù)局檢查后涉及補稅的，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”科目核算。那么有關(guān)補繳稅款的會計分錄，具體應(yīng)如何編制？

　　補繳稅款會計分錄

　　一、補繳當年的增值稅及滯納金罰款分錄：

　　借：相關(guān)科目（根據(jù)補稅原因而定）

　　       貸：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整

　　借：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　       營業(yè)外支出（滯納金、罰款）

　　       貸：銀行存款

　　借方相關(guān)科目取決于補稅原因，可能有很多原因，根據(jù)實際情況而定。比如：

　　1、應(yīng)作銷售而未作導致少記銷項稅額的調(diào)整分錄：

　　借：應(yīng)收賬款（庫存現(xiàn)金等）

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整

　　2、因取得假發(fā)票，虛開、代開發(fā)票以及其他不符規(guī)定發(fā)票須轉(zhuǎn)出進項稅額的調(diào)整分錄：

　　借：原材料（庫存商品等）

　　       貸：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整

　　二、補繳去年的增值稅

　　例如：小規(guī)模企業(yè)，稅務(wù)自查時查出，上年有筆未入賬的收入，要求補繳增值稅。請問補繳去年增值稅會計分錄怎么做？

　　借：應(yīng)收賬款、現(xiàn)金等

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　              應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　三、補交所得稅

　　例如：匯算清繳過程中，發(fā)現(xiàn)有費用不正規(guī)，且未做調(diào)整，需要補繳所得稅的（與增值稅無關(guān)），應(yīng)如何做賬?

　　借：以前年度損益調(diào)整（所得稅費用）

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 營業(yè)外支出（滯納金、罰款）

　　       貸：銀行存款

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　根據(jù)以上分錄調(diào)整資產(chǎn)負債表年初數(shù)及利潤表上年數(shù)。

　　補繳稅款滯納金怎么計算？

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹<中華人民共和國稅收征收管理法>及其實施細則若干具體問題的通知》（國稅發(fā)[2003]47號）有關(guān)規(guī)定：滯納金的計算從納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿之次日起至實際繳納稅款之日止。

　　因此，“滯納金”就是指針對不按納稅期限繳納稅款，按滯納天數(shù)加收滯納款項一定比例的金額。計算公式如下：滯納金=滯納稅款×0.05%×滯納天數(shù)。

　　公司發(fā)生解散、破產(chǎn)等情形的，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。那么稅務(wù)注銷后還能不能補繳稅款？

　　稅務(wù)注銷后還能不能補繳稅款?

　　答：稅務(wù)注銷后可以補繳稅款。

　　根據(jù)《稅收征管法》第五十二條的規(guī)定：依法定的程序注銷的主體，如果被發(fā)現(xiàn)其在注銷之前存在少繳稅款的行為，一般的追繳期限為三年，但是在特殊情況下可延長至五年，需要注意如果是納稅主體故意偷逃稅款的，那么即使公司被注銷了，也可無限期追繳。

　　由于公司被注銷后，主體資格滅失，無法被追繳。因此被追繳主體變?yōu)楣蓶|、投資者。

　　公司注銷需要補繳的稅務(wù)包括：

　　1、房屋租賃稅

　　2、實收資本印花稅

　　3、賬本印花稅

　　4、各類欠稅和罰款

　　如果企業(yè)是屬于一般納稅人范疇的那么其在注銷時應(yīng)當將公司的已經(jīng)抵扣增值稅的資產(chǎn)補繳增值稅，對于屬于股東權(quán)益的部分，也應(yīng)當繳納所得稅，具體繳納數(shù)額由稅局核定。

　　納稅人破產(chǎn)怎樣辦理稅務(wù)注銷？

　　稅務(wù)注銷后還能恢復嗎?

　　一般情況下，我們正常注銷稅務(wù)登記后是可以恢復經(jīng)營的。在開業(yè)之后，按規(guī)定應(yīng)當及時進行稅務(wù)登記。

　　按照《稅收征收管理法》第十六條規(guī)定：納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容如果發(fā)生變化，應(yīng)當在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)或者在向工商行政管理機關(guān)申請辦理注銷登記之前，持相關(guān)證件向稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)變更或注銷稅務(wù)登記。

　　在我國，征稅屬于強制性行為，作為納稅人，都應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)完成繳納稅款的義務(wù)。對于漏繳稅的，需要加收滯納金，但若是屬于主動補繳稅款的，是否還要繳納滯納金？

　　主動補繳稅款還需要交滯納金嗎？

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，可以了解到，一般而言，主動補繳稅款還需要繳納滯納金，繳納多少由稅務(wù)局按具體情況確定。

