關(guān)于待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)計入哪個科目，該怎樣核算？雖然學(xué)了稅法，但是還是有很多小伙伴不了解待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅該計入什么科目，以下是會計網(wǎng)為大家整理的資料以供參考。

　　待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅在哪個科目中核算？

　　待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅是指已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。例如：輔導(dǎo)期一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額計入這個待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額科目。

　　待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計算方式

　　待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是已經(jīng)做了記賬，但是未認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　根據(jù)規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目，其分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款/應(yīng)付票據(jù)

　　經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后,待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

　　轉(zhuǎn)出時,記入"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"

　　借：相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　未認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅如何做賬?一般納稅人是可以進(jìn)行一定稅額抵扣的，在企業(yè)收到增值稅專用發(fā)票時，需要進(jìn)行認(rèn)證，然后再做相應(yīng)的抵扣工作。但是，由于一些特殊原因，也會出現(xiàn)未認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額，這種情況下，財務(wù)人員如何做賬務(wù)處理呢?

　　未認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅怎么做賬務(wù)處理?

　　未認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額的專用發(fā)票在入賬時可以將未認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額記入“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目里，等專用發(fā)票認(rèn)證抵扣過后，再把將其從待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額科目轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)到進(jìn)項(xiàng)稅額科目里即可，相關(guān)會計分錄如下：

　　未認(rèn)證時的會計分錄：

　　借：原材料/庫存商品

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　應(yīng)付賬款--應(yīng)付貨款

　　認(rèn)證后的會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　1、可在下個月再將抵扣聯(lián)認(rèn)證抵扣掉的，在入增值稅專用發(fā)票的憑證時，將進(jìn)項(xiàng)稅額記入”應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅“科目里即可，會計分錄如下：

　　借：原材料/庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

　　貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付貨款

　　2、在第二個月將抵扣聯(lián)認(rèn)證抵扣過后，即可將待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額中，會計分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅額

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

　　已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會計分錄

　　1、發(fā)生需要轉(zhuǎn)出時：

　　借：庫存商品(在建工程、原材料、銷售費(fèi)用)

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

　　2、月底進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：應(yīng)交稅法-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(未交增值稅)

　　以上就是關(guān)于未認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅如何做賬的全部介紹，希望對大家有所幫助。更多精彩內(nèi)容，請持續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)!

　　會計工作中，一般將已認(rèn)證等待之后再進(jìn)行抵扣的稅額稱作待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，入賬時需取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。那么待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅通過哪個會計科目核算？會計分錄怎么做？來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧。

　　待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅在什么科目核算?

　　待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅在應(yīng)交稅費(fèi)下面的二級科目“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額“中核算。

　　按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，對于已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的，準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。比如2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程13個月抵扣按60:40，40%的進(jìn)項(xiàng)稅額要計入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。

　　待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅會計分錄

　　1、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行業(yè)務(wù)處理時，應(yīng)當(dāng)要取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票入賬，且在入賬當(dāng)月認(rèn)證。因此當(dāng)月銷項(xiàng)不夠時才會發(fā)生待抵扣進(jìn)項(xiàng)。

　　進(jìn)項(xiàng)稅入賬時分錄如下：

　　借：原材料(或直接進(jìn)費(fèi)用的管理費(fèi)用)

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)

　　貸：應(yīng)付賬款

　　2、月末，當(dāng)應(yīng)交增值稅借方余額比貸方余額大，若是由于進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)，則不予結(jié)轉(zhuǎn)，也無需繳納交增值稅，自動延期到次月進(jìn)行抵扣。如果由于預(yù)繳了增值稅而導(dǎo)致借方大于貸方，那么應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)未交增值稅科目，做以下分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出多交增值稅

　　3、由于各種因素，當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額多需要待抵扣，又如果是輔導(dǎo)期，月末將已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額，需要下月比對后抵扣的部分，結(jié)轉(zhuǎn)至待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　借：應(yīng)交稅金/應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額

