對于遞延所得稅的會計處理,企業(yè)通常設(shè)置資本公積、其他綜合收益等科目來核算,具體的會計分錄該怎么做?
遞延所得稅的會計分錄
借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:商譽
資本公積
其他綜合收益
盈余公積/利潤分配——未分配利潤
所得稅費用
借:其他綜合收益
盈余公積/利潤分配——未分配利潤
資本公積
所得稅費用
商譽
貸:遞延所得稅負債
資本公積是什么?
資本公積是指企業(yè)在經(jīng)營過程中由于接受捐贈、股本溢價以及法定財產(chǎn)重估增值等原因所形成的公積金。資本公積是與企業(yè)收益無關(guān)而與資本相關(guān)的貸項。資本公積是指投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者、并且投入金額上超過法定資本部分的資本。
所得稅費用是什么?
所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。所得稅費用核算企業(yè)負擔的所得稅,是損益類科目;這一般不等于當期應(yīng)交所得稅,而是當期所得稅和遞延所得稅之和,即為從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異,則等于當期應(yīng)交所得稅。應(yīng)對國家征稅政策,月度所得稅征繳采取月度匯算清繳的方法實現(xiàn),即多退少補的政策。具體表現(xiàn)為:企業(yè)設(shè)立一個匯算清繳賬戶,并存入一定的金額,在核算出當期的所得稅時稅款通過匯算清繳賬戶結(jié)算,即使后期存在差異的情況下也會在下一個會計期間返還或者補全。
遞延所得稅資產(chǎn)可以理解為未來預計可以用來抵稅的資產(chǎn),對于遞延所得稅資產(chǎn)的會計分錄,會計人員該怎么寫?
遞延所得稅資產(chǎn)的賬務(wù)處理
(一)企業(yè)在確認相關(guān)資產(chǎn)、負債時,根據(jù)所得稅準則應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn):
借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:所得稅費用——遞延所得稅費用
?。ǘ┵Y產(chǎn)負債表日,企業(yè)根據(jù)所得稅準則應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額的:
借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:所得稅費用——遞延所得稅費用
應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于遞延所得稅資產(chǎn)的賬面余額的差額做相反的會計分錄。
?。ㄈ┵Y產(chǎn)負債表日,預計未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的,按應(yīng)減記的金額:
借:所得稅費用——當期所得稅費用
資本公積——其他資本公積
貸:遞延所得稅資產(chǎn)
遞延所得稅資產(chǎn)的基本內(nèi)容
遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債是和暫時性差異相對應(yīng)的,可抵扣暫時性差異是將來可用來抵稅的部分,是應(yīng)該收回的資產(chǎn),所以對應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn);遞延所得稅負債是由應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的,對于影響利潤的暫時性差異,確認的遞延所得稅負債應(yīng)該調(diào)整“所得稅費用”。
遞延所得稅負債的基本內(nèi)容
如果暫時性差異不影響利潤,而是直接計入所有者權(quán)益的,則確認的遞延所得稅負債應(yīng)該調(diào)整資本公積。例如可供出售金融資產(chǎn)是按照公允價值來計量的,公允價值產(chǎn)升高了,會計上調(diào)增了可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值,并確認的其他綜合收益,因為不影響利潤,所以確認的遞延所得稅負債不能調(diào)整所得稅費用,而應(yīng)該調(diào)整其他綜合收益。
企業(yè)應(yīng)納稅所得額與會計利潤總額出現(xiàn)暫時性差異,可以通過遞延所得稅調(diào)整核算差異,遞延所得稅在會計科目上分為遞延所得稅資產(chǎn)科目和遞延所得稅負債科目,相關(guān)的會計分錄如何編制?
遞延所得稅的會計分錄
1、資產(chǎn)的賬面價值小于資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ),發(fā)生可抵扣暫時性差異
借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
所得稅費用
2、資產(chǎn)的賬面價值大于資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ),發(fā)生應(yīng)納稅暫時性差異
借:所得稅費用
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
遞延所得稅負債
遞延所得稅是什么?
