代扣代繳是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的單位和個人，負(fù)責(zé)對納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代扣代繳的一種方式。對于代扣代繳個稅，應(yīng)如何做會計(jì)分錄？

　　代扣代繳個人所得稅的會計(jì)處理

　　1、支付個人勞務(wù)所得并代扣代繳個人所得稅時，編制會計(jì)分錄：

　　借：管理費(fèi)用等

　       　貸：其他應(yīng)收款——代扣個人所得稅

　　              銀行存款（或庫存現(xiàn)金）

　　2、企業(yè)代繳員工個人所得稅時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅

　       　貸：銀行存款

　　企業(yè)發(fā)放工資，代扣員工個人所得稅時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付職工工資

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅

　　              銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)科目設(shè)置

　　增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目對“應(yīng)交稅費(fèi)”科目進(jìn)行核算。

　　個人所得稅是什么？

　　個人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人之間，在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報：

　　1、取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人；2、取得綜合所得需要辦理匯算清繳；3、取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款；4、因移居境外注銷中國戶籍；5、非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得；6、國務(wù)院規(guī)定的其他情形。7、取得境外所得；

　　員工工資高于5000元，應(yīng)按規(guī)定繳納個人所得稅。員工個稅一般由企業(yè)代扣代繳，代扣代繳的個稅如何做會計(jì)分錄？

　　代扣代繳個稅分錄

　　(1)計(jì)提工資

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　(2)發(fā)放工資時

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：銀行存款

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅(企業(yè)代扣的工資個人所得稅)

　　(3)繳納個人所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)代繳社保費(fèi)用的會計(jì)分錄

　　企業(yè)替員工代繳的社保費(fèi)用中，有一部分是由企業(yè)所進(jìn)行承擔(dān)，一部分由員工自己承擔(dān)。

　　(1)計(jì)提社會保險費(fèi)

　　借：管理費(fèi)用——社會保險費(fèi)(企業(yè)繳納部分)

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費(fèi)(企業(yè)繳納部分)

　　(2)發(fā)放工資

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：銀行存款(實(shí)際發(fā)放工資)

　　              其他應(yīng)付款——社會保險費(fèi)(個人繳納部分)

　　(3)繳納社會保險費(fèi)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費(fèi)(企業(yè)繳納部分)

　　       其他應(yīng)付款——社會保險費(fèi)(個人繳納部分)

　　       貸：銀行存款

　　代繳員工個人所得稅的流程

　　(1)企業(yè)會計(jì)人員應(yīng)該在發(fā)放工資之前，核算應(yīng)該發(fā)給員工的薪酬和需要繳納的稅金

　　(2)在月初時，企業(yè)需要根據(jù)員工應(yīng)該繳納的稅金的相關(guān)信息在當(dāng)?shù)氐牡囟惥W(wǎng)上做綜合申報

　　(3)在地稅網(wǎng)完成綜合申報后，需要打印繳款書，并需要到銀行進(jìn)行繳納款項(xiàng)

　　(4)企業(yè)在繳納款項(xiàng)后，需要做個人所得稅的明細(xì)申報

　　(5)企業(yè)需要檢查明細(xì)申報是否成功，即上面的總金額與繳款的款項(xiàng)是否一致。

　　對于銷售、業(yè)務(wù)員來說，每成交一筆產(chǎn)品交易都會有相應(yīng)的提成作為獎勵，對于企業(yè)員工的提成收入，很多財(cái)會人不清楚怎么代扣代繳個人所得稅，下面會計(jì)網(wǎng)就跟大家詳細(xì)講一講。

　　問：我公司是美容產(chǎn)品銷售企業(yè)，業(yè)務(wù)員年底的提成收入如何代扣代繳個人所得稅?

　　答：銷售單位員工取得的銷售提成收入按工資薪金所得項(xiàng)目計(jì)征納稅;非銷售單位員工取得的銷售提成收入按勞務(wù)報酬所得項(xiàng)目計(jì)征納稅。

　　對公司支付給任職或者受雇的員工的勞動報酬，包括業(yè)務(wù)提成，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計(jì)算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)[2005]9號)*9條規(guī)定，全年一次性獎金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。

　　上述一次性獎金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

　　第二條規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎金，單獨(dú)作為一個月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳：

　　(一)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　但是，需要注意國稅發(fā)[2005]9號文件第三條的規(guī)定，在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

