個人所得稅問題可以說是和我們息息相關(guān)，那么在繳納之前要不要計提呢？個稅繳納計提的會計分錄又該怎么做呢？外地預(yù)繳的個稅呢？和會計網(wǎng)一起來了解一下內(nèi)容吧。

（一）個人所得稅要不要計提？

個人所得稅一般來說是由扣繳義務(wù)人代扣代繳的，那么到底要不要計提呢？其實就像小編剛才說的，個人所得稅不是計提，是代扣代繳，在工資是當(dāng)月發(fā)放的公司里，在申報個稅之前發(fā)放，制作工資表的時候直接計算個稅，申報個稅；如果工資是次月發(fā)放的，應(yīng)該在制作工資表時直接計算個稅，如果在申報個稅前發(fā)放的直接申報，否則就是次月申報；如果當(dāng)月的工資若干月后才發(fā)放的，在計算的時候繳納個稅，并非發(fā)放時繳納。

（二）個人所得稅的相關(guān)分錄

1、計提工資時

借：管理費(fèi)用——工資

 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

2、實際發(fā)放時

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

     應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個人所得稅

3、申報納稅后

借：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個人所得隨

 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

（三）外地預(yù)繳的個稅要不要計提？

其實是和個稅要不要計提的問題是一樣的，是代扣代繳，而并非計提，相關(guān)的計算方法有：應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)；應(yīng)納稅所得額=扣除三險一金后月收入-扣除標(biāo)準(zhǔn)；會計分錄為：借：應(yīng)付職工薪酬，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳費(fèi)人所得稅。

以上就是有關(guān)個人所得稅要不要計提以及外地預(yù)繳的個稅要不要計提的相關(guān)內(nèi)容，想了解更多知識點(diǎn)，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

外賣、打車平臺的兼職者的個稅社保怎么解決？

　　異地預(yù)繳工會經(jīng)費(fèi)會計分錄怎么做是會計工作中的常見問題，工會經(jīng)費(fèi)主要來源于會員繳納的會費(fèi)、企事業(yè)單位按照2%比例向工會繳納的經(jīng)費(fèi)。本文就針對異地預(yù)繳工會經(jīng)費(fèi)會計分錄做一個相關(guān)介紹，來一起了解下吧!

　　異地預(yù)繳工會經(jīng)費(fèi)會計分錄

　　1、計提時，會計分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用——工會經(jīng)費(fèi)

　　貸：其他應(yīng)付款——工會經(jīng)費(fèi)

　　2、上繳時：

　　借：其他應(yīng)付款——工會經(jīng)費(fèi)

　　貸：銀行存款

　　異地預(yù)繳工會經(jīng)費(fèi)怎么計算?

　　答：應(yīng)當(dāng)按照工資薪金總額的2%比例預(yù)繳工會經(jīng)費(fèi)。

　　按照工會法的相關(guān)規(guī)定可得，建立工會組織的全民所有制和集體所有制企業(yè)事業(yè)單位、機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照每月全部職工工資薪金總額的2%向工會撥交經(jīng)費(fèi)。

　　建筑業(yè)外地預(yù)繳稅款會計分錄怎么做?

　　一般納稅人預(yù)繳增值稅時，會計分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——已交稅金

　　貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人預(yù)繳稅款時，會計分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　貸：銀行存款

　　工會經(jīng)費(fèi)要怎么繳納?

　　工會經(jīng)費(fèi)的開支范圍

　　工會經(jīng)費(fèi)開支范圍包括了：

　　1.會員活動費(fèi)

　　比如郊游活動費(fèi)、參觀展覽會、舞會及其他活動的費(fèi)用等。

　　2.職工活動費(fèi)

　　職工活動費(fèi)指的是用在開展職工教育、體育及宣傳活動等方面的開支。

　　3.事業(yè)支出

　　事業(yè)支出指的是用在工會所屬為職工服務(wù)的非獨(dú)立核算的文化、教育、體育等附屬事業(yè)單位的費(fèi)用，對獨(dú)立核算附屬事業(yè)單位的補(bǔ)助支出。

　　4.工會業(yè)務(wù)費(fèi)

　　工會業(yè)務(wù)費(fèi)指的是用在履行工會職能、開展業(yè)務(wù)工作等方面的費(fèi)用。

　　5.工會行政費(fèi)

