企業(yè)賺得越多，稅負(fù)也跟著增加。在依法納稅的同時(shí)，企業(yè)也會(huì)去合理合法的節(jié)稅，達(dá)到節(jié)稅增收的目的?！氨芏愅莸亍睂?duì)于節(jié)稅的企業(yè)來說是最熱門的一種方法，那么稅收洼地稅收減免的管理辦法有哪些？接下來會(huì)計(jì)網(wǎng)就給大家講解一下稅收洼地的相關(guān)內(nèi)容。

　　什么是稅收洼地

　　稅收洼地是指在特定的行政區(qū)域，在其稅務(wù)管理轄區(qū)注冊(cè)的企業(yè)通過區(qū)域性稅收優(yōu)惠、簡(jiǎn)化稅收征管辦法和稅收地方留成返還等處理方法，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)降低的目標(biāo)。

　　在我們國(guó)家，政府為了促進(jìn)一些地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展 出臺(tái)了一系列的稅收優(yōu)惠政策支持當(dāng)?shù)氐陌l(fā)展，也就形成了我們現(xiàn)在所說的稅收洼地。

　　一般的稅收洼地獎(jiǎng)勵(lì)制度

　　1.增值稅獎(jiǎng)勵(lì)地方留存的30%-70%(地方留存總稅收50%)

　　2.所得稅獎(jiǎng)勵(lì)地方留存的30%-70%(地方留存總稅收40%)

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，有限合作企業(yè)，一般納稅人/小規(guī)模享受核定征收，核定利潤(rùn)率小規(guī)模0.5%-3.1%，一般納稅人無限接近于3.5%。有限公司在享受 1、2政策的同時(shí)，所得稅第二年享受核定征收核定利潤(rùn)率小于3.5%

　　稅收洼地地區(qū)屬于總部經(jīng)濟(jì)招商的形式，不會(huì)讓企業(yè)實(shí)體入駐到稅收洼地(注冊(cè)形式的招商)就可以享受這樣的稅收優(yōu)惠政策。

　　選擇稅收洼地的時(shí)候需要注意

　　1.當(dāng)?shù)卣猩桃Y優(yōu)惠是否有越權(quán)行為，

　　2.具體稅收洼地的選擇需要仔細(xì)比對(duì)。

　　3.稅收洼地的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)：虛開發(fā)票、關(guān)聯(lián)交易、政策變動(dòng)

　　以上就是稅收洼地稅收減免的管理辦法的相關(guān)內(nèi)容，希望能給你帶來一定的幫助。

　　哪個(gè)少年不想，年紀(jì)輕輕就過上每天奔波去收租的生活?

　　會(huì)計(jì)網(wǎng)做夢(mèng)也沒想到這個(gè)梗在今年成真了。至于收租的稅怎么交，你算過嗎?我猜你肯定沒算過(你應(yīng)該沒有房)，今天，會(huì)計(jì)網(wǎng)來介紹房產(chǎn)租賃的稅務(wù)，快拿出你的本本學(xué)習(xí)了。

　　前一段時(shí)間，一位27歲的廣州女生號(hào)稱擁有超過400棟樓的相關(guān)短視頻在社交網(wǎng)絡(luò)上不斷熱傳。

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　　好多網(wǎng)友瞬間化身檸檬鯨!

       畢竟在一線城市擁有一套房子就已經(jīng)讓不少人夢(mèng)寐以求。要是我，我也忍不住想象自己穿著休閑服，踩著拖鞋奔波在收租的路上。

　　但是這個(gè)美好的夢(mèng)很快就打破了，畢竟我還沒有房。而網(wǎng)友的討論也漸漸地轉(zhuǎn)移了目標(biāo)，他們關(guān)注重點(diǎn)紛紛偏向了要交稅的問題：

　　看來大家都有很好的納稅意識(shí)，真是太好了。會(huì)計(jì)網(wǎng)可以肯定回答出租方是要繳稅的!(但真相是很多出租方轉(zhuǎn)嫁給承租方)出租方出租房產(chǎn)時(shí)要交什么稅?這是分不同情況判斷，下面就來介紹一下。

　　房產(chǎn)租賃要交的稅有哪些?

