企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中,一般都會(huì)在年末從稅后利潤(rùn)中提取一定比例的盈余公積,提取的盈余公積,用于彌補(bǔ)虧損時(shí),應(yīng)如何做賬?
盈余公積彌補(bǔ)虧損的賬務(wù)處理
企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí):
借:盈余公積
貸:利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧
年末結(jié)轉(zhuǎn)盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí):
借:利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧
貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
從稅后利潤(rùn)中提取盈余公積怎么做賬?
1、計(jì)提時(shí):
借:利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積
貸:盈余公積—法定盈余公積
2、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí):
借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸:利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積
3、也可以簡(jiǎn)化為:
借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸:盈余公積——法定盈余公積
借:利潤(rùn)分配
貸:盈余公積
法定盈余公積的提取比例
一般按《公司法》或財(cái)務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定,按照稅后利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積,若是法定盈余公積累計(jì)數(shù)額已達(dá)到注冊(cè)資本的50%,則可以不繼續(xù)提取。
盈余公積的作用
盈余公積作用主要為彌補(bǔ)虧損,轉(zhuǎn)增資本及分配股利。
彌補(bǔ)虧損,主要是年度稅前和稅后利潤(rùn)的彌補(bǔ);
轉(zhuǎn)增資本,公司若要將盈余公積轉(zhuǎn)增資本,則須經(jīng)股東大會(huì)決議批準(zhǔn);
分配股利,應(yīng)注意企業(yè)沒(méi)有利潤(rùn)的情況下,不可分配股利。
季報(bào)彌補(bǔ)虧損表應(yīng)該怎么填?季度盈利可以彌補(bǔ)以前年度虧損嗎?如果對(duì)這部分內(nèi)容不太了解,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧!
彌補(bǔ)以前年度虧損這一行(是填寫(xiě)上年度所得稅清算后確認(rèn)可供彌補(bǔ)以后年度的虧損金額), 如果沒(méi)有可供彌補(bǔ)以前年度虧損的金額,就不要填寫(xiě),彌補(bǔ)以前年度虧損的金額是上年度的數(shù)據(jù),本年度發(fā)生的虧損不要填寫(xiě)在這里,待年度所得稅清算后確認(rèn)可供彌補(bǔ)以后年度的虧損金額,在下年度有利潤(rùn)時(shí)都要填寫(xiě)彌補(bǔ)以前年度虧損的金額??晒浹a(bǔ)以前年度虧損的金額,最多只能在五年內(nèi)彌補(bǔ)完,如果五年內(nèi)沒(méi)有完,就不能彌補(bǔ)了。
季度盈利可以彌補(bǔ)以前年度虧損嗎?
可以的。在季度所得稅申報(bào)表上利潤(rùn)總額——不征稅收入——免稅收入——以前年度待彌補(bǔ)的虧損額,填寫(xiě)在利潤(rùn)總額(實(shí)際利潤(rùn))欄里,就可以了。
所得稅季度預(yù)繳期可以彌補(bǔ)以前年度虧損嗎?
所得稅季度預(yù)繳可以彌補(bǔ)以前年度虧損 在季度申報(bào)時(shí)直接填列在“以前年度虧損”一欄就可以了,舉個(gè)例子,如果公司因?yàn)樵?2年一季度申報(bào)(4月征期)時(shí)還沒(méi)有申報(bào)11年的年度申報(bào),也就是11年的虧損還沒(méi)有申報(bào),所以1季度申報(bào)沒(méi)有彌補(bǔ)該虧損5月份年度申報(bào)后也不能補(bǔ)報(bào),只能在7月份2季度申報(bào)時(shí) 如果有盈利再去彌補(bǔ)該虧損,如果2、3、4季度一直沒(méi)有盈利無(wú)法彌補(bǔ),只能在12年的年度匯算繳納時(shí)再?gòu)浹a(bǔ)了。
以上就是有關(guān)季報(bào)彌補(bǔ)虧損的相關(guān)內(nèi)容,希望能夠幫助大家,想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例的相關(guān)規(guī)定,企業(yè)所發(fā)生的虧損,可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),也可以用以后年度的所得進(jìn)行彌補(bǔ)。那么企業(yè)彌補(bǔ)以前年度虧損怎么做會(huì)計(jì)分錄?
彌補(bǔ)以前年度虧損的會(huì)計(jì)分錄
因?yàn)槎惡罄麧?rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損是自動(dòng)彌補(bǔ)的,所以無(wú)需做分錄。只要正常將本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)即可。
借:本年利潤(rùn)
貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
企業(yè)彌補(bǔ)虧損主要有哪些方式?
企業(yè)彌補(bǔ)虧損主要包括三種方式:
1、企業(yè)發(fā)生虧損,可以用次年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ),若是次年度利潤(rùn)不足彌補(bǔ)的,則可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。
2、當(dāng)企業(yè)發(fā)生虧損,5年內(nèi)的稅前利潤(rùn)不足彌補(bǔ)時(shí),則可以用稅后利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)。
3、企業(yè)發(fā)生的虧損,可以用盈余公積金彌補(bǔ)。
虧損是指企業(yè)依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定,將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。
企業(yè)年底盈利彌補(bǔ)以前年度虧損如何調(diào)整?
