很多會計人員處理增值稅專票的實務(wù)問題時，容易將待認(rèn)證進(jìn)項稅與待抵扣進(jìn)項稅兩者混淆，具體該怎么區(qū)分？

　　待認(rèn)證進(jìn)項稅與待抵扣進(jìn)項稅區(qū)別

　　待認(rèn)證進(jìn)項稅一般是指收到可以抵扣的相關(guān)發(fā)票，但是并沒有在認(rèn)證系統(tǒng)上做認(rèn)證處理，待以后使用時再進(jìn)行認(rèn)證的一種科目。而待抵扣進(jìn)項稅一般是指進(jìn)項稅已經(jīng)做了系統(tǒng)上的認(rèn)證，只是當(dāng)期不能進(jìn)行抵扣，要放到以后進(jìn)行抵扣的。如剛變成一般納稅人在輔導(dǎo)期內(nèi)，第一個月取得的專用發(fā)票進(jìn)項可以認(rèn)證但當(dāng)期不能進(jìn)行抵扣，要放到次月才允許抵扣，這時候就會使用待抵扣進(jìn)項稅這個會計科目。

　　進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理

　　進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出是抵扣了不能抵扣的進(jìn)項稅額，所以需要從進(jìn)項稅額里面轉(zhuǎn)出，不能用來抵扣增值稅銷項稅額。比如購進(jìn)的用于職工福利的進(jìn)項稅額1300，如果你認(rèn)證抵扣了這個發(fā)票，而我國稅法規(guī)定這個進(jìn)項稅額不能抵扣，抵扣了就需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出1300。

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　      管理費用等

　　      貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

　　進(jìn)項稅和銷項稅是什么意思？

　　進(jìn)項稅指納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅。

　　銷項稅指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅。

　　待認(rèn)證進(jìn)項稅額是指一般納稅人由于未經(jīng)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項稅額中進(jìn)行抵扣的進(jìn)項稅額，對于增值稅待認(rèn)證進(jìn)項稅額，一般設(shè)置應(yīng)交稅費科目核算，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　增值稅待認(rèn)證進(jìn)項稅額的會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證后，根據(jù)有關(guān)進(jìn)項稅額、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出專欄及待認(rèn)證進(jìn)項稅額明細(xì)科目的核算內(nèi)容，先轉(zhuǎn)入進(jìn)項稅額：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種。

　　應(yīng)交稅費主要包括：增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費。應(yīng)交稅費是負(fù)債類科目，貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　增值稅征收包括生產(chǎn)、流通或消費過程中的各個環(huán)節(jié)，是基于增值額或價差為計稅依據(jù)的中性稅種，理論上包括農(nóng)業(yè)各個產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域（種植業(yè)、林業(yè)和畜牧業(yè)）、采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、交通和商業(yè)服務(wù)業(yè)等，或者按原材料采購、生產(chǎn)制造、批發(fā)、零售與消費各個環(huán)節(jié)。

　　待認(rèn)證進(jìn)項稅額用于核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，而不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，具體包括一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項稅額；一般納稅人已經(jīng)申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項稅額。

　　待認(rèn)證進(jìn)項稅額是什么？

　　待認(rèn)證進(jìn)項稅額用于核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，而不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，具體包括一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項稅額；一般納稅人已經(jīng)申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項稅額。

　　待抵扣進(jìn)項稅額和待認(rèn)證進(jìn)項稅額有什么區(qū)別？

　　兩者的主要區(qū)別在于是否已經(jīng)對發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證，“待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額；待認(rèn)證進(jìn)項稅額則是核算企業(yè)取得的尚未經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項稅額部分。

　　進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出包括哪些情況？

　　1、企業(yè)已經(jīng)抵扣了進(jìn)項稅額，若后期改變用途用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的購進(jìn)貨物、服務(wù)、加工修理修配勞務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)；

　　2、購進(jìn)貨物發(fā)生的非正常損失；

　　3、出口企業(yè)不得免征和抵扣的稅額，也要做進(jìn)項稅額處理。

　　企業(yè)在正常經(jīng)營過程中，對于增值稅進(jìn)項稅額待認(rèn)證的情況，需要計入應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額科目中核算，具體的會計分錄怎么做？

　　增值稅待認(rèn)證進(jìn)項稅額的會計分錄

　　其進(jìn)項稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目，其分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證后，根據(jù)有關(guān)“進(jìn)項稅額”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”專欄及“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”明細(xì)科目的核算內(nèi)容，先轉(zhuǎn)入“進(jìn)項稅額”，

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額

　　按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定轉(zhuǎn)出時，記入“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”，借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。

