關(guān)稅滯納金如何做會計分錄?你是否了解呢?對于逾期繳納關(guān)稅的，海關(guān)按照相關(guān)法律規(guī)定在原應(yīng)納稅款基礎(chǔ)上，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。本文就針對關(guān)稅滯納金的會計分錄做一個相關(guān)介紹，來一起了解下吧!

　　關(guān)稅滯納金會計分錄

　　對于企業(yè)遲繳關(guān)稅加收的滯納金和違反稅法被處以罰款的支出，應(yīng)在稅后利潤中列支。

　　借記“利潤分配-未分配利潤”，貸記“銀行存款”。

　　征收滯納金的目的

　　通過使滯納關(guān)稅的納稅人承擔(dān)新的貨幣給付義務(wù)的方法，促使其盡早履行其關(guān)稅給付義務(wù)。

　　關(guān)稅繳納期限

　　由海關(guān)法定的關(guān)稅納稅人應(yīng)當(dāng)履行關(guān)稅給付義務(wù)的時間期限。納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。

　　關(guān)稅配額內(nèi)稅率

　　為了將征收關(guān)稅與進(jìn)口配額制結(jié)合起來限制外國商品進(jìn)口而對屬于預(yù)定進(jìn)口配額內(nèi)的商品實施的一種稅率，一般低于優(yōu)惠稅率。我國自1996年4月1開始實施關(guān)稅配額內(nèi)稅率。第一批列入實施關(guān)稅配額內(nèi)稅率的有12種進(jìn)口糧油類商品。其中最高一檔稅率為40%，最低一檔稅率為1%關(guān)稅納稅方式：

　　納稅人履行繳納關(guān)稅義務(wù)的形式：通常的關(guān)稅納稅方式是由接受按進(jìn)(出)口貨物正式進(jìn)(出)口的通關(guān)手續(xù)早報的海關(guān)，逐票計算應(yīng)征關(guān)稅并填發(fā)關(guān)稅繳款書;由納稅義務(wù)人憑以向海關(guān)或指定的銀行辦理稅款交付或轉(zhuǎn)賬入庫手續(xù);之后，海關(guān)(憑銀行回執(zhí)聯(lián))辦理結(jié)關(guān)放行手續(xù)。征稅手續(xù)在前，結(jié)關(guān)放行手續(xù)在后，有利于稅款及時入庫，防止拖欠稅款。因此，各國海關(guān)都以這種方式作為基本納稅方式。

　　逾期征收滯納金的情況

　　1、進(jìn)出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅義務(wù)人違反規(guī)定少征或者漏征稅款的;

　　2、租賃進(jìn)口貨物分期支付租金的，逾期辦理申報手續(xù)的。

　　海關(guān)滯納金怎么算

　　1、在實際計算納稅期限時，應(yīng)從海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日的第二天起計算，當(dāng)天不計入。

　　2、繳納期限的最后一日是星期六、星期天或法定假日，則關(guān)稅繳納期限順延至周末或法定假日后的第一個工作日。

　　3、如果稅款繳納期限內(nèi)含有星期六、星期天或法定假日，則不予扣除。

　　4、滯納天數(shù)按照實際滯納天數(shù)計算，其中的星期六、星期天或法定假日一并計算。滯納金指因未在海關(guān)規(guī)定的納稅期限內(nèi)向海關(guān)繳納稅款而依法應(yīng)繳納的款項，它也是一種罰金。滯納金的計算公式

　　滯納金=關(guān)稅稅額x千分之0.5x(滯納天數(shù))

　　稅收滯納金跟行政執(zhí)行處罰類似，如果企業(yè)沒有按時、足額繳納應(yīng)該繳納的稅款，稅收機(jī)關(guān)可以依法向企業(yè)征收罰金和滯納金。企業(yè)產(chǎn)生稅收滯納金能否稅前扣除？會計分錄該怎么做呢？

　　什么是稅收滯納金？

　　征收滯納金是稅收管理中的一種行政強(qiáng)制措施，指應(yīng)納稅的單位或個人因逾期向稅收機(jī)關(guān)繳納稅款而依法應(yīng)繳納的款項。