境外虧損可以由境內(nèi)盈利來(lái)彌補(bǔ)嗎?
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十七條規(guī)定:企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí),其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕125號(hào))規(guī)定:在匯總計(jì)算境外應(yīng)納稅所得額時(shí),企業(yè)在境外同一國(guó)家(地區(qū))設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu),按照企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定計(jì)算的虧損,不得抵減其境內(nèi)或他國(guó)(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額,但可以用同一國(guó)家(地區(qū))其他項(xiàng)目或以后年度的所得按規(guī)定彌補(bǔ)。
總結(jié):境外虧損不得抵減境內(nèi)盈利,但境外所得可以彌補(bǔ)境內(nèi)虧損。
企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中產(chǎn)生的稅前利潤(rùn)可以用于彌補(bǔ)以前年度的虧損,彌補(bǔ)完再進(jìn)行相關(guān)納稅計(jì)算。那么以前年度虧損至少可彌補(bǔ)幾年?
以前年度虧損至少可以彌補(bǔ)多少年?
企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損,可以用下一年度的所得彌補(bǔ),下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的,可以逐年延續(xù)彌補(bǔ),但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。
虧損彌補(bǔ)期限是自虧損年度報(bào)告的下一個(gè)年度起連續(xù)5年不間斷地計(jì)算。5年內(nèi)不論是盈利或虧損,都作為實(shí)際彌補(bǔ)期限計(jì)算;先虧先補(bǔ),后虧后補(bǔ)。
虧損是指企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的虧損額經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法規(guī)定核實(shí)調(diào)整后的金額(稅法口徑的虧損額)。
企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí),其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。
自2018年1月1日起,當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱資格)的企業(yè),其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ),最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。
企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度,企業(yè)自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度,為開(kāi)始計(jì)算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出,不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損,企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除,也可以按照長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理,但一經(jīng)選定,不得改變。
彌補(bǔ)虧損的會(huì)計(jì)處理怎么做?
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中既有可能發(fā)生盈利,也有可能出現(xiàn)虧損。企業(yè)在當(dāng)年發(fā)生虧損的情況下,與實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的情況相同,應(yīng)當(dāng)將本年發(fā)生的虧損自“本年利潤(rùn)”科目,轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目,借記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目,貸記“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后“利潤(rùn)分配”科目的借方余額,即為未彌補(bǔ)虧損的數(shù)額。然后通過(guò)“利潤(rùn)分配”科目核算有關(guān)虧損的彌補(bǔ)情況。
由于未彌補(bǔ)虧損形成的時(shí)間長(zhǎng)短不同等原因,以前年度未彌補(bǔ)虧損有的可以以當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ),有的則須用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。以當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的未彌補(bǔ)虧損,不需要進(jìn)行專門的賬務(wù)處理。企業(yè)應(yīng)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)自“本年利潤(rùn)”科目,轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目的貸方,其貸方發(fā)生額與“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”的借方余額自然抵補(bǔ)。無(wú)論是以稅前利潤(rùn)還是以稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損,其會(huì)計(jì)處理方法均相同。但是,兩者在計(jì)算交納所得稅時(shí)的處理是不同的。在以稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損的情況下,其彌補(bǔ)的數(shù)額可以抵減當(dāng)期企業(yè)應(yīng)納稅所得額,而以稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)的數(shù)額,則不能作為納稅所得扣除處理。
盈余公積一般從企業(yè)的稅后利潤(rùn)提取,可用于彌補(bǔ)企業(yè)虧損、擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí),如何做會(huì)計(jì)分錄?