　　為了幫助各位未來成為一個(gè)精明的房東/包租婆，下面就教大家計(jì)算房產(chǎn)出租的主要稅費(fèi)計(jì)算。

　　一 、房產(chǎn)稅

　　房產(chǎn)租賃和房產(chǎn)稅直接相關(guān)。如果你的房子不出租，對(duì)經(jīng)營(yíng)自用的房屋以房產(chǎn)計(jì)稅余值為計(jì)稅依據(jù)。對(duì)于出租房產(chǎn)的計(jì)征方法，是以不含增值稅的租金收入計(jì)征，適用稅率為12%。

　　自2008年3月1日起，對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅;對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

　　新聞里的包租婆收租的400棟樓，其中一部分是她自有房產(chǎn)。以她自有房子為例簡(jiǎn)單了解一下這個(gè)計(jì)征方法。據(jù)媒體介紹這些樓都是集中在白云區(qū)的一個(gè)片區(qū)里面，假設(shè)這里平均租金為1000元/月(不含稅)。包租婆個(gè)人所有的住房，不分出租用途，都可以減按4%的稅率計(jì)征房產(chǎn)稅。

　　房產(chǎn)稅=1000*4%=40元

　　出租自己的住房，包租婆每個(gè)月一套房就要交40元的房產(chǎn)稅。

房產(chǎn)稅有沒有稅收優(yōu)惠政策?因?yàn)榉慨a(chǎn)稅歸入地方財(cái)政收入，相關(guān)征收政策也是由地方制定執(zhí)行的，各個(gè)地區(qū)的政策略有不同，大家可以去當(dāng)?shù)囟悇?wù)局查詢。

　　二、增值稅

　　自2016年全面施行營(yíng)改增之后，房產(chǎn)租賃也要繳納增值稅。而且據(jù)媒體透露，這位包租婆的400棟樓房只有部分是她自有的房產(chǎn)，大部分還是代理的，她還組建了團(tuán)隊(duì)進(jìn)行房產(chǎn)租賃的工作。所以這400棟樓的適用增值稅計(jì)征方法和稅率，我們要區(qū)別來計(jì)算。阿湯在這里以表的形式展示給大家：

　　出租不動(dòng)產(chǎn)的計(jì)征方法

　　在計(jì)算增值稅的時(shí)候，如果我們的租金收入是不含稅的，那就按收入乘以稅率，就能得出應(yīng)納稅額，但很多時(shí)候，我們的租金都是一口價(jià)，就是說這個(gè)租金里包含了要繳納的稅費(fèi)，于是要用這個(gè)公式計(jì)算：

　　增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式=[含稅租金收入÷(1+稅率)x稅率]

　　隨著2019年1月9日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，將增值稅小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)由月銷售額3萬元提高到10萬元。目前，個(gè)體戶和個(gè)人的月租金收入不超過10萬是可以免征增值稅的。

　　三、個(gè)人所得稅

　　作為個(gè)人出租房產(chǎn)取得的收入應(yīng)計(jì)算個(gè)人所得稅的財(cái)產(chǎn)租賃所得范疇。

　　個(gè)稅計(jì)算公式：

　　應(yīng)納稅所得額=每次收入(不超過4000元)-修繕費(fèi)用(最高800元)-800

　　應(yīng)納稅所得額=(每次收入(超過4000元)-修繕費(fèi)用(最高800元))*(1-20%)

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*20%

　　從這個(gè)公式，我們可以看到，個(gè)人出租房產(chǎn)在租金不高的情況下，如800元/月，基本可以通過修繕費(fèi)用稅前扣除，達(dá)到免稅。

　　租房涉及的稅費(fèi)除了房產(chǎn)稅、增值稅、個(gè)人所得稅以外，還涉及增值稅的附加稅費(fèi)(城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、)、城鎮(zhèn)土地使用稅和印花稅。這些的稅額都不大，若想學(xué)習(xí)?下期為大家講解。

　　本文為財(cái)稅智囊團(tuán) (id: shuizhinang) 公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā)，作者：阿湯。部分素材來源：新浪微博 ，如需引用或轉(zhuǎn)載，請(qǐng)留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任!