　　在會計分錄核算中，稅收滯納金屬于營業(yè)外支出。稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失，在計算應(yīng)納稅所得額時不能稅前扣除，在年底調(diào)增應(yīng)納稅所得額。政策參考：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條 在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：...(二)企業(yè)所得稅稅款;(三)稅收滯納金;

　　增值稅滯納金會計分錄

　　根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則稅款滯納金應(yīng)記入營業(yè)外支出科目，以銀行存款支付，所有對方科目為銀行存款。上交時：

　　借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(稅金)

　　營業(yè)外支出(罰款 滯納金)

　　貸：銀行存款

滯納金可能大家接觸的也不少，那么滯納金的會計分錄應(yīng)該怎么做呢？如果對這部分知識點不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

稅收滯納金的相關(guān)會計分錄

1、上交時

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(稅金)

借：營業(yè)外支出(罰款滯納金)

貸：銀行存款

2、補(bǔ)繳增值稅時

應(yīng)交未交的

借：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅

貸：銀行存款

3、需要額外補(bǔ)交的

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-稅收檢查調(diào)整

4、繳納時

借：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-稅收檢查調(diào)整

貸：銀行存款

如果沒有按時繳納稅款，會出現(xiàn)什么后果？

1、罰款、滯納金

沒有按時申報,稅務(wù)機(jī)關(guān)會根據(jù)情節(jié)對逾期申報的行為作出處罰,有應(yīng)納稅額的,還要按照每日萬分之五征收滯納金

2、無法正常清卡

在申報期內(nèi),納稅人可以進(jìn)行網(wǎng)上辦稅

3、一不小心就成走逃戶

沒有按規(guī)定抄報稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)通過實地、電話等方式查詢對企業(yè)和相關(guān)人員查無下落,或雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬、報稅人員等,但其并不知道也聯(lián)系不到企業(yè)實際控制人,該企業(yè)將會被判定為"走逃(失聯(lián))企業(yè)"

以上就是有關(guān)稅收滯納金的一些知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多相關(guān)的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

應(yīng)納稅額超出核定稅額是否補(bǔ)繳稅款？要交滯納金嗎？

　　用人單位若是未在規(guī)定時間內(nèi)足額繳納社會保險費(fèi)，有關(guān)行政部門將按規(guī)定征收相應(yīng)的滯納金。用人單位支付社保滯納金時，如何編制會計分錄？

　　企業(yè)支付社保滯納金時：

　　借：營業(yè)外支出—滯納金

　　       貸：銀行存款

　　依據(jù)《中華人民共和國社會保險法》第十一章第八十六條規(guī)定，用人單位未按時足額繳納社會保險費(fèi)的，由社會保險費(fèi)征收機(jī)構(gòu)責(zé)令限期繳納或者補(bǔ)足，并自欠繳之日起，按日加收萬分之五的滯納金，逾期仍不繳納的，由有關(guān)行政部門處欠繳數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款。

　　同時，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，稅收滯納金支出不得扣除;社保滯納金不屬于稅收滯納金，因此，企業(yè)支付的社保滯納金可以稅前扣除。但在實務(wù)中，企業(yè)進(jìn)行社保滯納金的財稅處理前需了解本地區(qū)有關(guān)部門的政策文件及具體操作。

　　每月應(yīng)繳社保滯納金計算公式為：

　　社保滯納金(四舍五入到兩位小數(shù))=每月應(yīng)繳社會保險費(fèi)×滯納天數(shù)×0.5%;

　　其中，滯納天數(shù)=滯納金計算止日期-滯納金計算起日期+1。

　　繳納社保會計分錄

　　計提工資、社保時

　　借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等—工資

　　       生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等—住房公積金

　       　生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等—社保

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　              應(yīng)付職工薪酬—住房公積金(企業(yè)承擔(dān)部分)

　　              應(yīng)付職工薪酬—社保(企業(yè)承擔(dān)部分)