　　進(jìn)貨時：

　　借：存貨、待攤費(fèi)用—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

　　貸：銀行存款

　　認(rèn)證后結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅時：

　　借：應(yīng)付稅費(fèi)—增值稅進(jìn)項(xiàng)稅

　　貸：待攤費(fèi)用

　　待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額和待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額的區(qū)別

　　1、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額指的是經(jīng)過認(rèn)證之后待以后再進(jìn)行抵扣的稅額。而待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額指的是已經(jīng)取得進(jìn)項(xiàng)稅憑證，但沒有在當(dāng)月認(rèn)證，等到之后抵扣稅額時再認(rèn)證抵扣的稅額。

　　2、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額用來核算根據(jù)相關(guān)規(guī)定，一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，允許在以后期間從銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。而待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額用來核算一般納稅人因未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。比如一般納稅人已申請稽核但還未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額，可以用待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)科目核算。

　　應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅會計分錄怎么做，很多小伙伴會將待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅與待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅搞錯。為了讓大家更好的理解相關(guān)的知識，會計網(wǎng)為大家整理了待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的分錄內(nèi)容，一起來看看吧。

　　應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的會計分錄

　　借：庫存商品(或其他相關(guān)科目)

　　應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)行稅額

　　貸：銀行存款(或其他相關(guān)科目)

　　收到比對結(jié)果后

　　借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)行稅額

　　其政策依據(jù)如下：

　　第一、一般納稅人是指會計核算機(jī)制健全、年應(yīng)稅銷售額沒有超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅義務(wù)人。

　　根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅該征增值稅的通知》(財稅[2016]36號附件1)第四條的規(guī)定“會計核算機(jī)制健全的，能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料的，并且年應(yīng)稅銷售額沒有超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅義務(wù)人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請，辦理一般納稅人的資格登記，從而成為一般納稅人”。這樣的政策規(guī)定對那些銷售額沒有達(dá)標(biāo)準(zhǔn)，但客戶普遍要求提供專用發(fā)票的納稅人而言，是非常有利的，同時也憑借了營改增實(shí)現(xiàn)了對納稅人會計核算規(guī)范提升的推動。

　　第二，一般納稅人可能因?yàn)闀嫼怂悴唤∪坏玫挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額

　　《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財政部國家稅務(wù)總局50號令)第三十四條規(guī)定“有下列情形之一者，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：(一)一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的;”

　　可見，即使在取得一般納稅人資格后，保持增值稅業(yè)務(wù)會計核算的規(guī)范性也是企業(yè)財務(wù)部門必須堅(jiān)持的底線。

　　以上就是關(guān)于應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅會計分錄的全部內(nèi)容了，希望對大家有所幫助。

　　很多會計人員處理增值稅專票的實(shí)務(wù)問題時，容易將待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅與待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅兩者混淆，具體該怎么區(qū)分？

　　待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅與待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅區(qū)別

　　待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅一般是指收到可以抵扣的相關(guān)發(fā)票，但是并沒有在認(rèn)證系統(tǒng)上做認(rèn)證處理，待以后使用時再進(jìn)行認(rèn)證的一種科目。而待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅一般是指進(jìn)項(xiàng)稅已經(jīng)做了系統(tǒng)上的認(rèn)證，只是當(dāng)期不能進(jìn)行抵扣，要放到以后進(jìn)行抵扣的。如剛變成一般納稅人在輔導(dǎo)期內(nèi)，第一個月取得的專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)可以認(rèn)證但當(dāng)期不能進(jìn)行抵扣，要放到次月才允許抵扣，這時候就會使用待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅這個會計科目。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是抵扣了不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，所以需要從進(jìn)項(xiàng)稅額里面轉(zhuǎn)出，不能用來抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額。比如購進(jìn)的用于職工福利的進(jìn)項(xiàng)稅額1300，如果你認(rèn)證抵扣了這個發(fā)票，而我國稅法規(guī)定這個進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，抵扣了就需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1300。

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　      管理費(fèi)用等

　　      貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅是什么意思？

　　進(jìn)項(xiàng)稅指納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅。

　　銷項(xiàng)稅指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅。

　　企業(yè)取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，尚未認(rèn)證時，可通過“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理。