　　一、當納稅人在申報期過后，自己發(fā)現(xiàn)（含自查發(fā)現(xiàn)）少繳稅款，并及時申報補繳，稅務(wù)機關(guān)就按納稅人占用稅款的天數(shù)每日加0.5‰的滯納金。

　　二、當稽查局實施檢查過程中發(fā)現(xiàn)納稅人少繳納問題，納稅人能主動補繳。這種行為只能被認為是配合態(tài)度好，需要在加收滯納金的基礎(chǔ)上再依照情節(jié)輕重加以罰款，例如：根據(jù)現(xiàn)行稅收征管法規(guī)定，對偷稅行為，視情節(jié)輕重處以所偷稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，還要移交司法機關(guān)依法追究刑事責任;對編造虛假計稅依據(jù)的，要處5萬元以下的罰款等等。

　　三、當關(guān)聯(lián)企業(yè)是在稅務(wù)機關(guān)對其與關(guān)聯(lián)方的不合理價格進行調(diào)整并發(fā)現(xiàn)問題后又補繳自己在匯算清繳期內(nèi)應(yīng)該調(diào)整而未進行調(diào)整的稅款，這時稅務(wù)機關(guān)還要按照《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，對補繳的稅款自匯算清繳期過后的6月1日起至補繳稅款之日止，按日加收所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加5個百分點的利息，而且加收的利息不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。但企業(yè)、關(guān)聯(lián)方及其與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，能夠依照《企業(yè)所得稅法》第四十三條及其實施條例第一百一十四條規(guī)定提供有關(guān)資料時，可以只按人民幣貸款基準利率加收利息。

　　但如果納稅人在申報期內(nèi)能(含企業(yè)所得稅匯算清繳期，下同)主動補繳，則無需繳納滯納金。

　　偷逃稅是嚴重的違法行為，所有企業(yè)都應(yīng)該遵守法律法規(guī)，按時繳納稅款。稅務(wù)檢查是經(jīng)常發(fā)生的事，如果公司在稅務(wù)檢查期間被發(fā)現(xiàn)申報少繳稅，要求補正申報補繳稅款，那么稅務(wù)檢查期間補正申報補繳稅款是否會被認為是偷稅呢？

　　稅務(wù)檢查期間補正申報補繳稅款是否影響偷稅行為？

　　關(guān)于稅務(wù)檢查期間補正申報補繳稅款是否影響偷稅行為的定性問題，國家稅務(wù)總局給出公告：

　　稅務(wù)機關(guān)確定納稅人不繳納或者少繳稅款是否屬于逃稅，應(yīng)當嚴格遵守《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條的有關(guān)規(guī)定。納稅人未在法定期限內(nèi)繳納稅款，其行為符合《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定的構(gòu)成要件的，構(gòu)成逃稅。逾期補繳稅款不影響行為定性。

　　納稅人在稽查局稅務(wù)檢查前主動更正納稅申報和補繳，稅務(wù)機關(guān)沒有證據(jù)證明納稅人有主觀逃稅意圖的，不屬于逃稅。

　　稅務(wù)檢查是什么？

　　稅務(wù)檢查是稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部和外部檢查監(jiān)督的總稱。內(nèi)部檢查是指各級稅務(wù)機關(guān)根據(jù)國家稅收政策法規(guī)、稅收管理制度和稅務(wù)人員管理制度，對下級稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員執(zhí)行稅收政策、法規(guī)和制度的情況進行檢查和監(jiān)督的一種方式。其中，各級稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)人員的檢查通常被稱為“稅務(wù)監(jiān)督”。外部檢查是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)國家稅收政策、法規(guī)和財務(wù)會計制度，對納稅人履行納稅義務(wù)進行檢查和監(jiān)督的一種方式。它通常被稱為“稅務(wù)檢查”或“納稅檢查”。稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部檢查和外部檢查的目的、任務(wù)和職能不同。

　　符合土地增值稅清算條件的納稅人，應(yīng)按規(guī)定計算房地產(chǎn)項目應(yīng)繳納的土地增值稅稅額及結(jié)清相應(yīng)稅款。對于預(yù)繳土地增值稅的納稅人而言，清算后補繳稅款時要加收滯納金嗎？

　　土地增值稅清算后補繳稅款要交滯納金嗎？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（國稅函[2010]220號）相關(guān)規(guī)定，納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，如果是在主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定期限內(nèi)補繳的，則不加收滯納金。也就是清算后，在主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定時間內(nèi)補繳稅款的，不加收滯納金。