　　工會行政費(fèi)指的是縣級以上工會開支的行政管理及后勤保障的費(fèi)用。

　　6.上繳經(jīng)費(fèi)支出

　　按照規(guī)定比例需向上級工會繳納的經(jīng)費(fèi)。

有一些公司會在外地預(yù)交企業(yè)所得稅，那么在外地預(yù)交后，匯算清繳時發(fā)現(xiàn)多交了，應(yīng)該怎么辦呢？多的稅可以退嗎？多的稅在哪里退？如果你對這部分內(nèi)容不清楚，那么就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

預(yù)交后多的稅能不能退？稅在哪里退？

匯算清繳后多預(yù)繳的企業(yè)所得稅是可以辦理退稅的，但是去辦理退稅手續(xù)的時候一定要帶好相關(guān)的資料。具體的資料還是要咨詢當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)，基本的資料是要有的，比如法人的身份證復(fù)印件和營業(yè)執(zhí)照等還有繳稅的證明，這些都是基本的，具體的還是要咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)。預(yù)交多的稅，要到預(yù)交地申請退稅的哦。根據(jù)國家稅務(wù)總局在稅收系統(tǒng)核算中對退庫種類的具體劃分:誤收退稅、減免退稅、匯算清繳結(jié)算退稅、其他退稅四種退稅類型.

根據(jù) (國家稅務(wù)總局公告2016年第17號) 第八條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款,可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減,抵減不完的,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證；

納稅人在外出經(jīng)營地繳納的增值稅可以抵減，納稅人當(dāng)月預(yù)繳的增值稅，在次月申報時可進(jìn)行抵減。

如果個人所得稅誤收申請退稅時，需提交的資料有：

1、退稅申請表

2、完稅憑證復(fù)印件

3、誤收退稅情況說明

4、本人身份證復(fù)印件與收入證明

個人所得稅誤收退稅的法律依據(jù)有：

1、《中華人民共和國稅收征收管理法》、

2、《中華人民共和國個人所得稅法》

3、個人所得稅誤收退稅的受理范圍:單位與個人

匯算清繳后多預(yù)繳的企業(yè)所得稅可否辦理退稅？

根據(jù)《稅收征收管理法》第五十一條規(guī)定，納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即返還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時查實后應(yīng)當(dāng)立即返還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的法規(guī)退還。

以上就是關(guān)于在外地預(yù)繳的企業(yè)所得稅到底能不能退還的知識點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多的知識點(diǎn)，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

企業(yè)所得稅是什么？如何計算？

　　預(yù)繳稅款要不要先計提是會計工作中的常見問題，預(yù)繳稅款可以將其理解為在實際納稅時間之前就已繳納稅金，比如對于納稅人提供建筑服務(wù)所取得的預(yù)收款需要預(yù)繳增值稅。本文就針對預(yù)繳稅款要不要先計提做一個相關(guān)介紹，來一起了解下吧!

　　預(yù)繳稅款是否要先計提?

　　答：預(yù)繳稅款不需要先計提，直接做借方即可。

　　預(yù)繳稅款指的是預(yù)先交納稅金，也就是實際納稅時間到來之前，就已經(jīng)把稅金交了。

　　預(yù)繳增值稅是否需要計提?

　　答：預(yù)繳增值稅不用計提。發(fā)生增值稅專用發(fā)票購進(jìn)貨物做進(jìn)項增加，發(fā)生銷售做銷項稅。增值稅在購銷時是同時入賬的。

　　以下這些情況需要預(yù)繳增值稅：

　　1.一般納稅人或小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅;

　　2.納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)當(dāng)在收到預(yù)收款時按照適用的計稅方法預(yù)繳增值稅;

　　3.納稅人出租的不動產(chǎn)其所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅;

　　4.對于一般納稅人和小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得(不含自建)的不動產(chǎn)，個體工商戶轉(zhuǎn)讓其購買的住房這兩種情況，應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅。

　　本月有預(yù)繳地稅應(yīng)該怎樣計提稅費(fèi)?

