季報彌補(bǔ)虧損表應(yīng)該怎么填?季度盈利可以彌補(bǔ)以前年度虧損嗎?如果對這部分內(nèi)容不太了解,那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!
彌補(bǔ)以前年度虧損這一行(是填寫上年度所得稅清算后確認(rèn)可供彌補(bǔ)以后年度的虧損金額), 如果沒有可供彌補(bǔ)以前年度虧損的金額,就不要填寫,彌補(bǔ)以前年度虧損的金額是上年度的數(shù)據(jù),本年度發(fā)生的虧損不要填寫在這里,待年度所得稅清算后確認(rèn)可供彌補(bǔ)以后年度的虧損金額,在下年度有利潤時都要填寫彌補(bǔ)以前年度虧損的金額??晒浹a(bǔ)以前年度虧損的金額,最多只能在五年內(nèi)彌補(bǔ)完,如果五年內(nèi)沒有完,就不能彌補(bǔ)了。
季度盈利可以彌補(bǔ)以前年度虧損嗎?
可以的。在季度所得稅申報表上利潤總額——不征稅收入——免稅收入——以前年度待彌補(bǔ)的虧損額,填寫在利潤總額(實際利潤)欄里,就可以了。
所得稅季度預(yù)繳期可以彌補(bǔ)以前年度虧損嗎?
所得稅季度預(yù)繳可以彌補(bǔ)以前年度虧損 在季度申報時直接填列在“以前年度虧損”一欄就可以了,舉個例子,如果公司因為在12年一季度申報(4月征期)時還沒有申報11年的年度申報,也就是11年的虧損還沒有申報,所以1季度申報沒有彌補(bǔ)該虧損5月份年度申報后也不能補(bǔ)報,只能在7月份2季度申報時 如果有盈利再去彌補(bǔ)該虧損,如果2、3、4季度一直沒有盈利無法彌補(bǔ),只能在12年的年度匯算繳納時再彌補(bǔ)了。
以上就是有關(guān)季報彌補(bǔ)虧損的相關(guān)內(nèi)容,希望能夠幫助大家,想了解更多的會計知識,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!
盈余公積通常是指企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定從凈利潤中提取的積累資金。盈余公積補(bǔ)虧是用盈余公積彌補(bǔ)企業(yè)的虧損。當(dāng)企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)企業(yè)的虧損時,相關(guān)的會計分錄應(yīng)如何編制?
盈余公積彌補(bǔ)虧損的會計分錄
借:盈余公積
貸:利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧
什么是盈余公積?
盈余公積是指企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定從凈利潤中提取的積累資金。盈余公積包括法定盈余公積和任意盈余公積。
根據(jù)《公司法》有關(guān)規(guī)定,公司制企業(yè)應(yīng)按照凈利潤(減彌補(bǔ)以前年度虧損)的10%提取法定盈余公積。法定盈余公積累計額已達(dá)注冊資本的50%時可以不再提取。非公司制的企業(yè)也可以按照超過10%的比例提取。值得注意的是,在計算提取法定盈余公積的基數(shù)時,不應(yīng)包括企業(yè)年初未分配利潤。
利潤分配是什么?
利潤分配是企業(yè)在一定時期(通常為年度)內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤,按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。
利潤分配的借貸方向
借方是已分配的利潤或轉(zhuǎn)入的虧損,貸方是轉(zhuǎn)入的凈利潤。年末結(jié)轉(zhuǎn)后的“利潤分配——未分配利潤”賬戶的貸方期末余額反映累計的未分配利潤,借方期末余額反映累計的未彌補(bǔ)虧損。
資本公積不可以彌補(bǔ)虧損。用資本公積彌補(bǔ)虧損,等于將資本公積轉(zhuǎn)為收益或利潤,從而等于用股東投入的股本溢價部分進(jìn)行利潤分配,不利于資本保全和維護(hù)債權(quán)人利益。
資本公積彌補(bǔ)虧損的行為,即違反了《公司法》規(guī)定的資本保全原則,同時弱化公司資本對債權(quán)人的擔(dān)保功能,侵犯了債權(quán)人的利益。
什么是資本公積?
資本公積指企業(yè)在經(jīng)營過程中,因接受捐贈或?qū)ΨǘㄙY產(chǎn)進(jìn)行重估而增值以及股本溢價等原因所形成的公積金。資本公積是與企業(yè)收益沒有關(guān)系而與資本有關(guān)的貸項。
資本公積的用途是什么?
