進項稅轉(zhuǎn)出沖減成本這部分的內(nèi)容應該是很多會計人會遇到的，那么進項稅額轉(zhuǎn)出后怎么沖減成本呢？如果你對這部分的內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

首先我們先來理解什么是進項稅額轉(zhuǎn)出

進項稅額轉(zhuǎn)出包括，企業(yè)購進貨物發(fā)生的非常損失，購進的后屋改變用途用于非應稅勞務，集體福利以及個人的消費，其抵扣的進項稅額可以通過進項稅額轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)入有關(guān)的會計科目，不予以抵扣。

進項稅額為什么要轉(zhuǎn)出？

出口退稅不得免抵的部分，當初你購進的原材料是為了出口產(chǎn)品而發(fā)生的，一般是抵扣了17%的稅金，但如果現(xiàn)在你的退稅率如果只有13%的話，那么你的4%的差額部分就要轉(zhuǎn)入主營業(yè)務成本了，就是將你的抵扣稅率調(diào)整到與退稅率一樣；假如你購進貨物是普通發(fā)票，那么你的發(fā)票金額就要全部進入成本，但有增值稅發(fā)票后進入成本只是抵扣稅后的了，如果當初進項稅就不讓你抵扣，你不是也要計入成本嗎？轉(zhuǎn)出的部分就是稅差。

根據(jù)出口貨物征收率與退稅率之間的差額計算出進項稅，該進項稅是不允許抵扣的，需作進項稅額轉(zhuǎn)出，但這是征對執(zhí)行免抵退的工業(yè)企業(yè)來說的，計算公式為：

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*(出口貨物征收率-出口貨物退稅率)，該部分稅額作進項稅轉(zhuǎn)出,計入主營業(yè)務銷售成本，會計分錄為：

借：主營業(yè)務成本

貸：應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

3、出口銷售時的會計憑證

借：應收帳款(應收外匯)

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

以上就是有關(guān)進項稅額轉(zhuǎn)出后怎么沖減成本的相關(guān)知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

每月進項稅額和銷項稅額如何做會計處理？

　　每年年度終了，企業(yè)對應收賬款進行全面檢查時，對于一些沒有把握收回的應收款項，可以計提壞賬準備。若是處理沖回原計提壞賬準備的情況，會計人員應怎么做會計分錄？

　　沖回原計提壞賬準備會計分錄

　　借：壞賬準備

　　       貸：信用減值損失

　　信用減值損失是企業(yè)因購貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因無法收回，而遭受的損失。根據(jù)《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》(2017年)應用指南，金融資產(chǎn)減值準備所形成的預期信用損失應通過“信用減值損失”科目核算，不再通過“資產(chǎn)減值損失”科目核算。

　　壞賬準備屬于哪個會計科目？

　　壞賬準備屬于資產(chǎn)備抵科目，為資產(chǎn)備抵賬戶。企業(yè)對壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末要估計壞賬損失，設(shè)置“壞賬準備”賬戶。備抵法是指采用一定的方法按期(至少每年末)估計壞賬損失，提取壞賬準備并轉(zhuǎn)作當期費用；實際發(fā)生壞賬時，直接沖減已計提壞賬準備，同時轉(zhuǎn)銷相應的應收賬款余額的一種處理方法。企業(yè)應當定期或者至少每年年度終了，對應收款項進行全面檢查，預計各項應收款項可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握收回的應收款項，應當計提壞賬準備。