　　在支付勞務(wù)報酬時個人所得稅是否可以由個人自行繳納，我司不做個稅代扣代繳是否可行？如果我司扣了個稅但未繳納有什么后果？

　　答：根據(jù)《個人所得稅法》第九條的規(guī)定，個人所得稅以支付人為扣繳義務(wù)人。

　　同時根據(jù)《稅收征收管理法》第三十二條、六十八條、六十九條的規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從稅款滯納之日起每天加收5%的滯納金。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款?？劾U義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

　　綜上所述，貴司若未及時履行上述勞務(wù)費(fèi)支出的個稅扣繳義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對扣繳義務(wù)人(即貴司)會處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

　　而如果扣了個稅但未按時繳納的，首先會加收滯納金;其次，稅務(wù)機(jī)關(guān)會責(zé)令限期繳納，如果到期不繳納的，會被處罰稅款的百分之五十以上五倍以下的罰款。

　　2024年5月15日，浙江XX建筑有限公司辦稅人員陳某焦急地跑到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢：我企業(yè)2023年度納稅信用被扣了110分，被評為D級，企業(yè)融資受到影響，能幫忙看下是怎么回事嗎？

　　網(wǎng)格員就陳某反映的情況進(jìn)行詳細(xì)分析后，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2023年度存在10條個人所得稅“已代扣代收稅款，未按規(guī)定解繳”扣分信息，稅款所屬期為2023年1月至2023年10月，稅款合計(jì)15631.6元，稅款上解日期為2023年12月25日。網(wǎng)格員注意到，該企業(yè)在2023年2月至11月申報期限內(nèi)，個人所得稅申報后并未選擇“立即繳稅”，直到2023年12月25日該企業(yè)才發(fā)起“稅款繳納”。由于以上失信行為，該企業(yè)2023年度納稅信用被扣110分（起評分90分），系統(tǒng)自動修復(fù)后加44分，最終得分24分，被評為D級。

　　對此，網(wǎng)格員也十分疑惑，明明每月都推送了釘釘預(yù)警信息，為什么企業(yè)還是逾期扣款？陳某解釋到，雖然之前收到過稅務(wù)局推送的預(yù)警信息，但企業(yè)存款賬戶余額都是足夠的，以為會自動扣款，直到年末對賬發(fā)現(xiàn)少扣了稅款才意識到問題。

　　小穗提醒：各位法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員，個人所得稅扣繳義務(wù)人每月預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫，個人所得稅“已代扣代收稅款，未按規(guī)定解繳”行為，扣分分值大、易觸發(fā)，逾期將按次扣11分，一年內(nèi)連續(xù)12月將會扣132分，極易被評為D級，您的小小疏忽，將導(dǎo)致企業(yè)納稅信用大打折扣。因此，小穗強(qiáng)烈建議大家在每月申報后，要點(diǎn)擊“立即繳稅”。同時，若您發(fā)現(xiàn)失信扣分，小穗建議您在30日內(nèi)點(diǎn)擊“立即繳稅”，可以換回80%失分，若稅款金額不超過1000元，可100%換回失分。強(qiáng)烈建議您不要在年末才解繳稅款。

　　小貼士：為防止失信扣分，稅務(wù)機(jī)關(guān)將為您每月推送釘釘預(yù)警信息，請您及時查看！

　　內(nèi)容來源浙江稅務(wù)，會計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

　　單位發(fā)放員工工資時，工資在達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的前提下，由單位代扣代繳個人所得稅。那么單位代扣代繳個稅要計(jì)提嗎？怎么做賬？

　　代扣代繳個稅是否要計(jì)提？

　　個人所得稅代扣代繳，也就是說單位在發(fā)放員工工資時代為扣繳，所以不是計(jì)提，繳納個稅之前，需要計(jì)提工資。但在會計(jì)處理上也是需要做計(jì)提個稅這一步驟的，會計(jì)上的規(guī)定和稅法上有所區(qū)別，主要還是看單位具體怎么操作。

　　單位代扣代繳個稅會計(jì)分錄

　　1、工資計(jì)提時：

　　借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用/-職工薪酬

　　貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　2、發(fā)放工資時，代扣代繳個人所得稅：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅(代扣工資個稅) /銀行存款

　　3、上交個人所得稅時:

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅(代扣工資個稅)