資本公積的產(chǎn)生與我國使用的注冊資本制度有關(guān),其主要用途為轉(zhuǎn)增資本,轉(zhuǎn)增資本不僅可以改變企業(yè)的資本結(jié)構(gòu),還能提高股票流通量,增加股票交易與資本流動。
可以計入資本公積貸項的科目有哪些?
1、股本溢價:公司發(fā)行股票的價格超出其票面價格的部分;
2、資產(chǎn)評估增值:根據(jù)法定要求對企業(yè)資產(chǎn)重估時,價格超過資產(chǎn)賬面凈值的部分;
3、其它資本公積:可以出售的金融資產(chǎn)公允價值變動、長期股權(quán)投資權(quán)益法下被投資單位凈利潤之外的變動;
4、資本折算差額:外幣資本由于匯率變動而產(chǎn)生的差額。
企業(yè)在經(jīng)營過程中不一定會一直盈利,難免會出現(xiàn)虧損,出現(xiàn)虧損時可以在下一年度盈利時彌補(bǔ),那么彌補(bǔ)虧損的賬務(wù)處理怎么做?
彌補(bǔ)虧損的會計分錄
1、稅前利潤彌補(bǔ):現(xiàn)行會計制度規(guī)定,以前年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)的虧損應(yīng)全部掛賬在“利潤分配——未分配利潤”科目的借方,所以用稅前所得彌補(bǔ)往年虧損無需作特別的會計處理。
2、稅后利潤彌補(bǔ):無需做會計分錄,當(dāng)年實現(xiàn)的利潤從本年利潤轉(zhuǎn)入利潤分配——未分配利潤的貸方,然后貸方發(fā)生額和利潤分配——未分配利潤的借方自然遞補(bǔ)。
3、盈余公積彌補(bǔ):用盈余公積彌補(bǔ)虧損時,會計分錄:
?。?)企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時:
借:盈余公積
貸:利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧
?。?)年末結(jié)轉(zhuǎn)盈余公積補(bǔ)虧時:
借:利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧
貸:利潤分配——未分配利潤
什么是盈余公積?
盈余公積金是指公司盈余中提取的公積金。盈余公積金又可分為法定盈余公積金和任意盈余公積金兩種?!豆痉ā芬?guī)定,法定盈余公積金按公司稅后利潤(減彌補(bǔ)虧損)的10%提??;任意盈余公積金依照公司章程的規(guī)定或股東會的決議提取和使用。
利潤分配是什么?
利潤分配是企業(yè)在一定時期(通常為年度)內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤,按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。
稅后利潤是企業(yè)經(jīng)營所得利潤扣除應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅后的剩余利潤,用稅后利潤彌補(bǔ)虧損時,應(yīng)如何做賬務(wù)處理?
稅后利潤彌補(bǔ)虧損的賬務(wù)處理
1.以當(dāng)年實現(xiàn)的利潤彌補(bǔ)以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的未彌補(bǔ)虧損,不需要進(jìn)行專門的賬務(wù)處理。
企業(yè)應(yīng)將當(dāng)年實現(xiàn)的利潤自“本年利潤”科目,轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目的貸方,其貸方發(fā)生額與“利潤分配——未分配利潤”的借方余額自然抵補(bǔ)。
2.無論是以稅前利潤還是以稅后利潤彌補(bǔ)虧損,其會計處理方法均相同。但是,兩者在計算交納所得稅時的處理是不同的。
(1)以稅前利潤彌補(bǔ)虧損,其彌補(bǔ)的數(shù)額可以抵減當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;
(2)以稅后利潤彌補(bǔ)虧損,其彌補(bǔ)的數(shù)額不能抵減當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
稅后利潤指的是公司經(jīng)營所得的利潤扣除企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅之后的剩余利潤,這部分利潤是可以進(jìn)行分紅或是其他操作的。多數(shù)情況下的稅后利潤都只是從公司層面應(yīng)當(dāng)繳納的稅費(fèi),這部分稅費(fèi)的納稅主體是公司。如果進(jìn)行分紅的話,自然人股東是需要繳納個人所得稅的。
稅后利潤補(bǔ)虧相關(guān)會計分錄
稅后利潤補(bǔ)虧是不需要作賬務(wù)處理。正常結(jié)轉(zhuǎn)的時候,稅后利潤會自動彌補(bǔ)虧損的。只要正常將本年利潤轉(zhuǎn)入未分配利潤即可。
借:本年利潤
貸:利潤分配--未分配利潤
只有用盈余公積彌補(bǔ)虧損,需作賬務(wù)處理,會計分錄為:
借:盈余公積
貸:利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧
盈余公積是公司按照規(guī)定從稅后凈利潤中提取的各種積累資金,對于盈余公積彌補(bǔ)虧損的情況,一般計入利潤分配、盈余公積科目進(jìn)行核算,有關(guān)會計分錄是什么?