　　按照企業(yè)會計制度的規(guī)定，交上個月的國稅和地稅及附加稅會計分錄具體如下：

　　1、計算應(yīng)交增值稅(銷項稅額)時：

　　借：銀行存款或應(yīng)收帳款等

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入等

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　2、計算應(yīng)交消費(fèi)稅時：

　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加等

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　3、計算應(yīng)交營業(yè)稅時：

　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加等

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅

　　4、計算應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅時：

　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加等

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　5、計算應(yīng)交教育費(fèi)附加時：

　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加等

　　貸：其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　6、計算應(yīng)交資源稅時：

　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加等

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅

　　以上就是關(guān)于預(yù)繳稅款要不要先計提的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會持續(xù)更新更多有關(guān)預(yù)繳稅款的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

　　外地預(yù)繳的附加稅是否可以抵扣?會計分錄怎么做?這些問題在會計工作中十分常見，對于納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)，一般需要預(yù)繳增值稅。本文就針對外地預(yù)繳的附加稅抵扣及相關(guān)會計分錄的問題一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　外地預(yù)繳的附加稅能抵扣嗎?

　　答：外地預(yù)繳的附加稅是可以抵扣的。

　　一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，采用一般納稅方式納稅的，對于應(yīng)納稅額，應(yīng)當(dāng)按照取得的銷售總額和附加的價款、費(fèi)用來計算。納稅人應(yīng)當(dāng)將分包合同價款的差額從已取得的價款總額和額外的價款中扣除，并且按照2%的匯率先行繳納稅款后，向勞務(wù)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

　　實際申報中，因為進(jìn)項稅額是收取的總價及附加費(fèi)，所以是可以從進(jìn)項稅額中進(jìn)行扣除的，分包項目的增值稅專用發(fā)票也是可以從進(jìn)項稅額中扣除的。

　　外地預(yù)繳附加稅如何做會計分錄?

　　預(yù)繳稅款：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅

　　貸：銀行存款

　　計提附加：

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

　　附加稅和附加稅稅率介紹

　　(一)附加稅

　　附加稅是隨正稅加征的稅，也就是“正稅”的對稱，一般包括兩種：

　　1、根據(jù)正稅的征收同時而加征的某個稅種，其征稅標(biāo)準(zhǔn)是正稅的應(yīng)納稅額。

　　舉例：城市維護(hù)建設(shè)稅，以增值稅、消費(fèi)稅的稅額作為計稅依據(jù)。

　　2、征收正稅的同時，再對正稅額外加征的一部分稅收。征收時按照正稅的征收標(biāo)準(zhǔn)。

　　(二)附加稅稅率

　　1、城建稅，納稅人所在地若是在市區(qū)的，則稅率為7%;納稅人所在地若是在縣城、鎮(zhèn)的，其稅率為5%;納稅人所在地若是不在市區(qū)、縣城、縣屬鎮(zhèn)的，則相應(yīng)稅率為1%。

　　2、教育費(fèi)附加，按照增值稅稅額與消費(fèi)稅稅額的3%進(jìn)行征收。

　　3、地方教育附加：按照增值稅稅額與消費(fèi)稅稅額的的2%進(jìn)行征收。

　　計提附加稅需要附帶原始憑證嗎?原始憑證怎么填制?

　　以上就是有關(guān)外地預(yù)繳的附加稅是否可以抵扣?會計分錄怎么做的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)外地預(yù)繳附加稅的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

　　建筑工程的預(yù)繳稅業(yè)務(wù)分錄怎么寫是會計工作中的常見問題，建筑行業(yè)涉及的稅金包括營業(yè)稅、教育費(fèi)附加、城建稅等。本文就針對建筑工程的預(yù)繳稅業(yè)務(wù)分錄做一個相關(guān)介紹，來一起了解下吧!

　　建筑工程的預(yù)繳稅業(yè)務(wù)分錄

　　1、月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅(預(yù)繳增值稅)(按 2%預(yù)繳)

　　應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅(一般計稅)

　　2、下月繳納增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅(一般計稅)

　　貸：銀行存款

　　3、某項目同時繳納印花稅

　　先計提：

　　借：稅金及附加(也可以做到明細(xì)某某稅)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——城市建設(shè)維護(hù)稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育附加稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)——教育附加稅

　　然后再做支付分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——城市建設(shè)維護(hù)稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育附加稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)——教育附加稅

　　貸：銀行存款

　　建筑施工單位需要繳納的稅種有哪些?