　　貸：銀行存款

　　個人所得稅的納稅申報期限以及申報方式

　　代扣代繳個人所得稅相關(guān)規(guī)定

　　代扣代繳是指按照稅法規(guī)定負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的單位或個人，在向個人支付應(yīng)納稅所得時，從所得中扣除應(yīng)納稅款并繳入國庫，同時向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳個人所得稅報表。

　　簡單來說，代扣代繳個稅也就是個人工資達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的前提下，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅，按法律規(guī)定由發(fā)放工資的單位從工資當(dāng)中扣除稅金(代扣)，并交給稅局(代繳)。

　　扣繳義務(wù)人：支付個人應(yīng)納稅所得的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、軍隊(duì)、個體戶、社團(tuán)組織等單位或者個人。

　　代扣代繳范圍：工資薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，偶然所得以及經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。

　　最近，會計(jì)網(wǎng)在后臺收到了一位粉絲的提問，稱新的房屋因質(zhì)量問題延期交房，開發(fā)商給予了相應(yīng)的賠償金，問是否需要代繳個稅，對此會計(jì)網(wǎng)就跟大家進(jìn)行解答。

　　問：開發(fā)商因延期交房給業(yè)主的賠償金和因房屋質(zhì)量問題給客戶的賠償金，是否需要代扣代繳個人所得稅?

　　答：《個人所得稅法》第二條規(guī)定，下列各項(xiàng)個人所得，應(yīng)納個人所得稅：工資、薪金所得;個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;勞務(wù)報酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得;利息、股息、紅利所得;財(cái)產(chǎn)租賃所得;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得;經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人取得解除商品房買賣合同違約金征收個人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函[2006]865號)規(guī)定，商品房買賣過程中，有的房地產(chǎn)公司因未協(xié)調(diào)好與按揭銀行的合作關(guān)系，造成購房人不能按合同約定辦妥按揭貸款手續(xù)，從而無法繳納后續(xù)房屋價款，致使房屋買賣合同難以繼續(xù)履行，房地產(chǎn)公司因雙方協(xié)商解除商品房買賣合同而向購房人支付違約金。根據(jù)個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，購房個人因上述原因從房地產(chǎn)公司取得的違約金收入，應(yīng)按照“其它所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個人所得稅，稅款由支付違約金的房地產(chǎn)公司代扣代繳。

　　根據(jù)上述規(guī)定，個人在購房時由于房地產(chǎn)開發(fā)公司延期交房或因房屋質(zhì)量問題而從房產(chǎn)公司取得的違約金或賠償金，不屬于《個人所得稅法》及國稅函[2006]865號文件規(guī)定應(yīng)納個人所得稅的情形，因此房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不需要代扣代繳個人所得稅。

　　企業(yè)收到返還的個稅手續(xù)費(fèi)時，可通過其他收益或營業(yè)外收入科目核算，對于代扣代繳個稅返還的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)怎么做賬？

　　代扣代繳個稅返還手續(xù)費(fèi)時如何做賬務(wù)處理？

　　收到時：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他收益(或營業(yè)外收入)

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　獎勵具體辦稅人員時：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：庫存現(xiàn)金等

　　營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，主要包括非流動資產(chǎn)毀損報廢損失、公益性捐贈支出、盤虧損失、非常損失、罰款支出、債務(wù)重組損失等。

　　企業(yè)應(yīng)通過“營業(yè)外支出”科目。期末，應(yīng)將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。

　　個稅手續(xù)費(fèi)是指什么？

　　個稅手續(xù)費(fèi)，指代扣代繳個人所得稅的公司，可以向當(dāng)?shù)氐牡胤蕉悇?wù)局申請，由稅務(wù)機(jī)關(guān)付給代征稅額2%的手續(xù)費(fèi)，這是因?yàn)楣敬鄞U個人所得稅，不屬于公司的日常工作，而是為稅務(wù)局工作，因此應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)挠枰詧蟪辍?/p>

　　外派人員在境外取得工資，是境外公司直接支付給本人，然后和境內(nèi)企業(yè)清算。該人員在返還境外公司的時候，需要代扣代繳個稅嗎？

　　根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民個人和無住所居民個人有關(guān)個人所得稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第35號)第一條第三款規(guī)定：對于擔(dān)任境內(nèi)居民企業(yè)的董事、監(jiān)事及高層管理職務(wù)的個人（以下統(tǒng)稱高管人員），無論是否在境內(nèi)履行職務(wù)，取得由境內(nèi)居民企業(yè)支付或者負(fù)擔(dān)的董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)、工資薪金或者其他類似報酬（以下統(tǒng)稱高管人員報酬，包含數(shù)月獎金和股權(quán)激勵），屬于來源于境內(nèi)的所得。