盈余公積彌補(bǔ)虧損的會計分錄
1.企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時,相關(guān)會計分錄編制如下:
借:盈余公積
貸:利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧
根據(jù)規(guī)定,以前5年內(nèi)的年度虧損可用稅前利潤彌補(bǔ),從第六年起只可以使用稅后利潤彌補(bǔ)。
2.計提盈余公積的會計分錄,相關(guān)會計分錄編制如下:
借:利潤分配
貸:盈余公積
3.企業(yè)用提取的盈余公積轉(zhuǎn)增資本時,相關(guān)會計分錄編制如下:
借:盈余公積——一般盈余公積
貸:實收資本/股本
股本是什么?
股本也稱為股份資本,是經(jīng)股份公司章程授權(quán)、代表公司所有權(quán)的全部股份,既包括普通股也包括優(yōu)先股。該科目的貸方登記實收資本的增加數(shù)額,借方登記減少數(shù)額。
盈余公積是什么?
盈余公積是指公司按照規(guī)定從稅后凈利潤中提取的各種積累資金,包括法定盈余公積金和任意盈余公積金。
按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,上市公司的法定盈余公積提取比例為稅后利潤的10%,當(dāng)累計提取額已達(dá)注冊資本的50%時可以不再提取。任意盈余公積的提取標(biāo)準(zhǔn)由上市公司股東大會的決議確定。也因此法定盈余公積和任意盈余公積的區(qū)別就在于計提的依據(jù)不同,前者法定,后者自定。
盈余公積通常是指公司盈余中提取的公積金。當(dāng)企業(yè)用提取的盈余公積彌補(bǔ)經(jīng)營過程中的虧損時,一般通過利潤分配科目處理,相關(guān)的會計分錄怎么寫?
盈余公積彌補(bǔ)虧損的會計分錄
借:盈余公積
貸:利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧
提取盈余公積的會計分錄
借:利潤分配——提取法定盈余公積、任意盈余公積
貸:盈余公積——法定盈余公積、任意盈余公積
借:利潤分配——未分配利潤
貸:利潤分配——提取法定盈余公積、任意盈余公積
什么是盈余公積?
盈余公積金是指公司盈余中提取的公積金。盈余公積金又可分為法定盈余公積金和任意盈余公積金兩種?!豆痉ā芬?guī)定,法定盈余公積金按公司稅后利潤(減彌補(bǔ)虧損)的10%提取;任意盈余公積金依照公司章程的規(guī)定或股東會的決議提取和使用。
公司分配當(dāng)年稅后利潤時,應(yīng)當(dāng)提取利潤的百分之十列入公司法定公積金。公司法定公積金累計額為公司注冊資本的百分之五十以上的,可以不再提取。
利潤分配是什么?
利潤分配是企業(yè)在一定時期(通常為年度)內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤,按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。
利潤分配的借貸方向
利潤分配的借方是已分配的利潤或轉(zhuǎn)入的虧損,貸方是轉(zhuǎn)入的凈利潤。年末結(jié)轉(zhuǎn)后的“利潤分配——未分配利潤”賬戶的貸方期末余額反映累計的未分配利潤,借方期末余額反映累計的未彌補(bǔ)虧損。
盈余公積一般是指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金。當(dāng)企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時,一般可以通過利潤分配科目核算,具體的會計分錄怎么做?
盈余公積彌補(bǔ)虧損的會計分錄
借:盈余公積
貸:利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧
盈余公積提取的會計分錄
借:利潤分配——提取法定盈余公積、任意盈余公積
貸:盈余公積——法定盈余公積、任意盈余公積
借:利潤分配——未分配利潤
貸:利潤分配——提取法定盈余公積、任意盈余公積
根據(jù)《公司法》有關(guān)規(guī)定,公司制企業(yè)應(yīng)按照凈利潤(減彌補(bǔ)以前年度虧損)的10%提取法定盈余公積。法定盈余公積累計額已達(dá)注冊資本的50%時可以不再提取。非公司制的企業(yè)也可以按照超過10%的比例提取。值得注意的是,在計算提取法定盈余公積的基數(shù)時,不應(yīng)包括企業(yè)年初未分配利潤。
什么是盈余公積?