遞延所得稅:遞延所得稅資產(chǎn)是未來預計可以用來抵稅的資產(chǎn),遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響,在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款,是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響(減少)未來期間應(yīng)交所得稅的金額。
遞延所得稅資產(chǎn)核算企業(yè)根據(jù)所得稅準則確認的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)。屬于資產(chǎn)類科目。增加記借方,減少記貸方,余額在借方。
遞延所得稅負債核算企業(yè)根據(jù)所得稅準則確認的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負債。屬于負債類科目。增加記貸方,減少記借方,余額在貸方。
遞延所得稅計算公式為:遞延所得稅=(遞延所得稅負債的期末余額-遞延所得稅負債的期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額)
所得稅費用是什么?
所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅?!八枚愘M用”,核算企業(yè)負擔的所得稅,是損益類科目;這一般不等于當期應(yīng)交所得稅,因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異,則等于當期應(yīng)交所得稅。
遞延所得稅資產(chǎn)是預計未來可用于抵稅的資產(chǎn),關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn),可以設(shè)置遞延所得稅資產(chǎn)科目核算,有關(guān)的會計分錄如何處理?
關(guān)于遞延所得稅的賬務(wù)處理怎么做?
遞延所得稅資產(chǎn)是由于會計利潤與計稅基礎(chǔ)不一致所造成的所得稅暫時性差異
借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:所得稅費用
借:所得稅費用
貸:遞延所得稅負債
遞延所得稅資產(chǎn)是什么?
遞延所得稅資產(chǎn)是未來預計可以用來抵稅的資產(chǎn),遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響,在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款,是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響(減少)未來期間應(yīng)交所得稅的金額。遞延所得稅資產(chǎn)的確認條件:應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。
可抵扣暫時性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時,將導致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。在可抵扣暫時性差異產(chǎn)生當期,符合確認條件時,應(yīng)當確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。
可抵扣暫時性差異產(chǎn)生情形
?、儋Y產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)
?、谪搨馁~面價值大于其計稅基礎(chǔ)
遞延所得稅負債是什么?
遞延所得稅負債是指根據(jù)應(yīng)稅暫時性差異計算的未來期間應(yīng)付所得稅的金額。因應(yīng)納稅暫時性差異在轉(zhuǎn)回期間將增加企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅,導致企業(yè)經(jīng)濟利益的流出,在其發(fā)生當期,構(gòu)成企業(yè)應(yīng)支付稅金的義務(wù),應(yīng)作為負債確認。
遞延所得稅資產(chǎn)是未來預計能用于抵稅的資產(chǎn),遞延所得稅負債是企業(yè)所得稅拖延繳納形成的負債,兩者如何區(qū)分?
遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債區(qū)別
遞延所得稅資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類,增加在借方,減少在貸方,借方記錄因時間性差異引起應(yīng)當在利潤總額基礎(chǔ)上調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額的各種情形,如多計折舊,計提減值準備,確認預計負債。
遞延所得稅負債屬于負債類,增加在貸方,減少在借方,貸方記錄因時間性差異引起應(yīng)當從利潤總額中調(diào)整減少應(yīng)納稅所得額的情形,如因投資性房地產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)等的公允價值上升等引起的企業(yè)資產(chǎn)賬面價值增加或負債賬面價值減少,借方記錄上述差異的轉(zhuǎn)回。
遞延所得稅資產(chǎn)會計分錄
借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:所得稅費用
遞延所得稅負債會計分錄
借:所得稅費用
貸:遞延所得稅負債
遞延所得稅如何理解?
當合營企業(yè)應(yīng)納稅所得額與會計上的利潤總額出現(xiàn)時間性差異時,為調(diào)整核算差異,可以賬面利潤總額計提所得稅,作為利潤總額列支,并按稅法規(guī)定計算所得稅作為應(yīng)交所得稅記賬,兩者之間的差異即為遞延所得稅。
按這種核算方式,合營企業(yè)需設(shè)置“遞延所得稅”科目來進行核算,在時間差額完全自行消失以后,本科目的余額也將為零。通俗的講,就是會計上認定的繳稅金額與稅務(wù)局認定的金額不一致,而其中暫時性的(以后稅務(wù)局就認可了)就是遞延所得稅。
遞延所得稅發(fā)生可抵扣暫時性差異時,應(yīng)當借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目,貸記“所得稅費用”。那么遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回的會計分錄怎么做?快來跟著會計網(wǎng)了解下吧!
遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回的會計分錄
1、確認可抵扣暫時性差異:
借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
2、可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回:
借:所得稅費用
貸:遞延所得稅資產(chǎn)
案例說明
第一年可抵扣暫時性差異是100,稅率為25%,確認25的遞延所得稅資產(chǎn)。第二年可抵扣暫時性差異變成了50,這時候遞延所得稅資產(chǎn)的余額應(yīng)當是12.5,所以需要轉(zhuǎn)回12.5的遞延所得稅資產(chǎn)。相應(yīng)的會計分錄怎么做?
借:所得稅費用 12.5
貸:遞延所得稅資產(chǎn) 12.5
遞延所得稅資產(chǎn)指的是什么?
1、遞延所得稅資產(chǎn)指的是未來預計可以用來抵稅的資產(chǎn)。有關(guān)遞延所得稅的會計處理怎么做?
2、遞延所得稅可以理解為時間性差異對所得稅的影響,遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債與暫時性差異相對應(yīng)??傻挚蹠簳r性差異對應(yīng)的是遞延所得稅資產(chǎn)。
3、遞延所得稅通過可抵扣暫時性差異和適用稅率進行計算。
公司發(fā)生的遞延所得稅是遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債當期發(fā)生額的綜合結(jié)果的體現(xiàn),通俗而言是指會計上認定的繳稅金額和稅務(wù)局認定的金額不一致。對于遞延所得稅,應(yīng)如何計算?
遞延所得稅如何計算?
遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額
遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為正數(shù)(增加),記入借方。遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為負數(shù)(減去),記入貸方。
遞延所得稅負債發(fā)生額=遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額
遞延所得稅負債發(fā)生額為正(增加)數(shù),記入貸方。遞延所得稅負債發(fā)生額為負數(shù)(減少),記入借方。
遞延所得稅費用=(遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)
所得稅費用和遞延所得稅的關(guān)系是什么?
所得稅費用和遞延所得稅的關(guān)系可用以下公式表示:所得稅費用=當期應(yīng)納所得稅-遞延所得稅資產(chǎn)+遞延所 所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅?!八枚愘M用”,核算企業(yè)負擔的所得稅,是損益類科目;這一般不等于當期應(yīng)交所得稅,因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異,則等于當期應(yīng)交所得稅。
遞延所得稅是指按照所得稅準則規(guī)定當期應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債金額,即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債當期發(fā)生額的綜合結(jié)果,但不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響。
遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債是什么?
遞延所得稅資產(chǎn)是指對于可抵扣暫時性差異,以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限確認的一項資產(chǎn)。而對于所有應(yīng)納稅暫時性差異均應(yīng)確認為一項遞延所得稅負債,企業(yè)在確認相關(guān)資產(chǎn)、負債時,根據(jù)所得稅準則應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn),借記本科目,貸記“所得稅——遞延所得稅費用”、“資本公積—其他資本公積”等科目。
遞延所得稅負債是指根據(jù)應(yīng)稅暫時性差異計算的未來期間應(yīng)付所得稅的金額。
遞延所得稅負債的確認:除所得稅準則中明確規(guī)定可以不確認遞延所得稅負債的情況以外,企業(yè)對于所有的應(yīng)納稅暫時性差異均應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅負債。
今天我們說說遞延所得稅,不知道大家對遞延所得稅了解有多少呢?為什么會產(chǎn)生遞延所得稅?遞延所得稅在會計科目中分幾種?什么情況下不確認遞延所得稅,遞延所得稅的相關(guān)會計分錄應(yīng)該怎么做?和小編一起來看看吧。
(一)什么是遞延所得稅?
簡單來說,字面意思就是本該這期交的稅,延長到以后的時間了,當應(yīng)納稅所得額與利潤總額出現(xiàn)差距的時候。
(二)遞延所得稅在會計科目上分為哪幾種?