　　應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是對于商品生產(chǎn)、流通或者是勞務(wù)服務(wù)等環(huán)節(jié)的新增加值或者是商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。在中國境內(nèi)銷售貨物或者是提供加工和修理勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人是增值稅的納稅人，都是需要根據(jù)增值稅的條例規(guī)定繳納增值稅。

　　對于企業(yè)購入商品時發(fā)生的待認(rèn)證進(jìn)項稅額，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項稅額）”科目核算，具體會計分錄應(yīng)如何編制？

　　待認(rèn)證進(jìn)項稅額的會計分錄是什么？

　　購入商品時：

　　借：原材料（或庫存商品）

　       　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項稅額）

       　　貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

　　待發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證后，分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　       　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項稅額）

　　支出服務(wù)費用時：

　　借：銷售費用等

       　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項稅額）

　       　貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

　　待發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證后，分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

       　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項稅額）

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項稅額）科目是什么？

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項稅額）科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。具體包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項稅額；一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項稅額。

 　“應(yīng)交稅費”明細(xì)科目有哪些？

　　在“應(yīng)交稅費”科目下，企業(yè)可以設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等相應(yīng)的明細(xì)科目。

　　待認(rèn)證進(jìn)項稅額用于核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，而不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。

　　待認(rèn)證進(jìn)項稅額具體包括什么？

　　待認(rèn)證進(jìn)項稅額具體包括一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按現(xiàn)行增值稅規(guī)定準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項稅額；一般納稅人已經(jīng)申請稽核，但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項稅額。

　　待認(rèn)證進(jìn)項稅額怎么進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　發(fā)生待認(rèn)證進(jìn)項稅額時：

　　借：庫存商品/原材料

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項稅額)

　　　　貸：應(yīng)付賬款等

　　今后認(rèn)證抵扣時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項稅額)

　　待認(rèn)證進(jìn)項稅額和待抵扣進(jìn)項稅額有什么區(qū)別？

　　兩者的主要區(qū)別在于是否已經(jīng)對發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證。待認(rèn)證進(jìn)項稅額則是核算企業(yè)取得的尚未進(jìn)行認(rèn)證的進(jìn)項稅額部分；“待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目核算一般納稅人已取得增值稅的扣稅憑證并經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定允許以后期間從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。

　　不得抵扣的進(jìn)項稅額有哪些？

　　不得抵扣的進(jìn)項稅額包括哪些？

　　1、用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

　　2、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；

　　3、非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；

　　4、國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；

　　5、本條第一項至第四項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

　　一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，而不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，可以通過”應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項稅額)“科目核算。那么企業(yè)認(rèn)證后的進(jìn)項稅額如何做賬務(wù)處理？

　　待認(rèn)證進(jìn)項稅額認(rèn)證后的會計分錄

　　一、待認(rèn)證進(jìn)項稅認(rèn)證后會計分錄如下：

　　1、取得進(jìn)項票當(dāng)月認(rèn)證

　　借：原材料/庫存商品

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項稅額)

　　2、待認(rèn)證進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)入抵扣時

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項稅額)

　　二、進(jìn)項增值稅發(fā)票已經(jīng)入賬但未認(rèn)證，可在下個月再把抵扣聯(lián)認(rèn)證抵扣掉的，相關(guān)分錄如下：

　　借：原材料/庫存商品

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項稅額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　在第二個月把抵扣聯(lián)認(rèn)證抵扣過后，即可把待抵扣進(jìn)項稅轉(zhuǎn)入進(jìn)項稅額中的，會計分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項稅額）

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。

　　包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、房產(chǎn)稅、教育費附加等。

　　納稅人購進(jìn)貨物負(fù)擔(dān)的增值稅額即是進(jìn)項稅額，對于待抵扣的進(jìn)項稅額，應(yīng)計入應(yīng)交稅費科目核算，相關(guān)會計分錄如何編制？

　　待抵扣進(jìn)項稅會計分錄

　　1、取得進(jìn)項票當(dāng)月認(rèn)證

　　借：庫存商品等

　　       貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項稅額)

　　2、待認(rèn)證進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)入抵扣時

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　       　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項稅額)

　　3、進(jìn)項增值稅發(fā)票已經(jīng)入賬但未認(rèn)證，可在下個月再把抵扣聯(lián)認(rèn)證抵扣掉的，在入增值稅專用發(fā)票的憑證時：

　　借：原材料/庫存商品

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項稅額）

　　       貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付貨款

　　4、在第二個月把抵扣聯(lián)認(rèn)證抵扣過后，即可把待抵扣進(jìn)項稅轉(zhuǎn)入進(jìn)項稅額中：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項稅額）

