公司購進免稅農(nóng)產(chǎn)品時,一般通過“庫存商品”、“銀行存款”科目進行核算,涉及對應稅費的,還應通過“應交稅費”科目核算,相關會計分錄是什么?
公司購進免稅農(nóng)產(chǎn)品的會計分錄
購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品:
借:庫存商品
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
直接銷售時的會計分錄:
1、直接銷售賣出(當公司把銷售農(nóng)產(chǎn)品作為主營業(yè)務時)
借:銀行存款/應收賬款
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
結(jié)轉(zhuǎn)成本時:
借:主營業(yè)務成本
貸:庫存商品
2、直接銷售賣出(當公司把銷售農(nóng)產(chǎn)品作為非主營業(yè)務時):
借:銀行存款/應收賬款
貸:其他業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
結(jié)轉(zhuǎn)成本時:
借:其他業(yè)務成本
貸:庫存商品
其他業(yè)務成本、主營業(yè)務成本和主營業(yè)務收入是什么?
其他業(yè)務成本是指企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。其他業(yè)務成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)的,其投資性房地產(chǎn)計提的折舊額或攤銷額,也構(gòu)成其他業(yè)務成本。
主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經(jīng)常性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時,或在月末,將已銷售商品、已提供勞務的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務成本。
主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。
根據(jù)現(xiàn)行稅法有關規(guī)定,符合條件的農(nóng)產(chǎn)品可享受免征增值稅政策。購進免稅農(nóng)產(chǎn)品時,應如何做賬務處理?
購進免稅農(nóng)產(chǎn)品的賬務處理
1.企業(yè)購入免稅農(nóng)產(chǎn)品并取得增值稅專用發(fā)票時,會計分錄為:
借:原材料(或庫存商品等科目)
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:應付賬款——公司名稱
2.企業(yè)支付免稅農(nóng)產(chǎn)品的款項,會計分錄為:
借:應付賬款——公司名稱
貸:銀行存款
農(nóng)產(chǎn)品增值稅免征政策規(guī)定
1. 《財政部國家稅務總局關于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》(財稅字〔1995〕52號)規(guī)定,“《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條所列免稅項目的第一項所稱的“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”,是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;對上述單位和個人銷售的外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,以及單位和個人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,不屬于免稅的范圍,應當按照規(guī)定稅率征收增值稅?!?/p>
2. 《國家稅務總局關于制種行業(yè)增值稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第17號)規(guī)定:制種企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營模式下生產(chǎn)銷售種子,屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,應根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關規(guī)定免征增值稅。
3. 《國家稅務總局關于人工合成牛胚胎適用增值稅稅率問題的通知》(國稅函〔2010〕97號)規(guī)定,人工合成牛胚胎屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》(財稅字〔1995〕52號)第二條第(五)款規(guī)定的動物類“其他動物組織”,人工合成牛胚胎的生產(chǎn)過程屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn),納稅人銷售自產(chǎn)人工合成牛胚胎應免征增值稅。
免稅農(nóng)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)的初級農(nóng)產(chǎn)品,對于企業(yè)購買免稅農(nóng)產(chǎn)品的會計分錄應當怎么做?
企業(yè)購買免稅農(nóng)產(chǎn)品的會計分錄
借:原材料/庫存商品
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
庫存商品科目是什么?
庫存商品指的是企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫,合乎標準規(guī)格和技術條件,可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位,或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。企業(yè)應設置"庫存商品"這一會計科目,核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗收入庫時,應由"生產(chǎn)成本"科目轉(zhuǎn)入"庫存商品"科目;對外銷售庫存商品時,根據(jù)不同的銷售方式進行相應的賬務處理;在建工程等領用庫存商品,應按其成本轉(zhuǎn)賬。
應交稅費科目是什么?