遞延所得稅分為遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債,遞延所得稅涉及的是時間上的差異問題,不是永久性差異問題。
(三)遞延所得稅的會計處理
借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:所得稅費用
借:所得稅費用
貸:遞延所得稅負債
1、在資產(chǎn)負債表日,確認的遞延所得稅資產(chǎn)
借:本科目
貸:所得稅費用——遞延所得稅費用
2、資產(chǎn)負債表日,遞延所得稅應(yīng)有余額大于賬面余額的按差額確認
借:本科目
貸:所得稅費用——遞延所得稅費用
3、資產(chǎn)負債表日,遞延所得稅應(yīng)有余額小于賬面余額的按差額確認
借:所得稅費用——遞延所得稅費用
貸:本科目
4、入賬價值與計稅基礎(chǔ)不同形成暫時性抵扣差異,應(yīng)在購買日確認遞延所得稅資產(chǎn)
借:本科目
貸:商譽
5、直接計入所有者權(quán)益的遞延所得稅資產(chǎn)
借:本科目
貸:資本公積——其他資本公積
在時間差額完全消失之后,本科目的余額為零,想了解更多相關(guān)的會計知識,多多關(guān)注會計網(wǎng)小編吧。
未來預計可以用來抵稅的資產(chǎn),稱為遞延所得稅資產(chǎn)。對于遞延所得稅資產(chǎn),可通過所得稅費用科目核算,具體會計分錄怎么寫?
遞延所得稅資產(chǎn)的會計分錄
借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:所得稅費用
根據(jù)新準則,目前的所得稅會計采用的是資產(chǎn)負債表債務(wù)法,資產(chǎn)負債表日,確定資產(chǎn)負債表中除遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債外的其他資產(chǎn)負債項目的賬面價值與計稅基礎(chǔ),對于兩者存在差異的,分析其性質(zhì),除準則中規(guī)定的特殊情況外,分別應(yīng)納稅暫時性差異及可抵扣暫時性差異,并乘以所得稅稅率,確定遞延所得稅的金額,并與期初遞延所得稅相比,確定當期進一步確認的遞延所得稅金額或應(yīng)轉(zhuǎn)銷的金額,計入所得稅費用—遞延所得稅,但如果某項交易或事項按照會計準則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益的,由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅變化也應(yīng)計入所有者權(quán)益。
遞延所得稅資產(chǎn)如何計算?
遞延所得稅資產(chǎn)是根據(jù)壞賬來計算的。計算公式:年末資產(chǎn)減值準備的余額(包括應(yīng)收賬款壞賬準備、其他應(yīng)收款壞賬準備、固定資產(chǎn)減值準備、存貨減值準備等)*25%,壞賬產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)-年初遞延所得稅資產(chǎn)。
遞延所得稅資產(chǎn)是指未來預計可以用來抵稅的資產(chǎn),遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響,在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款。
遞延所得稅資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類科目中的非流動資產(chǎn),在資產(chǎn)負債表中列在其他非流動資產(chǎn)之前。
通俗地講,會計上認定的繳稅金額與稅務(wù)局認定的金額不一致時,而其中暫時性的就是遞延所得稅。對于取企業(yè)的遞延所得稅,會計人員應(yīng)如何編制具體的會計分錄?
遞延所得稅的會計分錄
借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:商譽
資本公積
其他綜合收益
盈余公積/利潤分配——未分配利潤
所得稅費用
借:其他綜合收益
盈余公積/利潤分配——未分配利潤
資本公積
所得稅費用
商譽
貸:遞延所得稅負債
什么是遞延所得稅?
遞延所得稅是當合營企業(yè)應(yīng)納稅所得額與會計上的利潤總額出現(xiàn)時間性差異時,為調(diào)整核算差異,可以賬面利潤總額計提所得稅,作為利潤總額列支,并按稅法規(guī)定計算所得稅作為應(yīng)交所得稅記賬,兩者之間的差異即為遞延所得稅。按這種核算方式,合營企業(yè)需設(shè)置“遞延所得稅”科目來進行核算,在時間差額完全自行消失以后,本科目的余額也將為零。
商譽是什么?
商譽是指能在未來期間為企業(yè)經(jīng)營帶來超額利潤的潛在經(jīng)濟價值,或一家企業(yè)預期的獲利能力超過可辨認資產(chǎn)正常獲利能力(如社會平均投資回報率)的資本化價值。商譽是企業(yè)整體價值的組成部分。在企業(yè)合并時,它是購買企業(yè)投資成本超過被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值的差額。
其他綜合收益是什么?