盈余公積是指企業(yè)從稅后利潤中提取形成的、存留于企業(yè)內(nèi)部、具有特定用途的收益積累。盈余公積是根據(jù)其用途不同分為公益金和一般盈余公積兩類。公益金專門用于企業(yè)職工福利設(shè)施的支出,如購建職工宿舍、托兒所、理發(fā)室等方面的支出。
利潤分配是什么?
利潤分配是企業(yè)在一定時期(通常為年度)內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤,按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)章程、投資者的決議等,對企業(yè)當(dāng)年可供分配的利潤進(jìn)行分配,核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的余額。
利潤分配原則有四個原則:依法分配原則,資本保全原則,充分保護(hù)債權(quán)人利益原則,多方及長短期利益兼顧原則。
企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中產(chǎn)生的稅前利潤可以用于彌補(bǔ)以前年度的虧損,彌補(bǔ)完再進(jìn)行相關(guān)納稅計算。那么以前年度虧損至少可彌補(bǔ)幾年?
以前年度虧損至少可以彌補(bǔ)多少年?
企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損,可以用下一年度的所得彌補(bǔ),下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的,可以逐年延續(xù)彌補(bǔ),但最長不得超過5年。
虧損彌補(bǔ)期限是自虧損年度報告的下一個年度起連續(xù)5年不間斷地計算。5年內(nèi)不論是盈利或虧損,都作為實際彌補(bǔ)期限計算;先虧先補(bǔ),后虧后補(bǔ)。
虧損是指企業(yè)財務(wù)報表中的虧損額經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法規(guī)定核實調(diào)整后的金額(稅法口徑的虧損額)。
企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時,其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。
自2018年1月1日起,當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱資格)的企業(yè),其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ),最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。
企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度,企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度,為開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出,不得計算為當(dāng)期的虧損,企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除,也可以按照長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理,但一經(jīng)選定,不得改變。
彌補(bǔ)虧損的會計處理怎么做?
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中既有可能發(fā)生盈利,也有可能出現(xiàn)虧損。企業(yè)在當(dāng)年發(fā)生虧損的情況下,與實現(xiàn)利潤的情況相同,應(yīng)當(dāng)將本年發(fā)生的虧損自“本年利潤”科目,轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目,借記“利潤分配——未分配利潤”科目,貸記“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后“利潤分配”科目的借方余額,即為未彌補(bǔ)虧損的數(shù)額。然后通過“利潤分配”科目核算有關(guān)虧損的彌補(bǔ)情況。
由于未彌補(bǔ)虧損形成的時間長短不同等原因,以前年度未彌補(bǔ)虧損有的可以以當(dāng)年實現(xiàn)的稅前利潤彌補(bǔ),有的則須用稅后利潤彌補(bǔ)。以當(dāng)年實現(xiàn)的利潤彌補(bǔ)以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的未彌補(bǔ)虧損,不需要進(jìn)行專門的賬務(wù)處理。企業(yè)應(yīng)將當(dāng)年實現(xiàn)的利潤自“本年利潤”科目,轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目的貸方,其貸方發(fā)生額與“利潤分配——未分配利潤”的借方余額自然抵補(bǔ)。無論是以稅前利潤還是以稅后利潤彌補(bǔ)虧損,其會計處理方法均相同。但是,兩者在計算交納所得稅時的處理是不同的。在以稅前利潤彌補(bǔ)虧損的情況下,其彌補(bǔ)的數(shù)額可以抵減當(dāng)期企業(yè)應(yīng)納稅所得額,而以稅后利潤彌補(bǔ)的數(shù)額,則不能作為納稅所得扣除處理。
彌補(bǔ)以前年度虧損是指在會計處理上,如果上年的凈利潤為負(fù)或以前各年的凈利潤總和為負(fù),那么企業(yè)應(yīng)當(dāng)先用本年的稅前利潤彌補(bǔ)該部分虧損,那相關(guān)的會計分錄如何編制?
