企業(yè)在日常經(jīng)營中一定會備好存貨，用于生產(chǎn)或者銷售，但是由于市場情況不好或者其他原因?qū)е麓尕泝r(jià)值下降時(shí)，則需要沖減存貨成本，那么有關(guān)的會計(jì)分錄是什么？

　　沖減存貨成本的會計(jì)分錄

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　主營業(yè)務(wù)成本的會計(jì)核算

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供服務(wù)等經(jīng)常性活動發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供服務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)，或在月末，將已銷售商品、已提供服務(wù)的成本結(jié)轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。

　　庫存商品的會計(jì)核算

　　庫存商品是指生產(chǎn)商已經(jīng)完成所有生產(chǎn)，并且已驗(yàn)收入庫，在合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件的情況下，按照合同規(guī)定的購貨條件送交訂貨企業(yè)?？梢宰鳛樯唐分苯訉ν怃N售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗(yàn)收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫存商品”科目，用來核算庫存商品數(shù)量的增減變化。驗(yàn)收入庫商品時(shí)，對于庫存商品采用實(shí)際成本核算的企業(yè)，當(dāng)庫存商品生產(chǎn)完成并驗(yàn)收入庫時(shí)，應(yīng)按實(shí)際成本，借記“庫存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本”科目。發(fā)出商品后，企業(yè)銷售商品確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“庫存商品”科目。商品流通企業(yè)發(fā)出存貨，通常還采用毛利率法和售價(jià)金額核算法等方法進(jìn)行核算。

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出沖減成本這部分的內(nèi)容應(yīng)該是很多會計(jì)人會遇到的，那么進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出后怎么沖減成本呢？如果你對這部分的內(nèi)容不了解，那就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

首先我們先來理解什么是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出包括，企業(yè)購進(jìn)貨物發(fā)生的非常損失，購進(jìn)的后屋改變用途用于非應(yīng)稅勞務(wù)，集體福利以及個人的消費(fèi)，其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可以通過進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)入有關(guān)的會計(jì)科目，不予以抵扣。

進(jìn)項(xiàng)稅額為什么要轉(zhuǎn)出？

出口退稅不得免抵的部分，當(dāng)初你購進(jìn)的原材料是為了出口產(chǎn)品而發(fā)生的，一般是抵扣了17%的稅金，但如果現(xiàn)在你的退稅率如果只有13%的話，那么你的4%的差額部分就要轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本了，就是將你的抵扣稅率調(diào)整到與退稅率一樣；假如你購進(jìn)貨物是普通發(fā)票，那么你的發(fā)票金額就要全部進(jìn)入成本，但有增值稅發(fā)票后進(jìn)入成本只是抵扣稅后的了，如果當(dāng)初進(jìn)項(xiàng)稅就不讓你抵扣，你不是也要計(jì)入成本嗎？轉(zhuǎn)出的部分就是稅差。

根據(jù)出口貨物征收率與退稅率之間的差額計(jì)算出進(jìn)項(xiàng)稅，該進(jìn)項(xiàng)稅是不允許抵扣的，需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，但這是征對執(zhí)行免抵退的工業(yè)企業(yè)來說的，計(jì)算公式為：

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)*外匯人民幣牌價(jià)*(出口貨物征收率-出口貨物退稅率)，該部分稅額作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出,計(jì)入主營業(yè)務(wù)銷售成本，會計(jì)分錄為：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

3、出口銷售時(shí)的會計(jì)憑證

借：應(yīng)收帳款(應(yīng)收外匯)

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

以上就是有關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出后怎么沖減成本的相關(guān)知識點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會計(jì)知識，請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)！

每月進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額如何做會計(jì)處理？

　　主營業(yè)務(wù)成本通常是公司經(jīng)營占比最多的成本，在沖減主營業(yè)務(wù)成本時(shí)，會計(jì)人員一般設(shè)置“庫存商品”、“應(yīng)付賬款”等科目進(jìn)行核算，那么相關(guān)的會計(jì)分錄怎么做？

