應(yīng)納稅額超出額定稅額的時(shí)候，要不要補(bǔ)交稅費(fèi)呢？如果對這部分的內(nèi)容不了解，那就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

核定稅額是對納稅人的所有營業(yè)額進(jìn)行核定，其中還包括開了票的和未開票的。

那么應(yīng)納稅額超過核定稅額是否要補(bǔ)稅款呢？

申報(bào)額超過核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按申報(bào)額繳納稅款；申報(bào)額低于核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額繳納稅款。

如果是采用定額征收方式的納稅人，在全年實(shí)際繳納的應(yīng)納稅額超過稅務(wù)核定的稅額，要怎么處理？要不要補(bǔ)交稅款？

根據(jù)（國稅發(fā)〔2008〕30號）規(guī)定，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20％的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

納稅人年度終了后，在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)按照實(shí)際經(jīng)營額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。申報(bào)額超過核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按申報(bào)額繳納稅款；申報(bào)額低于核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額繳納稅款。

延期申報(bào)補(bǔ)繳稅款是否加收滯納金

根據(jù)《稅收征管法》第二十七條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。滯納金的加收，主要適用《稅收征管法》第三十二條規(guī)定的情形，即納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

如果多繳納了稅款，那么稅務(wù)退還的時(shí)候會退還利息嗎？

計(jì)算加收利息的情況適用《稅收征管法》第五十一條規(guī)定的情況，納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。而核準(zhǔn)預(yù)繳稅款退回不計(jì)退利息。

以上就是有關(guān)應(yīng)納稅額超出核定稅額是否要補(bǔ)稅和滯納金是否要繳納的問題，希望能夠幫助大家，想了解更多的知識點(diǎn)，請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)！

稅款已經(jīng)繳納是否可以申報(bào)作廢？

　　“加計(jì)抵減”政策允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。那么加計(jì)抵減減免的稅款怎么做賬務(wù)處理呢？來一起了解吧。

　　加計(jì)抵減減免的稅款的會計(jì)分錄

　　增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。

　　“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額，現(xiàn)行稅控設(shè)備抵減增值稅優(yōu)惠政策便是在此核算，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，

　　借：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)，

　　貸：“管理費(fèi)用”等科目。

　　在相關(guān)文件未明確規(guī)定前，采用與稅控優(yōu)惠一致性的處理，計(jì)入此科目為宜。

　　加計(jì)抵減減免的城建稅(或教育費(fèi)附加)需要做會計(jì)分錄嗎?

　　根據(jù)城建稅、教育費(fèi)附加的相關(guān)規(guī)定，城建稅、教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際繳納(而非應(yīng)當(dāng)繳納)的增值稅、消費(fèi)稅稅額，所以加計(jì)抵減的應(yīng)納增值稅稅額不需要繳納增值稅附加稅。因此加計(jì)抵減減免的城建稅(或教育費(fèi)附加)是不需要做會計(jì)分錄的。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率：①納稅人所在地為城市市區(qū)的，稅率為7%;②納稅人所在地縣城和鎮(zhèn)的的，稅率為5%;③納稅人在其他地區(qū)的稅率為1%。

　　教育費(fèi)附加的稅率:教育費(fèi)附加統(tǒng)一稅率3%;地方教育附加2%。

　　以上內(nèi)容就是加計(jì)抵減減免的稅款的相關(guān)內(nèi)容，希望對你有所幫助。

　　公司發(fā)生解散、破產(chǎn)等情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。那么稅務(wù)注銷后還能不能補(bǔ)繳稅款？

　　稅務(wù)注銷后還能不能補(bǔ)繳稅款?