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　　個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)也是需要按時(shí)申報(bào)繳稅的，個(gè)體戶應(yīng)該去哪里稅務(wù)登記？是國(guó)稅還是地稅？什么時(shí)候交？相信這些問題困擾了不少從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)朋友。讓我們一起來了解吧。

　　個(gè)體工商戶交稅在國(guó)稅還是地稅交？

　　首先我們要了解，國(guó)稅和地稅征收的稅種是不同的。像增值稅就屬于國(guó)稅，而相應(yīng)的城建稅、教育附加、印花稅等屬于地稅。所以說，國(guó)稅和地稅都是要交的。

　　對(duì)于個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般有兩種征收方式：查賬征收和核定征收。查賬征收適用于賬證健全、核算準(zhǔn)確的個(gè)體工商戶，規(guī)模小、無建賬能力的個(gè)體工商戶交稅通常是實(shí)行定額稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)定期定額征收。

　　個(gè)體工商戶交稅什么時(shí)候交？

　　個(gè)體工商戶實(shí)行核定征收納稅，也就是按區(qū)域、地段、面積、設(shè)備等核定一個(gè)月應(yīng)繳納稅款的額度。具體每月的納稅額度由稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查審核決定，具體繳納時(shí)間和方式建議先咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。

　　此外，如果月收入(營(yíng)業(yè)額)小于當(dāng)?shù)匾?guī)定的，是可以免征增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加的。一般來說，小微企業(yè)、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人的小規(guī)模納稅人，增值稅起征點(diǎn)為月銷售額10萬元。不過個(gè)人所得稅是要交的。

　　營(yíng)改增之后，不少小伙伴都來咨詢關(guān)于代扣代繳境外地稅附加的賬務(wù)處理。為了能幫助大家，會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家詳細(xì)的講解代扣代繳境外地稅附加如何做賬的問題，希望能夠幫助大家。

　　代扣代繳境外地稅附加怎么做賬

　　會(huì)計(jì)分錄如下

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅-XX稅費(fèi)附加

　　借：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅-XX稅費(fèi)附加

　　貸：應(yīng)收賬款

　　支付境外款項(xiàng)代扣代繳的城建稅，教育費(fèi)附加，怎么做賬？

　　入賬時(shí)記在管理費(fèi)用這個(gè)科目里，但是在企業(yè)所得稅前是不能扣除的，因?yàn)檫@是代扣代繳的稅金，不是公司為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的支出。

　　會(huì)計(jì)分錄：

　　借：預(yù)付工程款—××(拔款全額)

　　貸：應(yīng)繳稅金—代扣代繳營(yíng)業(yè)稅

　　貸：應(yīng)繳稅金—代扣代繳城建稅

　　貸：應(yīng)繳稅金—代扣代繳個(gè)人所得稅

　　貸：應(yīng)繳稅金—代扣代繳企業(yè)所得稅

　　貸：其他應(yīng)交款—代扣代繳教育費(fèi)附加。

　　貸：其他應(yīng)交款—代扣代繳交建費(fèi)附加。

　　貸：銀行存款

　　根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十條規(guī)定，我們要區(qū)分境內(nèi)和境外，境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)和出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)。只有應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)才屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)。

　　企業(yè)繳納的地稅，主要有城建稅、耕地占用稅、契稅等，繳納的稅費(fèi)，通過應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　交地稅稅款分錄

　　地方稅是“中央稅”的對(duì)稱，是指由地方政府征收的稅，屬于地方稅主要有城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅、契稅等等稅種。交地稅稅款時(shí)，分錄如下：

　　1、企業(yè)進(jìn)行地稅稅費(fèi)的計(jì)提，根據(jù)不同稅種計(jì)入對(duì)應(yīng)二級(jí)科目，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：稅金及附加——應(yīng)交城建稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