其他綜合收益是指企業(yè)根據(jù)其他會計準則規(guī)定未在當期損益中確認的各項利得和損失。
在中國會計準則和《企業(yè)會計制度》中,遞延收益應(yīng)用的范圍非常有限,主要應(yīng)用在企業(yè)收到政府補助之中,這與企業(yè)的所得稅匯算清繳息息相關(guān)。下面由會計網(wǎng)給大家具體看看遞延收益與所得稅的問題。
遞延收益和所得稅問題
企業(yè)在進行遞延收益處理的時候,應(yīng)特別注意與此相關(guān)的所得稅問題。根據(jù)《關(guān)于企業(yè)補貼收入征稅等問題的通知》(財稅字[1995]081號)第一條:除國務(wù)院、財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定國家財政補助和其他補助所得不計入損益外,應(yīng)當計入實際收到補助所得當年的應(yīng)納稅所得額。根據(jù)本規(guī)定,根據(jù)新企業(yè)會計準則的會計要求,企業(yè)在未來收到政府補助金額時,應(yīng)當在年度所得稅匯總清算中,在滿足遞延所得稅負債確認條件時確認遞延所得稅負債;企業(yè)當期收到政府補助金額的,在年度匯算清繳時,在滿足遞延所得稅資產(chǎn)確認條件時,確定遞延所得稅資產(chǎn)。
遞延收益是什么?
遞延收益是指尚待確認的收入或收益,也可以說是暫時未確認的收益,它是權(quán)責發(fā)生制在收益確認上的運用。與國際會計準則相比較,在中國會計準則和《企業(yè)會計制度》中,遞延收益應(yīng)用的范圍非常有限,主要體現(xiàn)在租賃準則和政府補助準則的相關(guān)內(nèi)容中。
什么是所得稅?
地方政府對不同時期的個人應(yīng)納稅所得額有不同的定義和百分比。有時還根據(jù)稿費收入、工資收入以及偶然所得(例如彩票中獎)等等情況分別納稅。所得稅,又稱所得課稅或者收益稅,是指國家在一定時期內(nèi)對法人、自然人和其他經(jīng)濟組織的各種收入征收的一種稅。
遞延所得稅負債是指企業(yè)根據(jù)應(yīng)稅暫時性差異計算的未來期間應(yīng)付所得稅的金額,對于遞延所得稅負債,會計人員一般設(shè)置所得稅費用、遞延所得稅負債科目核算,相關(guān)的賬務(wù)處理如何做?
遞延所得稅負債的會計分錄
借:所得稅費用
貸:遞延所得稅負債
遞延所得稅負債是什么?
遞延所得稅負債是指根據(jù)應(yīng)稅暫時性差異計算的未來期間應(yīng)付所得稅的金額。
暫時性差異,指的是會導致未來期間產(chǎn)生應(yīng)稅金額,會有經(jīng)濟利益的流出。但若企業(yè)能夠決定這項經(jīng)濟利益是否流出和流出的時間,甚至可以使該項經(jīng)濟利益在未來期間內(nèi)不流出企業(yè),則其就不是企業(yè)的一項不可推卸的責任,就不符合負債的定義,不應(yīng)確認為一項遞延所得稅負債。
所得稅費用是什么?
所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。
所得稅費用主要核算企業(yè)負擔的所得稅,一般不等于當期應(yīng)交所得稅,而是當期所得稅和遞延所得稅之和,即為從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。因為可能存在暫時性差異。如果只有永久性差異,則等于當期應(yīng)交所得稅。
應(yīng)對國家征稅政策,月度所得稅征繳采取月度匯算清繳的方法實現(xiàn),即多退少補的政策。企業(yè)設(shè)立一個匯算清繳賬戶,并存入一定的金額,在核算出當期的所得稅時稅款通過匯算清繳賬戶結(jié)算,即使后期存在差異的情況下也會在下一個會計期間返還或者補全。
所得稅費用屬于損益類科目,借方登記企業(yè)計提的所得稅,貸方登記轉(zhuǎn)入本年利潤的所得稅。
遞延所得稅是稅法和會計方法在確認收入方面存在差異所呈現(xiàn)的一種結(jié)果,具體該如何計算遞延所得稅?