　　答：稅務(wù)注銷后可以補(bǔ)繳稅款。

　　根據(jù)《稅收征管法》第五十二條的規(guī)定：依法定的程序注銷的主體，如果被發(fā)現(xiàn)其在注銷之前存在少繳稅款的行為，一般的追繳期限為三年，但是在特殊情況下可延長至五年，需要注意如果是納稅主體故意偷逃稅款的，那么即使公司被注銷了，也可無限期追繳。

　　由于公司被注銷后，主體資格滅失，無法被追繳。因此被追繳主體變?yōu)楣蓶|、投資者。

　　公司注銷需要補(bǔ)繳的稅務(wù)包括：

　　1、房屋租賃稅

　　2、實(shí)收資本印花稅

　　3、賬本印花稅

　　4、各類欠稅和罰款

　　如果企業(yè)是屬于一般納稅人范疇的那么其在注銷時(shí)應(yīng)當(dāng)將公司的已經(jīng)抵扣增值稅的資產(chǎn)補(bǔ)繳增值稅，對于屬于股東權(quán)益的部分，也應(yīng)當(dāng)繳納所得稅，具體繳納數(shù)額由稅局核定。

　　納稅人破產(chǎn)怎樣辦理稅務(wù)注銷？

　　稅務(wù)注銷后還能恢復(fù)嗎?

　　一般情況下，我們正常注銷稅務(wù)登記后是可以恢復(fù)經(jīng)營的。在開業(yè)之后，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行稅務(wù)登記。

　　按照《稅收征收管理法》第十六條規(guī)定：納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容如果發(fā)生變化，應(yīng)當(dāng)在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)或者在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請辦理注銷登記之前，持相關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)變更或注銷稅務(wù)登記。

　　企業(yè)經(jīng)常會遇到漏繳或少交稅款的情況，對于稅務(wù)局檢查后涉及補(bǔ)稅的，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目核算。那么有關(guān)補(bǔ)繳稅款的會計(jì)分錄，具體應(yīng)如何編制？

　　補(bǔ)繳稅款會計(jì)分錄

　　一、補(bǔ)繳當(dāng)年的增值稅及滯納金罰款分錄：

　　借：相關(guān)科目（根據(jù)補(bǔ)稅原因而定）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       營業(yè)外支出（滯納金、罰款）

　　       貸：銀行存款

　　借方相關(guān)科目取決于補(bǔ)稅原因，可能有很多原因，根據(jù)實(shí)際情況而定。比如：

　　1、應(yīng)作銷售而未作導(dǎo)致少記銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄：

　　借：應(yīng)收賬款（庫存現(xiàn)金等）

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

　　2、因取得假發(fā)票，虛開、代開發(fā)票以及其他不符規(guī)定發(fā)票須轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄：

　　借：原材料（庫存商品等）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

　　二、補(bǔ)繳去年的增值稅

　　例如：小規(guī)模企業(yè)，稅務(wù)自查時(shí)查出，上年有筆未入賬的收入，要求補(bǔ)繳增值稅。請問補(bǔ)繳去年增值稅會計(jì)分錄怎么做？

　　借：應(yīng)收賬款、現(xiàn)金等

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　三、補(bǔ)交所得稅

　　例如：匯算清繳過程中，發(fā)現(xiàn)有費(fèi)用不正規(guī)，且未做調(diào)整，需要補(bǔ)繳所得稅的（與增值稅無關(guān)），應(yīng)如何做賬?

　　借：以前年度損益調(diào)整（所得稅費(fèi)用）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 營業(yè)外支出（滯納金、罰款）

　　       貸：銀行存款

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　根據(jù)以上分錄調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表年初數(shù)及利潤表上年數(shù)。

　　補(bǔ)繳稅款滯納金怎么計(jì)算？

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹<中華人民共和國稅收征收管理法>及其實(shí)施細(xì)則若干具體問題的通知》（國稅發(fā)[2003]47號）有關(guān)規(guī)定：滯納金的計(jì)算從納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿之次日起至實(shí)際繳納稅款之日止。

　　因此，“滯納金”就是指針對不按納稅期限繳納稅款，按滯納天數(shù)加收滯納款項(xiàng)一定比例的金額。計(jì)算公式如下：滯納金=滯納稅款×0.05%×滯納天數(shù)。