　　2、企業(yè)繳納稅費(fèi)，根據(jù)不同稅種計(jì)入對(duì)應(yīng)二級(jí)科目，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

　　       貸：銀行存款

　　其中，企業(yè)繳納耕地占用稅及契稅時(shí)，應(yīng)將其計(jì)入相關(guān)的土地成本中。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債(應(yīng)該上繳國(guó)家暫未上繳國(guó)家的稅費(fèi))。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、耕地占用稅等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　地方稅，即由地方政府征收的稅。計(jì)提地稅時(shí)，一般通過稅金及附加科目核算，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　計(jì)提地稅如何做賬？

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、水利基金等(注：沒有增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅)

　　地方稅是“中央稅”的對(duì)稱。由地方政府征收的稅。它屬于地方財(cái)政的固定預(yù)算收入。

　　地方稅一般有：城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、車船稅、契稅等。

　　稅金及附加核算內(nèi)容

　　全面試行“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”后，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目。指的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　稅金及附加核算消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　公司發(fā)生的社保費(fèi)用支出，一般通過應(yīng)付職工薪酬科目核算，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　交社保費(fèi)分錄

　　主要分以下三種情況：

　　1、繳納社保時(shí)

　　借：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(單位部分)

　　       其他應(yīng)收(付)款-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(個(gè)人部分)

　　       貸：銀行存款

　　2、計(jì)提時(shí)

　　借：管理費(fèi)用-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(單位部分)

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(單位部分)

　　3、發(fā)放工資時(shí)

　　借：應(yīng)付職工薪酬-工資(應(yīng)發(fā)數(shù))

　　       貸： 其他應(yīng)收(付)款-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(個(gè)人部分)

　　               庫存現(xiàn)金 (實(shí)發(fā)數(shù))

　　社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)是指在社會(huì)保險(xiǎn)基金的籌集過程當(dāng)中，雇員和雇主按照規(guī)定的數(shù)額和期限向社會(huì)保險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)繳納的費(fèi)用，它是社會(huì)保險(xiǎn)基金的最主要來源。主要包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)以及生育保險(xiǎn)費(fèi)。

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　應(yīng)付職工薪酬明細(xì)科目包含“工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼”、“職工福利費(fèi)”、“非貨幣性福利”“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)”、“帶薪缺勤”、“利潤(rùn)分享計(jì)劃”、“設(shè)定提存計(jì)劃”、“設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)”、“辭退福利”等。

　　減免的社保費(fèi)如何做賬？

　　疫情期間企業(yè)以前繳納的社保費(fèi)退回，其賬務(wù)處理如下：

　　借：銀行存款

　       　貸：其他收益

　　對(duì)于企業(yè)來說，商業(yè)保險(xiǎn)包括交強(qiáng)險(xiǎn)且每年都需要交納的，對(duì)于購車交強(qiáng)險(xiǎn)，通常計(jì)入“管理費(fèi)用”科目進(jìn)行核算，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　購車交強(qiáng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：管理費(fèi)用——車輛費(fèi)用

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　如何理解銀行存款？

　　銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國(guó)人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。在會(huì)計(jì)中，銀行存款屬于資產(chǎn)類。期末余額就在借方。在會(huì)計(jì)分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　管理費(fèi)用包括什么？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括的具體項(xiàng)目有企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。

　　公司交納的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，一般那計(jì)入管理費(fèi)用-養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)科目進(jìn)行相關(guān)核算，對(duì)于養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　交養(yǎng)老保險(xiǎn)分錄處理

　　借：管理費(fèi)用-養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(單位承擔(dān)的部分)

　　      其他應(yīng)收款-養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(個(gè)人承擔(dān)的部分)

　　      貸：銀行存款

　　養(yǎng)老保險(xiǎn)，全稱社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，是國(guó)家和社會(huì)根據(jù)一定的法律和法規(guī)，為解決勞動(dòng)者在達(dá)到國(guó)家規(guī)定的解除勞動(dòng)義務(wù)的勞動(dòng)年齡界限，或因年老喪失勞動(dòng)能力退出勞動(dòng)崗位后的基本生活而建立的一種社會(huì)保險(xiǎn)制度。