　　發(fā)放工資時

　　借：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　       貸：銀行存款

　              　其他應(yīng)付款—社保(個人承擔(dān)部分)

              　　其他應(yīng)付款—住房公積金(個人負(fù)擔(dān)部分)

　              　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅

　　繳納社保和申報個稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅

　　      應(yīng)付職工薪酬—住房公積金(企業(yè)承擔(dān)部分)

　　      應(yīng)付職工薪酬—社保(企業(yè)承擔(dān)部分)

　　      其他應(yīng)付款—住房公積金(個人負(fù)擔(dān)部分)

　      　其他應(yīng)付款—社保(個人承擔(dān)部分)

      　　貸：銀行存款

　　企業(yè)繳納稅金都有規(guī)定的時間期限，逾期未繳的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)會收取相應(yīng)的滯納金。那么稅收滯納金如何做會計分錄？能否稅前扣除？

　　稅收滯納金會計分錄

　　由于滯納金是帶有懲罰性質(zhì)的支出，所以一般將它計入“營業(yè)外支出”科目核算。

　　案例：B企業(yè)要繳納一筆金額為50000的稅款，但是會計小張在超過納稅限定日期12天后才發(fā)現(xiàn)這筆稅款尚未繳納，那么繳納稅金和滯納金如何做賬務(wù)處理?

　　滯納金是從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款萬分之五計算，所以繳納的滯納金為50000×12×0.05%=300，具體分錄處理如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 50000

　　營業(yè)外支出——稅款滯納金 300

　　貸：銀行存款 50300

　　滯納金可以稅前扣除嗎？

　　滯納金不能稅前扣除，根據(jù)稅法規(guī)定不得稅前扣除的支出有包括：

　　1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；

　　2.企業(yè)所得稅稅款；

　　3.稅收滯納金；

　　4.罰金、罰款和被沒收財物的損失；

　　5.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈支出及所有非公益性捐贈支出；

　　6.贊助支出；

　　7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；

　　8.與取得收入無關(guān)的其他支出。

　　增值稅的滯納金怎么計算？

　　哪些行為需要征收滯納金？

　　以下六種行為需要征收滯納金：

　　1.未按規(guī)定繳納稅款；

　　2.因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤導(dǎo)致少繳稅款；

　　3.偷稅行為；

　　4.不進(jìn)行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款；

　　5.欠稅；

　　6.抗稅。

　　所以，會計人員每月應(yīng)當(dāng)按時申報納稅，同時計算要細(xì)心。不要因為逾期或者計算錯誤導(dǎo)致繳納滯納金，給企業(yè)帶來不必要的損失。

　　眾所周知，企業(yè)未在規(guī)定時間內(nèi)繳納稅款的，按規(guī)定應(yīng)繳納滯納金。那么稅務(wù)稽查期間是否需要計繳滯納金？

　　稅務(wù)稽查期間是否計算滯納金？

　　稅務(wù)稽查期間需要計算滯納金嗎？該問題引起了多數(shù)企業(yè)的關(guān)注。從稅務(wù)稽查流程看，稽查需要花費(fèi)較多的時間，是個比較漫長的過程。這樣一來，稅務(wù)稽查期間計算繳納滯納金就顯得不太合理了，理由如下：

　　一、 責(zé)任不在于納稅人

　　稅務(wù)稽查期間由于被稽查企業(yè)不確定是否需要補(bǔ)繳稅款、不清楚補(bǔ)繳金額造成遲延補(bǔ)繳稅款和交納稅款的情況，因此稅務(wù)稽查期間不可歸責(zé)于納稅人。

　　二、 有助于監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法、提高執(zhí)法效率

　　如果稅務(wù)稽查期間計算滯納金的話，則稅務(wù)機(jī)關(guān)對案件可能久拖不決，造成高額的滯納金;反之不計算滯納金的話，可有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)高效執(zhí)法。