　　逾期未預(yù)繳土地增值稅要繳納滯納金嗎？

　　根據(jù)《土地增值稅暫行條例實施細則》（財法字〔1995〕6號）相關(guān)規(guī)定，對于納稅人在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，因涉及成本等而不能據(jù)以計算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待項目全部竣工、辦理結(jié)算后進行清算，多退少補。

　　另外根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財稅〔2006〕21號）相關(guān)規(guī)定，納稅人未按預(yù)征規(guī)定期限預(yù)繳稅款的，則應(yīng)依照相關(guān)規(guī)定從限定的繳納稅款期限屆滿的次日起，加收滯納金。

　　綜上，逾期未預(yù)繳土地增值稅，需要繳納滯納金。

　　滯納金繳納相關(guān)政策規(guī)定

　　《稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　《稅收征收管理法實施細則》第七十五條規(guī)定，加收滯納金的起止時間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實際繳納或者解繳稅款之日止。

　　更多推薦：土地增值稅清算土地成本如何分攤？

應(yīng)納稅額超出額定稅額的時候，要不要補交稅費呢？如果對這部分的內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

核定稅額是對納稅人的所有營業(yè)額進行核定，其中還包括開了票的和未開票的。

那么應(yīng)納稅額超過核定稅額是否要補稅款呢？

申報額超過核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按申報額繳納稅款；申報額低于核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額繳納稅款。

如果是采用定額征收方式的納稅人，在全年實際繳納的應(yīng)納稅額超過稅務(wù)核定的稅額，要怎么處理？要不要補交稅款？

根據(jù)（國稅發(fā)〔2008〕30號）規(guī)定，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達到20％的，應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

納稅人年度終了后，在規(guī)定的時限內(nèi)按照實際經(jīng)營額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機關(guān)申報納稅。申報額超過核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按申報額繳納稅款；申報額低于核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額繳納稅款。

延期申報補繳稅款是否加收滯納金

根據(jù)《稅收征管法》第二十七條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，可以延期申報。經(jīng)核準延期辦理前款規(guī)定的申報、報送事項的，應(yīng)當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。滯納金的加收，主要適用《稅收征管法》第三十二條規(guī)定的情形，即納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

如果多繳納了稅款，那么稅務(wù)退還的時候會退還利息嗎？

計算加收利息的情況適用《稅收征管法》第五十一條規(guī)定的情況，納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。而核準預(yù)繳稅款退回不計退利息。

以上就是有關(guān)應(yīng)納稅額超出核定稅額是否要補稅和滯納金是否要繳納的問題，希望能夠幫助大家，想了解更多的知識點，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

稅款已經(jīng)繳納是否可以申報作廢？

　　所得稅匯算清繳是指所得稅在年度終了后的稅款匯總結(jié)算清繳工作。企業(yè)涉及匯算清繳補繳所得稅和滯納金的會計分錄，該怎么做？

　　企業(yè)補繳所得稅及滯納金賬務(wù)處理

　　企業(yè)所得稅匯算清繳補繳所得稅及滯納金，其賬務(wù)處理分為以下幾種情況，具體如下所示：

　　1、如果是補交稅款滯納金時，具體會計分錄如下所示：

　　借：營業(yè)外支出-稅款滯納金

　       　貸：銀行存款

　　2、如果是經(jīng)稅務(wù)檢查，需補繳所得稅的，具體會計分錄如下所示：

　　匯算清繳后，補繳企業(yè)所得稅：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　       　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　?。?）繳納企業(yè)所得稅時：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　       貸：銀行存款

　?。?）結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整：

　　借：利潤分配—未分配利潤

　       　貸：以前年度損益調(diào)整

　?。?）涉及計提盈余公積金的，則調(diào)整“利潤分配”有關(guān)數(shù)額：

　　借：盈余公積—法定盈余公積

　　       盈余公積—任意盈余公積

　       　貸：利潤分配—未分配利潤

　　匯算清繳后需補交的企業(yè)所得稅和滯納金何時需要繳納？

　　《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人逾期不繳納稅款，扣繳義務(wù)人逾期不繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當除責令納稅人限期繳納稅款外，自逾期繳納之日起，按日加收滯納金0.05％的罰款。

　　至于是否增加滯納金，《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人因稅務(wù)機關(guān)的責任不繳納或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人在三年內(nèi)繳納稅款，但不得增加滯納金。

　　納稅人、扣繳義務(wù)人因計算錯誤不繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以在三年內(nèi)追繳稅款和滯納金；而對于有特殊情況的企業(yè)，是可以延長征收期限至五年的。