應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費,以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。
企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務,對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發(fā)生制原則進行確認、計提,在尚未繳納之前暫時留在企業(yè),形成一項負債(應該上繳國家暫未上繳國家的稅費)。企業(yè)應通過“應交稅費”科目,總括反映各種稅費的繳納情況,并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費,借方登記已交納的各種稅費,期末貸方余額反映尚未交納的稅費;期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。
企業(yè)購進自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品享受免稅政策時,農(nóng)產(chǎn)品進項稅額可進行抵扣,通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目核算,相關的會計分錄該怎么做?
購入免稅農(nóng)產(chǎn)品分錄
1、企業(yè)購入免稅農(nóng)產(chǎn)品并取得增值稅專用發(fā)票時,會計分錄為:
借:原材料(或庫存商品等科目)
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:應付賬款——公司名稱
2、企業(yè)支付免稅農(nóng)產(chǎn)品的款項,會計分錄為:
借:應付賬款——公司名稱
貸:銀行存款
免稅農(nóng)產(chǎn)品范圍
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。
“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼料、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;對上述單位和個人銷售的外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,以及單位和個人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于稅法注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,不屬于免稅的范圍,應當按照規(guī)定稅率征收增值稅。
對農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機免征增值稅。
購進農(nóng)產(chǎn)品的扣除率一般多少?
根據(jù)《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》(財稅〔2012〕38號印發(fā))規(guī)定,農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額扣除率為銷售貨物的適用稅率。
另外根據(jù)《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)規(guī)定,增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用16%稅率的,稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的,稅率調(diào)整為9%。上述規(guī)定自2019年4月1日起執(zhí)行。
因此,2019年4月1日以后,如果公司銷售的貨物適用增值稅稅率為13%,則對應的農(nóng)產(chǎn)品扣除率為13%;如果銷售的貨物適用增值稅稅率為9%,則對應的農(nóng)產(chǎn)品扣除率為9%。
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時,可免征增值稅。對于免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)生的成本支出,應如何計算?
免稅農(nóng)產(chǎn)品成本計算公式
免稅農(nóng)產(chǎn)品不需要繳納增值稅,但是可以抵扣進項稅,所以免稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅屬于價內(nèi)稅。其計算公式與價外稅的增值稅計算有所不同,農(nóng)產(chǎn)品的入賬成本=實際采購金額×(1-N%),N代表該農(nóng)產(chǎn)品的適用稅率。根據(jù)《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部、稅務總局、海關總署公告2019年第39號)文件規(guī)定,現(xiàn)階段為9%的稅率。
免稅農(nóng)產(chǎn)品能否抵扣進項稅?
一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣進項稅,取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額;納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計算進項稅額。
購進免稅農(nóng)產(chǎn)品的會計分錄
如果是一般納稅人購入的免稅農(nóng)產(chǎn)品用于繼續(xù)加工其他產(chǎn)品,賬務處理是:
借:原材料—某某農(nóng)產(chǎn)品
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸:應付賬款等科目
如果是一般納稅人購入的免稅農(nóng)產(chǎn)品直接對外銷售,賬務處理是:
借:庫存商品—某某農(nóng)產(chǎn)品
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸:應付賬款等科目
購進免稅農(nóng)產(chǎn)品是否可以抵扣進項稅是會計工作中的常見問題,日常生活中我們常見的從事蔬菜批發(fā)、銷售的納稅人所銷售的蔬菜就是一種免稅農(nóng)產(chǎn)品。本文就針對購進免稅農(nóng)產(chǎn)品是否可以抵扣進項稅做一個相關介紹,來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!
購進免稅農(nóng)產(chǎn)品能否抵扣進項稅?
答:購進免稅農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣進項稅。
根據(jù)相關規(guī)定可得:購進農(nóng)產(chǎn)品,除了取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書之外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價及13%額扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式為進項稅額=買權價×扣除率。
政策依據(jù):參考《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條規(guī)定
所以,購進免稅農(nóng)產(chǎn)品是可以抵扣進項稅的。
免稅農(nóng)產(chǎn)品進行稅額轉(zhuǎn)出怎么做會計分錄?