盈余公積彌補(bǔ)虧損分錄
用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí),會(huì)計(jì)分錄:
企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí):
借:盈余公積
貸:利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧
年末結(jié)轉(zhuǎn)盈余公積補(bǔ)虧時(shí):
借:利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧
貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
公司制企業(yè)的法定盈余公積按照規(guī)定比例10%從凈利潤(rùn)(減彌補(bǔ)以前年度虧損)中提取。按照《企業(yè)所得稅》規(guī)定,以前年度虧損(5年內(nèi))可用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ),從第六年起只能用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。
法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)可以不再提取。在計(jì)算法定盈余公積的基數(shù)時(shí),不應(yīng)包括企業(yè)年初未分配利潤(rùn)。
盈余公積的主要用途
盈余公積是指企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取形成的、存留于企業(yè)內(nèi)部、具有特定用途的收益積累。盈余公積包括法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金。盈余公積的用途:
彌補(bǔ)虧損
企業(yè)發(fā)生虧損時(shí),應(yīng)由企業(yè)自行彌補(bǔ)。彌補(bǔ)虧損的渠道主要有三條:
一是用以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)。按照現(xiàn)行制度規(guī)定,企業(yè)發(fā)生虧損時(shí),可以用以后五年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ),即稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損的期間為五年。
二是用以后年度稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。企業(yè)發(fā)生的虧損經(jīng)過(guò)五年期間未彌補(bǔ)足額的,尚未彌補(bǔ)的虧損應(yīng)用所得稅后的利潤(rùn)彌補(bǔ)。
三是以盈余公積彌補(bǔ)虧損。企業(yè)以提取的盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí),應(yīng)當(dāng)由公司董事會(huì)提議,并經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)。
轉(zhuǎn)增資本
企業(yè)將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí),必須經(jīng)股東大會(huì)決議批準(zhǔn)。在實(shí)際將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí),要按股東原有持股比例結(jié)轉(zhuǎn)。盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí),轉(zhuǎn)增后留存的盈余公積的數(shù)額不得少于注冊(cè)資本的25%。
分配股利
分配股利,原則上企業(yè)當(dāng)年沒(méi)有利潤(rùn),不得分配股利,如為了維護(hù)企業(yè)信譽(yù),用盈余公積分配股利,必須符合下列條件:
(1)用盈余公積彌補(bǔ)虧損后,該項(xiàng)公積金仍有結(jié)余。
(2)用盈余公積分配股利時(shí),股利率不能太高。
(3)分配股利后,法定盈余公積金不得低于注冊(cè)資本的25%。
稅后利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得利潤(rùn)扣除應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅后的剩余利潤(rùn),用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損時(shí),應(yīng)如何做賬務(wù)處理?
稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損的賬務(wù)處理
1.以當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的未彌補(bǔ)虧損,不需要進(jìn)行專門的賬務(wù)處理。
企業(yè)應(yīng)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)自“本年利潤(rùn)”科目,轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目的貸方,其貸方發(fā)生額與“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”的借方余額自然抵補(bǔ)。
2.無(wú)論是以稅前利潤(rùn)還是以稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損,其會(huì)計(jì)處理方法均相同。但是,兩者在計(jì)算交納所得稅時(shí)的處理是不同的。
(1)以稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損,其彌補(bǔ)的數(shù)額可以抵減當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;
(2)以稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損,其彌補(bǔ)的數(shù)額不能抵減當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
稅后利潤(rùn)指的是公司經(jīng)營(yíng)所得的利潤(rùn)扣除企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅之后的剩余利潤(rùn),這部分利潤(rùn)是可以進(jìn)行分紅或是其他操作的。多數(shù)情況下的稅后利潤(rùn)都只是從公司層面應(yīng)當(dāng)繳納的稅費(fèi),這部分稅費(fèi)的納稅主體是公司。如果進(jìn)行分紅的話,自然人股東是需要繳納個(gè)人所得稅的。
稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧相關(guān)會(huì)計(jì)分錄
稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧是不需要作賬務(wù)處理。正常結(jié)轉(zhuǎn)的時(shí)候,稅后利潤(rùn)會(huì)自動(dòng)彌補(bǔ)虧損的。只要正常將本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)即可。
借:本年利潤(rùn)
貸:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)
只有用盈余公積彌補(bǔ)虧損,需作賬務(wù)處理,會(huì)計(jì)分錄為:
借:盈余公積
貸:利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧
企業(yè)在以前年度發(fā)生的虧損,可通過(guò)稅前利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)。當(dāng)稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損時(shí),會(huì)計(jì)人員如何做賬務(wù)處理?
稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損如何做賬?
彌補(bǔ)以前年度虧損,無(wú)需專門做分錄,只需將本年稅后凈利直接轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目就可以了。轉(zhuǎn)入后,“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目的借方余額就是未彌補(bǔ)的虧損。如果轉(zhuǎn)入后,該科目為貸方余額,則為彌補(bǔ)虧損后的留存收益。
彌補(bǔ)以前年度虧損,是指在會(huì)計(jì)處理上,如果上年的凈利潤(rùn)為負(fù)(或以前各年的凈利潤(rùn)總和為負(fù)),本年的稅后凈利潤(rùn)要首先彌補(bǔ)掉這部分虧損,才能作為可供分配的凈利潤(rùn),來(lái)計(jì)提公積金、或者分紅。
彌補(bǔ)上年虧損的會(huì)計(jì)分錄
借:本年利潤(rùn)
貸:利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)
利潤(rùn)分配屬于什么科目?