　　沖減主營業(yè)務(wù)成本的會計(jì)分錄

　　先將暫估入賬沖紅時(shí)，相關(guān)會計(jì)分錄編制如下：

　　借：庫存商品

　　　　貸：應(yīng)付賬款-暫估款

　　再將上月結(jié)轉(zhuǎn)成本的沖紅時(shí)，相關(guān)會計(jì)分錄編制如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　再按發(fā)票入賬以及結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，相關(guān)會計(jì)分錄編制如下：

　　借：庫存商品

　　　　貸：應(yīng)付賬款-商品款

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　主營業(yè)務(wù)成本是什么？

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動而發(fā)生的實(shí)際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。期末，將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營業(yè)務(wù)成本”科目無余額。

　　應(yīng)付賬款是什么？

　　應(yīng)付賬款是會計(jì)科目的一種，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項(xiàng)。通常是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。應(yīng)付賬款屬于負(fù)債類賬戶，貸方反映應(yīng)付賬款實(shí)際發(fā)生數(shù)，借方反映應(yīng)付賬款實(shí)際償還數(shù)。

　　企業(yè)因發(fā)生主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而取得的成本稱為主營業(yè)務(wù)成本，對取得的主營業(yè)務(wù)成本進(jìn)行沖減處理時(shí)，計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本科目核算，有關(guān)會計(jì)分錄怎么寫？

　　主營業(yè)務(wù)成本沖減的會計(jì)分錄

　　先將暫估入賬沖紅

　　借：庫存商品

　      　貸：應(yīng)付賬款－暫估款

　　再將上月結(jié)轉(zhuǎn)成本的沖紅

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品

　　再按發(fā)票入賬以及結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：庫存商品

　　       貸：應(yīng)付賬款——商品款

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　      　 貸：庫存商品

　　主營業(yè)務(wù)成本是什么？

　　主營業(yè)務(wù)成本是用來核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒影l(fā)生的實(shí)際成的一級科目，與之對應(yīng)的是主營業(yè)務(wù)收入。主營業(yè)務(wù)成本的賬戶方向?yàn)榻柙鲑J減，借方登記銷售各種商品、提供各種勞務(wù)等實(shí)際成本，貸方登記轉(zhuǎn)入本年利潤的成本，主營業(yè)務(wù)成本發(fā)生的時(shí)候計(jì)入借方。期末應(yīng)將本賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，期末結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額，一般都是在收入確認(rèn)的時(shí)候同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本。

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是生產(chǎn)商已經(jīng)完成所有生產(chǎn)，并且已驗(yàn)收入庫，在合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件的情況下，按照合同規(guī)定的購貨條件送交訂貨企業(yè)?？梢宰鳛樯唐分苯訉ν怃N售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗(yàn)收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫存商品”科目，用來核算庫存商品數(shù)量的增減變化。驗(yàn)收入庫商品時(shí)，對于庫存商品采用實(shí)際成本核算的企業(yè)，當(dāng)庫存商品生產(chǎn)完成并驗(yàn)收入庫時(shí)，應(yīng)按實(shí)際成本，借記“庫存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本”科目。發(fā)出商品后，企業(yè)銷售商品確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“庫存商品”科目。商品流通企業(yè)發(fā)出存貨，通常還采用毛利率法和售價(jià)金額核算法等方法進(jìn)行核算。

　　眾所周知，企業(yè)確認(rèn)收入時(shí)就相應(yīng)會有成本的產(chǎn)生，對成本進(jìn)行沖減時(shí)，應(yīng)計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本科目核算。相關(guān)賬務(wù)處理怎么做？

       沖減成本的會計(jì)分錄

　　(一)沖減成本時(shí)

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　(二)確認(rèn)銷售商品時(shí)，按發(fā)票價(jià)格作結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本分錄：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品