　　第二條第二款第2小點(diǎn)規(guī)定，在境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度連續(xù)不滿六年的無住所居民個人，其取得的全部工資薪金所得，除歸屬于境外工作期間且由境外單位或者個人支付的工資薪金所得部分外，均應(yīng)計(jì)算繳納個人所得稅。

　　如果該外派人員本身是判定為居民個人，那該個人取得境外支付境內(nèi)承擔(dān)的工資薪金所得，是屬于境內(nèi)所得，應(yīng)該要在境內(nèi)繳納個稅。

　　關(guān)于境內(nèi)企業(yè)是否有代扣代繳義務(wù)，按照稅法規(guī)定，個人所得稅是以支付方作為扣繳義務(wù)人，境外公司只是作為代收代付的作用，所以境內(nèi)公司支付該外派人員境外工資應(yīng)該代扣代繳，但這種情況在稅法上沒有約定的特別明確，有商議空間。如果和境外公司清算的這部分認(rèn)定為勞務(wù)費(fèi)，境外公司支付給該外派人員的工資，境內(nèi)企業(yè)不屬于支付方，沒有代扣代繳義務(wù)。但是若雙方結(jié)算部分若認(rèn)定為勞務(wù)費(fèi)，并且外派人員境內(nèi)服務(wù)時長超過規(guī)定的時間（6個月），則可能會被認(rèn)定為常設(shè)機(jī)構(gòu)。

　　我司與境外張先生簽訂了技術(shù)服務(wù)合同，每年需向其支付技術(shù)服務(wù)費(fèi)，我司應(yīng)如何扣繳個人所得稅？

　　答：境內(nèi)企業(yè)向境外個人支付勞務(wù)費(fèi)屬于來自境內(nèi)的所得，應(yīng)按勞務(wù)報酬所得的20%計(jì)算代扣代繳個人所得稅。

　　同時，境內(nèi)企業(yè)支付境外個人勞務(wù)費(fèi)，還應(yīng)代扣增值稅，可以依據(jù)業(yè)務(wù)合同、付款憑證和境外對賬單或收據(jù)抵扣增值稅，以及相應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。

　　因此，你公司應(yīng)按勞務(wù)報酬所得的20%扣繳個稅。

　　相關(guān)賬務(wù)處理如下：

　　發(fā)生相關(guān)支出的時候：

　　借：勞務(wù)成本等科目

　　       貸：銀行存款

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—個人所得稅

　　扣繳個人所得稅稅款：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。主播取得的收入，誰是扣繳義務(wù)人呢？

　　北京大數(shù)據(jù)協(xié)會財(cái)稅大數(shù)據(jù)專委會會長，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)教授、博士生導(dǎo)師蔡昌表示，對網(wǎng)絡(luò)平臺來說，網(wǎng)絡(luò)主播與平臺的勞動關(guān)系不同，其相應(yīng)的扣繳義務(wù)也不同。

　　以下是三種常見情形：

　　1、帶貨主播與平臺簽訂勞動合同。如果雙方具有勞動關(guān)系，勞動者獲得的收入應(yīng)按照工資薪金所得繳納個人所得稅。即主播獲得的收入，應(yīng)由平臺企業(yè)按照工資薪金所得，代扣代繳個人所得稅。

　　2、主播與經(jīng)紀(jì)公司簽約。由經(jīng)紀(jì)公司負(fù)責(zé)主播的宣傳、公關(guān)、簽約、談判等服務(wù)，然后從主播的收入中抽取一部分服務(wù)費(fèi)，網(wǎng)絡(luò)平臺直接與經(jīng)紀(jì)公司對接。對于這種情形，網(wǎng)絡(luò)主播個人所得稅的扣繳義務(wù)人通常認(rèn)為是經(jīng)紀(jì)公司，尤其根據(jù)主播實(shí)際的直播情況，判定收入所得性質(zhì)，代扣代繳個人所得稅。

　　3、獨(dú)立主播。這類主播流動性比較大，通常未與網(wǎng)絡(luò)平臺或者經(jīng)紀(jì)公司簽訂勞動合同，以獨(dú)立的名義從事主播活動。這種情況下獲得的收入應(yīng)按照經(jīng)營所得或勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅，網(wǎng)絡(luò)平臺根據(jù)雙方協(xié)議約定履行代扣代繳義務(wù)。