　　退回的養(yǎng)老保險(xiǎn)會(huì)計(jì)分錄

　　退回的養(yǎng)老保險(xiǎn)做之前繳納，計(jì)提的相反分錄。收到款項(xiàng)的時(shí)候賬務(wù)處理是，

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬—社保

　　沖銷之前的計(jì)提分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—社保

　　       貸：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用等科目。

　　其他應(yīng)收款是什么？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

　　其主要內(nèi)容包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等;應(yīng)收的出租包裝物租金;應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi);存出保證金，如租入包裝物支付的押金;其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

　　國(guó)稅又稱中央稅，由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)征收，是中央政府收入的固定來源，歸中央所有。地方稅是“中央稅”的對(duì)稱，是由地方政府征收的稅，屬于地方財(cái)政的固定預(yù)算收入。企業(yè)繳納國(guó)稅和地稅時(shí)，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　國(guó)稅地稅的會(huì)計(jì)分錄

　　一、交國(guó)稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅費(fèi)）

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　二、交地稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在其所在地銀行開設(shè)賬戶，運(yùn)用所開設(shè)的賬戶，進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。

　　社保是國(guó)家給予勞動(dòng)者基本的社會(huì)保障制度，費(fèi)用一般由個(gè)人和單位共同繳納。交社保時(shí)可以通過應(yīng)付職工薪酬科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　交社保的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（單位部分）

　　　　其他應(yīng)付款——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（個(gè)人部分）

　　　　貸：銀行存款

　　按照國(guó)家規(guī)定的計(jì)提基礎(chǔ)和比例，在職工提供服務(wù)期間根據(jù)受益對(duì)象計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本，并確認(rèn)相應(yīng)的應(yīng)付職工薪酬金額：

　　借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、在建工程、研發(fā)支出等

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

　　對(duì)于職工個(gè)人承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，由職工所在企業(yè)每月從其工資中代扣代繳：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

　　　　貸：其他應(yīng)付款——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)）

　　社保包括什么？

　　1、養(yǎng)老保險(xiǎn)：養(yǎng)老保險(xiǎn)是勞動(dòng)者在達(dá)到法定退休年齡退休后，從政府和社會(huì)獲得一定的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，如物質(zhì)幫助和服務(wù)等的一項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)制度；

　　2、醫(yī)療保險(xiǎn)：城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度，是根據(jù)財(cái)政、企業(yè)和個(gè)人的承受能力所建立的保障職工基本醫(yī)療需求的社會(huì)保險(xiǎn)制度。

　　3、工傷保險(xiǎn)：工傷保險(xiǎn)也稱職業(yè)傷害保險(xiǎn)。勞動(dòng)者由于工作原因并在工作過程中受意外傷害，或因接觸粉塵、放射線、有毒害物質(zhì)等職業(yè)危害因素引起職業(yè)病后，由國(guó)家和社會(huì)給負(fù)傷、致殘者以及死亡者生前供養(yǎng)親屬提供必要物質(zhì)幫助；

　　4、失業(yè)保險(xiǎn)：失業(yè)保險(xiǎn)是國(guó)家通過立法強(qiáng)制實(shí)行的，由社會(huì)集中建立基金，對(duì)因失業(yè)而暫時(shí)中斷生活來源的勞動(dòng)者提供物質(zhì)幫助的制度；

　　5、生育保險(xiǎn)：在職女性因生育子女而導(dǎo)致勞動(dòng)者暫時(shí)中斷工作、失去正常收入來源時(shí)，由國(guó)家或社會(huì)提供的物質(zhì)幫助。

　　企業(yè)對(duì)于繳納地稅的會(huì)計(jì)處理，一般通過“應(yīng)交稅費(fèi)”“稅金及附加”等會(huì)計(jì)科目，具體的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　繳納地稅的會(huì)計(jì)分錄