　　答：建筑施工單位需要繳納的稅種包括營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅。

　　建筑業(yè)外地預(yù)繳稅款會計分錄

　　1、　一般納稅人，預(yù)繳增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——已交稅金

　　貸：銀行存款

　　2、小規(guī)模納稅人，預(yù)繳增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　貸：銀行存款

　　預(yù)繳稅款需要計提城建稅、教育附加嗎?

　　答：預(yù)繳稅款不用計提城建稅、教育附加。實際繳納時按照實際繳納增值稅額計稅依據(jù)繳納城建稅、教育費(fèi)附加。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅，計稅依據(jù)為納稅人實際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅稅額，分別與產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅同時繳納。

　　工程施工項目預(yù)繳稅費(fèi)會計分錄

　　1、如果繳納是當(dāng)月的增值稅，那么直接做分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　2、如果是上個月的增值稅，那么期末將貸方應(yīng)交的銷項稅轉(zhuǎn)入未交增值稅中，做如下分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　以上就是建筑工程的預(yù)繳稅業(yè)務(wù)分錄的全部介紹，希望對大家有所幫助。更多精彩內(nèi)容，請持續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)!

　　建筑企業(yè)涉及較多的稅種，尤其是增值稅、企業(yè)所得稅。請問建筑企業(yè)異地施工要預(yù)繳企業(yè)所得稅嗎？

　　建筑企業(yè)異地施工預(yù)繳企業(yè)所得稅嗎？

　　答：根據(jù)依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號）相關(guān)規(guī)定：對于建筑企業(yè)所屬二級或二級以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項目部（包括與項目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等），不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅；對于建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。

　　建筑企業(yè)外地預(yù)繳稅款會計分錄

　　答：建筑企業(yè)外地預(yù)繳稅款，做以下分錄處理：

　　1、一般納稅人，預(yù)繳增值稅時，做以下分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——已交稅金

　　貸：銀行存款

　　2、小規(guī)模納稅人，預(yù)繳增值稅時，做以下分錄處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　貸：銀行存款

　　建筑企業(yè)異地施工要辦理什么手續(xù)？

　　答：建筑企業(yè)異地施工，需要到當(dāng)?shù)剞k理《外來施工企業(yè)承包工程許可證》。

　　例如：根據(jù)《廣東省建筑安裝企業(yè)跨地區(qū)施工管理辦法(修正)》相關(guān)規(guī)定，企業(yè)跨地區(qū)施工的，應(yīng)當(dāng)向主管工程項目的建委申請注冊，領(lǐng)取《外來施工企業(yè)承包工程許可證》。

　　申請注冊材料包括《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》；省級建設(shè)行政主管部門或者國務(wù)院有關(guān)部門出具的進(jìn)滬施工證明；省級建設(shè)行政主管部門或者國務(wù)院有關(guān)部門核發(fā)的《資質(zhì)等級證書》、《營業(yè)管理手冊》；企業(yè)指定的在滬常駐責(zé)任人和技術(shù)、質(zhì)量、安全等方面常駐負(fù)責(zé)人的有關(guān)證明材料；企業(yè)在滬施工人員狀況的材料；企業(yè)質(zhì)量、安全等管理組織的有關(guān)材料及其他有關(guān)文件和資料。

　　更多推薦：建筑企業(yè)工程施工和結(jié)算的會計分錄

　　房地產(chǎn)企業(yè)出租房屋時，一般會涉及預(yù)繳稅款的問題。今天會計網(wǎng)整理了關(guān)于納稅人出租不動產(chǎn)計算應(yīng)預(yù)繳稅款的方法的內(nèi)容，來一起了解吧。

　　納稅人出租不動產(chǎn)如何計算應(yīng)繳稅款？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第16號)規(guī)定：

　　第七條 預(yù)繳稅款的計算：

　　(一)納稅人出租不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的，按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款：

　　應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+9%)×3%

　　(二)納稅人出租不動產(chǎn)適用簡易計稅方法計稅的，除個人出租住房外，按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款：

　　應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%

　　(三)個體工商戶出租住房，按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款：

　　應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%

　　第八條 其他個人出租不動產(chǎn)，按照以下公式計算應(yīng)納稅款：

　　(一)出租住房：

　　應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%

　　(二)出租非住房：

　　應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%

　　不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)會計分錄

　　借：銀行存款

　       　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項稅額

　　交納增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　       　貸：銀行存款

　　預(yù)繳稅款是為了保證稅款均衡入庫的的一種手段，對于建筑企業(yè)而言，跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)的，需向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，下面會計網(wǎng)將為大家詳細(xì)介紹建筑業(yè)外地預(yù)繳稅款的賬務(wù)處理。