　　未認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅如何做賬？

　　企業(yè)取得的進(jìn)項(xiàng)稅票，如果暫時不想抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，可以將尚未抵扣的部分計入到應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額科目，待企業(yè)實(shí)際勾選認(rèn)證的時候，將待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目，其分錄為：

　　借：原材料等

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

　　       貸：應(yīng)付賬款等

　　實(shí)際勾選認(rèn)證時，分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

　　應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動本期應(yīng)交納的增值稅。本項(xiàng)目按銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之間的差額填寫。應(yīng)注意的是，如果一般納稅人企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅，致使應(yīng)交稅費(fèi)出現(xiàn)負(fù)數(shù)時，該項(xiàng)一律填零，不填負(fù)數(shù)。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理

　　進(jìn)項(xiàng)稅指納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅。

　　借：管理費(fèi)用

　　       銷售費(fèi)用

　　       庫存商品

　　       制造費(fèi)用等

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額是應(yīng)交稅費(fèi)的二級科目，是指已取得增值稅扣稅憑證、按照按規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額，相關(guān)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額的賬務(wù)處理

　　一般納稅人單位發(fā)生的待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額賬務(wù)處理：

　　借：庫存商品或原材料

　　      應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　      貸：應(yīng)付賬款等科目

　　今后認(rèn)證抵扣的時候賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額如何理解？

　　公司在購進(jìn)有形資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)時所繳納的一定的稅費(fèi)稱之為進(jìn)項(xiàng)稅。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　財務(wù)報表計算過程中采用以下公式進(jìn)行計算：進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率。

　　在企業(yè)計算時，銷項(xiàng)稅額扣減進(jìn)項(xiàng)稅額后的數(shù)字，才是應(yīng)繳納的增值稅。因此進(jìn)項(xiàng)稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是已經(jīng)支付的錢，在編制會計分錄的時候記在借方。

　　企業(yè)在正常經(jīng)營過程中，對于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額待認(rèn)證的情況，需要計入應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額科目中核算，具體的會計分錄怎么做？

　　增值稅待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額的會計分錄

　　其進(jìn)項(xiàng)稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目，其分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后，根據(jù)有關(guān)“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄及“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目的核算內(nèi)容，先轉(zhuǎn)入“進(jìn)項(xiàng)稅額”，

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

　　按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定轉(zhuǎn)出時，記入“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”，借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是對于商品生產(chǎn)、流通或者是勞務(wù)服務(wù)等環(huán)節(jié)的新增加值或者是商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。在中國境內(nèi)銷售貨物或者是提供加工和修理勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人是增值稅的納稅人，都是需要根據(jù)增值稅的條例規(guī)定繳納增值稅。

　　對于企業(yè)購入商品時發(fā)生的待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目核算，具體會計分錄應(yīng)如何編制？

　　待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額的會計分錄是什么？

　　購入商品時：

　　借：原材料（或庫存商品）

　       　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）

       　　貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

　　待發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證后，分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　支出服務(wù)費(fèi)用時：

　　借：銷售費(fèi)用等

       　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）

　       　貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

　　待發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證后，分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

       　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）科目是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。具體包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額；一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。

 　“應(yīng)交稅費(fèi)”明細(xì)科目有哪些？

　　在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下，企業(yè)可以設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等相應(yīng)的明細(xì)科目。

　　納稅人購進(jìn)貨物負(fù)擔(dān)的增值稅額即是進(jìn)項(xiàng)稅額，對于待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)計入應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，相關(guān)會計分錄如何編制？

　　待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅會計分錄

　　1、取得進(jìn)項(xiàng)票當(dāng)月認(rèn)證

　　借：庫存商品等

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　2、待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入抵扣時

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　3、進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票已經(jīng)入賬但未認(rèn)證，可在下個月再把抵扣聯(lián)認(rèn)證抵扣掉的，在入增值稅專用發(fā)票的憑證時：