遞延所得稅如何計算?
遞延所得稅計算公式如下:
遞延所得稅=當期遞延所得稅負債的增加額+當期遞延所得稅資產(chǎn)的減少額-當期遞延所得稅負債的減少額-當期遞延所得稅資產(chǎn)的增加額
遞延所得稅是指按照所得稅準則規(guī)定,應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債,在期末應(yīng)有的金額相對于原已確認金額之間的差額,即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債當期發(fā)生額的綜合結(jié)果。
遞延所得稅會計分錄
借:所得稅費用
遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
遞延所得稅負債(或借方)
遞延所得稅資產(chǎn)的確認條件是什么?
遞延所得稅資產(chǎn)的確認應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。
按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損和稅款抵減,應(yīng)視同可抵扣暫時性差異處理。在預計可利用未彌補虧損或稅款抵減的未來期間內(nèi)能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額時,除準則中規(guī)定不予確認的情況外,應(yīng)當以很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限,確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn),同時減少確認當期的所得稅費用。
與可抵扣虧損和稅款抵減相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn),其確認條件與可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)相同。
企業(yè)合并中,按照會計準則規(guī)定確認的合并中取得各項可辨認資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時性差異的,應(yīng)確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn),并調(diào)整合并中應(yīng)予確認的商譽等。
與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的可抵扣暫時性差異,相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計入所有者權(quán)益。
遞延所得稅資產(chǎn),是指未來預計可以用來抵稅的資產(chǎn),屬于資產(chǎn)類科目。 那么該科目借方表示什么意思?
遞延所得稅資產(chǎn)借方是什么意思?
遞延所得稅資產(chǎn)核算企業(yè)根據(jù)所得稅準則確認的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)。屬于資產(chǎn)類科目。增加記借方,減少記貸方,余額在借方。
遞延所得稅是什么意思?
當合營企業(yè)應(yīng)納稅所得額與會計上的利潤總額出現(xiàn)時間性差異時,為調(diào)整核算差異,可以賬面利潤總額計提所得稅,作為利潤總額列支,并按稅法規(guī)定計算所得稅作為應(yīng)交所得稅記賬,兩者之間的差異即為遞延所得稅。
遞延所得稅=(期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))
企業(yè)因確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債產(chǎn)生的遞延所得稅,一般應(yīng)當記入所得稅費用,但以下情況除外:
某項交易或事項按照會計準則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益的,由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化亦應(yīng)計入所有者權(quán)益,不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費用(或收益);
企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)、負債,其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同,應(yīng)確認相關(guān)遞延所得稅的,該遞延所得稅的確認影響合并中產(chǎn)生的商譽或是記入合并當期損益的金額,不影響所得稅費用。
遞延所得稅會計分錄
借:所得稅費用
遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
遞延所得稅負債(或借方)
應(yīng)交所得稅與遞延所得稅是兩個不同的概念,應(yīng)交所得稅主要核算企業(yè)交納的企業(yè)所得稅,遞延所得稅在會計科目上分為遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)。
應(yīng)交所得稅和遞延所得稅區(qū)別
遞延所得稅是指采用資產(chǎn)負債表法核算所得稅。即通過比較資產(chǎn)負債表上列示的資產(chǎn)、負債按照會計準則規(guī)定確定的賬面價值與按照稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ),對于兩者之間的差異分別應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異,確認相關(guān)的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產(chǎn)。應(yīng)交所得稅是指企業(yè)按照國家稅法規(guī)定,應(yīng)從生產(chǎn)經(jīng)營等活動的所得中交納的稅金。
應(yīng)交所得稅與遞延所得稅的計算公式
應(yīng)交所得稅計算公式:應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×當期適用的所得稅稅率。
應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。
遞延所得稅費用=遞延所得稅負債發(fā)生額-遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額-遞延所得稅負債轉(zhuǎn)回的金額+遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回的金額。
遞延所得稅會計分錄
發(fā)生可抵扣暫時性差異時:
借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:所得稅費用
發(fā)生應(yīng)納稅暫時性差異時:
借:所得稅費用
貸:遞延所得稅負債
對于企業(yè)計提的遞延所得稅資產(chǎn),通常設(shè)置遞延所得稅資產(chǎn)科目、應(yīng)交稅費科目進行會計核算,相關(guān)會計分錄如何編制?