　　建筑業(yè)外地預(yù)繳稅款會計分錄

　　一般納稅人，預(yù)繳增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——已交稅金

　　       貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人，預(yù)繳增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　建筑業(yè)外地預(yù)繳稅款時，可按照以下方法計算應(yīng)預(yù)繳稅款：

　　1、適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

　　2、適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

　　3、納稅人取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時繼續(xù)扣除。

　　4、納稅人應(yīng)按照工程項目分別計算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。

　　建筑業(yè)異地預(yù)繳稅款多了怎么辦？

　　根據(jù)《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2016年第17號)及《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)相關(guān)規(guī)定：

　　納稅人跨地級行政區(qū)域提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和計稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。

　　納稅人跨地級行政區(qū)域提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　　因此建筑業(yè)異地多預(yù)繳的增值稅，在申報時，可以在當(dāng)期抵減應(yīng)納增值稅額。尚未遞減完的，可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　　我司是一家建筑企業(yè)，提供外地建筑服務(wù)時，向當(dāng)?shù)刂鞴車悪C(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅時預(yù)繳多了，該怎么辦？

　　答：根據(jù)《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2016年第17號)及《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)相關(guān)規(guī)定：

　　一、納稅人跨地級行政區(qū)域提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和計稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。

　　二、納稅人跨地級行政區(qū)域提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　　因此，根據(jù)建筑業(yè)在異地多預(yù)繳的增值稅稅款，在機(jī)構(gòu)所在地申報時，可抵減應(yīng)納增值稅，尚未遞減完的，可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　　建筑業(yè)異地預(yù)繳稅費(fèi)如何做賬？

　　1、預(yù)繳稅時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅 (已交稅金)

　　       貸：銀行存款

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——個人所得稅

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——教育附加費(fèi)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育附加費(fèi)

　       　應(yīng)交稅費(fèi)——印花稅

　　       貸：銀行存款

　　2、月末預(yù)繳增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅(已交稅金)

　　3、月末預(yù)繳企業(yè)所得稅時，無需做會計處理。

　　4、月末個人所得稅及附加費(fèi)做以下賬務(wù)處理：

　　借：工程施工——合同成本——勞務(wù)費(fèi)/人工成本

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——工資(個人所得稅)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資(個人所得稅)

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——個人所得稅

　　借：稅金及附加

　      　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅

　　             應(yīng)交稅費(fèi)——教育附加費(fèi)

　　             應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育附加費(fèi)

　           　  應(yīng)交稅費(fèi)——印花稅

　　對于建筑企業(yè)而言，提供異地建筑服務(wù)的，應(yīng)按規(guī)定預(yù)繳增值稅。那么異地預(yù)繳稅款時，需攜帶哪些資料?

　　建筑業(yè)異地預(yù)繳稅款需要準(zhǔn)備哪些資料？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》規(guī)定，納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時，需填報《增值稅預(yù)繳稅款表》，并出示以下資料：

　　(一)與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件(加蓋納稅人公章);

　　(二)與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件(加蓋納稅人公章);

　　(三)從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件(加蓋納稅人公章)。

　　異地提供建筑服務(wù)如何計算增值稅預(yù)繳稅款？

　　1、一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

　　2、一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

　　3、小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

　　建筑業(yè)外地預(yù)繳稅款會計分錄

　　1、一般納稅人，預(yù)繳增值稅時，做以下分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——已交稅金

　       　貸：銀行存款

　　2、小規(guī)模納稅人，預(yù)繳增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　       　貸：銀行存款

　　建筑施工企業(yè)跨區(qū)域提供建筑服務(wù)的，應(yīng)按現(xiàn)行稅法規(guī)定預(yù)繳增值稅稅款。以下是會計網(wǎng)整理的關(guān)于異地項目預(yù)繳稅款賬務(wù)處理的內(nèi)容，來一起了解吧。

　　異地預(yù)交稅款會計分錄

　　一、簡易計稅會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)費(fèi)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加

　　       貸：銀行存款

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)費(fèi)

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加

　　月末時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　二、一般計稅會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)費(fèi)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加

　       　貸：銀行存款

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)費(fèi)