利潤(rùn)分配為權(quán)益類科目,借方表示減少,貸方表示增加。如果看到借方發(fā)生額就表示企業(yè)進(jìn)行了利潤(rùn)分配。如果看到貸方發(fā)生額,一般表示結(jié)轉(zhuǎn)的本年利潤(rùn),不管此會(huì)計(jì)年度利潤(rùn)是正還是負(fù),做分錄的時(shí)候都應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤(rùn)科目的貸方。
利潤(rùn)分配是企業(yè)在一定時(shí)期 (通常為年度) 內(nèi)對(duì)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額以及從聯(lián)營(yíng)單位分得的利潤(rùn),按規(guī)定在國(guó)家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。
盈余公積一般是指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的各種積累資金。當(dāng)企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí),一般可以通過(guò)利潤(rùn)分配科目核算,具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
盈余公積彌補(bǔ)虧損的會(huì)計(jì)分錄
借:盈余公積
貸:利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧
盈余公積提取的會(huì)計(jì)分錄
借:利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積、任意盈余公積
貸:盈余公積——法定盈余公積、任意盈余公積
借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸:利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積、任意盈余公積
根據(jù)《公司法》有關(guān)規(guī)定,公司制企業(yè)應(yīng)按照凈利潤(rùn)(減彌補(bǔ)以前年度虧損)的10%提取法定盈余公積。法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)注冊(cè)資本的50%時(shí)可以不再提取。非公司制的企業(yè)也可以按照超過(guò)10%的比例提取。值得注意的是,在計(jì)算提取法定盈余公積的基數(shù)時(shí),不應(yīng)包括企業(yè)年初未分配利潤(rùn)。
什么是盈余公積?
盈余公積是指企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取形成的、存留于企業(yè)內(nèi)部、具有特定用途的收益積累。盈余公積是根據(jù)其用途不同分為公益金和一般盈余公積兩類。公益金專門用于企業(yè)職工福利設(shè)施的支出,如購(gòu)建職工宿舍、托兒所、理發(fā)室等方面的支出。
利潤(rùn)分配是什么?
利潤(rùn)分配是企業(yè)在一定時(shí)期(通常為年度)內(nèi)對(duì)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額以及從聯(lián)營(yíng)單位分得的利潤(rùn),按規(guī)定在國(guó)家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)章程、投資者的決議等,對(duì)企業(yè)當(dāng)年可供分配的利潤(rùn)進(jìn)行分配,核算企業(yè)利潤(rùn)的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的余額。
利潤(rùn)分配原則有四個(gè)原則:依法分配原則,資本保全原則,充分保護(hù)債權(quán)人利益原則,多方及長(zhǎng)短期利益兼顧原則。
企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)虧損時(shí),可以在以后年度彌補(bǔ),當(dāng)企業(yè)彌補(bǔ)以前年度的虧損時(shí),可以通過(guò)本年利潤(rùn)科目核算,具體的會(huì)計(jì)分錄如何編制?
彌補(bǔ)以前年度虧損的會(huì)計(jì)分錄
一、如果企業(yè)上年稅前利潤(rùn)數(shù)為負(fù)數(shù),即企業(yè)上年存在虧損,則上年年終應(yīng)將上年發(fā)生的虧損自"本年利潤(rùn)"科目貸方轉(zhuǎn)入"利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)"科目借方,結(jié)轉(zhuǎn)后上年"利潤(rùn)分配"科目的借方余額即為上年累計(jì)未彌補(bǔ)虧損數(shù)。會(huì)計(jì)分錄為:
借:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)
貸:本年利潤(rùn)
二、如果企業(yè)本年稅前利潤(rùn)為正數(shù),即企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)有盈利,則本年年終應(yīng)將本年實(shí)現(xiàn)盈利自"本年利潤(rùn)"科目借方轉(zhuǎn)入"利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)"科目貸方,會(huì)計(jì)分錄為:
借:本年利潤(rùn)
貸:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)
什么是本年利潤(rùn)?
本年利潤(rùn)是指企業(yè)某個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)(或凈虧損),屬于所有者權(quán)益類科目。他是由企業(yè)利潤(rùn)組成內(nèi)容計(jì)算確定的,是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計(jì)而形成的一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)。本年利潤(rùn)是一個(gè)匯總類賬戶。其貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入,包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、“補(bǔ)貼收入”、營(yíng)業(yè)外收入等;借方登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出,包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益(凈損失)、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅等。
利潤(rùn)分配的順序
1、計(jì)算可供分配的利潤(rùn);
2、提取法定盈余公積金;
3、提取任意盈余公積金;
4、向股東支付股利。
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不一定會(huì)一直盈利,難免會(huì)出現(xiàn)虧損,出現(xiàn)虧損時(shí)可以在下一年度盈利時(shí)彌補(bǔ),那么彌補(bǔ)虧損的賬務(wù)處理怎么做?
彌補(bǔ)虧損的會(huì)計(jì)分錄
1、稅前利潤(rùn)彌補(bǔ):現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定,以前年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)的虧損應(yīng)全部掛賬在“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目的借方,所以用稅前所得彌補(bǔ)往年虧損無(wú)需作特別的會(huì)計(jì)處理。
2、稅后利潤(rùn)彌補(bǔ):無(wú)需做會(huì)計(jì)分錄,當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)從本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)的貸方,然后貸方發(fā)生額和利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)的借方自然遞補(bǔ)。
3、盈余公積彌補(bǔ):用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí),會(huì)計(jì)分錄:
(1)企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí):
借:盈余公積
貸:利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧
?。?)年末結(jié)轉(zhuǎn)盈余公積補(bǔ)虧時(shí):
借:利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧
貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
什么是盈余公積?