　　借：原材料/庫存商品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付貨款

　　4、在第二個月把抵扣聯(lián)認(rèn)證抵扣過后，即可把待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額中：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)，企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的借方登記已交納的各種稅費(fèi)，貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　固定資產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅是購買固定資產(chǎn)的一般納稅人在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的明細(xì)科目，對于固定資產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的賬務(wù)處理怎么做？

　　固定資產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的會計分錄

　　當(dāng)我們購入固定資產(chǎn)時，其進(jìn)項(xiàng)稅按規(guī)定可以抵扣，則借記“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（能否全額抵扣還得視情況而定）－進(jìn)項(xiàng)”。

　　進(jìn)稅以及采購成本進(jìn)賬的會計分錄：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)－固定資產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

　　       貸：銀行存款（或在建工程等相關(guān)科目）

　　符合三個條件則允許進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣：

　?。保少彿绞且话慵{稅人；

　?。玻〉昧说挚蹜{證（由會計教練提供增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)）；

　　３．用于應(yīng)稅項(xiàng)目。

　　關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，還需要看是不是不動產(chǎn)，它分兩種情況：

　　（１）如果是房屋建筑物等不動產(chǎn)，這些是不允許抵扣的，這里面的進(jìn)項(xiàng)稅則進(jìn)入構(gòu)建成本；

　?。ǎ玻┤绻@個不動產(chǎn)使用了已經(jīng)抵扣的材料，還需要將其稅額轉(zhuǎn)出。

　　不能抵扣的固定資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額全部計入購建成本，會計分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：銀行存款（或在建工程等相關(guān)科目）

　　什么是固定資產(chǎn)？

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過１２個月的，價值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)。

　　從會計的角度劃分，固定資產(chǎn)一般被分為租出固定資產(chǎn)、生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)等。

　　進(jìn)項(xiàng)稅一般涉及認(rèn)證后，入賬后以及先認(rèn)證后入賬等相關(guān)賬務(wù)問題，對于進(jìn)項(xiàng)稅先認(rèn)證后入賬的會計分錄應(yīng)該如何編制？

　　進(jìn)項(xiàng)稅先認(rèn)證后入賬的會計分錄

　　1、取得進(jìn)項(xiàng)票當(dāng)月認(rèn)證時：

　　借：原材料/庫存商品/其他相關(guān)科目

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　2、待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入抵扣時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額)）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）

       進(jìn)項(xiàng)稅已入賬但未認(rèn)證的會計分錄

　　在下個月把抵扣聯(lián)認(rèn)證抵扣掉時：

　　借：原材料/庫存商品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　在第二個月把抵扣聯(lián)認(rèn)證抵扣過后，即可把待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額中：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額)）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）

　　如何理解應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)該交納的各種稅費(fèi)。本科目期末借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金，期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)。該科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括有增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費(fèi)附加等等。

　　待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額是指一般納稅人由于未經(jīng)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，對于增值稅待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額，一般設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　增值稅待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額的會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后，根據(jù)有關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出專欄及待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)科目的核算內(nèi)容，先轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種。

　　應(yīng)交稅費(fèi)主要包括：增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)是負(fù)債類科目，貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　增值稅征收包括生產(chǎn)、流通或消費(fèi)過程中的各個環(huán)節(jié)，是基于增值額或價差為計稅依據(jù)的中性稅種，理論上包括農(nóng)業(yè)各個產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域（種植業(yè)、林業(yè)和畜牧業(yè)）、采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、交通和商業(yè)服務(wù)業(yè)等，或者按原材料采購、生產(chǎn)制造、批發(fā)、零售與消費(fèi)各個環(huán)節(jié)。

　　企業(yè)購買商品時會收到進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，每月需要認(rèn)證抵扣，如果開出進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的公司已經(jīng)注銷了，我方已認(rèn)證了進(jìn)項(xiàng)票，此時的進(jìn)項(xiàng)稅額是否需要轉(zhuǎn)出？

　　對方公司已注銷，我方已認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)票，我方要不要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出？