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　應(yīng)交稅費，企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　應(yīng)交稅費應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負(fù)債。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的借方登記已交納的各種稅費，貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　待認(rèn)證進(jìn)項稅額是應(yīng)交稅費的二級科目，是指已取得增值稅扣稅憑證、按照按規(guī)定準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項稅額，相關(guān)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　待認(rèn)證進(jìn)項稅額的賬務(wù)處理

　　一般納稅人單位發(fā)生的待認(rèn)證進(jìn)項稅額賬務(wù)處理：

　　借：庫存商品或原材料

　　      應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項稅額)

　　      貸：應(yīng)付賬款等科目

　　今后認(rèn)證抵扣的時候賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　       貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項稅額)

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。

　　企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費;期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　進(jìn)項稅額如何理解？

　　公司在購進(jìn)有形資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)時所繳納的一定的稅費稱之為進(jìn)項稅。

　　進(jìn)項稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　財務(wù)報表計算過程中采用以下公式進(jìn)行計算：進(jìn)項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率。

　　在企業(yè)計算時，銷項稅額扣減進(jìn)項稅額后的數(shù)字，才是應(yīng)繳納的增值稅。因此進(jìn)項稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。

　　進(jìn)項稅額是已經(jīng)支付的錢，在編制會計分錄的時候記在借方。

　　待抵扣進(jìn)項稅額明細(xì)科目用于核算一般納稅人取得尚未交叉稽核比對的增值稅抵扣憑證的進(jìn)項稅額，對于待抵扣進(jìn)項稅，應(yīng)如何做會計分錄？

　　待抵扣進(jìn)項稅的賬務(wù)處理

　　借：原材料／庫存商品

　　　　應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　抵扣時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額

　　原材料怎么理解？

　　原材料是企業(yè)存貨的重要組成部分，指的是企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其性質(zhì)等，同時還構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料及主要材料、輔助材料等。

　　“原材料”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，期末借方余額反映企業(yè)庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。并且應(yīng)當(dāng)按照材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。

　　庫存商品的相關(guān)知識

　　“庫存商品”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用于核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況。

　　商品驗收入庫時，應(yīng)：

　　借：生產(chǎn)成本

　　　　貸：庫存商品

　　對外銷售庫存商品時，根據(jù)不同的銷售方式進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

　　應(yīng)付賬款是什么意思？

　　應(yīng)付賬款是買賣雙方在購銷活動中由于取得物質(zhì)與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債?！皯?yīng)付賬款”科目用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。同時應(yīng)當(dāng)按照不同的債權(quán)人設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行“應(yīng)付賬款”科目的明細(xì)核算。

　　“應(yīng)付賬款”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，其期末余額可以在貸方也可以在借方，貸方余額反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款，借方余額反映預(yù)付的款項。

　　應(yīng)交稅費待抵扣進(jìn)項稅會計分錄怎么做，很多小伙伴會將待抵扣進(jìn)項稅與待認(rèn)證進(jìn)項稅搞錯。為了讓大家更好的理解相關(guān)的知識，會計網(wǎng)為大家整理了待抵扣進(jìn)項稅的分錄內(nèi)容，一起來看看吧。

　　應(yīng)交稅費待抵扣進(jìn)項稅的會計分錄

　　借：庫存商品(或其他相關(guān)科目)

　　應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)行稅額

　　貸：銀行存款(或其他相關(guān)科目)

　　收到比對結(jié)果后

　　借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　貸：應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)行稅額

　　其政策依據(jù)如下：

　　第一、一般納稅人是指會計核算機制健全、年應(yīng)稅銷售額沒有超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅義務(wù)人。

　　根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅該征增值稅的通知》(財稅[2016]36號附件1)第四條的規(guī)定“會計核算機制健全的，能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料的，并且年應(yīng)稅銷售額沒有超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅義務(wù)人可以向主管稅務(wù)機關(guān)提交申請，辦理一般納稅人的資格登記，從而成為一般納稅人”。這樣的政策規(guī)定對那些銷售額沒有達(dá)標(biāo)準(zhǔn)，但客戶普遍要求提供專用發(fā)票的納稅人而言，是非常有利的，同時也憑借了營改增實現(xiàn)了對納稅人會計核算規(guī)范提升的推動。

　　第二，一般納稅人可能因為會計核算不健全而不得抵扣進(jìn)項稅額

　　《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》(財政部國家稅務(wù)總局50號令)第三十四條規(guī)定“有下列情形之一者，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：(一)一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的;”

　　可見，即使在取得一般納稅人資格后，保持增值稅業(yè)務(wù)會計核算的規(guī)范性也是企業(yè)財務(wù)部門必須堅持的底線。

　　以上就是關(guān)于應(yīng)交稅費待抵扣進(jìn)項稅會計分錄的全部內(nèi)容了，希望對大家有所幫助。

　　關(guān)于待抵扣進(jìn)項稅應(yīng)計入哪個科目，該怎樣核算？雖然學(xué)了稅法，但是還是有很多小伙伴不了解待抵扣進(jìn)項稅該計入什么科目，以下是會計網(wǎng)為大家整理的資料以供參考。