　　企業(yè)已確認(rèn)收入后，又發(fā)生銷售退回的，除特殊情況外，一般應(yīng)沖減退回當(dāng)月的銷售收入，同時(shí)沖減退回當(dāng)月的銷售成本。

　　借：主營業(yè)務(wù)成本(紅字)

　　       貸：庫存商品(紅字)

　　開紅字發(fā)票，并又開具了正確的藍(lán)字發(fā)票。就按正常的銷售做主營業(yè)務(wù)收入，然后結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本。

　　(三)確認(rèn)收入分錄：

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　(四)銷售結(jié)轉(zhuǎn)成本分錄：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品

　　(五)結(jié)轉(zhuǎn)利潤分錄：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　       貸：本年利潤

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　什么是本年利潤？

　　是指企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果，是企業(yè)某個會計(jì)年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤或凈虧損，是一個匯總類賬戶。其貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入；借方登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出。借貸方發(fā)生額相抵后，若為貸方余額則表示企業(yè)本期經(jīng)營經(jīng)營活動實(shí)現(xiàn)的凈利潤，若為借方余額則表示企業(yè)本期發(fā)生的虧損。本年利潤

　　企業(yè)在日常銷售產(chǎn)品之后，就要結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本，但發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本沖減業(yè)務(wù)的，會計(jì)人員該如何做會計(jì)分錄？

　　主營業(yè)務(wù)成本沖減的會計(jì)分錄

　　先將暫估入賬沖紅

　　借：庫存商品

　　       貸：應(yīng)付賬款-暫估款

　　再將上月結(jié)轉(zhuǎn)成本的沖紅

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品

　　再按發(fā)票入賬以及結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：庫存商品

　　       貸：應(yīng)付賬款-商品款

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　       　貸：庫存商品

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)提供勞務(wù)、銷售商品等日常經(jīng)營活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品收入時(shí)，要確認(rèn)相應(yīng)的主營業(yè)務(wù)成本，根據(jù)主營業(yè)務(wù)的種類可以設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。期末本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤科目，期末無余額。

　　而主營業(yè)務(wù)收入科目用于核算企業(yè)提供勞務(wù)、銷售商品等日常經(jīng)營活動中所產(chǎn)生的收入。根據(jù)主營業(yè)務(wù)的種類可以設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。期末本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤科目，期末無余額。本年利潤屬于所有者權(quán)益類賬戶，用于核算企業(yè)本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤或凈虧損。它的貸方表示增加，借方表示減少。到了年末該賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　暫估成本是由于發(fā)票未收到，或者實(shí)際成本沒有確定，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，當(dāng)月根據(jù)暫估成本入賬，下月再按實(shí)際成本金額，沖減暫估成本，最后按照實(shí)際成本入賬。那么沖減暫估成本會計(jì)分錄是什么？

　　沖減暫估成本會計(jì)分錄

　　例：企業(yè)11月購進(jìn)A材料一批，已經(jīng)驗(yàn)收入庫，到了月末結(jié)賬時(shí)發(fā)票仍未收到，貨款未付。

　　1.11月30日按照上月購進(jìn)同類材料價(jià)確認(rèn)暫估成本做賬：

　　借：原材料--A材料 

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　12月10日收到A材料發(fā)票，并支付貨款

　　沖減暫估成本

　　借：原材料--A材料（紅字）

　　       貸：應(yīng)付賬款（紅字）

　　按照實(shí)際成本入賬

　　借：原材料--A材料

　       　貸：應(yīng)付賬款

　　支付貨款

　　借：原材料--A材料

　　       應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款

　　暫估金額按照不含稅價(jià)格口徑暫估。一般可以依據(jù)合同協(xié)議價(jià)格、當(dāng)月或者近期同類商品的購進(jìn)成本或者同類商品同流通環(huán)節(jié)當(dāng)期市場價(jià)格，或者按照售價(jià)乘以預(yù)計(jì)或平均成本率等計(jì)算得出。如果企業(yè)每月購進(jìn)貨物量大，最好設(shè)置單獨(dú)明細(xì)賬進(jìn)行登記，防止由于業(yè)務(wù)量大，出現(xiàn)沖減暫估錯誤。