　　壞賬準備相關(guān)會計分錄

　　提取壞賬準備時：

　　借：信用減值損失

　　       貸：壞賬準備

　　確實無法收回應收款項時：

　　借：壞賬準備

　       　貸：應收票據(jù)/應收賬款/預付賬款/其他應收款/長期應收款等

　　已確認壞賬損失并轉(zhuǎn)銷的應收款項，以后又全部或部分收回時：

　　借：應收票據(jù)/應收賬款/預付賬款/其他應收款/長期應收款等

　　       貸：壞賬準備

　　同時：

　　借：銀行存款

　       　貸：應收票據(jù)/應收賬款/預付賬款/其他應收款/長期應收款等

　　對公司備用金進行會計核算時，一般通過其他應收款科目處理，沖減備用金時，如何做會計分錄？

　　沖減備用金會計分錄

　　備用金是企業(yè)撥付給企業(yè)內(nèi)部用款單位或職工個人作為零星開支的備用款項。沖減備用金時，可做以下分錄：

　　借：管理費用

　        　貸：其他應收款-備用金

　　計提備用金的會計分錄

　　借：其他應收款——備用金

　　       貸：銀行存款

　　其他應收款是指企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。

　　主要包括應收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險公司收取的賠款等;應收的出租包裝物租金; 應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫(yī)藥費;存出保證金，如租入包裝物支付的押金;其他各種應收、暫付款項。

　　在企業(yè)經(jīng)營，商品售賣的時候，可能經(jīng)常會遇到廠家現(xiàn)金返利的相關(guān)業(yè)務，對于廠家返利沖貨款的會計分錄該怎么做？

　　廠家返利沖貨款的會計分錄

　　1、返現(xiàn)金的

　　借：財務費用

　　　　貸：銀行存款

　　2、沖貨款

　　借：財務費用

　　　　貸：應收賬款

　　銷售返利相關(guān)會計分錄如下：

　　1、銷售返利采用支付貨幣資金形式的，支付銷售返利方：

　　借：銷售費用

　　　　貸：銀行存款

　　收到銷售返利方，沖減銷售成本，并將進項稅金轉(zhuǎn)出。

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務成本

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　2、銷售返利采用返給所銷售的商品方式的：

　　開具增值稅專用發(fā)票：

　　借：庫存商品

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：主營業(yè)務成本

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　開具了普通發(fā)票：

　　借：庫存商品

　　　　貸：主營業(yè)務成本

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　3、銷售返利采用沖減往來方式的：

　　支付銷售返利方：

　　借：銷售費用

　　　　貸：應收賬款

　　收到銷售返利：

　　借：應付賬款

　　　　貸：主營業(yè)務成本

　　　　　　應交稅費

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)在經(jīng)營活動中的加工費，在發(fā)生時通過預估計入成本，記為企業(yè)的一項支出，在下月沖紅計入生產(chǎn)成本，具體的會計分錄怎么做？

　　加工費計入成本下月沖紅的會計分錄

　　1、加工費是當月發(fā)生先預估，計入成本：

　　借：生產(chǎn)成本-加工費

　　　　貸：應付賬款

　　2、下月來了發(fā)票先沖上月的記賬憑證：

　　借：生產(chǎn)成本-加工費（紅字）

　　　　貸：應付賬款（紅字）

　　3、再做：

　　借：生產(chǎn)成本-加工費

　　　　應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款/應付賬款

　　結(jié)轉(zhuǎn)加工費成本的會計分錄

　　1、收到受托加工的材料時，按合同價(或不記錄實際金額)登記備查簿，借記"受托加工物資―某公司"(注明物資數(shù)量)，領(lǐng)用時作相應的附注說明。

　　2、對于加工過程中發(fā)生的生產(chǎn)成本(成本核算如下)：

　　借：生產(chǎn)成本

　　　　貸：原材料-輔助材料

　　　　　　應付職工薪酬

　　　　　　制造費用

　　3、加工完成按合同規(guī)定發(fā)給委托方時：

　　(1)確認銷售收入

　　借：應收賬款/銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務收入(即：加工費)

　　　　　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　(2)同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：生產(chǎn)成本

　　什么是生產(chǎn)成本？

　　生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務而發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，包括各項直接支出和制造費用。直接支出包括直接材料（原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動力等）、直接工資（生產(chǎn)人員的工資、補貼）、其他直接支出（如福利費）；制造費用是指企業(yè)內(nèi)的分廠、車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項費用，包括分廠、車間管理人員工資、折舊費、維修費、修理費及其他制造費用（辦公費、差旅費、勞保費等）