　　三、 確保執(zhí)法公正

　　稅務(wù)稽查期間計算滯納金，可能導(dǎo)致納稅人被迫接受不合理的條件或作出違背自己真實意愿的自認(rèn)，而這些只是為了讓稅務(wù)機(jī)關(guān)盡早作出《稅務(wù)處理決定書》，避免高額的滯納金持續(xù)計算。反之稅務(wù)稽查不計算滯納金，納稅人不擔(dān)心稽查期間會繼續(xù)計算滯納金，從而減少違背真實意愿的自認(rèn)，也能有效的對抗稅務(wù)執(zhí)法中的違法行為。

　　綜上所述可得出結(jié)論：稅務(wù)稽查期間不宜計算滯納金。

　　滯納金如何征收？

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹<中華人民共和國稅收征收管理法>及其實施細(xì)則若干具體問題的通知》（國稅發(fā)[2003]47號）規(guī)定：滯納金的計算從納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿之次日起至實際繳納稅款之日止。

　　因此稅收滯納金，應(yīng)從納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿之次日起至實際繳納稅款之日止開始計算，加收率統(tǒng)一為0.05%。

　　計算公式為：滯納金=滯納稅款×0.05%×滯納天數(shù)

　　任何企業(yè)和個人作為納稅義務(wù)人，均應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)繳清稅收款項。若是超過納稅期限的，需支付相應(yīng)的滯納金。支付稅收滯納金時，怎么做會計分錄？

　　支付稅收滯納金分錄

　　借：營業(yè)外支出—滯納金

　　       貸：現(xiàn)金

　　滯納金是什么？

　　滯納金是指行政機(jī)關(guān)對不按期限履行金錢給付義務(wù)的相對人，課以新的金錢給付義務(wù)的方法。目的是促使其盡快履行義務(wù)，屬于行政強(qiáng)制執(zhí)行中執(zhí)行罰的一種具體形式。特征：適用于負(fù)有金錢給付義務(wù)。義務(wù)人超過規(guī)定期限不履行義務(wù)?？梢苑磸?fù)為之，具體表現(xiàn)為按日加收。

　　滯納金如何計算？

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定，納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　舉例：假設(shè)增值稅稅額是50000，超期了12天，則滯納金為50000×12×0.05%=300

　　滯納金允許稅前扣除嗎？

　　稅收滯納金不能扣除。

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：

　　(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;

　　(二)企業(yè)所得稅稅款;

　　(三)稅收滯納金;

　　(四)罰金、罰款和被沒收財物的損失;

　　(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出;

　　(六)贊助支出;

　　(七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;

　　(八)與取得收入無關(guān)的其他支出。

　　稅務(wù)稽查期間，企業(yè)未在規(guī)定時間內(nèi)解繳稅款的，還需要計算繳納相應(yīng)的滯納金嗎？

　　稅務(wù)稽查期間是否計算滯納金？

　　稅務(wù)稽查期間需要計算滯納金嗎？該問題引起了多數(shù)企業(yè)的關(guān)注。從稅務(wù)稽查流程看，稽查需要花費(fèi)較多的時間，是個比較漫長的過程。這樣一來，稅務(wù)稽查期間計算繳納滯納金就顯得不太合理了，理由如下：

　　一、 責(zé)任不在于納稅人

　　稅務(wù)稽查期間由于被稽查企業(yè)不確定是否需要補(bǔ)繳稅款、不清楚補(bǔ)繳金額造成遲延補(bǔ)繳稅款和交納稅款的情況，因此稅務(wù)稽查期間不可歸責(zé)于納稅人。

　　二、 有助于監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法、提高執(zhí)法效率

　　如果稅務(wù)稽查期間計算滯納金的話，則稅務(wù)機(jī)關(guān)對案件可能久拖不決，造成高額的滯納金;反之不計算滯納金的話，可有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)高效執(zhí)法。