計提遞延所得稅資產(chǎn)的會計分錄
借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅
遞延所得稅是什么?
遞延所得稅是指按照所得稅準則規(guī)定當期應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債金額,即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債當期發(fā)生額的綜合結(jié)果,但不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響。
什么是遞延所得稅資產(chǎn)?
遞延所得稅資產(chǎn),就是未來預計可以用來抵稅的資產(chǎn),遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響,在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響(減少)未來期間應(yīng)交所得稅的金額。
遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的區(qū)別
遞延所得稅資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類,增加在借方,減少在貸方,借方記錄因時間性差異引起應(yīng)當在利潤總額基礎(chǔ)上調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額的各種情形,如多計折舊,計提減值準備,確認預計負債。
遞延所得稅負債屬于負債類,增加在貸方,減少在借方,貸方記錄因時間性差異引起應(yīng)當從利潤總額中調(diào)整減少應(yīng)納稅所得額的情形,如因投資性房地產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)等的公允價值上升等引起的企業(yè)資產(chǎn)賬面價值增加或負債賬面價值減少,借方記錄上述差異的轉(zhuǎn)回。
遞延所得稅資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類,預計能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的流入,計提遞延所得稅資產(chǎn)時,應(yīng)設(shè)置“遞延所得稅資產(chǎn)”科目核算,相關(guān)分錄如何編制?
計提遞延所得稅資產(chǎn)的會計分錄
借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅
什么是遞延所得稅?
遞延所得稅是指按照所得稅準則規(guī)定當期應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債金額,即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債當期發(fā)生額的綜合結(jié)果,但不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響。遞延所得稅是由于稅收和會計的暫時性差異產(chǎn)生的,有兩類差異,一類暫時性,一類永久性。它是權(quán)責發(fā)生制原則和配比原則的體現(xiàn)。它也表現(xiàn)了真實性原則和謹慎性原則。
遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理
(一)資產(chǎn)負債表日,企業(yè)確認的遞延所得稅資產(chǎn),借記本科目,貸記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目。資產(chǎn)負債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于其賬面余額的,應(yīng)按其差額確認,借記本科目,貸記“所得稅費用——遞延所得稅費用”等科目;資產(chǎn)負債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。
企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同形成可抵扣暫時性差異的,應(yīng)于購買日確認遞延所得稅資產(chǎn),借記本科目,貸記“商譽”等科目。
與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn),借記本科目,貸記“資本公積——其他資本公積”科目。
(二)資產(chǎn)負債表日,預計未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的,按原已確認的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)減記的金額,借記“所得稅費用——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目,貸記本科目。
企業(yè)所得稅是什么?
1、企業(yè)所得稅是對企業(yè)的各項收入所得征收的稅。企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是,用企業(yè)當年的收入總額,減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除、以及彌補以前虧損的金額。企業(yè)所得稅的稅率一般是25%。
2、企業(yè)所得稅的稅率為25%。 非居民企業(yè),一般適用稅率為20%。
3、企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額,為應(yīng)納稅所得額。
遞延所得稅負債是指根據(jù)應(yīng)稅暫時性差異計算的未來期間應(yīng)付所得稅的金額,那么遞延所得稅負債的賬務(wù)處理怎么做?
遞延所得稅負債的會計分錄
“遞延所得稅”科目一般放在貸方。
?。ㄒ唬┢髽I(yè)在確認相關(guān)資產(chǎn)、負債時,根據(jù)所得稅準則應(yīng)予確認的遞延所得稅負債:
借:所得稅費用——遞延所得稅
貸:遞延所得稅負債
?。ǘ┵Y產(chǎn)負債表日,企業(yè)根據(jù)所得稅準則應(yīng)予確認的遞延所得稅負債大于本科目余額的:
借:所得稅費用——遞延所得稅
貸:遞延所得稅負債
應(yīng)予確認的遞延所得稅負債小于本科目余額的,做相反的會計分錄。
?。ㄈ┍究颇科谀┵J方余額,反映企業(yè)已確認的遞延所得稅負債的余額。
“遞延所得稅負債”賬戶的核算
本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準則確認的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負債;
本科目應(yīng)當按照應(yīng)納稅暫時性差異項目進行明細核算。
什么是所得稅費用?