　　紅字沖銷法是什么？

　　紅字沖銷法是先用紅字沖銷原錯誤的會計分錄，再用藍字重新編制正確的會計分錄，重新登記賬簿。它適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤的情況。一般情況下，在及時發(fā)現(xiàn)錯誤、沒有影響后續(xù)核算的情況下多使用紅字沖銷法。

　　企業(yè)因發(fā)生主要經(jīng)濟業(yè)務而取得的成本稱為主營業(yè)務成本，對取得的主營業(yè)務成本進行沖減處理時，計入主營業(yè)務成本科目核算，有關(guān)會計分錄怎么寫？

　　主營業(yè)務成本沖減的會計分錄

　　先將暫估入賬沖紅

　　借：庫存商品

　      　貸：應付賬款－暫估款

　　再將上月結(jié)轉(zhuǎn)成本的沖紅

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：庫存商品

　　再按發(fā)票入賬以及結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：庫存商品

　　       貸：應付賬款——商品款

　　借：主營業(yè)務成本

　      　 貸：庫存商品

　　主營業(yè)務成本是什么？

　　主營業(yè)務成本是用來核算企業(yè)確認銷售商品、提供勞務等日?；顒影l(fā)生的實際成的一級科目，與之對應的是主營業(yè)務收入。主營業(yè)務成本的賬戶方向為借增貸減，借方登記銷售各種商品、提供各種勞務等實際成本，貸方登記轉(zhuǎn)入本年利潤的成本，主營業(yè)務成本發(fā)生的時候計入借方。期末應將本賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，期末結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額，一般都是在收入確認的時候同時結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本。

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是生產(chǎn)商已經(jīng)完成所有生產(chǎn)，并且已驗收入庫，在合乎標準規(guī)格和技術(shù)條件的情況下，按照合同規(guī)定的購貨條件送交訂貨企業(yè)。可以作為商品直接對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業(yè)應設(shè)置“庫存商品”科目，用來核算庫存商品數(shù)量的增減變化。驗收入庫商品時，對于庫存商品采用實際成本核算的企業(yè)，當庫存商品生產(chǎn)完成并驗收入庫時，應按實際成本，借記“庫存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本”科目。發(fā)出商品后，企業(yè)銷售商品確認收入時，應結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本，借記“主營業(yè)務成本”等科目，貸記“庫存商品”科目。商品流通企業(yè)發(fā)出存貨，通常還采用毛利率法和售價金額核算法等方法進行核算。

　　暫估成本是由于發(fā)票未收到，或者實際成本沒有確定，按照權(quán)責發(fā)生制，當月根據(jù)暫估成本入賬，下月再按實際成本金額，沖減暫估成本，最后按照實際成本入賬。那么沖減暫估成本會計分錄是什么？

　　沖減暫估成本會計分錄

　　例：企業(yè)11月購進A材料一批，已經(jīng)驗收入庫，到了月末結(jié)賬時發(fā)票仍未收到，貨款未付。

　　1.11月30日按照上月購進同類材料價確認暫估成本做賬：

　　借：原材料--A材料 

　　       貸：應付賬款

　　12月10日收到A材料發(fā)票，并支付貨款

　　沖減暫估成本

　　借：原材料--A材料（紅字）

　　       貸：應付賬款（紅字）

　　按照實際成本入賬

　　借：原材料--A材料

　       　貸：應付賬款

　　支付貨款

　　借：原材料--A材料

　　       應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　暫估金額按照不含稅價格口徑暫估。一般可以依據(jù)合同協(xié)議價格、當月或者近期同類商品的購進成本或者同類商品同流通環(huán)節(jié)當期市場價格，或者按照售價乘以預計或平均成本率等計算得出。如果企業(yè)每月購進貨物量大，最好設(shè)置單獨明細賬進行登記，防止由于業(yè)務量大，出現(xiàn)沖減暫估錯誤。