　　如果您對主播個稅代扣代繳問題還有疑問的話呢，記得及時咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)哦。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局，會計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

　　對于行政事業(yè)單位而言，按個稅和有關(guān)政策相關(guān)規(guī)定，行政事業(yè)單位代扣代繳個稅應(yīng)實(shí)行全員全額扣繳申報，那么行政事業(yè)單位代扣代繳個稅時，如何做賬務(wù)處理？

　　行政事業(yè)單位代扣代繳個稅賬務(wù)處理

　　1、單位計(jì)提工資時，對應(yīng)的會計(jì)分錄為

　　借：業(yè)務(wù)活動成本—工資

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　2、單位實(shí)際發(fā)放工資時

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：銀行存款

　　               應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅

　　預(yù)算會計(jì)做如下會計(jì)分錄：

　　借：行政支出

　　       貸：資金結(jié)存

　　業(yè)務(wù)活動成本，是指民間非營利組織為了實(shí)現(xiàn)其業(yè)務(wù)活動目標(biāo)、開展其項(xiàng)目活動或者提供服務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用。按照性質(zhì)分為：人員工資及福利費(fèi)、折舊和攤銷費(fèi)、租金、水電費(fèi)、郵電通信費(fèi)、資產(chǎn)減值損失、利息費(fèi)用、稅收費(fèi)用等。

　　應(yīng)付職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工福利。

　　代扣代繳個稅如何理解？

　　代扣代繳，是指按照稅法規(guī)定負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的單位或個人，在向個人支付應(yīng)納稅所得時，從所得中扣除應(yīng)納稅款并繳入國庫，同時向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳個人所得稅報表。

　　代扣代繳個人所得稅簡單地說就是，個人工資達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)，就應(yīng)該交個人所得稅，這是法定的，當(dāng)你的工資應(yīng)該交稅的時候，法律規(guī)定是由給你發(fā)工資的單位負(fù)責(zé)從你工資中扣除稅金(代扣)，并交給稅務(wù)局(代繳)，這就是代扣代繳的過程。

　　個稅扣繳義務(wù)人：凡支付個人應(yīng)納稅所得的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社團(tuán)組織、軍隊(duì)、駐華機(jī)構(gòu)、個體戶等單位或者個人，為個人所得稅的扣繳義務(wù)人。

　　職工工資如果超過了5000元，那么將由用人單位代扣代繳個人所得稅。那么單位代扣代繳個人所得稅會計(jì)分錄該怎么處理?如果扣繳了個稅該怎么辦?對單位是否有影響呢?以上問題，本文將在此為大家詳細(xì)解答。

　　代扣代繳個人所得稅會計(jì)分錄

　　實(shí)際發(fā)放工資時:

　　借:制造費(fèi)用-工資 (銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用)

　　貸:應(yīng)付職工薪酬

　　借:應(yīng)付職工薪酬

　　貸:其他應(yīng)付款-代扣代繳個人所得稅

　　交納個所稅時:

　　借:其他應(yīng)付款-代扣代繳個人所得稅

　　貸:銀行存款

　　個人所得稅漏繳怎么辦?

　　如果企業(yè)申報個稅，發(fā)現(xiàn)內(nèi)容錯誤或漏繳的，可以申報補(bǔ)繳。補(bǔ)繳個稅需要繳納相應(yīng)的滯納金。

　　補(bǔ)繳個稅流程：

　　1、首先提供基本資料;

　　2、做好補(bǔ)交個人所得稅的申報報表，將報表提交至稅務(wù)局;

　　3、稅務(wù)局出具通用繳款書，納稅義務(wù)人進(jìn)行繳稅;

　　4、交完稅后一般是3-5天可以出具完稅證明。

　　補(bǔ)繳個稅需提供的基本資料包括：補(bǔ)繳人姓名、補(bǔ)繳人身份證號碼、補(bǔ)繳人地址及郵編、補(bǔ)繳人要補(bǔ)繳的月份、補(bǔ)繳人月工資金額。

　　個稅不補(bǔ)交對單位會有哪些影響?