　　三、 確保執(zhí)法公正

　　稅務(wù)稽查期間計算滯納金，可能導(dǎo)致納稅人被迫接受不合理的條件或作出違背自己真實意愿的自認(rèn)，而這些只是為了讓稅務(wù)機(jī)關(guān)盡早作出《稅務(wù)處理決定書》，避免高額的滯納金持續(xù)計算。反之稅務(wù)稽查不計算滯納金，納稅人不擔(dān)心稽查期間會繼續(xù)計算滯納金，從而減少違背真實意愿的自認(rèn)，也能有效的對抗稅務(wù)執(zhí)法中的違法行為。

　　綜上所述可得出結(jié)論：稅務(wù)稽查期間不宜計算滯納金。

　　滯納金如何做賬？

　　1、應(yīng)計入營業(yè)外支出：

　　借：營業(yè)外支出-稅收滯納金

　　       貸：銀行存款

　　2、月末結(jié)轉(zhuǎn)損益：

　　借：本年利潤

　       　貸：營業(yè)外支出-稅收滯納金

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。

　　稅款滯納金如何計算？

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　應(yīng)納滯納金=滯納稅款×滯納天數(shù)×0.5‰

　　企業(yè)經(jīng)營過程中，未在規(guī)定時間內(nèi)繳納稅款的，需繳納一定金額的滯納金。支付稅收滯納金時，如何做會計分錄？

　　支付稅收滯納金如何做會計分錄？

　　支付稅收滯納金計入營業(yè)外支出科目。

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款等

　　稅收滯納金是一種稅收機(jī)關(guān)依法向當(dāng)事人征收具有懲罰性的一定數(shù)額款項的行政強(qiáng)制執(zhí)行行為。

　　應(yīng)納滯納金計算公式：應(yīng)納滯納金=應(yīng)納稅額×天數(shù)×0.05%

　　營業(yè)外支出是指什么？

　　營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項支出。包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。

　　其中，非流動資產(chǎn)處置損失包括固定資產(chǎn)處置損失和無形資產(chǎn)出售損失。

　　公益性捐贈支出，指企業(yè)對外進(jìn)行公益性捐贈發(fā)生的支出。

　　非常損失，是指企業(yè)對于因客觀因素(如自然災(zāi)害)造成的損失，扣除保險公司賠償后應(yīng)計入營業(yè)外支出的凈損失。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營業(yè)外支出”科目，本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出。

　　企業(yè)未在規(guī)定時間內(nèi)繳清稅款的，應(yīng)按現(xiàn)行稅法規(guī)定繳納滯納金。對于稅收滯納金，應(yīng)如何做會計分錄？

　　支付稅收滯納金分錄

　　借：營業(yè)外支出—滯納金

　       　貸：庫存現(xiàn)金

　　稅收滯納金跟行政執(zhí)行處罰類似，是一種稅收機(jī)關(guān)依法向當(dāng)事人征收具有懲罰性的一定數(shù)額款項的行政強(qiáng)制執(zhí)行行為。

　　稅收滯納金如何計算？

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定，納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　加收滯納金的起止時間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實際繳納或者解繳稅款之日止。(假日包括在內(nèi))

　　滯納金按以下方法計算：應(yīng)納滯納金=滯納稅款×滯納天數(shù)×0.5‰

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出屬于損益類會計科目。營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項支出。具體包括：固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失、資產(chǎn)評估減值、債務(wù)重組損失等。

　　稅收滯納金是由稅收機(jī)關(guān)依法向當(dāng)事人征收具有懲罰性的一定數(shù)額款項的行政強(qiáng)制行為。比如企業(yè)超過交稅期限納稅，就要繳納相應(yīng)的滯納金，因此會計人員要注意各項稅款的納稅期限，以免產(chǎn)生不必要的損失。對于稅收滯納金，應(yīng)如何做會計分錄？

　　稅收滯納金的會計分錄

　　借：營業(yè)外支出--滯納金支出

　　       貸：銀行存款

　　滯納金的計算是從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款萬分之五得出的，因此要繳納的滯納金為應(yīng)交增值稅稅額*滯納天數(shù)*萬分之五。假設(shè)本期增值稅稅額是50000元，超期了12天，則滯納金為50000×12×0.05%=300元