　　小規(guī)模暫估入賬的會計分錄怎么做？

　　企業(yè)購買商品尚未收到對應的發(fā)票時，可以根據(jù)合同或者送貨單的金額進行暫估，本月有銷售出庫，需要結(jié)轉(zhuǎn)成本的，也按暫估的金額先進行結(jié)轉(zhuǎn)，然后等企業(yè)實際收到發(fā)票時，沖減暫估的部分，然后按實際金額結(jié)轉(zhuǎn)，其分錄為：

　　借：庫存商品—暫估

　　       貸：應付賬款等

　　壞賬準備是指企業(yè)對各種預計可能無法收回的應收預付款項所提取的壞賬準備金，包括應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、其他應收款等款項。對于多提的壞賬準備進行沖回處理時，該怎么做賬？

　　沖回多提的壞賬準備的賬務處理

　　一、沖減多計提的壞賬準備時的賬務處理：

　　借：壞賬準備

　　       貸：信用減值損失--計提的壞賬準備

　　二、對于確實無法收回的應收款項：

　　借：壞賬準備

　       　貸：應收賬款/其他應收款

　　年末壞賬準備的計算公式

　　當期應計提的壞賬準備=當期按應收款項計算應提壞賬準備金額-(或+)"壞賬準備"科目的借方(或貸方)余額；

　　壞賬準備是資產(chǎn)類科目，是應收賬款、其他應收款的備抵賬戶。

　　企業(yè)應設(shè)置“壞賬準備”會計科目，用以核算企業(yè)提取的壞賬準備。企業(yè)應當定期或者至少每年年度終了，對應收款項進行全面檢查，預計各項應收款項可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握收回的應收款項，應當計提壞賬準備。

　　企業(yè)在提取壞賬準備時，應借記“信用減值損失——計提壞賬準備”賬戶;貸記“壞賬準備”賬戶。

　　怎么理解沖回多提的壞賬準備？

　　沖減多計提的壞賬準備是指當原來認為應該計提壞賬的影響因素減弱甚至消失時，需要沖減多計提的壞賬準備。

　　比如：一個客戶企業(yè)面臨破產(chǎn)清算需要計提全額壞賬準備，后來，如果該客戶企業(yè)轉(zhuǎn)虧為贏的話(或者被第三方整合)，有充足的資金實力用于還款，這時候就可以沖減多計提的壞賬準備。

　　在日常的學習或工作中，我們經(jīng)常聽到“沖減”一詞，那么沖減是什么意思？沖減可以理解為收入或者費用之間相互抵消，沖減可以部分沖掉，也可以全額沖掉。對于費用計提后沖減的業(yè)務，該如何做會計分錄？

　　費用計提后沖減的會計分錄

　　沖減是會計學中的專用術(shù)語。指的是收入或者費用之間可以相互抵消，沖減既可以進行部分沖掉，也可以進行全額沖掉。比較常用的還是將某一科目的金額，減去一部分，而不是全部。

　　比如說沖減計提水電費：

　　１、計提：

　　借：制造費用或管理費用等

　       　貸：應付賬款－水電費

　　２、沖減：

　　借：應付賬款－水電費；

　          貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金

　　費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的，會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益總流出。費用包括成本費用(主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本和營業(yè)稅金及附加)和期間費用(管理費用、銷售費用和財務費用)。

　　沖減管理費用的會計分錄

　?。薄⑹盏酵嘶氐纳辖还芾碣M用：

　　借：銀行存款

　　       貸：管理費用－上交管理費用退回

　?。?、月末結(jié)轉(zhuǎn)損益時：

　　借：管理費用－上交管理費用退回

　      　貸：本年利潤

　　沖減成本會計分錄：

　　借：庫存商品

　     　貸：主營業(yè)務成本

　　發(fā)現(xiàn)費用多記時的沖銷方法

　?。ǎ保┌岩郧板e誤的分類，用紅字做一張與錯誤分類一樣的憑證，紅字代表的是減少了，正負抵消了，這樣就也可以進行沖減了。

　?。ǎ玻┊敯l(fā)現(xiàn)原始憑證比實際多記時，用紅筆沖銷多記的金額，這也是沖銷賬款的方法之一。

　　企業(yè)在日常銷售產(chǎn)品之后，就要結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本，但發(fā)生主營業(yè)務成本沖減業(yè)務的，會計人員該如何做會計分錄？