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加

　　月末時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　異地提供建筑服務(wù)怎么計算增值稅預(yù)交稅款？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第17號 )第四條規(guī)定：納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：

　　(一)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

　　(二)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

　　(三)小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

　　第五條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款：

　　(一)適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

　　(二)適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

　　納稅人取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時繼續(xù)扣除。

　　納稅人應(yīng)按照工程項目分別計算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。

　　有些企業(yè)會在外地發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)，按規(guī)定需要預(yù)繳增值稅的，會計人員該如何寫會計分錄？

　　外地預(yù)繳增值稅的會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅

　　       貸：銀行存款

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　繳納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　       貸：銀行存款

　　繳納以前期間未交增值稅的會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種進(jìn)行明細(xì)核算。

　　本科目還應(yīng)當(dāng)根據(jù)“銷項稅額”、“進(jìn)項稅額”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“出口退稅”等設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算。

　　什么是增值稅？

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　增值稅實行價外稅，有增值才征稅，也就是沒增值就不征稅。

　　增值稅的征稅范圍

　　包括銷售（包括進(jìn)口）貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)。

　　預(yù)繳稅款的計算公式

　　應(yīng)預(yù)繳稅款＝預(yù)收款÷（１＋適用稅率或征收率）×３％

　　適用一般計稅方法計稅的，按照１１％的適用稅率計算；適用簡易計稅方法計稅的，按照５％的征收率計算。

　　一些行業(yè)通常會跨地區(qū)開展業(yè)務(wù)，一般來說都會采用預(yù)付支付形式進(jìn)行交易，同時企業(yè)繳納稅款也會在異地進(jìn)行預(yù)繳納，對于異地預(yù)繳稅款的會計分錄該怎么做？

　　異地預(yù)繳稅款的會計分錄

　　1、企業(yè)當(dāng)月繳納增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（已繳）

　　　　貸：銀行存款

　　2、上期未繳納的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)———未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、增值稅預(yù)繳

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)———未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅

　　應(yīng)交增值稅是什么？

　　應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動本期應(yīng)交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進(jìn)項稅額之間的差額填寫。應(yīng)注意的是，如果一般納稅人企業(yè)進(jìn)項稅大于銷項稅，致使應(yīng)交稅金出現(xiàn)負(fù)數(shù)時，該項一律填零，不填負(fù)數(shù)。

　　應(yīng)交增值稅的計算方法：(1)一般納稅人企業(yè)，在實際操作中也可以根據(jù)“增值稅納稅申報表”計算該指標(biāo)，計算公式為：應(yīng)交增值稅=銷項稅額-(進(jìn)項稅額-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出-免抵退貨物應(yīng)退稅額)。同時注意，計算該指標(biāo)時應(yīng)包括即征即退貨物及勞務(wù)對應(yīng)項目。

　　(2)執(zhí)行簡易征收辦法的一般納稅人企業(yè)，可根據(jù)“增值稅納稅申報表”中“簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額”填報該指標(biāo)。

　　(3)符合財稅部門規(guī)定的對某些產(chǎn)品實行稅額減征的一般納稅人企業(yè)，在根據(jù)“增值稅納稅申報表”填報該指標(biāo)時還應(yīng)扣除“應(yīng)納稅額減征額”。

　　(4)小規(guī)模納稅人企業(yè)，可根據(jù)“增值稅納稅申報表”中“本期實際應(yīng)納稅額”填報。

　　對于異地有工程或是勞務(wù)的企業(yè)需要在異地進(jìn)行稅費(fèi)的預(yù)繳，預(yù)繳的稅金包括增值稅及附加稅，外地預(yù)繳附加稅時，應(yīng)如何做會計分錄？

　　外地預(yù)繳附加稅的會計分錄

　　預(yù)交時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅額)