盈余公積金是指公司盈余中提取的公積金。盈余公積金又可分為法定盈余公積金和任意盈余公積金兩種?!豆痉ā芬?guī)定,法定盈余公積金按公司稅后利潤(rùn)(減彌補(bǔ)虧損)的10%提取;任意盈余公積金依照公司章程的規(guī)定或股東會(huì)的決議提取和使用。
利潤(rùn)分配是什么?
利潤(rùn)分配是企業(yè)在一定時(shí)期(通常為年度)內(nèi)對(duì)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額以及從聯(lián)營(yíng)單位分得的利潤(rùn),按規(guī)定在國(guó)家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。
企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,發(fā)生虧損時(shí)除了可以通過(guò)稅后利潤(rùn)彌補(bǔ),也能通過(guò)盈余公積彌補(bǔ)。用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí),如何做會(huì)計(jì)分錄?
用盈余公積彌補(bǔ)虧損如何寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄?
1、企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí):
借:盈余公積
貸:利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧
2、年末結(jié)轉(zhuǎn)盈余公積補(bǔ)虧時(shí):
借:利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧
貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
盈余公積如何理解?
盈余公積是指各種積累資金,指企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取形成的、存留于企業(yè)內(nèi)部、具有特定用途的收益積累。包括法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金。
一般盈余公積分為兩種:
一是法定盈余公積。上市公司的法定盈余公積按照稅后利潤(rùn)的10%提取,法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)注冊(cè)資本的50%時(shí)可以不再提取。
二是任意盈余公積。任意盈余公積主要是上市公司按照股東大會(huì)的決議提取。法定盈余公積和任意盈余公積的區(qū)別就在于其各自計(jì)提的依據(jù)不同。前者以國(guó)家的法律或行政規(guī)章為依據(jù)提取,后者則由公司自行決定提取。
彌補(bǔ)虧損的方式
1、企業(yè)發(fā)生虧損,可以用次年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ),次年度利潤(rùn)不足彌補(bǔ)的,可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。
2、企業(yè)發(fā)生的虧損,5年內(nèi)的稅前利潤(rùn)不足彌補(bǔ)時(shí),用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。
3、企業(yè)發(fā)生的虧損,可以用盈余公積金彌補(bǔ)。
以稅前利潤(rùn)或稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損,均不需要進(jìn)行專門的賬務(wù)處理,只要將企業(yè)實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)自本年利潤(rùn)科目結(jié)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)科目的貸方,其貸方發(fā)生額與利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)科目的借方余額自然抵補(bǔ)。
公司從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積,可用于彌補(bǔ)虧損。彌補(bǔ)虧損時(shí),應(yīng)設(shè)置盈余公積科目核算,相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制?
公司以盈余公積彌補(bǔ)虧損如何做賬?
借:盈余公積——一般盈余公積
貸:利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧
利潤(rùn)分配是所有者權(quán)益類科目,用以核算企業(yè)凈利潤(rùn)的分配或虧損的彌補(bǔ)情況以及歷年凈利潤(rùn)分配(或虧損彌補(bǔ))后的結(jié)存余額,其主要用途是用于調(diào)整"本年利潤(rùn)"科目。借方表示減少,貸方表示增加。未分配利潤(rùn)為明細(xì)科目,核算企業(yè)年度終了時(shí)的累計(jì)未分配利潤(rùn)或累計(jì)未彌補(bǔ)虧損。年度終了,企業(yè)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)(或虧損)自"本年利潤(rùn)"科目轉(zhuǎn)入"利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)"明細(xì)科目。
盈余公積是什么意思?
盈余公積是根據(jù)本年盈余公積,是指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的各種積累資金。根據(jù)其用途不同分為公益金和一般盈余公積兩類。一般盈余公積分為兩種:一種是法定盈余公積;另一種是任意盈余公積。法定盈余公積,是指按照企業(yè)凈利潤(rùn)和法定比例計(jì)提的盈余公積提取的,所以是在年末一次計(jì)提。具體時(shí)間因地區(qū)和政策等的不同而有所差別。結(jié)轉(zhuǎn)損益后的本年利潤(rùn),先用于彌補(bǔ)虧損,然后提取所得稅,所得稅后利潤(rùn)在依次提取法定盈余公積,任意盈余公積,分配?先股股利,分配普通股股利,最后將未分配完的利潤(rùn)轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)。
企業(yè)彌補(bǔ)虧損的途徑
①如果是虧損以后年度五年以內(nèi)的話,應(yīng)該用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)。
?、谌绻翘潛p以后超過(guò)五年的話,應(yīng)該用稅后利潤(rùn)來(lái)彌補(bǔ)。
?、塾糜喙e來(lái)彌補(bǔ)虧損。
所以,發(fā)生虧損應(yīng)該先用以后5年內(nèi)的稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧,如果還有未彌補(bǔ)的虧損,那么應(yīng)該用稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧,或者用盈余公積補(bǔ)虧。
盈余公積通常是指公司盈余中提取的公積金。當(dāng)企業(yè)用提取的盈余公積彌補(bǔ)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的虧損時(shí),一般通過(guò)利潤(rùn)分配科目處理,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)?