企業(yè)彌補(bǔ)以前年度虧損的會計分錄
1、用稅前利潤彌補(bǔ)虧損
稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生年度虧損時,可以用次年年度的所得納稅,如果次年年度所得不足以彌補(bǔ)虧損的,可以逐年延續(xù)彌補(bǔ),但延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過5年。
同時,稅法規(guī)定,用稅前利潤彌補(bǔ)以前年度虧損,并不需要做會計分錄處理的。
2、用稅后利潤彌補(bǔ)虧損
稅后利潤彌補(bǔ)以前年度虧損屬于自動彌補(bǔ),并不需要另外做分錄處理,只要將本年利潤轉(zhuǎn)入未分配利潤即可。
借:本年利潤
貸:利潤分配——未分配利潤
3、用盈余公積彌補(bǔ)虧損
企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損,企業(yè)提取的盈余公積彌補(bǔ)虧損時,應(yīng)當(dāng)由公司董事會提議,并經(jīng)股東大會批準(zhǔn)。
企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時:
借:盈余公積
貸:利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧
年末結(jié)轉(zhuǎn)盈余公積補(bǔ)虧時:
借:利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧
貸:利潤分配——未分配利潤
什么是盈余公積?
盈余公積指企業(yè)從稅后利潤中提取形成的、存留于企業(yè)內(nèi)部、具有特定用途的收益積累。盈余公積包括法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金。根據(jù)其用途不同分為公益金和一般盈余公積兩類。公益金專門用于企業(yè)職工福利設(shè)施的支出,一般盈余公積分為兩種:一種是法定盈余公積;另一種是任意盈余公積。
公司從凈利潤中提取的盈余公積,可用于彌補(bǔ)虧損。彌補(bǔ)虧損時,應(yīng)設(shè)置盈余公積科目核算,相應(yīng)的會計分錄應(yīng)如何編制?
公司以盈余公積彌補(bǔ)虧損如何做賬?
借:盈余公積——一般盈余公積
貸:利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧
利潤分配是所有者權(quán)益類科目,用以核算企業(yè)凈利潤的分配或虧損的彌補(bǔ)情況以及歷年凈利潤分配(或虧損彌補(bǔ))后的結(jié)存余額,其主要用途是用于調(diào)整"本年利潤"科目。借方表示減少,貸方表示增加。未分配利潤為明細(xì)科目,核算企業(yè)年度終了時的累計未分配利潤或累計未彌補(bǔ)虧損。年度終了,企業(yè)將全年實現(xiàn)的凈利潤(或虧損)自"本年利潤"科目轉(zhuǎn)入"利潤分配——未分配利潤"明細(xì)科目。
盈余公積是什么意思?
盈余公積是根據(jù)本年盈余公積,是指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金。根據(jù)其用途不同分為公益金和一般盈余公積兩類。一般盈余公積分為兩種:一種是法定盈余公積;另一種是任意盈余公積。法定盈余公積,是指按照企業(yè)凈利潤和法定比例計提的盈余公積提取的,所以是在年末一次計提。具體時間因地區(qū)和政策等的不同而有所差別。結(jié)轉(zhuǎn)損益后的本年利潤,先用于彌補(bǔ)虧損,然后提取所得稅,所得稅后利潤在依次提取法定盈余公積,任意盈余公積,分配?先股股利,分配普通股股利,最后將未分配完的利潤轉(zhuǎn)入未分配利潤。
企業(yè)彌補(bǔ)虧損的途徑
?、偃绻翘潛p以后年度五年以內(nèi)的話,應(yīng)該用稅前利潤彌補(bǔ)。
?、谌绻翘潛p以后超過五年的話,應(yīng)該用稅后利潤來彌補(bǔ)。
?、塾糜喙e來彌補(bǔ)虧損。
所以,發(fā)生虧損應(yīng)該先用以后5年內(nèi)的稅前利潤補(bǔ)虧,如果還有未彌補(bǔ)的虧損,那么應(yīng)該用稅后利潤補(bǔ)虧,或者用盈余公積補(bǔ)虧。
企業(yè)在正常經(jīng)營過程中出現(xiàn)虧損時,可以在以后年度彌補(bǔ),當(dāng)企業(yè)彌補(bǔ)以前年度的虧損時,可以通過本年利潤科目核算,具體的會計分錄如何編制?