　　如果單位負(fù)有代扣代繳個稅的義務(wù)，卻沒有進(jìn)行代扣代繳個稅。這時單位是要承擔(dān)相應(yīng)的相應(yīng)的法律責(zé)任的。

　　根據(jù)稅收征管法相關(guān)規(guī)定可得：

　　扣繳義務(wù)人如果未在規(guī)定期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納以外，從滯納稅款之日開始，按日加收滯納金。(滯納稅款的萬分之五)

　　納稅人、扣繳義務(wù)人如果在規(guī)定期限內(nèi)未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納后仍然逾期未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除了采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳稅款以外，可以處以罰款。

　　企業(yè)零申報，職工的個人所得稅還需要申報嗎?

　　以上就是關(guān)于單位代扣代繳個人所得稅的相關(guān)介紹，希望對大家有所幫助，想要了解更多有關(guān)個稅的內(nèi)容，請繼續(xù)關(guān)注會計(jì)網(wǎng)。

　　公司四名自然人股東（境內(nèi)居民）將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給另外一個公司股東，他們的股權(quán)轉(zhuǎn)讓個稅由他們自行申報還是由公司代為申報？股權(quán)變更后，公司該如何做財(cái)稅處理？

　　答：企業(yè)股東發(fā)生股權(quán)交易，交易的雙方是股東和購買方，該業(yè)務(wù)中被投資公司并不是交易的一方，而是被交易的對象。

　　根據(jù)《個人所得稅法》第九條的規(guī)定，個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。

　　對于公司原股東出讓了股權(quán)，購買方會接受股權(quán)變成新股東，這只是公司股東身份的變化，屬于實(shí)收資本內(nèi)部的變化。

　　所以，對方公司支付了股權(quán)轉(zhuǎn)讓的對價，該公司負(fù)有對四名自然人股東代扣代繳個人所得稅的義務(wù)，該個稅不需要由公司申報。股權(quán)變更后，財(cái)務(wù)上做股東身份的變更即可。

　　按照相關(guān)規(guī)定可得，以支付所得的單位或者個人作為扣繳義務(wù)人，代扣代繳個稅時對扣繳的稅款付給2%的手續(xù)費(fèi)。那么，個稅代扣代繳返還手續(xù)費(fèi)該怎么做賬務(wù)處理呢?會計(jì)分錄又該怎么做?下面快跟著會計(jì)網(wǎng)小編一起來了解看看吧!

　　個稅代扣代繳返還手續(xù)費(fèi)怎么做賬務(wù)處理?會計(jì)分錄怎么做?

　　借：銀行存款

　　貸：營業(yè)外收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　具體說明：

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第八條相關(guān)規(guī)定可得，納稅義務(wù)人為所得人，而支付所得的單位或者扣繳義務(wù)人為扣繳義務(wù)人。由《中華人民共和國個人所得稅法》第十一條規(guī)定可知，對扣繳義務(wù)人所扣繳的稅款應(yīng)當(dāng)付給2%的手續(xù)費(fèi)。

　　個人所得稅代征手續(xù)費(fèi)，2%的手續(xù)費(fèi)的代征稅額由稅務(wù)機(jī)關(guān)付給。原因在于個人所得稅由公司代扣代繳，其并不屬于公司日常工作范圍之內(nèi)，而是為稅務(wù)局工作。

　　代繳個稅手續(xù)費(fèi)需要繳納企業(yè)所得稅嗎?

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條相關(guān)規(guī)定可得，手續(xù)費(fèi)收入在企業(yè)其他收入范圍之內(nèi)，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅。

　　收到個稅手續(xù)費(fèi)返還怎么做賬務(wù)處理?

　　參考文件：《個人所得稅法》第十一條規(guī)定，《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》第十七條規(guī)定。

　　由于相關(guān)規(guī)定對扣繳義務(wù)人取得的手續(xù)費(fèi)收入并沒有指定用途，那么其賬務(wù)處理可以分兩種情況：

　　1、如果屬于扣繳義務(wù)人用于獎勵辦稅人員情況的，那么可以將取得的收入掛往來賬科目，不作為收入進(jìn)行處理。財(cái)務(wù)人員所取得代扣代繳義務(wù)手續(xù)費(fèi)的獎勵收入對個人所得稅不計(jì)征。