　　主營業(yè)務成本沖減的會計分錄

　　先將暫估入賬沖紅

　　借：庫存商品

　　       貸：應付賬款-暫估款

　　再將上月結(jié)轉(zhuǎn)成本的沖紅

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：庫存商品

　　再按發(fā)票入賬以及結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：庫存商品

　　       貸：應付賬款-商品款

　　借：主營業(yè)務成本

　       　貸：庫存商品

　　主營業(yè)務成本是指企業(yè)提供勞務、銷售商品等日常經(jīng)營活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品收入時，要確認相應的主營業(yè)務成本，根據(jù)主營業(yè)務的種類可以設(shè)置明細賬進行明細核算。期末本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤科目，期末無余額。

　　而主營業(yè)務收入科目用于核算企業(yè)提供勞務、銷售商品等日常經(jīng)營活動中所產(chǎn)生的收入。根據(jù)主營業(yè)務的種類可以設(shè)置明細賬進行明細核算。期末本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤科目，期末無余額。本年利潤屬于所有者權(quán)益類賬戶，用于核算企業(yè)本期實現(xiàn)的凈利潤或凈虧損。它的貸方表示增加，借方表示減少。到了年末該賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　很多廠家在進行交易活動時，會遇到返利沖貨款的情況，那么當會計人員遇到返利沖貨款的情況時，該如何寫會計分錄？

　　廠家返利沖貨款會計分錄

　　沖成本第一步先計提

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業(yè)務成本

　　沖減時：

　　借：庫存商品

　　      貸：銀行存款

　　             應收賬款

　　應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。

　　主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務成本。

　　返利是什么？

　　“返利”是企業(yè)銷售政策中不可或缺的內(nèi)容，也是經(jīng)銷商十分關(guān)心的內(nèi)容?！胺道本褪枪┴浄綄⒆约旱牟糠掷麧櫡颠€給銷售方，它不僅可以激勵銷售方提升銷售業(yè)績，而且還是一種很有效的針對銷售方的控制手段。

　　為了刺激銷售，提高經(jīng)銷商(或代理商)的銷售積極性，返利是一種正常商業(yè)操作模式。返利有一定的要求。經(jīng)銷商或代理商需要在一定市場、一定時間范圍內(nèi)達到指定的銷售額，方可給予多少個百分點的獎勵，此行為又稱返點或返利。

　　企業(yè)在日常經(jīng)營中一定會備好存貨，用于生產(chǎn)或者銷售，但是由于市場情況不好或者其他原因?qū)е麓尕泝r值下降時，則需要沖減存貨成本，那么有關(guān)的會計分錄是什么？

　　沖減存貨成本的會計分錄

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業(yè)務成本

　　主營業(yè)務成本的會計核算

　　主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供服務等經(jīng)常性活動發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供服務等主營業(yè)務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供服務的成本結(jié)轉(zhuǎn)入主營業(yè)務成本。

　　其他業(yè)務成本是指企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，其他業(yè)務成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。

　　庫存商品的會計核算

　　庫存商品是指生產(chǎn)商已經(jīng)完成所有生產(chǎn)，并且已驗收入庫，在合乎標準規(guī)格和技術(shù)條件的情況下，按照合同規(guī)定的購貨條件送交訂貨企業(yè)?？梢宰鳛樯唐分苯訉ν怃N售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業(yè)應設(shè)置“庫存商品”科目，用來核算庫存商品數(shù)量的增減變化。驗收入庫商品時，對于庫存商品采用實際成本核算的企業(yè)，當庫存商品生產(chǎn)完成并驗收入庫時，應按實際成本，借記“庫存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本”科目。發(fā)出商品后，企業(yè)銷售商品確認收入時，應結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本，借記“主營業(yè)務成本”等科目，貸記“庫存商品”科目。商品流通企業(yè)發(fā)出存貨，通常還采用毛利率法和售價金額核算法等方法進行核算。