盈余公積彌補(bǔ)虧損的會(huì)計(jì)分錄
借:盈余公積
貸:利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧
提取盈余公積的會(huì)計(jì)分錄
借:利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積、任意盈余公積
貸:盈余公積——法定盈余公積、任意盈余公積
借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸:利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積、任意盈余公積
什么是盈余公積?
盈余公積金是指公司盈余中提取的公積金。盈余公積金又可分為法定盈余公積金和任意盈余公積金兩種。《公司法》規(guī)定,法定盈余公積金按公司稅后利潤(rùn)(減彌補(bǔ)虧損)的10%提取;任意盈余公積金依照公司章程的規(guī)定或股東會(huì)的決議提取和使用。
公司分配當(dāng)年稅后利潤(rùn)時(shí),應(yīng)當(dāng)提取利潤(rùn)的百分之十列入公司法定公積金。公司法定公積金累計(jì)額為公司注冊(cè)資本的百分之五十以上的,可以不再提取。
利潤(rùn)分配是什么?
利潤(rùn)分配是企業(yè)在一定時(shí)期(通常為年度)內(nèi)對(duì)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額以及從聯(lián)營(yíng)單位分得的利潤(rùn),按規(guī)定在國(guó)家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。
利潤(rùn)分配的借貸方向
利潤(rùn)分配的借方是已分配的利潤(rùn)或轉(zhuǎn)入的虧損,貸方是轉(zhuǎn)入的凈利潤(rùn)。年末結(jié)轉(zhuǎn)后的“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”賬戶的貸方期末余額反映累計(jì)的未分配利潤(rùn),借方期末余額反映累計(jì)的未彌補(bǔ)虧損。
盈余公積通常是指公司從盈余中所提取的公積金,當(dāng)企業(yè)用這部分盈余公積去彌補(bǔ)虧損時(shí),一般會(huì)涉及到利潤(rùn)分配科目,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)?
盈余公積彌補(bǔ)虧損的會(huì)計(jì)分錄
借:盈余公積
貸:利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧
盈余公積提取的會(huì)計(jì)分錄
借:利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積、任意盈余公積
貸:盈余公積——法定盈余公積、任意盈余公積
借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸:利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積、任意盈余公積
什么是盈余公積?
盈余公積金是指公司盈余中提取的公積金。盈余公積金又可分為法定盈余公積金和任意盈余公積金兩種?!豆痉ā芬?guī)定,法定盈余公積金按公司稅后利潤(rùn)(減彌補(bǔ)虧損)的10%提取;任意盈余公積金依照公司章程的規(guī)定或股東會(huì)的決議提取和使用。
盈余公積的借貸方向
盈余公積借方表示減少,借方登記企業(yè)因?qū)⒂喙e用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本以及分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)等原因而減少的盈余公積數(shù)額等。
利潤(rùn)分配是什么?
利潤(rùn)分配是企業(yè)在一定時(shí)期(通常為年度)內(nèi)對(duì)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額以及從聯(lián)營(yíng)單位分得的利潤(rùn),按規(guī)定在國(guó)家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。
借方是已分配的利潤(rùn)或轉(zhuǎn)入的虧損,貸方是轉(zhuǎn)入的凈利潤(rùn)。年末結(jié)轉(zhuǎn)后的“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”賬戶的貸方期末余額反映累計(jì)的未分配利潤(rùn),借方期末余額反映累計(jì)的未彌補(bǔ)虧損。
企業(yè)發(fā)生的虧損,在5年內(nèi)稅前利潤(rùn)不足彌補(bǔ)時(shí),一般用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ),彌補(bǔ)以前年度虧損時(shí),會(huì)計(jì)人員如何做會(huì)計(jì)分錄?
彌補(bǔ)以前年度虧損的會(huì)計(jì)分錄
稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損是自動(dòng)彌補(bǔ),不需要做分錄,只要正常將本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)即可:
借:本年利潤(rùn)
貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
什么是本年利潤(rùn)?
本年利潤(rùn)是企業(yè)某個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)或是凈虧損,是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計(jì)而形成的一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo),由企業(yè)利潤(rùn)組成內(nèi)容計(jì)算確定的。本年利潤(rùn)是一個(gè)匯總類賬戶。其借方登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出,貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入,期末如果是貸方余額則表示企業(yè)本期經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn),如果是借方余額則表示企業(yè)本期發(fā)生的虧損。本年利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果,它是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)的收入減去費(fèi)用后的余額,公式表示為:
本年利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)損益+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出-所得稅費(fèi)用
什么是利潤(rùn)分配?