　　符合土地增值稅清算條件的納稅人，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅稅額及結(jié)清相應(yīng)稅款。對于預(yù)繳土地增值稅的納稅人而言，清算后補(bǔ)繳稅款時(shí)要加收滯納金嗎？

　　土地增值稅清算后補(bǔ)繳稅款要交滯納金嗎？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（國稅函[2010]220號）相關(guān)規(guī)定，納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，如果是在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定期限內(nèi)補(bǔ)繳的，則不加收滯納金。也就是清算后，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定時(shí)間內(nèi)補(bǔ)繳稅款的，不加收滯納金。

　　逾期未預(yù)繳土地增值稅要繳納滯納金嗎？

　　根據(jù)《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字〔1995〕6號）相關(guān)規(guī)定，對于納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，因涉及成本等而不能據(jù)以計(jì)算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。

　　另外根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財(cái)稅〔2006〕21號）相關(guān)規(guī)定，納稅人未按預(yù)征規(guī)定期限預(yù)繳稅款的，則應(yīng)依照相關(guān)規(guī)定從限定的繳納稅款期限屆滿的次日起，加收滯納金。

　　綜上，逾期未預(yù)繳土地增值稅，需要繳納滯納金。

　　滯納金繳納相關(guān)政策規(guī)定

　　《稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第七十五條規(guī)定，加收滯納金的起止時(shí)間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。

　　更多推薦：土地增值稅清算土地成本如何分?jǐn)偅?/span>

　　在我國，征稅屬于強(qiáng)制性行為，作為納稅人，都應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成繳納稅款的義務(wù)。對于漏繳稅的，需要加收滯納金，但若是屬于主動補(bǔ)繳稅款的，是否還要繳納滯納金？

　　主動補(bǔ)繳稅款還需要交滯納金嗎？

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，可以了解到，一般而言，主動補(bǔ)繳稅款還需要繳納滯納金，繳納多少由稅務(wù)局按具體情況確定。

　　一、當(dāng)納稅人在申報(bào)期過后，自己發(fā)現(xiàn)（含自查發(fā)現(xiàn)）少繳稅款，并及時(shí)申報(bào)補(bǔ)繳，稅務(wù)機(jī)關(guān)就按納稅人占用稅款的天數(shù)每日加0.5‰的滯納金。

　　二、當(dāng)稽查局實(shí)施檢查過程中發(fā)現(xiàn)納稅人少繳納問題，納稅人能主動補(bǔ)繳。這種行為只能被認(rèn)為是配合態(tài)度好，需要在加收滯納金的基礎(chǔ)上再依照情節(jié)輕重加以罰款，例如：根據(jù)現(xiàn)行稅收征管法規(guī)定，對偷稅行為，視情節(jié)輕重處以所偷稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，還要移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任;對編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，要處5萬元以下的罰款等等。

　　三、當(dāng)關(guān)聯(lián)企業(yè)是在稅務(wù)機(jī)關(guān)對其與關(guān)聯(lián)方的不合理價(jià)格進(jìn)行調(diào)整并發(fā)現(xiàn)問題后又補(bǔ)繳自己在匯算清繳期內(nèi)應(yīng)該調(diào)整而未進(jìn)行調(diào)整的稅款，這時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)還要按照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，對補(bǔ)繳的稅款自匯算清繳期過后的6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止，按日加收所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)的利息，而且加收的利息不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。但企業(yè)、關(guān)聯(lián)方及其與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，能夠依照《企業(yè)所得稅法》第四十三條及其實(shí)施條例第一百一十四條規(guī)定提供有關(guān)資料時(shí)，可以只按人民幣貸款基準(zhǔn)利率加收利息。

　　但如果納稅人在申報(bào)期內(nèi)能(含企業(yè)所得稅匯算清繳期，下同)主動補(bǔ)繳，則無需繳納滯納金。

　　企業(yè)繳納的地稅，主要有城建稅、耕地占用稅、契稅等，繳納的稅費(fèi)，通過應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，相關(guān)會計(jì)分錄該怎么做？