如果是存貨盤虧需要轉(zhuǎn)出進項稅,會計分錄如下:
批準前:
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:原材料
應交稅費——應交增值稅——進項稅額轉(zhuǎn)出
批準后:
借:營業(yè)外支出 (非常損失)
其他應收款——XX(賠款)
管理費用
貸:待處理財產(chǎn)損溢
免稅農(nóng)產(chǎn)品包括哪些?
答:免稅農(nóng)產(chǎn)品包括銷售自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品;制種企業(yè)在特定生產(chǎn)經(jīng)營模式下,生產(chǎn)銷售種子;農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;部分鮮活肉蛋產(chǎn)品;從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜。
1.銷售自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品
指的是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品?!掇r(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》對初級農(nóng)產(chǎn)品的具體范圍進行確定。
2.制種企業(yè)在特定生產(chǎn)經(jīng)營模式下,生產(chǎn)銷售種子
制種企業(yè)在特定生產(chǎn)經(jīng)營模式下,生產(chǎn)銷售種子屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,按照有關規(guī)定可免征增值稅。
3.農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
對于農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,應當視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品而免征增值稅。
4.部分鮮活肉蛋產(chǎn)品
免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品:例如豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉。
免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品:比如雞蛋、鴨蛋、鵝蛋,包括鮮蛋。
5.從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜
根據(jù)有關規(guī)定可得,對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。蔬菜包括各種蔬菜、菌類植物、少數(shù)可作副食的木本植物。
從事農(nóng)業(yè)類的會計工作的會計人,就會經(jīng)常遇到這樣的問題,國家對于農(nóng)業(yè)是有很強的優(yōu)惠政策的,那么對于這部分的內(nèi)容你了解嗎?如果不了解,那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。
農(nóng)產(chǎn)品減免稅政策有哪些內(nèi)容?
1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅,見《增值稅暫行條例》。
2、《財政部、國家稅務總局關于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關問題的通知》(財稅[2011]137號)
3、《財政部、國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》(財稅[2012]75號除了增值稅優(yōu)惠,是否能享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠,還要注意:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》:第二十七條 企業(yè)的下列所得,可以免征、減征企業(yè)所得稅:(一)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得;
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》:第八十六條 企業(yè)所得稅法第二十七條第(一)項規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得,可以免征、減征企業(yè)所得稅,是指:
1、企業(yè)從事下列項目的所得,免征企業(yè)所得稅:蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;
2、農(nóng)作物新品種的選育;
3、中藥材的種植;
4、林木的培育和種植;
5、牲畜、家禽的飼養(yǎng);
6、林產(chǎn)品的采集;
7、灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目;
8、遠洋捕撈。
企業(yè)從事下列項目的所得,減半征收企業(yè)所得稅:
1、花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植
2、海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖;企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目,不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
農(nóng)業(yè)稅收減免政策有:
1、對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅,允許加工企業(yè)購進免稅初級農(nóng)產(chǎn)品按一定扣除率計算抵扣增值稅進項稅額,
并從2018年5月1日起,銷售農(nóng)產(chǎn)品的增值稅稅率從11%降至10%;納稅人采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn),免征增值稅。
2、對企業(yè)從事農(nóng)林牧漁業(yè)項目的所得,可以依法免征或減半征收企業(yè)所得稅。
3、對個人、個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)取得的所得,暫不征收個人所得稅。
4、對直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地,免征土地使用稅。
5、對國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免征印花稅。
以上就是有關農(nóng)產(chǎn)品減免稅政策的具體內(nèi)容的知識點,希望能夠幫助大家,想了解更多的知識點,請多多關注會計網(wǎng)!
在拿到免稅農(nóng)產(chǎn)品的發(fā)票的時候,是否可以抵扣增值稅進項稅呢?如果對這部分內(nèi)容不太了解,那就和會計網(wǎng)一起來學習一下吧!
取得免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票是否可以抵扣增值稅進項稅?