　　由此可見，如果企業(yè)在最終結(jié)算時未申報部分應(yīng)納稅所得額，導致少繳稅款，是納稅人的過錯。除補繳稅款外，還需加收滯納金。

　　解繳稅款和繳納稅款的區(qū)別主要在于定義不同，具體如下：

解繳稅款的定義

　　解繳稅款，即解庫，指的是稅款繳納方式分為納稅人自行申報繳納稅款、代扣代收的代繳人代收或扣繳稅款后再向稅務(wù)部門解繳代收或扣繳的稅款以及稅務(wù)部門向國庫上解稅款（實際過程分為上解和入庫兩步，主要是銀行結(jié)算要有個過程。）

稅款繳納的定義

　　稅款繳納是指納稅人、扣繳義務(wù)人依照國家法律、行政法規(guī)的規(guī)定實現(xiàn)的稅款依法通過不同方式繳納入庫的過程。納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)按稅法規(guī)定的期限及時足額繳納應(yīng)納稅款，以完全徹底地履行應(yīng)盡的納稅義務(wù)。

解繳稅款完稅憑證有哪些

　　解繳稅款完稅憑證有如下：

　　1、從境外單位或者個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，解繳稅款完稅憑證須注明增值稅額等抵扣進項稅額。

　　2、注明增值稅額的增值稅專用發(fā)票；

　　3、注明增值稅額的海關(guān)進口增值稅專用繳款書；

繳納稅款會計分錄

　　繳納稅款涉及較多稅種，以下舉例部分繳納稅款會計分錄：

　　1、繳納印花稅會計分錄

　　借：稅金及附加

　　　　貸：銀行存款

　　2、繳納增值稅會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、繳納企業(yè)所得稅會計分錄

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

繳納稅款的期限

　　1、增值稅、消費稅一個月為一期納稅的，納稅人應(yīng)自期滿后十日內(nèi)繳納稅款;以一日、三日、五日、十日、十五日為一期納稅的，納稅人應(yīng)自期滿后五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

　　2、企業(yè)所得稅，按年計算，分月或者分季預(yù)繳。納稅人應(yīng)于月份或者季度終了后十五日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后內(nèi)資企業(yè)在四個月內(nèi)匯算清繳，多退少補，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在五個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。

　　“加計抵減”政策允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額。那么加計抵減減免的稅款怎么做賬務(wù)處理呢？來一起了解吧。

　　加計抵減減免的稅款的會計分錄

　　增值稅一般納稅人應(yīng)當在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科目。

　　“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額，現(xiàn)行稅控設(shè)備抵減增值稅優(yōu)惠政策便是在此核算，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，

　　借：“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目)，

　　貸：“管理費用”等科目。

　　在相關(guān)文件未明確規(guī)定前，采用與稅控優(yōu)惠一致性的處理，計入此科目為宜。

　　加計抵減減免的城建稅(或教育費附加)需要做會計分錄嗎?

　　根據(jù)城建稅、教育費附加的相關(guān)規(guī)定，城建稅、教育費附加的計稅依據(jù)為實際繳納(而非應(yīng)當繳納)的增值稅、消費稅稅額，所以加計抵減的應(yīng)納增值稅稅額不需要繳納增值稅附加稅。因此加計抵減減免的城建稅(或教育費附加)是不需要做會計分錄的。

　　城市維護建設(shè)稅實行地區(qū)差別比例稅率：①納稅人所在地為城市市區(qū)的，稅率為7%;②納稅人所在地縣城和鎮(zhèn)的的，稅率為5%;③納稅人在其他地區(qū)的稅率為1%。

　　教育費附加的稅率:教育費附加統(tǒng)一稅率3%;地方教育附加2%。

　　以上內(nèi)容就是加計抵減減免的稅款的相關(guān)內(nèi)容，希望對你有所幫助。

　　社保補繳是指由于某種原因?qū)е律绫Ｓ袔讉€月沒有正常繳納，之后又將這些月份的社保補繳上，那么單位補交社保的會計分錄應(yīng)該怎么做？

　　單位補繳社保的會計分錄

　　1、企業(yè)補繳社保費時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社保費（單位部分）

　　　　其他應(yīng)收款——社保費（個人部分）

　　　　貸：銀行存款

　　2、企業(yè)計提補繳的社保費時：

　　借：管理費用等（根據(jù)員工部門計入對應(yīng)的科目）

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　　　　　應(yīng)付職工薪酬——社保費（單位部分）

　　3、企業(yè)發(fā)放工資時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　　　貸：其他應(yīng)收款——社保費（個人部分）