利潤(rùn)分配是所有者權(quán)益科目,主要用來(lái)核算企業(yè)凈利潤(rùn)的分配或是虧損的彌補(bǔ)情況以及歷年凈利潤(rùn)分配或是虧損彌補(bǔ)后的結(jié)存余額,主要用途是用于調(diào)整"本年利潤(rùn)"科目。
盈余公積通常是指企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的積累資金。盈余公積補(bǔ)虧是用盈余公積彌補(bǔ)企業(yè)的虧損。當(dāng)企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)企業(yè)的虧損時(shí),相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制?
盈余公積彌補(bǔ)虧損的會(huì)計(jì)分錄
借:盈余公積
貸:利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧
什么是盈余公積?
盈余公積是指企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的積累資金。盈余公積包括法定盈余公積和任意盈余公積。
根據(jù)《公司法》有關(guān)規(guī)定,公司制企業(yè)應(yīng)按照凈利潤(rùn)(減彌補(bǔ)以前年度虧損)的10%提取法定盈余公積。法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)注冊(cè)資本的50%時(shí)可以不再提取。非公司制的企業(yè)也可以按照超過(guò)10%的比例提取。值得注意的是,在計(jì)算提取法定盈余公積的基數(shù)時(shí),不應(yīng)包括企業(yè)年初未分配利潤(rùn)。
利潤(rùn)分配是什么?
利潤(rùn)分配是企業(yè)在一定時(shí)期(通常為年度)內(nèi)對(duì)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額以及從聯(lián)營(yíng)單位分得的利潤(rùn),按規(guī)定在國(guó)家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。
利潤(rùn)分配的借貸方向
借方是已分配的利潤(rùn)或轉(zhuǎn)入的虧損,貸方是轉(zhuǎn)入的凈利潤(rùn)。年末結(jié)轉(zhuǎn)后的“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”賬戶的貸方期末余額反映累計(jì)的未分配利潤(rùn),借方期末余額反映累計(jì)的未彌補(bǔ)虧損。
彌補(bǔ)以前年度虧損是指在會(huì)計(jì)處理上,如果上年的凈利潤(rùn)為負(fù)或以前各年的凈利潤(rùn)總和為負(fù),那么企業(yè)應(yīng)當(dāng)先用本年的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)該部分虧損,那相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制?
企業(yè)彌補(bǔ)以前年度虧損的會(huì)計(jì)分錄
1、用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損
稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生年度虧損時(shí),可以用次年年度的所得納稅,如果次年年度所得不足以彌補(bǔ)虧損的,可以逐年延續(xù)彌補(bǔ),但延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。
同時(shí),稅法規(guī)定,用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損,并不需要做會(huì)計(jì)分錄處理的。
2、用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損
稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損屬于自動(dòng)彌補(bǔ),并不需要另外做分錄處理,只要將本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)即可。
借:本年利潤(rùn)
貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
3、用盈余公積彌補(bǔ)虧損
企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損,企業(yè)提取的盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí),應(yīng)當(dāng)由公司董事會(huì)提議,并經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)。
企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí):
借:盈余公積
貸:利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧
年末結(jié)轉(zhuǎn)盈余公積補(bǔ)虧時(shí):
借:利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧
貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
什么是盈余公積?
盈余公積指企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取形成的、存留于企業(yè)內(nèi)部、具有特定用途的收益積累。盈余公積包括法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金。根據(jù)其用途不同分為公益金和一般盈余公積兩類。公益金專門用于企業(yè)職工福利設(shè)施的支出,一般盈余公積分為兩種:一種是法定盈余公積;另一種是任意盈余公積。
盈余公積是公司按照規(guī)定從稅后凈利潤(rùn)中提取的各種積累資金,對(duì)于盈余公積彌補(bǔ)虧損的情況,一般計(jì)入利潤(rùn)分配、盈余公積科目進(jìn)行核算,有關(guān)會(huì)計(jì)分錄是什么?
盈余公積彌補(bǔ)虧損的會(huì)計(jì)分錄
1.企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí),相關(guān)會(huì)計(jì)分錄編制如下:
借:盈余公積
貸:利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧
根據(jù)規(guī)定,以前5年內(nèi)的年度虧損可用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ),從第六年起只可以使用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。
2.計(jì)提盈余公積的會(huì)計(jì)分錄,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄編制如下:
借:利潤(rùn)分配
貸:盈余公積
3.企業(yè)用提取的盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí),相關(guān)會(huì)計(jì)分錄編制如下:
借:盈余公積——一般盈余公積
貸:實(shí)收資本/股本
股本是什么?
股本也稱為股份資本,是經(jīng)股份公司章程授權(quán)、代表公司所有權(quán)的全部股份,既包括普通股也包括優(yōu)先股。該科目的貸方登記實(shí)收資本的增加數(shù)額,借方登記減少數(shù)額。
盈余公積是什么?