　　不管是否入賬，將原發(fā)票復(fù)印三張，1張?zhí)鎿Q原來的發(fā)票，1張?zhí)鎿Q原來的抵扣聯(lián)，1張做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理：替換原來的發(fā)票，在本月入賬的

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款(或其他應(yīng)付款或庫存現(xiàn)金)

　　另外要調(diào)整該復(fù)印件的入賬會計分錄，并對進(jìn)項(xiàng)做調(diào)整，(該目的是為了沖銷已認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)，維持連貫性)

　　借：原材料（紅字）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字），記賬時記得是記貸方

　　　　貸：其他應(yīng)付款--XXX公司（紅字）

　　等到收到正確的發(fā)票時，賬務(wù)處理如下：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：其他應(yīng)付款--XXXX公司

　　收到的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證后還可以作廢嗎？

　　我們知道如果當(dāng)月開具的增值稅專票，并且在對方已認(rèn)證的情況下，我們是不可以作廢的。

　　按規(guī)定，發(fā)票作廢條件具體規(guī)定如下所示：

　　1、收到退回的發(fā)票聯(lián)以及抵扣聯(lián)時間是沒有超過銷售方開票當(dāng)月的;

　　2、銷售方未抄稅，而是是還沒有記賬;

　　3、購買方未認(rèn)證又或是認(rèn)證結(jié)果為"納稅人識別號認(rèn)證不符"或"專用發(fā)票代碼又或是號碼認(rèn)證不符"。

　　已認(rèn)證的發(fā)票，沒有符合以上條件，是不可以作廢。

　　一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以通過”應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額)“科目核算。那么企業(yè)認(rèn)證后的進(jìn)項(xiàng)稅額如何做賬務(wù)處理？

　　待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額認(rèn)證后的會計分錄

　　一、待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅認(rèn)證后會計分錄如下：

　　1、取得進(jìn)項(xiàng)票當(dāng)月認(rèn)證

　　借：原材料/庫存商品

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　2、待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入抵扣時

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　二、進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票已經(jīng)入賬但未認(rèn)證，可在下個月再把抵扣聯(lián)認(rèn)證抵扣掉的，相關(guān)分錄如下：

　　借：原材料/庫存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　在第二個月把抵扣聯(lián)認(rèn)證抵扣過后，即可把待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額中的，會計分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、房產(chǎn)稅、教育費(fèi)附加等。

　　增值稅發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅認(rèn)證抵扣后，可以用銷項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額得出應(yīng)交稅費(fèi)，對于認(rèn)證抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，可以通過應(yīng)交稅費(fèi)科目進(jìn)行核算，具體的會計分錄怎么做？

　　認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的會計分錄

　　1、收到進(jìn)項(xiàng)則表述為借記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）科目

　　2、開出增值稅發(fā)票表述為貸記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）科目

　　本月應(yīng)該交稅費(fèi)=銷項(xiàng)—進(jìn)項(xiàng)

　?。ㄤN項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)在"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅"賬戶上，余額可能是正數(shù)或負(fù)數(shù)，月末都要將余額轉(zhuǎn)入：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅，月末，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅科目余額應(yīng)該是0）

　　3、如果，月末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目余額是正數(shù)（余額在貸方）則：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　4、如果，月末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目余額是負(fù)數(shù)做相反分錄

　　如果月末“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”余額在借方說明該余額要下月留抵

　　如果月末“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”余額在貸方說明該余額就是本月要交稅的數(shù)額

　　5、交稅后：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅（已交增值稅）

　　　　貸：銀行存款

　　已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄

　　一般的貨物，即憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)科目用于核算一般納稅人取得尚未交叉稽核比對的增值稅抵扣憑證的進(jìn)項(xiàng)稅額，對于待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)如何做會計分錄？

　　待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的賬務(wù)處理

　　借：原材料／庫存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　抵扣時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　原材料怎么理解？

　　原材料是企業(yè)存貨的重要組成部分，指的是企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其性質(zhì)等，同時還構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料及主要材料、輔助材料等。

　　“原材料”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，期末借方余額反映企業(yè)庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。并且應(yīng)當(dāng)按照材料的保管地點(diǎn)（倉庫）、材料的類別、規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。