　　　　　　銀行存款

　　什么是其他應(yīng)收款？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。

　　其主要內(nèi)容包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險公司收取的賠款等；應(yīng)收的出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應(yīng)由職工負擔的醫(yī)藥費；備用金；存出保證金（如租入包裝物所支付的押金）；預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入；其他各種應(yīng)收、暫付款項。

　　什么是應(yīng)付職工薪酬？

　　應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)會計科目中負債類科目之一。本科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。本科目應(yīng)當按照“工資,獎金,津貼,補貼”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“解除職工勞動關(guān)系補償”、"非貨幣性福利"、"其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出"等應(yīng)付職工薪酬項目進行明細核算。

　　企業(yè)未按時申報繳納增值稅，經(jīng)稅務(wù)檢查后需補繳的增值稅，如何編制會計分錄？

　　補繳去年增值稅分錄

　　補繳以前年度的增值稅，需要根據(jù)實際情況來確認對應(yīng)的會計分錄，比如企業(yè)以前已經(jīng)計提、申報，只是尚未繳納的，做如下分錄：

　　1、應(yīng)繳未繳的按正常做分錄：

　　借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　2、經(jīng)稅務(wù)檢查，額外需補繳的：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—稅收檢查調(diào)整

　　實際繳納增值稅時

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—稅收檢查調(diào)整

　　       營業(yè)外支出—稅收滯納金

　       　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳納的各種稅金，包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加。

　　計提增值稅的會計分錄

　　計提時：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　       　貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　下月繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

　       　貸：銀行存款

　　如果當月的已繳稅金，當月繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　       貸：銀行存款

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　地方稅指的是由地方政府征收的稅，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定合法繳納相關(guān)稅費，針對交地稅稅款的會計分錄應(yīng)當怎么做？

　　交地稅稅款的會計分錄

　　1、企業(yè)進行地稅稅費的計提：

　　借：稅金及附加—應(yīng)交城建稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅

　　2、在企業(yè)繳納稅費時：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅

　　　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費科目是什么？

　　應(yīng)交稅費指的是企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括：企業(yè)依法交納的企業(yè)所得稅、增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、消費稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、耕地占用稅、土地使用稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“應(yīng)交稅費”這一會計科目，總括反映的是各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進行明細核算。這一科目的借方登記的是已交納的各種稅費，貸方登記的是應(yīng)交納的各種稅費，如果是期末借方余額，則反映的是多交或尚未抵扣的稅費，如果是期末貸方余額，則反映的是尚未交納的稅費。

　　銀行存款科目是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。

地方稅費若未繳納齊全，在匯算清繳時還需補交，對于補交地稅稅款的會計分錄該怎么做？

　　補交地稅稅款的會計分錄

　　1、補記時：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅

　　　　　　其他應(yīng)交款—教育費附加

　　2、繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅

　　　　其他應(yīng)交款—教育費附加

　　　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費科目是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應(yīng)繳稅費應(yīng)按照權(quán)責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　企業(yè)繳納的地稅，主要有城建稅、耕地占用稅、契稅等，繳納的稅費，通過應(yīng)交稅費科目核算，相關(guān)會計分錄該怎么做？

　　交地稅稅款分錄

　　地方稅是“中央稅”的對稱，是指由地方政府征收的稅，屬于地方稅主要有城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅、契稅等等稅種。交地稅稅款時，分錄如下：

　　1、企業(yè)進行地稅稅費的計提，根據(jù)不同稅種計入對應(yīng)二級科目，會計分錄為：

　　借：稅金及附加——應(yīng)交城建稅

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅

　　2、企業(yè)繳納稅費，根據(jù)不同稅種計入對應(yīng)二級科目，會計分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅

　　       貸：銀行存款

　　其中，企業(yè)繳納耕地占用稅及契稅時，應(yīng)將其計入相關(guān)的土地成本中。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應(yīng)繳稅費應(yīng)按照權(quán)責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債(應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費)。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費;期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、耕地占用稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　個稅是由企業(yè)代扣代繳的，企業(yè)繳納個稅之后在發(fā)放員工工資時再進行代扣，但也會出現(xiàn)補繳的個稅是無法扣除的，對于補繳個稅無法扣回的會計分錄該怎么做？

　　補繳個稅無法扣回的會計分錄

　　計提時：

　　借：營業(yè)外支出——其他（無法扣回的個人所得稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——個人所得稅

　　交稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——個人所得稅

　　      貸：銀行存款

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　什么是營業(yè)外支出？

營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進行核算。企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。