　　小規(guī)模暫估入賬的會計(jì)分錄怎么做？

　　企業(yè)購買商品尚未收到對應(yīng)的發(fā)票時(shí)，可以根據(jù)合同或者送貨單的金額進(jìn)行暫估，本月有銷售出庫，需要結(jié)轉(zhuǎn)成本的，也按暫估的金額先進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，然后等企業(yè)實(shí)際收到發(fā)票時(shí)，沖減暫估的部分，然后按實(shí)際金額結(jié)轉(zhuǎn)，其分錄為：

　　借：庫存商品—暫估

　　       貸：應(yīng)付賬款等

　　企業(yè)在經(jīng)營活動中的加工費(fèi)，在發(fā)生時(shí)通過預(yù)估計(jì)入成本，記為企業(yè)的一項(xiàng)支出，在下月沖紅計(jì)入生產(chǎn)成本，具體的會計(jì)分錄怎么做？

　　加工費(fèi)計(jì)入成本下月沖紅的會計(jì)分錄

　　1、加工費(fèi)是當(dāng)月發(fā)生先預(yù)估，計(jì)入成本：

　　借：生產(chǎn)成本-加工費(fèi)

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　2、下月來了發(fā)票先沖上月的記賬憑證：

　　借：生產(chǎn)成本-加工費(fèi)（紅字）

　　　　貸：應(yīng)付賬款（紅字）

　　3、再做：

　　借：生產(chǎn)成本-加工費(fèi)

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　結(jié)轉(zhuǎn)加工費(fèi)成本的會計(jì)分錄

　　1、收到受托加工的材料時(shí)，按合同價(jià)(或不記錄實(shí)際金額)登記備查簿，借記"受托加工物資―某公司"(注明物資數(shù)量)，領(lǐng)用時(shí)作相應(yīng)的附注說明。

　　2、對于加工過程中發(fā)生的生產(chǎn)成本(成本核算如下)：

　　借：生產(chǎn)成本

　　　　貸：原材料-輔助材料

　　　　　　應(yīng)付職工薪酬

　　　　　　制造費(fèi)用

　　3、加工完成按合同規(guī)定發(fā)給委托方時(shí)：

　　(1)確認(rèn)銷售收入

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入(即：加工費(fèi))

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　(2)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：生產(chǎn)成本

　　什么是生產(chǎn)成本？

　　生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，包括各項(xiàng)直接支出和制造費(fèi)用。直接支出包括直接材料（原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動力等）、直接工資（生產(chǎn)人員的工資、補(bǔ)貼）、其他直接支出（如福利費(fèi)）；制造費(fèi)用是指企業(yè)內(nèi)的分廠、車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括分廠、車間管理人員工資、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、修理費(fèi)及其他制造費(fèi)用（辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞保費(fèi)等）

　　紅字沖銷法是什么？

　　紅字沖銷法是先用紅字沖銷原錯誤的會計(jì)分錄，再用藍(lán)字重新編制正確的會計(jì)分錄，重新登記賬簿。它適用于會計(jì)科目用錯及會計(jì)科目正確但核算金額錯誤的情況。一般情況下，在及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯誤、沒有影響后續(xù)核算的情況下多使用紅字沖銷法。

　　企業(yè)對于已驗(yàn)收入庫的購進(jìn)商品，但發(fā)票尚未收到的，應(yīng)當(dāng)在月末合理估計(jì)入庫成本，進(jìn)行暫估入賬，等結(jié)轉(zhuǎn)成本后需要沖回，一般會涉及到應(yīng)付賬款等會計(jì)科目。