　       　應(yīng)交稅費(fèi)—城建稅

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—教育費(fèi)附加

　       　應(yīng)交稅費(fèi)—地方教育費(fèi)附加

　　       貸：銀行存款

　　計提時：

　　借：稅金及附加—城建稅

　　       稅金及附加—教育費(fèi)附加

　       　稅金及附加—地方教育費(fèi)附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—城建稅

　              　應(yīng)交稅費(fèi)—教育費(fèi)附加

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—地方教育費(fèi)附加

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)就是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括有增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加、印花稅等等。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”科目來反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項目進(jìn)行明細(xì)核算?？颇抠J方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額則反映尚未交納的稅費(fèi)，期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　企業(yè)在銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按營業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目，按確認(rèn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅時，借記“應(yīng)收出口退稅款”科目，貸記本科目；交納的增值稅，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)交的消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等，借記“稅金及附加”科目，貸記本科目。實際交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　企業(yè)在外地經(jīng)營按取得的收入預(yù)交所得稅稅款的情況，稱為異地預(yù)交企業(yè)所得稅。對于該情況，會計人員該如何做會計分錄？

　　異地預(yù)繳企業(yè)所得稅會計分錄

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—企業(yè)所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—企業(yè)所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　異地預(yù)交稅款：意思是在外地經(jīng)營需要在外地預(yù)交稅款，預(yù)交的稅款在公司所在地申報時可以扣除。

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅?！八枚愘M(fèi)用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　企業(yè)所得稅的計算公式

　　應(yīng)納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額。

　　應(yīng)納稅所得額＝年收入總額-準(zhǔn)予扣除的項目。

　　收入總額包括：生產(chǎn)、經(jīng)營收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等7個方面。

　　準(zhǔn)予扣除項目包括：成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出。

　　企業(yè)所得稅征收方式

　　企業(yè)所得稅一般按照按月(季)預(yù)交，年終匯算清交。企業(yè)所得稅征收方式有兩種：查帳征收和核定征收。兩種征收方式的稅率都是25%。

　　一、查賬征收：主要是指財務(wù)制度健全，能準(zhǔn)確計算收入、核算成本、費(fèi)用和利潤，能按規(guī)定申報交納稅款的納稅人。

　　企業(yè)所得稅，按照應(yīng)納稅所得額，依照25%的稅率計算交納。

　　二、核定征收方式包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種辦法，以及其他合理的辦法。

　　1、定額征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和辦法，直接核定納稅人年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進(jìn)行申報交納的辦法。

　　2、核定應(yīng)稅所得率征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費(fèi)用等項目的實際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計算交納企業(yè)所得稅的辦法。

　　企業(yè)在外地經(jīng)營也需要繳納相應(yīng)的稅款，這些稅款一般計入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目進(jìn)行核算，那么外地經(jīng)營預(yù)繳稅款的會計分錄該怎么寫？

　　外地經(jīng)營預(yù)繳稅款的會計分錄

　　1、異地繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　2、申報時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅等稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)有余額，在借貸方都有可能。應(yīng)交稅費(fèi)余額在借方表示多交的稅費(fèi)和尚未抵扣的，余額在貸方表示應(yīng)交未交的稅費(fèi)。

　　未交增值稅是什么？

　　未交增值稅是“應(yīng)交稅費(fèi)”的二級明細(xì)科目，該科目專門用來核算未繳或多繳增值稅的，平時無發(fā)生額，月末結(jié)賬時，當(dāng)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”為貸方余額時，為應(yīng)繳增值稅，應(yīng)將其貸方余額轉(zhuǎn)入該科目的貸方，反映企業(yè)未繳的增值稅；當(dāng)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”為多交增值稅時，應(yīng)將其多繳的增值稅轉(zhuǎn)入該科目的借方，反映企業(yè)多繳的增值稅。

　　“未交增值稅”明細(xì)科目期末可無余額，也可能有余額，可能是貸方余額，也可能是借方余額?！拔唇辉鲋刀悺泵骷?xì)科目期末如借方余額，則反映企業(yè)多交的增值稅額。

　　建筑行業(yè)由于其建筑業(yè)務(wù)的特殊性，其稅款的申報與其他行業(yè)有所不同。建筑公司的建筑工地不在建筑公司所在地的，發(fā)生異地預(yù)繳稅款的，應(yīng)當(dāng)如何申報增值稅？

　　建筑公司一般納稅人異地預(yù)繳稅款的申報

　　納稅人在預(yù)繳稅款時，填寫預(yù)繳稅款的期間，當(dāng)期已預(yù)繳的稅款可以在納稅申報時予以抵扣。

　　一般納稅人應(yīng)先在增值稅納稅申報表附表（四）第三行第二欄填寫當(dāng)期發(fā)生額。本期無需納稅的，在稅務(wù)局預(yù)繳的部分只需填寫附表四對應(yīng)的第二欄，其他部分不需要填寫；如果本期需要繳納稅款，則在附表四第2欄填寫本期所有預(yù)繳稅款（包括本地預(yù)繳稅款和異地預(yù)繳稅款），在第4欄填寫需要扣除的實際預(yù)繳稅款（需小于或等于主表第24欄），然后將可抵扣稅款納入主表第28欄“分期預(yù)繳稅款”。