這需要視情況而定,納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進使用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票,不得作為計算抵扣增值稅進項稅額的憑證。購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品,可以使用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品銷售者代開稅票,按9%的扣除率計算抵扣進項稅額;農(nóng)產(chǎn)品購進用于生產(chǎn)或委托加工13%的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計算進項稅額,計算公式為進項稅額=買價*扣除率。
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是扣稅憑證嗎?
是的,所稱增值稅扣稅憑證,是指增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及運輸費用結(jié)算單據(jù)。
收購農(nóng)產(chǎn)品怎么開發(fā)票?
1、收購方向稅務局申請,使用自開增值稅普通發(fā)票開具收購發(fā)票,系統(tǒng)在發(fā)票左上角自動打印“收購”字樣。
2、由銷售方向主管稅務機關申請代開發(fā)票。
以上就是有關免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票是否可以抵扣進項稅的內(nèi)容,希望能夠幫助大家,想了解更多的會計知識,請多多關注會計網(wǎng)!
企業(yè)在經(jīng)營過程中有時需要購進農(nóng)產(chǎn)品,一些生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的企業(yè)也會銷售農(nóng)產(chǎn)品。那么關于農(nóng)產(chǎn)品購進與銷售的會計分錄怎么做?
購進和銷售農(nóng)產(chǎn)品的會計分錄
購進農(nóng)產(chǎn)品:
借:原材料/庫存商品
應交稅費-應交增值稅-進項稅額(一般納稅人應稅項目,否則無此分錄)
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
銷售農(nóng)產(chǎn)品:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費-應交增值稅-銷項稅額(應稅項目,否則,可以不做此分錄)
原材料是什么?
原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品,以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。
主營業(yè)務收入是什么?
主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別,如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指產(chǎn)品銷售收入;建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指工程結(jié)算收入;交通運輸業(yè)企業(yè)的主管業(yè)務收入指主營業(yè)務收入;批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指商品銷售收入;房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指房地產(chǎn)經(jīng)營收入;其他行業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指經(jīng)營(營業(yè))收入。企業(yè)在填報主營業(yè)務收入時,一般根據(jù)企業(yè)會計“損益表”中有關主營業(yè)務收入指標的上年累計數(shù)填寫。
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者享受國家稅法優(yōu)惠,生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品,屬于國家免征稅費的產(chǎn)品,其進項抵扣可以扣除,有時也需要將進項稅做轉(zhuǎn)出處理,對于農(nóng)產(chǎn)品進項稅額轉(zhuǎn)出,應如何寫會計分錄?
農(nóng)產(chǎn)品進項轉(zhuǎn)出的會計分錄
借:原材料
生產(chǎn)成本——原材料
庫存商品
主營業(yè)務成本
以前年度損益調(diào)整
貸:應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
如何理解主營業(yè)務成本?
主營業(yè)務成本是企業(yè)銷售商品、提供勞務等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時,或在月末,企業(yè)將已銷售商品、已提供勞務的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務成本。
主營業(yè)務成本的基本賬務處理:
1、月末,企業(yè)根據(jù)本月銷售各種商品、提供的各種勞務等實際成本,計算應結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務成本,借記本科目,貸記“庫存商品”“勞務成本”科目。采用計劃成本或售價核算庫存商品的,月末,還要結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品應分攤的產(chǎn)品成本差異或是商品進銷差價。
2、企業(yè)本期發(fā)生的銷售退回,一般可以直接從本月的銷售商品數(shù)量中沖減,也可以單獨計算本月銷售退回商品成本,借記“庫存商品”等科目,貸記本科目。
3、依據(jù)建造合同準則確認合同收入時,按應確認的合同費用,借記本科目,按應確認的合同收入,貸記“主營業(yè)務收入”科目,按其差額,借記或貸記“工程施工——合同毛利”科目。合同完工時,按相關建造合同已計提的預計損失準備,借記“存貨跌價準備——合同預計損失準備”科目,貸記本科目。
4、期末應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。
農(nóng)產(chǎn)品增值稅稅率為9%。納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進農(nóng)產(chǎn)品,按銷售發(fā)票和收購發(fā)票注明的買價和9%扣除率計算進項稅;如果購進的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)13%稅率的貨物的,在領用當期加計扣除1%的進項稅,即相當于實際扣除率為10%。
農(nóng)產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策
1.農(nóng)膜:批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機,免征增值稅。