盈余公積是指公司按照規(guī)定從稅后凈利潤(rùn)中提取的各種積累資金,包括法定盈余公積金和任意盈余公積金。
按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,上市公司的法定盈余公積提取比例為稅后利潤(rùn)的10%,當(dāng)累計(jì)提取額已達(dá)注冊(cè)資本的50%時(shí)可以不再提取。任意盈余公積的提取標(biāo)準(zhǔn)由上市公司股東大會(huì)的決議確定。也因此法定盈余公積和任意盈余公積的區(qū)別就在于計(jì)提的依據(jù)不同,前者法定,后者自定。
無(wú)論是哪一家企業(yè)都會(huì)有面臨虧損的時(shí)候,當(dāng)發(fā)生虧損時(shí),高管層與財(cái)務(wù)人員需想辦法來(lái)避免虧損的擴(kuò)大或彌補(bǔ)虧損。彌補(bǔ)虧損的方法有許多,其中利用企業(yè)所得稅可以彌補(bǔ)以前年度的虧損。
企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損
依據(jù)相關(guān)法規(guī):
企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。
就是說(shuō),稅前利潤(rùn)可以用來(lái)彌補(bǔ)以前年度的虧損,并且在彌補(bǔ)完后再進(jìn)行應(yīng)納稅計(jì)算。這是國(guó)家對(duì)企業(yè)的優(yōu)惠之一,但只能彌補(bǔ)五年內(nèi)的虧損,5年后尚未彌補(bǔ)的虧損,應(yīng)用所得稅后的利潤(rùn)或者以盈余公積進(jìn)行彌補(bǔ)。
企業(yè)彌補(bǔ)虧損的方式
彌補(bǔ)虧損的順序一般是先用以后年度的稅前利潤(rùn)來(lái)彌補(bǔ),然后考慮用以后年度的稅后利潤(rùn)或者以盈余公積來(lái)彌補(bǔ),最后考慮以實(shí)收資本或股本來(lái)彌補(bǔ)。
1、用次年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ),次年度利潤(rùn)不足彌補(bǔ)的,可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。
2、5年內(nèi)的稅前利潤(rùn)不足或虧損彌補(bǔ)時(shí),用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。這種方式不確認(rèn)遞延所得稅。稅法上在計(jì)算應(yīng)稅所得時(shí)不能扣除虧損余額。
3、用盈余公積彌補(bǔ)。借記“盈余公積”,貸記“利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧”。此外,企業(yè)以提取的盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí),應(yīng)當(dāng)由公司董事會(huì)提議并,經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)。
企業(yè)所得稅不允許彌補(bǔ)的情況
1、被投資的企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損,由被投資企業(yè)按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ);投資企業(yè)不能調(diào)整減低其投資成本,也不能將其確認(rèn)為投資損失。
2、實(shí)行企業(yè)所得稅核定征收的納稅人,其以前年度應(yīng)彌補(bǔ)而未彌補(bǔ)的虧損不能在核定征收年度進(jìn)行彌補(bǔ)。
3、境外虧損不能用于彌補(bǔ)境內(nèi)盈利企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí),其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。
4、被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ);企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。
5、企業(yè)自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度,為開(kāi)始計(jì)算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出,不得計(jì)算為當(dāng)期虧損。
計(jì)提企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅
所得稅費(fèi)用屬于損益類費(fèi)用支出性科目。所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅,核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅。所得稅費(fèi)用計(jì)算公式:所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅(費(fèi)用)。
資本公積不可以彌補(bǔ)虧損。用資本公積彌補(bǔ)虧損,等于將資本公積轉(zhuǎn)為收益或利潤(rùn),從而等于用股東投入的股本溢價(jià)部分進(jìn)行利潤(rùn)分配,不利于資本保全和維護(hù)債權(quán)人利益。
資本公積彌補(bǔ)虧損的行為,即違反了《公司法》規(guī)定的資本保全原則,同時(shí)弱化公司資本對(duì)債權(quán)人的擔(dān)保功能,侵犯了債權(quán)人的利益。
什么是資本公積?
資本公積指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,因接受捐贈(zèng)或?qū)ΨǘㄙY產(chǎn)進(jìn)行重估而增值以及股本溢價(jià)等原因所形成的公積金。資本公積是與企業(yè)收益沒(méi)有關(guān)系而與資本有關(guān)的貸項(xiàng)。
資本公積的用途是什么?
資本公積的產(chǎn)生與我國(guó)使用的注冊(cè)資本制度有關(guān),其主要用途為轉(zhuǎn)增資本,轉(zhuǎn)增資本不僅可以改變企業(yè)的資本結(jié)構(gòu),還能提高股票流通量,增加股票交易與資本流動(dòng)。
可以計(jì)入資本公積貸項(xiàng)的科目有哪些?
1、股本溢價(jià):公司發(fā)行股票的價(jià)格超出其票面價(jià)格的部分;
2、資產(chǎn)評(píng)估增值:根據(jù)法定要求對(duì)企業(yè)資產(chǎn)重估時(shí),價(jià)格超過(guò)資產(chǎn)賬面凈值的部分;
3、其它資本公積:可以出售的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)、長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法下被投資單位凈利潤(rùn)之外的變動(dòng);
4、資本折算差額:外幣資本由于匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的差額。