　　交地稅稅款分錄

　　地方稅是“中央稅”的對稱，是指由地方政府征收的稅，屬于地方稅主要有城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅、契稅等等稅種。交地稅稅款時(shí)，分錄如下：

　　1、企業(yè)進(jìn)行地稅稅費(fèi)的計(jì)提，根據(jù)不同稅種計(jì)入對應(yīng)二級科目，會計(jì)分錄為：

　　借：稅金及附加——應(yīng)交城建稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

　　2、企業(yè)繳納稅費(fèi)，根據(jù)不同稅種計(jì)入對應(yīng)二級科目，會計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

　　       貸：銀行存款

　　其中，企業(yè)繳納耕地占用稅及契稅時(shí)，應(yīng)將其計(jì)入相關(guān)的土地成本中。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債(應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費(fèi))。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、耕地占用稅等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　企業(yè)未按時(shí)申報(bào)繳納增值稅，經(jīng)稅務(wù)檢查后需補(bǔ)繳的增值稅，如何編制會計(jì)分錄？

　　補(bǔ)繳去年增值稅分錄

　　補(bǔ)繳以前年度的增值稅，需要根據(jù)實(shí)際情況來確認(rèn)對應(yīng)的會計(jì)分錄，比如企業(yè)以前已經(jīng)計(jì)提、申報(bào)，只是尚未繳納的，做如下分錄：

　　1、應(yīng)繳未繳的按正常做分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　2、經(jīng)稅務(wù)檢查，額外需補(bǔ)繳的：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—稅收檢查調(diào)整

　　實(shí)際繳納增值稅時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—稅收檢查調(diào)整

　　       營業(yè)外支出—稅收滯納金

　       　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅金，包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加。

　　計(jì)提增值稅的會計(jì)分錄

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　下月繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　       　貸：銀行存款

　　如果當(dāng)月的已繳稅金，當(dāng)月繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　       貸：銀行存款

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　社保補(bǔ)繳是指由于某種原因?qū)е律绫Ｓ袔讉€(gè)月沒有正常繳納，之后又將這些月份的社保補(bǔ)繳上，那么單位補(bǔ)交社保的會計(jì)分錄應(yīng)該怎么做？

　　單位補(bǔ)繳社保的會計(jì)分錄

　　1、企業(yè)補(bǔ)繳社保費(fèi)時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社保費(fèi)（單位部分）

　　　　其他應(yīng)收款——社保費(fèi)（個(gè)人部分）

　　　　貸：銀行存款

　　2、企業(yè)計(jì)提補(bǔ)繳的社保費(fèi)時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用等（根據(jù)員工部門計(jì)入對應(yīng)的科目）

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　　　　　應(yīng)付職工薪酬——社保費(fèi)（單位部分）

　　3、企業(yè)發(fā)放工資時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　　　貸：其他應(yīng)收款——社保費(fèi)（個(gè)人部分）

　　　　　　銀行存款

　　什么是其他應(yīng)收款？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

　　其主要內(nèi)容包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等；應(yīng)收的出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)；備用金；存出保證金（如租入包裝物所支付的押金）；預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入；其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

　　什么是應(yīng)付職工薪酬？

　　應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)會計(jì)科目中負(fù)債類科目之一。本科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。本科目應(yīng)當(dāng)按照“工資,獎金,津貼,補(bǔ)貼”、“職工福利”、“社會保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動關(guān)系補(bǔ)償”、"非貨幣性福利"、"其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出"等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　對于多征收的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)會按照規(guī)定程序退還給原納稅人。當(dāng)企業(yè)收到退稅款時(shí)，可以通過應(yīng)交稅費(fèi)科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會計(jì)分錄怎么做？

　　企業(yè)收到退稅款的會計(jì)分錄怎么寫？

　　1、如果在本年度退回的情況：

　　收到退稅款時(shí)：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

　　結(jié)轉(zhuǎn)所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

　      　貸：本年利潤

　　2、如果退的是以前年度的情況：

　　收到退稅款時(shí)同上但應(yīng)調(diào)整以前年度損益：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤分配--未分配利潤