　　2、如果扣繳義務(wù)人用于企業(yè)其他用途的(不用作獎勵財(cái)務(wù)人員個人)，那么應(yīng)當(dāng)以正常生產(chǎn)經(jīng)營以外取得的收入進(jìn)行處理，把營業(yè)外收入計(jì)入即可。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中，有時會遇到需要代扣代繳消費(fèi)稅的情況，一般可以通過稅金及附加科目處理，相關(guān)的會計(jì)分錄怎么寫？

　　代扣代繳消費(fèi)稅的會計(jì)分錄

　　1、計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅時：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　2、繳納時，作以下會計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　什么是消費(fèi)稅？

　　消費(fèi)稅是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱，是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，可從批發(fā)商或零售商征收。消費(fèi)稅是典型的間接稅。在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國家財(cái)政收入。

　　消費(fèi)稅計(jì)算公式

　　消費(fèi)稅的計(jì)算分為從量計(jì)征、從價計(jì)征、復(fù)合計(jì)征三種類型，計(jì)算公式如下：

　　1、從價計(jì)征：從價計(jì)征應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額×消費(fèi)稅比例稅率。

　　2、從量計(jì)征：從量計(jì)征應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量×單位稅額。

　　3、復(fù)合計(jì)征：復(fù)合計(jì)征應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額×消費(fèi)稅比例稅率+應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量×單位稅額。

　　消費(fèi)稅和增值稅區(qū)別

　　一、性質(zhì)不同

　　1、增值稅：是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　2、消費(fèi)稅：是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。

　　二、計(jì)稅方法不同

　　1、增值稅：行價外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　2、消費(fèi)稅：在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國家財(cái)政收入。

　　三、特點(diǎn)不同

　　1、增值稅：有利于貫徹公平稅負(fù)原則；有利于生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)的合理化；有利于擴(kuò)大國際貿(mào)易往來；有利于國家普遍、及時、穩(wěn)定地取得財(cái)政收入。增值稅是向最終消費(fèi)者征收的，從而抑制了國內(nèi)需求的增長，進(jìn)而抑制經(jīng)濟(jì)的長期均衡收入，增加了個人的稅收負(fù)擔(dān)，擠出了消費(fèi)和投資。

　　2、消費(fèi)稅：消費(fèi)稅征稅項(xiàng)目具有選擇性。消費(fèi)稅以稅法規(guī)定的特定產(chǎn)品為征稅對象。即國家可以根據(jù)宏觀產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策的要求，有目的地、有重點(diǎn)地選擇一些消費(fèi)品征收消費(fèi)稅，以適當(dāng)?shù)叵拗颇承┨厥庀M(fèi)品的消費(fèi)需求，故可稱為消費(fèi)稅稅收調(diào)節(jié)具有特殊性。

說到城建稅可能大家都不陌生，那么對于代扣代繳的城建稅的會計(jì)分錄怎么做你知道嗎？如果對這部分知識點(diǎn)不清楚，那就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

代扣代繳的城建稅會計(jì)分錄怎么做？

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金-城建稅

借：應(yīng)交稅金-城建稅

貸：銀行存款

城市維護(hù)建設(shè)繳稅的公式：應(yīng)納稅額=(實(shí)際繳納增值稅+消費(fèi)稅)×適用稅率

如何計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加？

1、城市維護(hù)建設(shè)稅

（1）納稅人

城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人，是指實(shí)際繳納"三稅"(增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅)的單位和個人

（2）稅率(7%、5%、1%)

由受托方代扣代繳、代收代繳"三稅"的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按"受托方所在地"適用稅率執(zhí)行；流動經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個人，在經(jīng)營地繳納"三稅"的，其城市維護(hù)建設(shè)稅的繳納按"經(jīng)營地"適用稅率執(zhí)行

城建稅可以代扣代繳嗎？

關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)通知》（國稅函[2004]420號）文件規(guī)定：根據(jù)國務(wù)院辦公廳對〈中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例〉第五條解釋的精神，增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人同時也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人。請你們結(jié)合本地情況認(rèn)真貫徹執(zhí)行，進(jìn)一步加強(qiáng)城市維護(hù)建設(shè)稅的征收管理。 提示：流轉(zhuǎn)稅的扣繳義務(wù)人也是城建稅的扣繳義務(wù)人，所以在代扣流轉(zhuǎn)稅時應(yīng)一并代扣城建稅

以上就是有關(guān)代扣代繳城建稅的內(nèi)容，希望能夠幫助到大家，想了解更多的會計(jì)相關(guān)知識，請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)！

退回來的城建稅如何做會計(jì)分錄？