　　而進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅滯納金金額=滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)

　　根據(jù)稅法規(guī)定不得稅前扣除的支出有：

　　1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;

　　2.企業(yè)所得稅稅款;

　　3.稅收滯納金;

　　4.罰金、罰款和被沒收財物的損失;

　　5.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈支出及所有非公益性捐贈支出;

　　6.贊助支出;

　　7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;

　　8與取得收入無關(guān)的其他支出。

　　因此稅收滯納金是不能稅前扣除的。會計人員要注意應(yīng)該在規(guī)定期限內(nèi)完成交稅工作。

　　稅收滯納金是稅收機(jī)關(guān)依法向當(dāng)事人征收具有懲罰性的一定數(shù)額款項的一種行政強(qiáng)制執(zhí)行行為，對于稅收滯納金的會計分錄該怎么寫？

　　稅收滯納金的會計分錄

　　借：營業(yè)外支出——滯納金支出

　　　　貸：銀行存款

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在其所在地銀行開設(shè)賬戶，運(yùn)用所開設(shè)的賬戶，進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　為了核算和反映企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款，企業(yè)會計制度規(guī)定，應(yīng)設(shè)置"銀行存款"科目，該科目的借方反映企業(yè)存款的增加，貸方反映企業(yè)存款的減少，期末借方余額，反映企業(yè)期末存款的余額。

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　稅收滯納金是一種稅收機(jī)關(guān)依法向當(dāng)事人征收具有懲罰性的一定數(shù)額款項的行政強(qiáng)制執(zhí)行行為。那么企業(yè)繳納稅收滯納金時，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　稅收滯納金的會計分錄

　　借：營業(yè)外支出--滯納金支出

　　　　貸：銀行存款

　　什么是稅收滯納金？

　　稅收滯納金跟行政執(zhí)行處罰類似，是一種稅收機(jī)關(guān)依法向當(dāng)事人征收具有懲罰性的一定數(shù)額款項的行政強(qiáng)制執(zhí)行行為。財務(wù)人員需要注意了，有以下六種行為是需要征收滯納金的。

　　1、未按規(guī)定繳納稅款；

　　2、因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤導(dǎo)致少繳稅款；

　　3、偷稅；

　　4、不進(jìn)行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款；

　　5、欠稅；

　　6、抗稅。

　　而且需要注意的是，稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失，在計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除。

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出，如固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失、計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計提的在建工程減值準(zhǔn)備、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。

　　營業(yè)外支出也指“營業(yè)外支出”會計科目。企業(yè)應(yīng)設(shè)置該科目核算發(fā)生的各項營業(yè)外支出。并按支出項目進(jìn)行明細(xì)核算。期末，應(yīng)將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。

　　滯納金是稅務(wù)機(jī)關(guān)對逾期繳納稅款的納稅人給予經(jīng)濟(jì)制裁的一種措施。企業(yè)繳納的滯納金應(yīng)通過“營業(yè)外支出”科目核算，相關(guān)會計分錄是什么？

　　國稅滯納金的會計分錄

　　稅務(wù)滯納金的會計分錄如下：

　　1、上交滯納金時：

　　借：營業(yè)外支出(罰款滯納金)

　　       貸：銀行存款

　　補(bǔ)繳增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　2、若企業(yè)經(jīng)稅務(wù)檢查，需補(bǔ)繳以前年度對應(yīng)的增值稅及滯納金時：

　　借：應(yīng)收賬款

　　      貸：以前年度損益調(diào)整

　　             應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　繳納對應(yīng)增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　繳納對應(yīng)滯納金時：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：銀行存款

　　未按時繳納稅款的后果

　　企業(yè)沒有按時申報，那么稅務(wù)機(jī)關(guān)會根據(jù)情節(jié)對逾期申報的行為作出對應(yīng)處罰。其中，有應(yīng)納稅額的情況，還要按照每日萬分之五進(jìn)行滯納金的征收。企業(yè)沒有按時申報稅務(wù)，則無法正常清卡以及按規(guī)定抄報稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)就會通過實地、電話等方式，進(jìn)行查詢對企業(yè)和相關(guān)人員，如果查無下落，或雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬、報稅人員等，但其并不知道，也聯(lián)系不到企業(yè)實際控制人，那么該企業(yè)將會被判定為走逃(失聯(lián))企業(yè)。