政策依據(jù):《財政部國家稅務總局關于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》(財稅〔2001〕113號)第一條
2.自2008年6月1日起,納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品免征增值稅。
政策依據(jù):《財政部國家稅務總局關于有機肥產(chǎn)品免征增值稅的通知》(財稅〔2008〕56號)第一條
3.部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)免征增值稅。
享受主體:從事部分鮮活肉蛋產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人
優(yōu)惠內(nèi)容:從事部分鮮活肉蛋產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。
享受條件:
免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品,是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉,內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。
免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品,是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋,包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。
上述產(chǎn)品中不包括《中華人民共和國野生動物保護法》所規(guī)定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產(chǎn)品。
政策依據(jù):《財政部國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》(財稅〔2012〕75號)第一條
4.蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅
享受主體:從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人
優(yōu)惠內(nèi)容:從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。
享受條件:
蔬菜是指可作副食的草本、木本植物,包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物及經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》執(zhí)行。
政策依據(jù):《財政部國家稅務總局關于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關問題的通知》(財稅〔2011〕137號)
免稅農(nóng)產(chǎn)品是什么?
免稅農(nóng)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)的初級農(nóng)產(chǎn)品,這些初級農(nóng)產(chǎn)品必須是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者(指個人或單位)自產(chǎn)自銷的才可以免稅。
購進免稅農(nóng)產(chǎn)品如何進行賬務處理?
1、企業(yè)購入免稅農(nóng)產(chǎn)品并取得增值稅專用發(fā)票時:
借:原材料/庫存商品
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:應付賬款——公司名稱
2、企業(yè)支付免稅農(nóng)產(chǎn)品的款項時:
借:應付賬款——公司名稱
貸:銀行存款
免稅農(nóng)產(chǎn)品成本怎么計算?
免稅農(nóng)產(chǎn)品不需要繳納增值稅,但是可以抵扣進項稅,所以免稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅屬于價內(nèi)稅。其計算公式與價外稅的增值稅計算有所不同,農(nóng)產(chǎn)品的入賬成本=實際采購金額×(1-N%),N代表該農(nóng)產(chǎn)品的適用稅率。
農(nóng)產(chǎn)品,是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。農(nóng)產(chǎn)品增值稅稅率從2019年4月1日起分為13%,9%,6%三檔稅率及5%,3%兩檔征收率,其中適用13%稅率的農(nóng)產(chǎn)品包括哪些呢?下面一起來看看吧。
適用13%稅率的農(nóng)產(chǎn)品
1.糧油作物。含小麥、稻谷、大豆、雜糧等。
2.瓜果蔬菜。含農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自己簡單加工的瓜果干品和腌制品。
3.以各種煙草的葉片經(jīng)過加工制成的煙葉。
4.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)吹干、篩選、烘干等工序初制而成的茶。
5.食用菌。是指自然生長和人工培植的食用菌,包括鮮貨、干貨。
6.中成藥。含中成藥生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)切、炒、烘、焙、熏、蒸、包裝等工序處理的加工品。
7.牲畜、昆蟲、鮮蛋、兩棲動物類。
8.水產(chǎn)品。含淡水、海水、灘涂養(yǎng)殖產(chǎn)品及冷凍、腌制和自然干制品。
9.林業(yè)產(chǎn)品。含原木、原竹、原木、生漆、天然橡膠等。
10.酸奶、奶酪、奶油,調(diào)制乳。
11.飼料添加劑。
12.用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥(如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等)。
13.其他植物。含棉花、麻、柳條等。
以上所列農(nóng)產(chǎn)品還應包括種子、種苗、樹苗、竹秧、種畜、種禽、種蛋、水產(chǎn)品的苗或種(秧)、食用菌的菌種、花籽等等。
公司購進農(nóng)產(chǎn)品13%的扣除率
依據(jù)《增值稅暫行條例》:購進農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。
公司購進的農(nóng)產(chǎn)品,即可按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,也可按銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算進項稅額。
小規(guī)模納稅人開票免稅怎么做賬?會計分錄怎么做?按照相關規(guī)定,若是小規(guī)模納稅人一個季度的銷售額為9萬以下,則可以享有免征增值稅的優(yōu)惠。接下來具體來看看小規(guī)模納稅人開票免稅的會計分錄吧!