　　發(fā)票沖紅的意思是原先開的發(fā)票有誤或者需要更正，需要重新開發(fā)票調(diào)整賬目，通常都是次月才做沖紅處理，對于沖紅發(fā)票，如何寫會計分錄？

　　沖紅發(fā)票的賬務處理

　　借：銀行存款（紅字）

　　       貸：主營業(yè)務收入（紅字）

　　              應交稅費－增值稅－銷項稅（紅字）

　　重新入賬：

　　借：銀行存款

　          貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費－增值稅－銷項稅

　　沖本年利潤：

　　借：本年利潤（紅字）

　　       貸：主營業(yè)務收入（紅字）

　　              應交稅費－增值稅－銷項稅（紅字）

　　重新結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤：

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費－增值稅－銷項稅

　　應交稅費是什么？

　　“應交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、所得稅、城市維護建設(shè)稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、教育費附加、個人所得稅、車船稅。

　　“應交稅費”賬戶屬于負債類賬戶，并且應當按照應交稅費的稅種，如“應交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護建設(shè)稅”等設(shè)置明細科目從而進行明細核算。

　　本年利潤怎么理解？

　　本科目核算企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。

　　年度終了，應將本年收入和支出相抵后結(jié)算出的本年實現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，

　　借：本年利潤

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　如為凈虧損做相反的會計分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。本科目平時不結(jié)轉(zhuǎn)，年終一次性地轉(zhuǎn)至“利潤分配一未分配利潤”賬戶。

　　當期管理費用金額記多了或者科目記錯了等情況下，可以進行相應的沖減處理。沖減管理費用時，會計分錄怎么做？

　　沖減管理費用的賬務處理

　　借：管理費用（紅字）

　　       貸：銀行存款（紅字）

　　什么是紅字沖銷法？

　　紅字沖銷法又稱紅字調(diào)整法，是指先用紅字編制一套與錯賬完全相同的記賬憑證，予以沖銷，然后再用藍字編制一套正確的會計分錄的方法。它適用于會計科目用錯或者會計科目正確但核算金額錯誤的情況。

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生各項產(chǎn)經(jīng)營生產(chǎn)活動而發(fā)生的各種費用，包括但不僅限于：企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)日常的各項經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、勞動保險費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、業(yè)務招待費、辦公費、差旅費、咨詢費、訴訟費、綠化費、福利費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期的損失或是利益。

　　“管理費用”屬于損益類賬戶。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應無余額。

　　該科目應當按照管理費用的費用項目設(shè)置明細科目從而進行明細核算。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。

　　銀行存款是資產(chǎn)性質(zhì)的科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。

　　眾所周知，企業(yè)確認收入時就相應會有成本的產(chǎn)生，對成本進行沖減時，應計入主營業(yè)務成本科目核算。相關(guān)賬務處理怎么做？

       沖減成本的會計分錄

　　(一)沖減成本時

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業(yè)務成本

　　(二)確認銷售商品時，按發(fā)票價格作結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本分錄：

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：庫存商品

　　企業(yè)已確認收入后，又發(fā)生銷售退回的，除特殊情況外，一般應沖減退回當月的銷售收入，同時沖減退回當月的銷售成本。

　　借：主營業(yè)務成本(紅字)

　　       貸：庫存商品(紅字)

　　開紅字發(fā)票，并又開具了正確的藍字發(fā)票。就按正常的銷售做主營業(yè)務收入，然后結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本。