　　在日常生活中，無論是個人還是企業(yè)，可能都會面臨繳納滯納金的情況。一般而言，滯納金都是通過“營業(yè)外支出”科目進(jìn)行核算的。那么發(fā)生滯納金時，應(yīng)如何做會計分錄？

　　支付稅款滯納金的會計分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　      貸：銀行存款

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定：“納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金?！?/p>

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失，固定資產(chǎn)盤虧等。

　　滯納金概述

　　滯納金主要指的是不按照納稅期限繳納稅款或者不在還款期限內(nèi)歸還貸款，按所滯納的天數(shù)加收滯納款項一定比例的金額，滯納金屬于行政強(qiáng)制強(qiáng)制執(zhí)行的方式。作為一種行政強(qiáng)制執(zhí)行行為，征收滯納金具有懲罰性。出現(xiàn)以下六種行為將會面臨收取滯納金。

　?。?、未按法律規(guī)定繳納稅款；

　?。?、因納稅人或者扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤導(dǎo)致的少繳稅款；

　?。场⑼刀?；

　　４、納稅人不進(jìn)行納稅申報，不繳、少繳應(yīng)納稅款；

　?。怠⑶范?；

　　６、抗稅。

　　值得需要注意的是，稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失，在計算應(yīng)納稅所得額時是不允許扣除的。

　　根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人必須在規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款，如延遲繳納稅款，將面臨滯納金甚至額外的罰款。對于增值稅滯納金，如何做會計分錄？

　　增值稅的滯納金會計分錄

　　1、計提滯納金時

　　借：營業(yè)外支出-罰款

　　      貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（未交增值稅）

　　2、實際繳納滯納金：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（未交增值稅）

　　       貸：銀行存款

　　3、當(dāng)發(fā)生歸屬于以前年度的增值稅滯納金時

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（未交增值稅）

　　同時，結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整至未分配利潤

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　4、實際繳納滯納金時

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（未交增值稅）

　　       貸：銀行存款

　　稅款逾期對企業(yè)的影響

　　企業(yè)因資金困難無法繳納欠稅，該筆欠稅將會無限期追征，并產(chǎn)生如下不利影響：

　?。ㄒ唬臏{之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金；

　　（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)會發(fā)出限期繳納稅款通知書，責(zé)令繳納或者解繳稅款的最長期限不會超過15日；

　　（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：

　　1.書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；

　　2.扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

　　（四）欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。

　　（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。

　　（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)會在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上定期公告欠稅情況。

　　（七）欠繳稅款數(shù)額5萬元以上的企業(yè)在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。

　?。ò耍┘{稅信用等級會受到不同程度的影響。

　　1.欠稅5萬元以上納稅人處置其不動產(chǎn)或大額資產(chǎn)之前未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，扣11分。

　　2.欠稅一次扣5分

　　企業(yè)發(fā)生銷售收入的，應(yīng)按規(guī)定繳納相應(yīng)的增值稅，未在規(guī)定時間內(nèi)繳清增值稅的，應(yīng)繳納相應(yīng)的滯納金。對于增值稅滯納金，應(yīng)計入營業(yè)外支出科目核算，相關(guān)會計分錄怎么做？

　　增值稅滯納金的會計分錄是什么？

　　增值稅滯納金會計分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：銀行存款

　　營業(yè)外支出都包括：包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。

　　滯納金計算公式

　　滯納金是指如果不按照稅法規(guī)定的納稅申報期限繳納稅款將按滯納天數(shù)加收滯納款項一定比例的金額，是一種對納稅人、扣繳義務(wù)人的經(jīng)濟(jì)制裁，有法定性、強(qiáng)制性和懲罰性的特點。滯納金計算公式如下：滯納金=應(yīng)該繳納的稅款*滯納天數(shù)*0.05%。