　　3、政策退稅的處理：

　　按"政府補(bǔ)助"處理即可

　　借：銀行存款

　　       貸：營業(yè)外收入--所得稅退稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。包括：增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加、印花稅等。本科目期末貸方余額，表示企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，表示企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。

　　企業(yè)在其經(jīng)營過程中不可避免的要繳納稅款，有的企業(yè)在繳納的時(shí)候可能會多繳納稅款，對于多交的稅款退稅時(shí)該怎么寫會計(jì)分錄？

　　多交稅款退稅時(shí)的會計(jì)分錄

　　1、在本年度退回：

　　借：銀行存款

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：本年利潤

　　2、在下年度退回：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費(fèi)）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　什么是以前年度損益調(diào)整？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　1、由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用，借記本科目，貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅"等科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用做相反的會計(jì)分錄。

　　2、企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計(jì)分錄。

　　3、經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計(jì)分錄。

　　個(gè)稅是由企業(yè)代扣代繳的，企業(yè)繳納個(gè)稅之后在發(fā)放員工工資時(shí)再進(jìn)行代扣，但也會出現(xiàn)補(bǔ)繳的個(gè)稅是無法扣除的，對于補(bǔ)繳個(gè)稅無法扣回的會計(jì)分錄該怎么做？

　　補(bǔ)繳個(gè)稅無法扣回的會計(jì)分錄

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：營業(yè)外支出——其他（無法扣回的個(gè)人所得稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅

　　交稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅

　　      貸：銀行存款

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　什么是營業(yè)外支出？

營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營業(yè)外支出時(shí)，記入這個(gè)賬戶的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí)，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　一些行業(yè)通常會跨地區(qū)開展業(yè)務(wù)，一般來說都會采用預(yù)付支付形式進(jìn)行交易，同時(shí)企業(yè)繳納稅款也會在異地進(jìn)行預(yù)繳納，對于異地預(yù)繳稅款的會計(jì)分錄該怎么做？

　　異地預(yù)繳稅款的會計(jì)分錄

　　1、企業(yè)當(dāng)月繳納增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（已繳）

　　　　貸：銀行存款

　　2、上期未繳納的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)———未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、增值稅預(yù)繳

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)———未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅

　　應(yīng)交增值稅是什么？

　　應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動本期應(yīng)交納的增值稅。本項(xiàng)目按銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之間的差額填寫。應(yīng)注意的是，如果一般納稅人企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅，致使應(yīng)交稅金出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí)，該項(xiàng)一律填零，不填負(fù)數(shù)。

　　應(yīng)交增值稅的計(jì)算方法：(1)一般納稅人企業(yè)，在實(shí)際操作中也可以根據(jù)“增值稅納稅申報(bào)表”計(jì)算該指標(biāo)，計(jì)算公式為：應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出-免抵退貨物應(yīng)退稅額)。同時(shí)注意，計(jì)算該指標(biāo)時(shí)應(yīng)包括即征即退貨物及勞務(wù)對應(yīng)項(xiàng)目。

　　(2)執(zhí)行簡易征收辦法的一般納稅人企業(yè)，可根據(jù)“增值稅納稅申報(bào)表”中“簡易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”填報(bào)該指標(biāo)。

　　(3)符合財(cái)稅部門規(guī)定的對某些產(chǎn)品實(shí)行稅額減征的一般納稅人企業(yè)，在根據(jù)“增值稅納稅申報(bào)表”填報(bào)該指標(biāo)時(shí)還應(yīng)扣除“應(yīng)納稅額減征額”。