所得稅費用核算企業(yè)負擔的所得稅,是損益類科目,它一般不等于當期應(yīng)交所得稅,而是當期所得稅和遞延所得稅之和。
什么是資本公積?
資本公積是指企業(yè)在經(jīng)營過程中由于接受捐贈、股本溢價以及法定財產(chǎn)重估增值等原因所形成的公積金。
資本公積是與企業(yè)收益無關(guān)而與資本相關(guān)的貸項。
資本公積是指投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者、并且投入金額上超過法定資本部分的資本。
遞延所得稅資產(chǎn)是指未來預計可以用來抵稅的資產(chǎn),那么遞延所得稅資產(chǎn)的賬務(wù)處理該怎么做?
遞延所得稅資產(chǎn)的會計處理
遞延所得稅資產(chǎn)賬務(wù)處理如下:
(一)資產(chǎn)負債表日,企業(yè)根據(jù)所得稅準則應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn),借記本科目,貸記“所得稅費用——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目。本期應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)大于其賬面余額的,應(yīng)按其差額確認;本期應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)小于其賬面余額的差額,做相反的會計分錄。
非同一控制下企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同形成可抵扣暫時性差異的,應(yīng)于購買日根據(jù)所得稅準則確認遞延所得稅資產(chǎn),同時調(diào)整商譽,借記本科目,貸記“商譽”科目。
(二)資產(chǎn)負債表日,預計未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的,按原已確認的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)減記的金額,借記“所得稅費用——當期所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”科目,貸記本科目。
相關(guān)會計分錄如下:
發(fā)生可抵扣暫時性差異時:
借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:所得稅費用
發(fā)生應(yīng)納稅暫時性差異時:
借:所得稅費用
貸:遞延所得稅負債
遞延所得稅負債是指根據(jù)應(yīng)稅暫時性差異計算的未來期間應(yīng)付所得稅的金額。
遞延所得稅負債的確認:除所得稅準則中明確規(guī)定可以不確認遞延所得稅負債的情況以外,企業(yè)對于所有的應(yīng)納稅暫時性差異均應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅負債。
遞延所得稅資產(chǎn)計算公式
遞延所得稅資產(chǎn)=(資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)-資產(chǎn)賬面價值)×企業(yè)所得稅稅率或者(負債的賬面價值-資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ))*企業(yè)所得稅稅率,遞延所得稅資產(chǎn),就是未來預計可以用來抵稅的資產(chǎn),遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響,在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款。
遞延所得稅資產(chǎn),調(diào)整的是所得稅費用,是未來預計可以用來抵稅的資產(chǎn),那么遞延所得稅資產(chǎn)的確認條件有哪些?
遞延所得稅資產(chǎn)的確認條件
遞延所得稅資產(chǎn)的確認應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。
按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的稅款抵減和未彌補虧損,應(yīng)視同可抵扣暫時性差異處理。
在預計未來期間內(nèi)可利用稅款抵減和未彌補虧損的應(yīng)納稅所得額能夠取得足夠的時候,除法律條款中規(guī)定不予確認的情況外,以很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限,確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn),同時減少確認當期的所得稅費用。
可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn),其確認條件與與可抵扣虧損和稅款抵減相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)相同。
企業(yè)合并中,按照會計準則規(guī)定確認的合并中取得各項可辨認負債、資產(chǎn)的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時性差異的,應(yīng)確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn),并調(diào)整合并中應(yīng)予確認的商譽等。
與直接計入所有者權(quán)益的事項或交易相關(guān)的可抵扣暫時性差異,相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計入所有者權(quán)益。
什么是遞延所得稅資產(chǎn)?
遞延所得稅資產(chǎn)就是未來預計可以用來抵稅的資產(chǎn),遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響,在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響(減少)未來期間應(yīng)交所得稅的金額。