小規(guī)模納稅人開票免稅怎么做賬?怎么做會計分錄?
若是小規(guī)模納稅人一個季度的銷售額沒有超過9萬,則可以免交增值稅,若是超過9萬,則全額交納增值稅。
1、如果本月發(fā)票為9萬以下,則免交增值稅,其賬務處理如下:
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費—未交增值稅
2、結(jié)轉(zhuǎn)9萬以下免稅稅金時,會計分錄如下:
借:應交稅費—未交增值稅
貸:營業(yè)外收入—減免稅款
把減免的稅款計入營業(yè)外即可,對于小規(guī)模納稅人而言,最常見就是增值稅減免,比如:
借:應收賬款
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費-應交增值稅—未交增值稅
借:應交稅費-應交增值稅—未交增值稅
貸:營業(yè)外收入
知識延伸:小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別有哪些?
小規(guī)模納稅人和一般納稅人在計稅方法上是不同的。一般納稅人采用的計稅方法是一般計稅方法。而一般納稅人采用簡易計稅方法進行計稅。
小規(guī)模納稅人和一般納稅人在納稅申報期上也是不一樣的。如果是一般納稅人繳納增值稅,則原則上以月為納稅期進行申報納稅。而小規(guī)模納稅人則是以季度為納稅期進行申報納稅。兩者稅率及征收率也有所不同。對于一般納稅人而言,適用于13%、9%、6%這幾種稅率。而對于小規(guī)模納稅人而言,商業(yè)企業(yè)及工業(yè)企業(yè)適用3%的稅率。(免征除外)
小規(guī)模納稅人和一般納稅人在增值稅發(fā)票的使用上也是不同的。小規(guī)模納稅人是否可以開專票?一般納稅人可以開具及取得增值稅專用發(fā)票,但對于小規(guī)模納稅人而言,除了部分特定行業(yè)的小規(guī)模納稅人可以自行開具相應專用發(fā)票之外,大部分小規(guī)模納稅人都是不可以自開專用發(fā)票的。
免稅收入是指屬于企業(yè)的應稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。那么免稅收入的會計分錄如何編制?
免稅收入的會計分錄
收入直接減免增值稅作分錄:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費-應交增值稅—銷項稅額
借:應交稅費-應交增值稅—減免稅款
貸:營業(yè)外收入-政府補助
企業(yè)所得稅免稅做分錄:
借:所得稅費—當期所得稅費用
貸:應交稅費—應交所得稅
借:應交稅費—應交所得稅
貸:資本公積—其他資本公積
借:本年利潤
貸:所得稅費—當期所得稅費用
免稅收入與不征稅收入的區(qū)別
不征稅收入與免稅收入屬于不同的概念,不征稅收入不屬于稅收優(yōu)惠,而免稅收入屬于稅收優(yōu)惠。不征稅收入是由于從根源和性質(zhì)上,不屬于營利性活動帶來的經(jīng)濟利益,是專門從事特定目的的收入,這些收入從企業(yè)所得稅原理上講應永久不列為征稅范圍的收入范疇。
如政府預算撥款,依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金等。而免稅收入是納稅人應稅收入的重要組成部分,只是國家為了實現(xiàn)某些經(jīng)濟和社會目標,在特定時期或?qū)μ囟椖咳〉玫慕?jīng)濟利益給予的稅收優(yōu)惠照顧,而在一定時期又有可能恢復征稅的收入范圍。
如國債利息收入,符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入,在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利收入,符合條件的非營利公益組織的收入等。
對于像農(nóng)產(chǎn)品這些,國家會給予一定的稅收優(yōu)惠,即免征增值稅,當企業(yè)銷售免稅商品,核算時一般計入主營業(yè)務收入等科目處理,具體的會計分錄是什么?