　　庫存商品的相關(guān)知識

　　“庫存商品”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用于核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況。

　　商品驗(yàn)收入庫時，應(yīng)：

　　借：生產(chǎn)成本

　　　　貸：庫存商品

　　對外銷售庫存商品時，根據(jù)不同的銷售方式進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

　　應(yīng)付賬款是什么意思？

　　應(yīng)付賬款是買賣雙方在購銷活動中由于取得物質(zhì)與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債?！皯?yīng)付賬款”科目用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項(xiàng)。同時應(yīng)當(dāng)按照不同的債權(quán)人設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行“應(yīng)付賬款”科目的明細(xì)核算。

　　“應(yīng)付賬款”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，其期末余額可以在貸方也可以在借方，貸方余額反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款，借方余額反映預(yù)付的款項(xiàng)。

　　待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額用于核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，具體包括一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額；一般納稅人已經(jīng)申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額是什么？

　　待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額用于核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，具體包括一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額；一般納稅人已經(jīng)申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額和待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額有什么區(qū)別？

　　兩者的主要區(qū)別在于是否已經(jīng)對發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證，“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額則是核算企業(yè)取得的尚未經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額部分。

　　進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出包括哪些情況？

　　1、企業(yè)已經(jīng)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，若后期改變用途用于簡易計稅方法計稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、服務(wù)、加工修理修配勞務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)；

　　2、購進(jìn)貨物發(fā)生的非正常損失；

　　3、出口企業(yè)不得免征和抵扣的稅額，也要做進(jìn)項(xiàng)稅額處理。

　　待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額用于核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額具體包括什么？

　　待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額具體包括一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按現(xiàn)行增值稅規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額；一般納稅人已經(jīng)申請稽核，但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額怎么進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　發(fā)生待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額時：

　　借：庫存商品/原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：應(yīng)付賬款等

　　今后認(rèn)證抵扣時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額和待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額有什么區(qū)別？

　　兩者的主要區(qū)別在于是否已經(jīng)對發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證。待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額則是核算企業(yè)取得的尚未進(jìn)行認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額部分；“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目核算一般納稅人已取得增值稅的扣稅憑證并經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定允許以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有哪些？

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括哪些？

　　1、用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

　　2、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；

　　3、非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；

　　4、國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；

　　5、本條第一項(xiàng)至第四項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。

　　待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額是一般納稅人發(fā)票入賬了，但是沒有認(rèn)證的情況下使用的。待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額是取得進(jìn)項(xiàng)稅扣稅憑證以后，當(dāng)月沒有認(rèn)證，等以后抵扣稅額時再認(rèn)證抵扣的稅額，是應(yīng)交稅費(fèi)的二級科目。

　　待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額通常用于核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，具體包括一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額；一般納稅人已經(jīng)申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額怎么進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　1、企業(yè)發(fā)生購貨業(yè)務(wù)且取得對應(yīng)發(fā)票時：

　　借：原材料（或庫存商品等）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　2、企業(yè)認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)發(fā)票時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額和待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額有什么區(qū)別？

　　兩者的主要區(qū)別在于是否已經(jīng)對發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證。待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額是核算企業(yè)取得的尚未進(jìn)行認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額部分。待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍等事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第8號）規(guī)定，2019年3月1日起，所有的一般納稅人均取消增值稅發(fā)票認(rèn)證。所謂的取消增值稅發(fā)票認(rèn)證，是由手工掃描需要抵扣的紙質(zhì)發(fā)票，升級為由納稅人網(wǎng)上選擇確認(rèn)需要抵扣的增值稅發(fā)票電子信息。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是什么意思？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或是不動產(chǎn)，支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。實(shí)行一般計稅方法的企業(yè)在計算增值稅時，先按當(dāng)期銷售額和適用的稅率計算出銷項(xiàng)稅額，再以該銷項(xiàng)稅額對當(dāng)期購進(jìn)項(xiàng)目支付的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，從而間接算出當(dāng)期的應(yīng)納稅額。