　　營(yíng)改增后大多企業(yè)地稅只涉及個(gè)人所得稅及附加稅，個(gè)稅隨工資一同做不需要單獨(dú)計(jì)提：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅

　　附加稅根據(jù)應(yīng)繳納的增值稅計(jì)提：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育費(fèi)附加

　　所有稅款繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)該上繳國(guó)家暫未上繳國(guó)家的稅費(fèi)）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　交強(qiáng)險(xiǎn)的全稱是＂機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)＂，是每一輛機(jī)動(dòng)車都需要購買的保險(xiǎn)，企業(yè)在購買交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　交強(qiáng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　對(duì)于企業(yè)來說，商業(yè)保險(xiǎn)包括交強(qiáng)險(xiǎn)，并且是每年都需要交納的，企業(yè)只能將其計(jì)入當(dāng)期的期間費(fèi)用，不能作為固定資產(chǎn)的一部分。

　　借：管理費(fèi)用——車輛費(fèi)用

　　　　貸：庫存現(xiàn)金／銀行存款

　　交強(qiáng)險(xiǎn)是什么？

　　交強(qiáng)險(xiǎn)是由保險(xiǎn)公司對(duì)被保險(xiǎn)機(jī)動(dòng)車發(fā)生道路交通事故造成受害人的人身傷亡、財(cái)產(chǎn)損失，在責(zé)任限額內(nèi)予以賠償?shù)膹?qiáng)制性責(zé)任保險(xiǎn)，它是我國(guó)首個(gè)由國(guó)家法律規(guī)定實(shí)行的強(qiáng)制保險(xiǎn)制度，交強(qiáng)險(xiǎn)一直都是強(qiáng)制需要買的。

　　管理費(fèi)用如何理解？

　　管理費(fèi)用屬于費(fèi)用類的科目，主要核算小企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的其他費(fèi)用。包括有企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、行政管理部門發(fā)生的費(fèi)用（固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、管理人員的職工薪酬等）、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、研究費(fèi)用、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、相關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)等。

　　借方表示本期增加的金額，貸方表示本期費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)的金額。期末，應(yīng)將“管理費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。

　　每到月末，企業(yè)需要向每位職工發(fā)放工資，并且為其繳納社保。那么企業(yè)發(fā)工資和交社保的業(yè)務(wù)，該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　發(fā)放工資的會(huì)計(jì)分錄

　　發(fā)放工資時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金（實(shí)際發(fā)放給員工的工資）

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　              其他應(yīng)付款——社會(huì)保險(xiǎn)——養(yǎng)老保險(xiǎn)（個(gè)人部分）

　　              其他應(yīng)付款——社會(huì)保險(xiǎn)——工傷保險(xiǎn)（個(gè)人部分）

　　              其他應(yīng)付款——社會(huì)保險(xiǎn)——失業(yè)保險(xiǎn)（個(gè)人部分）

　　交代扣個(gè)人所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　繳納社保的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：其他應(yīng)付款——社會(huì)保險(xiǎn)——養(yǎng)老保險(xiǎn)（個(gè)人部分）

　　       其他應(yīng)付款——社會(huì)保險(xiǎn)——養(yǎng)老保險(xiǎn)（公司部分）

　　       其他應(yīng)付款——社會(huì)保險(xiǎn)——工傷保險(xiǎn)（個(gè)人部分）

　　       其他應(yīng)付款——社會(huì)保險(xiǎn)——工傷保險(xiǎn)（公司部分）

　　       其他應(yīng)付款——社會(huì)保險(xiǎn)——失業(yè)保險(xiǎn)（個(gè)人部分）

　　       其他應(yīng)付款——社會(huì)保險(xiǎn)——失業(yè)保險(xiǎn)（公司部分）

　　       貸：銀行存款

　　應(yīng)付職工薪酬的含義

　　職工薪酬指的是企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予其各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出，包括職工在職期間（包括工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼等）和離職后提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利。此外，企業(yè)提供給職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利等，也屬于職工薪酬，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”科目。