銷售免稅商品的會計分錄
借:銀行存款/應收賬款
貸:主營業(yè)務收入
結(jié)轉(zhuǎn)成本
借:主營業(yè)務成本
貸:原材料
應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
發(fā)生的銷售運費
借:銷售費用
貸:銀行存款
什么是免稅?
免稅指國家為了實現(xiàn)一定的政治經(jīng)濟政策,給某些納稅人或征稅對象的一種鼓勵或特殊照顧。減稅是從應征稅款中減征部分稅款;免稅是免征全部稅款。我國幅員廣闊,經(jīng)濟情況千差萬別。
可能由于國家經(jīng)濟政策的要求,需要對某些行業(yè)、企業(yè)或產(chǎn)品的發(fā)展給予一定的支持和鼓勵;可能因為某些納稅人遭受自然災害發(fā)生意外損失,需要給予特殊照顧;也可能因為生產(chǎn)經(jīng)營條件發(fā)生較大變化,這就需要采取減稅免稅措施把稅法的統(tǒng)一性和必需的靈活性結(jié)合起來,因地制宜地對待征稅中的各種特殊情況。
主營業(yè)務收入是什么?
主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別,如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指產(chǎn)品銷售收入;交通運輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指交通運輸收入;批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指商品銷售收入;建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指工程結(jié)算收入;房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指房地產(chǎn)經(jīng)營收入;其他行業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指經(jīng)營(營業(yè))收入。企業(yè)在填報主營業(yè)務收入時,一般根據(jù)企業(yè)會計“損益表”中有關主營業(yè)務收入指標的上年累計數(shù)填寫。
收到免稅發(fā)票能否做成本是會計工作中的常見問題,免稅發(fā)票也就是能夠享受增值稅免稅優(yōu)惠一些單位所開具的發(fā)票,比如收購免稅農(nóng)產(chǎn)品單位所開具的收購發(fā)票。本文就針對收到免稅發(fā)票能否做成本做一個相關介紹,來一起了解下吧!
收到免稅發(fā)票可以做成本嗎?
答:收到免稅發(fā)票是可以做成本的。因為這些東西本來就應該在成本核算里。
從稅務角度來看,有營業(yè)收入的情況下,就應當開具相應的發(fā)票。如果公司有收入,卻不開發(fā)票,這種情況下可以做賬到營業(yè)外收入或者偶然所得收入等。
免稅發(fā)票是可以填寫報銷沖成本的,若是開具增值稅專用發(fā)票,則會面臨稅務局查往來賬的風險;若開的普通發(fā)票,風險相對較小。
免稅發(fā)票指的是享受增值稅免稅優(yōu)惠的單位所開具的發(fā)票,具體包括:
1.銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票;
2.由收購免稅農(nóng)產(chǎn)品的單位所開具的收購發(fā)票;
3.下崗、殘疾及失業(yè)人員等從事的餐飲服務行業(yè),能夠享有國家免稅的稅收優(yōu)惠政策,稅務部門向其提供的免稅發(fā)票。
收到增值稅免稅發(fā)票能否抵扣?
答:如果是屬于農(nóng)產(chǎn)品的增值稅免稅發(fā)票,是可以抵扣的。若是其他貨物或商品則不可以抵扣。
根據(jù)相關規(guī)定可得:購進農(nóng)產(chǎn)品,除了取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率對進項稅額進行計算。
企業(yè)收到免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票怎么做賬務處理?
借:銀行存款/應收賬款
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費——銷項稅額
借:應交稅費——銷項稅額
貸:營業(yè)外收入