　　(三)確認收入分錄：

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　(四)銷售結(jié)轉(zhuǎn)成本分錄：

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：庫存商品

　　(五)結(jié)轉(zhuǎn)利潤分錄：

　　借：主營業(yè)務收入

　　       貸：本年利潤

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業(yè)務成本

　　什么是本年利潤？

　　是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，是企業(yè)某個會計年度實現(xiàn)的凈利潤或凈虧損，是一個匯總類賬戶。其貸方登記企業(yè)當期所實現(xiàn)的各項收入；借方登記企業(yè)當期所發(fā)生的各項費用與支出。借貸方發(fā)生額相抵后，若為貸方余額則表示企業(yè)本期經(jīng)營經(jīng)營活動實現(xiàn)的凈利潤，若為借方余額則表示企業(yè)本期發(fā)生的虧損。本年利潤

　　公司職工因個人原因急需用錢，可以向財務部門提前預支工資或申請借款，所借款項可以在發(fā)放工資時沖減，對于用工資沖減借款，可以通過其他應收款科目進行核算，有關(guān)的會計分錄怎么做？

　　用工資沖減借款的會計分錄

　　1、員工向公司借支時

　　借：其他應收款

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　2、當月計提工資薪金時

　　借：管理費用

　　　　銷售費用等

　　　　貸：應付職工薪酬

　　3、薪資沖抵借款時

　　借：應付職工薪酬

　　　　貸：其他應收款

　　3、注意事項：

　?。?）如果員工工資沖抵后尚未沖完借款的，在次月可以根據(jù)如上進行繼續(xù)操作;

　?。?）如果員工工資沖完借款后仍有應發(fā)薪資的，相關(guān)會計分錄如下：

　　借：應付職工薪酬

　　　　貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金

　?。?）對于以上操作，公司應先與員工達成約定。

　　其他應收款是什么？

　　其他應收款是指企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。其主要內(nèi)容包括應收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險公司收取的賠款等；應收的出租包裝物租金；應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫(yī)藥費。

　　應付職工薪酬是什么？

　　應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；社會保險費；住房公積金；工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；非貨幣性福利。因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償；其他與獲得職工提供的服務相關(guān)的支出。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　發(fā)票沖紅指因原先發(fā)票有誤需要重新開發(fā)票調(diào)整賬目，在企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)生這種情況時，一般設(shè)置主營業(yè)務收入等科目進行核算，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　發(fā)票沖紅會計分錄

　　借：銀行存款（紅字）

　　　　貸：主營業(yè)務收入（紅字）

　　　　　　應交稅費-增值稅-銷項稅（紅字）

　　重新入賬時的會計分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費-增值稅-銷項稅

　　沖本年利潤時的會計分錄：

　　借：本年利潤（紅字）

　　　　貸：主營業(yè)務收入（紅字）

　　　　　　應交稅費-增值稅-銷項稅（紅字）

　　重新結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤時的會計分錄：

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費-增值稅-銷項稅

　　主營業(yè)務收入是什么？

　　主營業(yè)務收入屬于損益類科目。“主營業(yè)務收入”科目核算企業(yè)確認的銷售商品、提供服務等主營業(yè)務的收入。企業(yè)與客戶之間的合同同時滿足下列五項條件的，企業(yè)應當在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入：

　?。?）合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務；

　?。?）該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務（以下簡稱“轉(zhuǎn)讓商品”）相關(guān)的權(quán)利和義務；

　?。?）該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款；

　?。?）該合同具有商業(yè)實質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風險、時間分布或金額；

　?。?）企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價很可能收回。

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤（或凈虧損），屬于所有者權(quán)益類科目。是按企業(yè)利潤構(gòu)成計算確定，由公歷1月至12月，企業(yè)逐步積累形成的動態(tài)指標。本年利潤貸方記企業(yè)當期所實現(xiàn)的各項收入，借方記企業(yè)當期所發(fā)生的各項費用與支出。貸方發(fā)生額相抵后，本年利潤貸方余額為當期凈利潤；借方余額為當期凈虧損。