彌補(bǔ)以前年度虧損的會計分錄
一、如果企業(yè)上年稅前利潤數(shù)為負(fù)數(shù),即企業(yè)上年存在虧損,則上年年終應(yīng)將上年發(fā)生的虧損自"本年利潤"科目貸方轉(zhuǎn)入"利潤分配--未分配利潤"科目借方,結(jié)轉(zhuǎn)后上年"利潤分配"科目的借方余額即為上年累計未彌補(bǔ)虧損數(shù)。會計分錄為:
借:利潤分配--未分配利潤
貸:本年利潤
二、如果企業(yè)本年稅前利潤為正數(shù),即企業(yè)本年實現(xiàn)有盈利,則本年年終應(yīng)將本年實現(xiàn)盈利自"本年利潤"科目借方轉(zhuǎn)入"利潤分配--未分配利潤"科目貸方,會計分錄為:
借:本年利潤
貸:利潤分配--未分配利潤
什么是本年利潤?
本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤(或凈虧損),屬于所有者權(quán)益類科目。他是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計算確定的,是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態(tài)指標(biāo)。本年利潤是一個匯總類賬戶。其貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實現(xiàn)的各項收入,包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、“補(bǔ)貼收入”、營業(yè)外收入等;借方登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項費(fèi)用與支出,包括主營業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、投資收益(凈損失)、營業(yè)外支出、所得稅等。
利潤分配的順序
1、計算可供分配的利潤;
2、提取法定盈余公積金;
3、提取任意盈余公積金;
4、向股東支付股利。
盈余公積一般從企業(yè)的稅后利潤提取,可用于彌補(bǔ)企業(yè)虧損、擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營。用盈余公積彌補(bǔ)虧損時,如何做會計分錄?
盈余公積彌補(bǔ)虧損分錄
用盈余公積彌補(bǔ)虧損時,會計分錄:
企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時:
借:盈余公積
貸:利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧
年末結(jié)轉(zhuǎn)盈余公積補(bǔ)虧時:
借:利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧
貸:利潤分配——未分配利潤
公司制企業(yè)的法定盈余公積按照規(guī)定比例10%從凈利潤(減彌補(bǔ)以前年度虧損)中提取。按照《企業(yè)所得稅》規(guī)定,以前年度虧損(5年內(nèi))可用稅前利潤彌補(bǔ),從第六年起只能用稅后利潤彌補(bǔ)。
法定盈余公積累計額已達(dá)到注冊資本的50%時可以不再提取。在計算法定盈余公積的基數(shù)時,不應(yīng)包括企業(yè)年初未分配利潤。
盈余公積的主要用途
盈余公積是指企業(yè)從稅后利潤中提取形成的、存留于企業(yè)內(nèi)部、具有特定用途的收益積累。盈余公積包括法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金。盈余公積的用途:
彌補(bǔ)虧損
企業(yè)發(fā)生虧損時,應(yīng)由企業(yè)自行彌補(bǔ)。彌補(bǔ)虧損的渠道主要有三條:
一是用以后年度稅前利潤彌補(bǔ)。按照現(xiàn)行制度規(guī)定,企業(yè)發(fā)生虧損時,可以用以后五年內(nèi)實現(xiàn)的稅前利潤彌補(bǔ),即稅前利潤彌補(bǔ)虧損的期間為五年。
二是用以后年度稅后利潤彌補(bǔ)。企業(yè)發(fā)生的虧損經(jīng)過五年期間未彌補(bǔ)足額的,尚未彌補(bǔ)的虧損應(yīng)用所得稅后的利潤彌補(bǔ)。
三是以盈余公積彌補(bǔ)虧損。企業(yè)以提取的盈余公積彌補(bǔ)虧損時,應(yīng)當(dāng)由公司董事會提議,并經(jīng)股東大會批準(zhǔn)。
轉(zhuǎn)增資本
企業(yè)將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時,必須經(jīng)股東大會決議批準(zhǔn)。在實際將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時,要按股東原有持股比例結(jié)轉(zhuǎn)。盈余公積轉(zhuǎn)增資本時,轉(zhuǎn)增后留存的盈余公積的數(shù)額不得少于注冊資本的25%。
分配股利
分配股利,原則上企業(yè)當(dāng)年沒有利潤,不得分配股利,如為了維護(hù)企業(yè)信譽(yù),用盈余公積分配股利,必須符合下列條件:
(1)用盈余公積彌補(bǔ)虧損后,該項公積金仍有結(jié)余。
(2)用盈余公積分配股利時,股利率不能太高。
(3)分配股利后,法定盈余公積金不得低于注冊資本的25%。