　　(4)小規(guī)模納稅人企業(yè)，可根據(jù)“增值稅納稅申報(bào)表”中“本期實(shí)際應(yīng)納稅額”填報(bào)。

　　所得稅匯算清繳是指所得稅在年度終了后的稅款匯總結(jié)算清繳工作。企業(yè)涉及匯算清繳補(bǔ)繳所得稅和滯納金的會計(jì)分錄，該怎么做？

　　企業(yè)補(bǔ)繳所得稅及滯納金賬務(wù)處理

　　企業(yè)所得稅匯算清繳補(bǔ)繳所得稅及滯納金，其賬務(wù)處理分為以下幾種情況，具體如下所示：

　　1、如果是補(bǔ)交稅款滯納金時(shí)，具體會計(jì)分錄如下所示：

　　借：營業(yè)外支出-稅款滯納金

　       　貸：銀行存款

　　2、如果是經(jīng)稅務(wù)檢查，需補(bǔ)繳所得稅的，具體會計(jì)分錄如下所示：

　　匯算清繳后，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　?。?）繳納企業(yè)所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　       貸：銀行存款

　?。?）結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整：

　　借：利潤分配—未分配利潤

　       　貸：以前年度損益調(diào)整

　　（4）涉及計(jì)提盈余公積金的，則調(diào)整“利潤分配”有關(guān)數(shù)額：

　　借：盈余公積—法定盈余公積

　　       盈余公積—任意盈余公積

　       　貸：利潤分配—未分配利潤

　　匯算清繳后需補(bǔ)交的企業(yè)所得稅和滯納金何時(shí)需要繳納？

　　《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人逾期不繳納稅款，扣繳義務(wù)人逾期不繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)除責(zé)令納稅人限期繳納稅款外，自逾期繳納之日起，按日加收滯納金0.05％的罰款。

　　至于是否增加滯納金，《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任不繳納或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人在三年內(nèi)繳納稅款，但不得增加滯納金。

　　納稅人、扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯(cuò)誤不繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在三年內(nèi)追繳稅款和滯納金；而對于有特殊情況的企業(yè)，是可以延長征收期限至五年的。

　　由此可見，如果企業(yè)在最終結(jié)算時(shí)未申報(bào)部分應(yīng)納稅所得額，導(dǎo)致少繳稅款，是納稅人的過錯(cuò)。除補(bǔ)繳稅款外，還需加收滯納金。

　　企業(yè)因各種原因?qū)е掠卸螘r(shí)間沒有繳納社保，后續(xù)想補(bǔ)繳社保時(shí)，一般將補(bǔ)繳的社保費(fèi)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬、其他應(yīng)收款等科目核算，那么相關(guān)的會計(jì)分錄怎么寫？

　　補(bǔ)繳社保的會計(jì)分錄

　　1、企業(yè)計(jì)提補(bǔ)繳的社保費(fèi)時(shí)

　　借：管理費(fèi)用等（根據(jù)員工部門計(jì)入對應(yīng)的科目）

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　　　　　應(yīng)付職工薪酬——社保費(fèi)（單位部分）

　　2、企業(yè)補(bǔ)繳社保費(fèi)時(shí)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社保費(fèi)（單位部分）

　　　　其他應(yīng)收款——社保費(fèi)（個(gè)人部分）

　　　　貸：銀行存款

　　3、企業(yè)發(fā)放工資時(shí)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　　　貸：其他應(yīng)收款——社保費(fèi)（個(gè)人部分）

　　　　　　銀行存款

　　管理費(fèi)用是什么？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、工會經(jīng)費(fèi)、董事會費(fèi)、訴訟費(fèi)、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。

　　其他應(yīng)收款是什么？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

　　其主要內(nèi)容包括：應(yīng)收的各種賠款、罰款；應(yīng)收的出租包裝物租金；存出保證金；預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)；備用金；其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

地方稅費(fèi)若未繳納齊全，在匯算清繳時(shí)還需補(bǔ)交，對于補(bǔ)交地稅稅款的會計(jì)分錄該怎么做？

　　補(bǔ)交地稅稅款的會計(jì)分錄

　　1、補(bǔ)記時(shí)：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅

　　　　　　其他應(yīng)交款—教育費(fèi)附加

　　2、繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅

　　　　其他應(yīng)交款—教育費(fèi)附加

　　　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費(fèi)）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　地方稅指的是由地方政府征收的稅，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定合法繳納相關(guān)稅費(fèi)，針對交地稅稅款的會計(jì)分錄應(yīng)當(dāng)怎么做？