　　暫估入賬結(jié)轉(zhuǎn)成本后怎么沖回？

　　取得發(fā)票紅沖暫估入庫的會計(jì)分錄

　　借：應(yīng)付賬款—暫估

　　　　貸：庫存商品或原材料

　　根據(jù)發(fā)票做購進(jìn)分錄，

　　借：庫存商品或原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款等科目

　　如果之前結(jié)轉(zhuǎn)的成本有錯誤，還需要做相應(yīng)的成本結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整分錄。

　　暫估入賬的會計(jì)分錄

　　什么是暫估入賬？

　　根據(jù)企業(yè)會計(jì)制度的規(guī)定，對于已驗(yàn)收入庫的購進(jìn)商品，但發(fā)票尚未收到的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在月末合理估計(jì)入庫成本（如合同協(xié)議價(jià)格、當(dāng)月或者近期同類商品的購進(jìn)成本、當(dāng)月或者近期類似商品的購進(jìn)成本、同類商品同流通環(huán)節(jié)當(dāng)期市場價(jià)格、售價(jià)*預(yù)計(jì)或平均成本率、等）暫估入賬。

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗(yàn)收入庫用于銷售的各種商品。

　　應(yīng)付賬款是什么？

　　應(yīng)付賬款是會計(jì)科目的一種，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項(xiàng)。通常是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。

　　發(fā)票沖紅的意思是原先開的發(fā)票有誤或者需要更正，需要重新開發(fā)票調(diào)整賬目，通常都是次月才做沖紅處理，對于沖紅發(fā)票，如何寫會計(jì)分錄？

　　沖紅發(fā)票的賬務(wù)處理

　　借：銀行存款（紅字）

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入（紅字）

　　              應(yīng)交稅費(fèi)－增值稅－銷項(xiàng)稅（紅字）

　　重新入賬：

　　借：銀行存款

　          貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)－增值稅－銷項(xiàng)稅

　　沖本年利潤：

　　借：本年利潤（紅字）

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入（紅字）

　　              應(yīng)交稅費(fèi)－增值稅－銷項(xiàng)稅（紅字）

　　重新結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤：

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)－增值稅－銷項(xiàng)稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括但不僅限于增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、教育費(fèi)附加、個人所得稅、車船稅。

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種，如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護(hù)建設(shè)稅”等設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　本年利潤怎么理解？

　　本科目核算企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。

　　年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)算出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，

　　借：本年利潤

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　如為凈虧損做相反的會計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。本科目平時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)，年終一次性地轉(zhuǎn)至“利潤分配一未分配利潤”賬戶。

　　對于積分沖減的會計(jì)處理，企業(yè)通常設(shè)置主營業(yè)務(wù)收入、遞延收益等科目進(jìn)行核算，具體的會計(jì)分錄該怎么寫？

　　積分沖減的會計(jì)分錄

　　1、在銷售商品時(shí)，應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款、或者是應(yīng)收賬款，按照銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的收入與獎勵積分的公允價(jià)值之間進(jìn)行分配，將扣除獎勵積分公允價(jià)值后的部分進(jìn)行確認(rèn)為收入，獎勵積分的公允價(jià)值進(jìn)行確認(rèn)為遞延收益，那么在授予積分時(shí)：

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　遞延收益

　　2、在客戶滿足條件時(shí)，有權(quán)獲得授予企業(yè)的商品或服務(wù)，在客戶兌換獎勵積分時(shí)，授予企業(yè)將原計(jì)入遞延收益的部分確認(rèn)為收入，收入金額的確定以被換取獎勵積分占預(yù)期將兌換獎勵積分的總積分?jǐn)?shù)比例為基礎(chǔ)計(jì)算確定，那么在兌換時(shí)：

　　借：遞延收益（本次兌換積分×獎勵積分的公允價(jià)值÷預(yù)計(jì)可兌換積分）

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　遞延收益科目是什么？

　　遞延收益指的是尚待確認(rèn)的收入或收益，也可以說是暫時(shí)未確認(rèn)的收益，是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認(rèn)上的運(yùn)用，常見于政府補(bǔ)助，遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債。