　　提示：對于跨省預(yù)繳的稅款，稅務(wù)系統(tǒng)可能不會提取預(yù)繳稅款的數(shù)據(jù)。需要攜帶相關(guān)納稅憑證和其他材料的詳細(xì)信息到主管稅務(wù)局進(jìn)行信息核實。

　　什么是預(yù)付稅款？

　　預(yù)繳稅款就是預(yù)先交納稅金，即實際納稅時間尚未到，但稅款已經(jīng)預(yù)繳。納稅是指納稅人和扣繳義務(wù)人依照國家法律、行政法規(guī)的規(guī)定，以不同方式繳納稅款的過程。納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在稅法規(guī)定的期限內(nèi)及時足額繳納應(yīng)納稅款，全面、徹底履行應(yīng)納稅義務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征稅，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征稅款。納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限繳納或者解繳稅款。

　　建筑公司的建筑工地或提供的建筑服務(wù)通常發(fā)生在異地，即與建筑公司所在地不在同一個地方，需要建筑公司異地預(yù)繳稅款。那么異地預(yù)繳稅款申報表怎么填報？

　　異地預(yù)繳稅款申報表的填報

　　增值稅預(yù)繳表的填寫：

　　在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款時，首先填寫增值稅預(yù)繳表，該表是一份單獨(dú)的報告，發(fā)生一次預(yù)繳義務(wù)，就需要填報一次，預(yù)繳一次。

　　實務(wù)中，預(yù)繳的具體時間把握至關(guān)重要，逾期不預(yù)繳將會面臨處罰風(fēng)險。建筑業(yè)企業(yè)在納稅義務(wù)發(fā)生后，應(yīng)及時支付分包單位款項并取得分包發(fā)票及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他憑證(實際工作中，總包方預(yù)繳稅款時，稅務(wù)機(jī)關(guān)會要求提供分包方已在本稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款的完稅憑證，才允許扣除分包款)。

　　項目編號：由異地提供建筑服務(wù)的納稅人填寫《建筑工程施工許可證》上的編號，根據(jù)相關(guān)規(guī)定不需要申請《建筑工程施工許可證》的建筑服務(wù)項目不需要填寫。

　　項目名稱：填寫建筑服務(wù)項目的名稱。

　　項目地址：填寫建筑服務(wù)項目的具體地址。

　　納稅人提供建筑服務(wù)在“預(yù)征項目和欄次”部分的第一欄“建筑服務(wù)”行次填寫相關(guān)信息：第一列“銷售”，填寫納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)取得的全部價款和價外費(fèi)用(含稅)或收到的預(yù)收款金額;第二列“扣除金額”，填寫支付的分包款金額(含稅);第三列“預(yù)征收率”，提供建筑服務(wù)項目對應(yīng)的預(yù)征率或者征收率(一般計稅預(yù)征率2%，簡易計稅征收率3%);第四列“預(yù)征稅額”，填寫按照規(guī)定計算的應(yīng)預(yù)繳稅費(fèi)。

　　在外地承接建筑服務(wù)的廈門建安企業(yè)，外地預(yù)繳的增值稅抵減操作：

　　登錄廈門市電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊“我要辦稅”-“稅費(fèi)申報及繳納”，點(diǎn)擊“按期應(yīng)申報”-增值稅及附加稅費(fèi)申報表（一般納稅人適用），填寫申報表。

　　點(diǎn)擊《增值稅及附加稅費(fèi)申報（適用于增值稅一般納稅人）》，根據(jù)本企業(yè)在外地預(yù)繳金額據(jù)實填寫，主表第28欄次“稅款繳納”-分次預(yù)繳稅額。

　　點(diǎn)擊《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料（四）（稅額抵減情況表）》，根據(jù)本企業(yè)在外地預(yù)繳金額據(jù)實填寫“一、稅額抵減情況”的序號3中的“建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款”。

　　你學(xué)會了嗎？

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