　　交地稅稅款的會計(jì)分錄

　　1、企業(yè)進(jìn)行地稅稅費(fèi)的計(jì)提：

　　借：稅金及附加—應(yīng)交城建稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅

　　2、在企業(yè)繳納稅費(fèi)時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅

　　　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)指的是企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括：企業(yè)依法交納的企業(yè)所得稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、消費(fèi)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、耕地占用稅、土地使用稅等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”這一會計(jì)科目，總括反映的是各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。這一科目的借方登記的是已交納的各種稅費(fèi)，貸方登記的是應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，如果是期末借方余額，則反映的是多交或尚未抵扣的稅費(fèi)，如果是期末貸方余額，則反映的是尚未交納的稅費(fèi)。

　　銀行存款科目是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。

　　偷逃稅是嚴(yán)重的違法行為，所有企業(yè)都應(yīng)該遵守法律法規(guī)，按時(shí)繳納稅款。稅務(wù)檢查是經(jīng)常發(fā)生的事，如果公司在稅務(wù)檢查期間被發(fā)現(xiàn)申報(bào)少繳稅，要求補(bǔ)正申報(bào)補(bǔ)繳稅款，那么稅務(wù)檢查期間補(bǔ)正申報(bào)補(bǔ)繳稅款是否會被認(rèn)為是偷稅呢？

　　稅務(wù)檢查期間補(bǔ)正申報(bào)補(bǔ)繳稅款是否影響偷稅行為？

　　關(guān)于稅務(wù)檢查期間補(bǔ)正申報(bào)補(bǔ)繳稅款是否影響偷稅行為的定性問題，國家稅務(wù)總局給出公告：

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅人不繳納或者少繳稅款是否屬于逃稅，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條的有關(guān)規(guī)定。納稅人未在法定期限內(nèi)繳納稅款，其行為符合《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定的構(gòu)成要件的，構(gòu)成逃稅。逾期補(bǔ)繳稅款不影響行為定性。

　　納稅人在稽查局稅務(wù)檢查前主動更正納稅申報(bào)和補(bǔ)繳，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有證據(jù)證明納稅人有主觀逃稅意圖的，不屬于逃稅。

　　稅務(wù)檢查是什么？

　　稅務(wù)檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部和外部檢查監(jiān)督的總稱。內(nèi)部檢查是指各級稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國家稅收政策法規(guī)、稅收管理制度和稅務(wù)人員管理制度，對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員執(zhí)行稅收政策、法規(guī)和制度的情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督的一種方式。其中，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)人員的檢查通常被稱為“稅務(wù)監(jiān)督”。外部檢查是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國家稅收政策、法規(guī)和財(cái)務(wù)會計(jì)制度，對納稅人履行納稅義務(wù)進(jìn)行檢查和監(jiān)督的一種方式。它通常被稱為“稅務(wù)檢查”或“納稅檢查”。稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部檢查和外部檢查的目的、任務(wù)和職能不同。

　　在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，除了需要正常繳納增值稅、企業(yè)所得稅費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)之外，還可能遇到其他情形的稅款繳納，那么通常稅款繳納的程序如何？

　　不同的稅款繳納程序

　　1、納稅申報(bào)和繳納：每次納稅申報(bào)和繳納前，納稅人應(yīng)自行計(jì)算稅款，填寫納稅申報(bào)表，到納稅服務(wù)大廳的銀行窗口或納稅人開戶銀行繳納稅款（如以現(xiàn)金繳納，應(yīng)在相應(yīng)窗口辦理）。