　　主營業(yè)務成本通常是公司經(jīng)營占比最多的成本，在沖減主營業(yè)務成本時，會計人員一般設(shè)置“庫存商品”、“應付賬款”等科目進行核算，那么相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　沖減主營業(yè)務成本的會計分錄

　　先將暫估入賬沖紅時，相關(guān)會計分錄編制如下：

　　借：庫存商品

　　　　貸：應付賬款-暫估款

　　再將上月結(jié)轉(zhuǎn)成本的沖紅時，相關(guān)會計分錄編制如下：

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：庫存商品

　　再按發(fā)票入賬以及結(jié)轉(zhuǎn)成本時，相關(guān)會計分錄編制如下：

　　借：庫存商品

　　　　貸：應付賬款-商品款

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：庫存商品

　　主營業(yè)務成本是什么？

　　主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。

　　企業(yè)應當設(shè)置“主營業(yè)務成本”科目，按主營業(yè)務的種類進行明細核算，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒佣l(fā)生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務成本”等科目。期末，將主營業(yè)務成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營業(yè)務成本”科目無余額。

　　應付賬款是什么？

　　應付賬款是會計科目的一種，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項。通常是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發(fā)生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負債。應付賬款屬于負債類賬戶，貸方反映應付賬款實際發(fā)生數(shù)，借方反映應付賬款實際償還數(shù)。

　　對于積分沖減的會計處理，企業(yè)通常設(shè)置主營業(yè)務收入、遞延收益等科目進行核算，具體的會計分錄該怎么寫？

　　積分沖減的會計分錄

　　1、在銷售商品時，應當將銷售取得的貨款、或者是應收賬款，按照銷售產(chǎn)品、提供勞務產(chǎn)生的收入與獎勵積分的公允價值之間進行分配，將扣除獎勵積分公允價值后的部分進行確認為收入，獎勵積分的公允價值進行確認為遞延收益，那么在授予積分時：

　　借：銀行存款/應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　遞延收益

　　2、在客戶滿足條件時，有權(quán)獲得授予企業(yè)的商品或服務，在客戶兌換獎勵積分時，授予企業(yè)將原計入遞延收益的部分確認為收入，收入金額的確定以被換取獎勵積分占預期將兌換獎勵積分的總積分數(shù)比例為基礎(chǔ)計算確定，那么在兌換時：

　　借：遞延收益（本次兌換積分×獎勵積分的公允價值÷預計可兌換積分）

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　遞延收益科目是什么？

　　遞延收益指的是尚待確認的收入或收益，也可以說是暫時未確認的收益，是權(quán)責發(fā)生制在收益確認上的運用，常見于政府補助，遞延所得稅資產(chǎn)、負債。

　　企業(yè)對于已驗收入庫的購進商品，但發(fā)票尚未收到的，應當在月末合理估計入庫成本，進行暫估入賬，等結(jié)轉(zhuǎn)成本后需要沖回，一般會涉及到應付賬款等會計科目。

　　暫估入賬結(jié)轉(zhuǎn)成本后怎么沖回？

　　取得發(fā)票紅沖暫估入庫的會計分錄

　　借：應付賬款—暫估

　　　　貸：庫存商品或原材料

　　根據(jù)發(fā)票做購進分錄，

　　借：庫存商品或原材料

　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應付賬款等科目

　　如果之前結(jié)轉(zhuǎn)的成本有錯誤，還需要做相應的成本結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整分錄。

　　暫估入賬的會計分錄

　　什么是暫估入賬？

　　根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定，對于已驗收入庫的購進商品，但發(fā)票尚未收到的，企業(yè)應當在月末合理估計入庫成本（如合同協(xié)議價格、當月或者近期同類商品的購進成本、當月或者近期類似商品的購進成本、同類商品同流通環(huán)節(jié)當期市場價格、售價*預計或平均成本率、等）暫估入賬。

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標準規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　應付賬款是什么？

　　應付賬款是會計科目的一種，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項。通常是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發(fā)生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負債。