　　相關(guān)政策：

　　《稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　增值稅結(jié)轉(zhuǎn)分錄

　　（1）月份終了，企業(yè)計算出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　下期交納時（含以前各期）

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　（2）月份終了，企業(yè)計算出當(dāng)月多交的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

　　增值稅計提繳納分錄

　　1、計提時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　2、下月交納時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、如果上月的已繳稅金，上月交納時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　　　貸：銀行存款

　　4、月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　滯納金是針對不按納稅期限繳納稅款或不按還款期限歸還貸款，按滯納天數(shù)加收滯納款項一定比例的金額，它是稅務(wù)機(jī)關(guān)或者債權(quán)人對逾期當(dāng)事人給予經(jīng)濟(jì)制裁的一種措施，其會計分錄如何編制？

　　滯納金的會計分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款

　　增值稅滯納金的會計分錄應(yīng)當(dāng)怎么做？

　　1、上交時，其具體的會計分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（稅金）

　　       營業(yè)外支出（罰款/滯納金）

　　       貸：銀行存款

　　2、轉(zhuǎn)賬時，其具體的會計分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整（稅金）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（稅金）

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整（稅金）

　　              營業(yè)外支出（罰款/滯納金）

　　營業(yè)外支出科目相關(guān)知識

　　企業(yè)應(yīng)通過”營業(yè)外支出”科目來核算營業(yè)外支出的發(fā)生及結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目可按營業(yè)外支出項目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　確認(rèn)盤虧、非常損失計入營業(yè)外支出時，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”、“庫存現(xiàn)金”等科目。確認(rèn)處置非流動資產(chǎn)損失時，借記”營業(yè)外支出”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“原材料”等科目。

　　期末，應(yīng)將“營業(yè)外支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“營業(yè)外支出”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。營業(yè)外支出反映企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項支出，包括處置非流動資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、盤虧損失、公益性捐贈支出、債務(wù)重組損失、非常損失等，是企業(yè)財務(wù)中很重要的一個指標(biāo)。

　　增值稅滯納金本質(zhì)上就是一種處罰，對逾期繳納稅款的納稅人給予經(jīng)濟(jì)制裁，那么增值稅滯納金的會計分錄怎么做？

　　增值稅滯納金的會計分錄

　　上交時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　營業(yè)外支出

　　　　貸：銀行存款

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　　　　　營業(yè)外支出——罰款滯納金

　　增值稅退稅的會計分錄

　　根據(jù)正常銷售，確認(rèn)收入：

　　借：銀行存款或應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　繳納增值稅時：

　　本月上交本月應(yīng)交的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　本月上交以前期間應(yīng)交未交的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　計提應(yīng)收的增值稅返還：

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：營業(yè)外收入——政府補(bǔ)助

　　收到增值稅返還：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)收款

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　“以前年度損益調(diào)整”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項，同時還用于核算本年度發(fā)現(xiàn)的涉及調(diào)整以前年度損益的重要前期差錯更正的事項。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是指企業(yè)在一定時期（通常為年度）內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在各方之間進(jìn)行的分配。

　　稅務(wù)滯納金指的是忘記繳納稅款或者其他原因進(jìn)行的罰款，那么稅務(wù)滯納金的會計分錄應(yīng)當(dāng)怎么做？

　　稅務(wù)滯納金的會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　　　營業(yè)外支出（罰款滯納金）

　　　　貸：銀行存款

　　補(bǔ)繳增值稅的會計分錄應(yīng)當(dāng)怎么做？

　　1、應(yīng)繳未繳的：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　2、經(jīng)稅務(wù)檢查，額外需補(bǔ)繳的：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅（稅收檢查調(diào)整）

　　3、繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅（稅收檢查調(diào)整）

　　　　貸：銀行存款

　　以前年度損益調(diào)整科目是什么？

　　以前年度損益調(diào)整指的是對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目是什么？

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負(fù)債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費(fèi)）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。