　　發(fā)票沖紅指因原先發(fā)票有誤需要重新開發(fā)票調(diào)整賬目，在企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)生這種情況時(shí)，一般設(shè)置主營業(yè)務(wù)收入等科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會計(jì)分錄怎么做？

　　發(fā)票沖紅會計(jì)分錄

　　借：銀行存款（紅字）

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入（紅字）

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-銷項(xiàng)稅（紅字）

　　重新入賬時(shí)的會計(jì)分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-銷項(xiàng)稅

　　沖本年利潤時(shí)的會計(jì)分錄：

　　借：本年利潤（紅字）

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入（紅字）

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-銷項(xiàng)稅（紅字）

　　重新結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤時(shí)的會計(jì)分錄：

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-銷項(xiàng)稅

　　主營業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目?！爸鳡I業(yè)務(wù)收入”科目核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供服務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。企業(yè)與客戶之間的合同同時(shí)滿足下列五項(xiàng)條件的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入：

　?。?）合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)；

　?。?）該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)（以下簡稱“轉(zhuǎn)讓商品”）相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)；

　?。?）該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款；

　?。?）該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布或金額；

　?。?）企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價(jià)很可能收回。

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業(yè)某個會計(jì)年度凈利潤（或凈虧損），屬于所有者權(quán)益類科目。是按企業(yè)利潤構(gòu)成計(jì)算確定，由公歷1月至12月，企業(yè)逐步積累形成的動態(tài)指標(biāo)。本年利潤貸方記企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入，借方記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出。貸方發(fā)生額相抵后，本年利潤貸方余額為當(dāng)期凈利潤；借方余額為當(dāng)期凈虧損。

　　很多廠家在進(jìn)行交易活動時(shí)，會遇到返利沖貨款的情況，那么當(dāng)會計(jì)人員遇到返利沖貨款的情況時(shí)，該如何寫會計(jì)分錄？

　　廠家返利沖貨款會計(jì)分錄

　　沖成本第一步先計(jì)提

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　沖減時(shí)：

　　借：庫存商品

　　      貸：銀行存款

　　             應(yīng)收賬款

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　返利是什么？

　　“返利”是企業(yè)銷售政策中不可或缺的內(nèi)容，也是經(jīng)銷商十分關(guān)心的內(nèi)容?！胺道本褪枪┴浄綄⒆约旱牟糠掷麧櫡颠€給銷售方，它不僅可以激勵銷售方提升銷售業(yè)績，而且還是一種很有效的針對銷售方的控制手段。

　　為了刺激銷售，提高經(jīng)銷商(或代理商)的銷售積極性，返利是一種正常商業(yè)操作模式。返利有一定的要求。經(jīng)銷商或代理商需要在一定市場、一定時(shí)間范圍內(nèi)達(dá)到指定的銷售額，方可給予多少個百分點(diǎn)的獎勵，此行為又稱返點(diǎn)或返利。

　　每年年度終了，企業(yè)對應(yīng)收賬款進(jìn)行全面檢查時(shí)，對于一些沒有把握收回的應(yīng)收款項(xiàng)，可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。若是處理沖回原計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的情況，會計(jì)人員應(yīng)怎么做會計(jì)分錄？

　　沖回原計(jì)提壞賬準(zhǔn)備會計(jì)分錄

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　       貸：信用減值損失

　　信用減值損失是企業(yè)因購貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因無法收回，而遭受的損失。根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》(2017年)應(yīng)用指南，金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的預(yù)期信用損失應(yīng)通過“信用減值損失”科目核算，不再通過“資產(chǎn)減值損失”科目核算。

　　壞賬準(zhǔn)備屬于哪個會計(jì)科目？

　　壞賬準(zhǔn)備屬于資產(chǎn)備抵科目，為資產(chǎn)備抵賬戶。企業(yè)對壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末要估計(jì)壞賬損失，設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。備抵法是指采用一定的方法按期(至少每年末)估計(jì)壞賬損失，提取壞賬準(zhǔn)備并轉(zhuǎn)作當(dāng)期費(fèi)用；實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，直接沖減已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，同時(shí)轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款余額的一種處理方法。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年年度終了，對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　壞賬準(zhǔn)備相關(guān)會計(jì)分錄