　　待抵扣進(jìn)項稅在哪個科目中核算？

　　待抵扣進(jìn)項稅是指已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，按照規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。例如：輔導(dǎo)期一般納稅人進(jìn)項稅額計入這個待抵扣進(jìn)項稅額科目。

　　待抵扣進(jìn)項稅額的計算方式

　　待抵扣進(jìn)項稅額是已經(jīng)做了記賬，但是未認(rèn)證的進(jìn)項稅額。

　　根據(jù)規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進(jìn)項稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目，其分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費--待認(rèn)證進(jìn)項稅額

　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款/應(yīng)付票據(jù)

　　經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證后,待抵扣進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)入進(jìn)項稅額

　　借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　貸：應(yīng)交稅費--待認(rèn)證進(jìn)項稅額

　　轉(zhuǎn)出時,記入"進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出"

　　借：相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目

　　貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　待認(rèn)證進(jìn)項稅額是一般納稅人發(fā)票入賬了，但是沒有認(rèn)證的情況下使用的。待認(rèn)證進(jìn)項稅額是取得進(jìn)項稅扣稅憑證以后，當(dāng)月沒有認(rèn)證，等以后抵扣稅額時再認(rèn)證抵扣的稅額，是應(yīng)交稅費的二級科目。

　　待認(rèn)證進(jìn)項稅額通常用于核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，具體包括一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項稅額；一般納稅人已經(jīng)申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項稅額。

　　待認(rèn)證進(jìn)項稅額怎么進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　1、企業(yè)發(fā)生購貨業(yè)務(wù)且取得對應(yīng)發(fā)票時：

　　借：原材料（或庫存商品等）

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　2、企業(yè)認(rèn)證進(jìn)項發(fā)票時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項稅額）

　　待認(rèn)證進(jìn)項稅額和待抵扣進(jìn)項稅額有什么區(qū)別？

　　兩者的主要區(qū)別在于是否已經(jīng)對發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證。待認(rèn)證進(jìn)項稅額是核算企業(yè)取得的尚未進(jìn)行認(rèn)證的進(jìn)項稅額部分。待抵扣進(jìn)項稅額核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第8號）規(guī)定，2019年3月1日起，所有的一般納稅人均取消增值稅發(fā)票認(rèn)證。所謂的取消增值稅發(fā)票認(rèn)證，是由手工掃描需要抵扣的紙質(zhì)發(fā)票，升級為由納稅人網(wǎng)上選擇確認(rèn)需要抵扣的增值稅發(fā)票電子信息。

　　進(jìn)項稅額是什么意思？

　　進(jìn)項稅額是納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或是不動產(chǎn)，支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。實行一般計稅方法的企業(yè)在計算增值稅時，先按當(dāng)期銷售額和適用的稅率計算出銷項稅額，再以該銷項稅額對當(dāng)期購進(jìn)項目支付的進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣，從而間接算出當(dāng)期的應(yīng)納稅額。

　　增值稅發(fā)票的進(jìn)項稅認(rèn)證抵扣后，可以用銷項稅額減進(jìn)項稅額得出應(yīng)交稅費，對于認(rèn)證抵扣的進(jìn)項稅，可以通過應(yīng)交稅費科目進(jìn)行核算，具體的會計分錄怎么做？

　　認(rèn)證抵扣進(jìn)項稅的會計分錄

　　1、收到進(jìn)項則表述為借記應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）科目

　　2、開出增值稅發(fā)票表述為貸記應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅）科目

　　本月應(yīng)該交稅費=銷項—進(jìn)項

　?。ㄤN項和進(jìn)項在"應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅"賬戶上，余額可能是正數(shù)或負(fù)數(shù)，月末都要將余額轉(zhuǎn)入：應(yīng)交稅費——未交增值稅，月末，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅科目余額應(yīng)該是0）

　　3、如果，月末“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目余額是正數(shù)（余額在貸方）則：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　4、如果，月末“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目余額是負(fù)數(shù)做相反分錄

　　如果月末“應(yīng)交稅費——未交增值稅”余額在借方說明該余額要下月留抵

　　如果月末“應(yīng)交稅費——未交增值稅”余額在貸方說明該余額就是本月要交稅的數(shù)額

　　5、交稅后：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅（已交增值稅）

　　　　貸：銀行存款

　　已抵扣的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄

　　一般的貨物，即憑票抵扣進(jìn)項稅額的貨物：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費包括什么？

　　應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、資源稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。