　　2、繳納欠稅：納稅人需到窗口打印稅收繳款書，然后到納稅人開戶銀行或辦稅服務(wù)大廳銀行窗口繳納欠稅(如用現(xiàn)金繳納需到相應(yīng)窗口辦理)。

　　3、預(yù)繳稅款：首先在窗口下發(fā)預(yù)繳稅款通知書，打印一般納稅申報(bào)單，自行到開戶行繳納。

　　4、繳納滯納金：首先到窗口開具加收滯納金通知書，并打印稅收通用繳款書，自行到開戶銀行繳納。(如用現(xiàn)金繳納需到相應(yīng)窗口辦理)

　　5、繳納罰款：到窗口出示稅務(wù)行政處罰決定，開具稅收通用繳款書，自行到開戶銀行繳納。(如用現(xiàn)金繳納需到相應(yīng)窗口辦理)

　　6、繳納發(fā)票保證金和納稅保證金：持相關(guān)稅務(wù)文書到相應(yīng)窗口辦理。

　　什么是滯納金？

　　滯納金是稅務(wù)機(jī)關(guān)對在納稅期限內(nèi)未繳納稅款的納稅人，按照逾期天數(shù)收取一定比例的款項(xiàng)，實(shí)施經(jīng)濟(jì)制裁的一種措施。

　　其特點(diǎn)是：（1）適用于負(fù)有金錢給付義務(wù)。（2）義務(wù)人超過規(guī)定期限不履行義務(wù)。（3）它可以重復(fù)進(jìn)行，特別是作為每日附加費(fèi)。例如，根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，對逾期不納稅的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法按日處以一定比例的罰款。主要適用于稅務(wù)領(lǐng)域，但不限于此。在其他有支付義務(wù)的管理領(lǐng)域，當(dāng)對方不履行義務(wù)時(shí)，可以收取滯納金，如環(huán)境污染費(fèi)。滯納金措施不僅可以避免債務(wù)人不履行義務(wù)對國家利益造成的損害，而且可以避免直接向?qū)Ψ秸魇諟{金對其權(quán)益造成的損害，促進(jìn)義務(wù)人盡快履行義務(wù)。因此，它可以作為一種有效的行政管理手段。

　　解繳稅款和繳納稅款的區(qū)別主要在于定義不同，具體如下：

解繳稅款的定義

　　解繳稅款，即解庫，指的是稅款繳納方式分為納稅人自行申報(bào)繳納稅款、代扣代收的代繳人代收或扣繳稅款后再向稅務(wù)部門解繳代收或扣繳的稅款以及稅務(wù)部門向國庫上解稅款（實(shí)際過程分為上解和入庫兩步，主要是銀行結(jié)算要有個(gè)過程。）

稅款繳納的定義

　　稅款繳納是指納稅人、扣繳義務(wù)人依照國家法律、行政法規(guī)的規(guī)定實(shí)現(xiàn)的稅款依法通過不同方式繳納入庫的過程。納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)按稅法規(guī)定的期限及時(shí)足額繳納應(yīng)納稅款，以完全徹底地履行應(yīng)盡的納稅義務(wù)。

解繳稅款完稅憑證有哪些

　　解繳稅款完稅憑證有如下：

　　1、從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，解繳稅款完稅憑證須注明增值稅額等抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　2、注明增值稅額的增值稅專用發(fā)票；

　　3、注明增值稅額的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；

繳納稅款會計(jì)分錄

　　繳納稅款涉及較多稅種，以下舉例部分繳納稅款會計(jì)分錄：

　　1、繳納印花稅會計(jì)分錄

　　借：稅金及附加

　　　　貸：銀行存款

　　2、繳納增值稅會計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、繳納企業(yè)所得稅會計(jì)分錄

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

繳納稅款的期限

　　1、增值稅、消費(fèi)稅一個(gè)月為一期納稅的，納稅人應(yīng)自期滿后十日內(nèi)繳納稅款;以一日、三日、五日、十日、十五日為一期納稅的，納稅人應(yīng)自期滿后五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

　　2、企業(yè)所得稅，按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳。納稅人應(yīng)于月份或者季度終了后十五日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后內(nèi)資企業(yè)在四個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在五個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。