　　提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)：

　　借：信用減值損失

　　       貸：壞賬準(zhǔn)備

　　確實(shí)無法收回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　       　貸：應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收賬款/預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款/長期應(yīng)收款等

　　已確認(rèn)壞賬損失并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)，以后又全部或部分收回時(shí)：

　　借：應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收賬款/預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款/長期應(yīng)收款等

　　       貸：壞賬準(zhǔn)備

　　同時(shí)：

　　借：銀行存款

　       　貸：應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收賬款/預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款/長期應(yīng)收款等

　　公司職工因個人原因急需用錢，可以向財(cái)務(wù)部門提前預(yù)支工資或申請借款，所借款項(xiàng)可以在發(fā)放工資時(shí)沖減，對于用工資沖減借款，可以通過其他應(yīng)收款科目進(jìn)行核算，有關(guān)的會計(jì)分錄怎么做？

　　用工資沖減借款的會計(jì)分錄

　　1、員工向公司借支時(shí)

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　2、當(dāng)月計(jì)提工資薪金時(shí)

　　借：管理費(fèi)用

　　　　銷售費(fèi)用等

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　3、薪資沖抵借款時(shí)

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：其他應(yīng)收款

　　3、注意事項(xiàng)：

　?。?）如果員工工資沖抵后尚未沖完借款的，在次月可以根據(jù)如上進(jìn)行繼續(xù)操作;

　?。?）如果員工工資沖完借款后仍有應(yīng)發(fā)薪資的，相關(guān)會計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金

　　（3）對于以上操作，公司應(yīng)先與員工達(dá)成約定。

　　其他應(yīng)收款是什么？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。其主要內(nèi)容包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等；應(yīng)收的出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)。

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼；職工福利費(fèi)；社會保險(xiǎn)費(fèi)；住房公積金；工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；非貨幣性福利。因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償；其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　在企業(yè)經(jīng)營，商品售賣的時(shí)候，可能經(jīng)常會遇到廠家現(xiàn)金返利的相關(guān)業(yè)務(wù)，對于廠家返利沖貨款的會計(jì)分錄該怎么做？

　　廠家返利沖貨款的會計(jì)分錄

　　1、返現(xiàn)金的

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款

　　2、沖貨款

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　銷售返利相關(guān)會計(jì)分錄如下：

　　1、銷售返利采用支付貨幣資金形式的，支付銷售返利方：

　　借：銷售費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款

　　收到銷售返利方，沖減銷售成本，并將進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出。

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　2、銷售返利采用返給所銷售的商品方式的：

　　開具增值稅專用發(fā)票：

　　借：庫存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　開具了普通發(fā)票：

　　借：庫存商品

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　3、銷售返利采用沖減往來方式的：

　　支付銷售返利方：

　　借：銷售費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　收到銷售返利：

　　借：應(yīng)付賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　對公司備用金進(jìn)行會計(jì)核算時(shí)，一般通過其他應(yīng)收款科目處理，沖減備用金時(shí)，如何做會計(jì)分錄？

　　沖減備用金會計(jì)分錄

　　備用金是企業(yè)撥付給企業(yè)內(nèi)部用款單位或職工個人作為零星開支的備用款項(xiàng)。沖減備用金時(shí)，可做以下分錄：

　　借：管理費(fèi)用

　        　貸：其他應(yīng)收款-備用金

　　計(jì)提備用金的會計(jì)分錄

　　借：其他應(yīng)收款——備用金

　　       貸：銀行存款

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

　　主要包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等;應(yīng)收的出租包裝物租金; 應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi);存出保證金，如租入包裝物支付的押金;其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。