　　1、企業(yè)職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等；

　　2、福利費(fèi)；

　　3、企業(yè)職工五險(xiǎn)一金；

　　4、企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)；

　　5、各種非貨幣性福利；

　　6、因解除勞動(dòng)關(guān)系而給予給職工的補(bǔ)償，包括辭退福利；

　　7、其他職工薪酬，包括職工的股份支付、離職職工的待遇等。

　　地稅一般指地方稅。不管你的企業(yè)是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，報(bào)稅都是會(huì)計(jì)人員必備的一項(xiàng)技能。今天，會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家詳解關(guān)于地稅相關(guān)稅種申報(bào)流程。

　　地稅包含哪些稅種?

　　在地稅申報(bào)的稅種，一共是：營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、車船使用費(fèi)、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、土地增值稅、車船稅、印花稅、契稅、城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　相關(guān)稅種申報(bào)流程

　　(1)營(yíng)業(yè)稅申報(bào)

　　營(yíng)業(yè)稅是每月都要繳納的，是根據(jù)營(yíng)業(yè)收入乘以適用稅率計(jì)算出來的，這個(gè)營(yíng)業(yè)收入是不能夠扣除成本的!每月15號(hào)之前在地稅大廳申報(bào)繳納，需要紙質(zhì)文檔2份嗎，及申報(bào)表2份。

　　(2)三稅申報(bào)

　　三稅即是指城市維護(hù)建設(shè)稅、地方教育費(fèi)附加、教育費(fèi)附加，這三稅只要有增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅這三種稅一種或者多種就要繳納，也是用地稅申報(bào)表申報(bào)，每月15號(hào)之前申報(bào)繳納。

　　(3)印花稅申報(bào)

　　印花稅是公司發(fā)生業(yè)務(wù)，與其他人簽訂合同還有購買財(cái)務(wù)賬簿等情況就要繳納印花稅，印花稅是有才交，每月發(fā)生印花稅活動(dòng)就不交，但是每個(gè)公司都是要設(shè)立財(cái)務(wù)賬簿的，所以每年都是要繳納的!發(fā)生了相關(guān)活動(dòng)就自行申報(bào)，地稅申報(bào)表2份交大廳繳納稅款。

　　(4)土地使用稅申報(bào)

　　土地使用稅是每年繳納的，可以分上半年和下半年兩次申報(bào)，也可以一次性繳納全年的，一般是6月份和12月份繳納;土地占用面積乘以適用稅額計(jì)算出應(yīng)繳納稅額的，限縣級(jí)以上城市繳納。一式兩份申報(bào)表交稅務(wù)大廳繳納稅款即可。

　　(5)房產(chǎn)稅申報(bào)

　　房產(chǎn)稅申報(bào)分為兩種方式：一種是從價(jià)計(jì)征，一種是從租計(jì)征;

　　從價(jià)計(jì)征是所使用房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)屬于公司或者擁有房產(chǎn)控制權(quán)的情況，應(yīng)納稅額等于房產(chǎn)余值乘以12%，計(jì)算出應(yīng)納稅額之后每年6月份和12月份左右申報(bào)繳納稅款，每年繳納，可以分上半年和下半年繳納也可以一次繳納。一式兩份申報(bào)表交稅務(wù)大廳繳納稅款即可。

　　(6)個(gè)人所得稅申報(bào)

　　房產(chǎn)稅申報(bào)分為兩種方式：一種是從價(jià)計(jì)征，一種是從租計(jì)征;

　　從價(jià)計(jì)征是所使用房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)屬于公司或者擁有房產(chǎn)控制權(quán)的情況，應(yīng)納稅額等于房產(chǎn)余值乘以12%，計(jì)算出應(yīng)納稅額之后每年6月份和12月份左右申報(bào)繳納稅款，每年繳納，可以分上半年和下半年繳納也可以一次繳納。一式兩份申報(bào)表交稅務(wù)大廳繳納稅款即可。

　　(7)其他稅申報(bào)

　　其他稅種也是大同小異的，具體情況可以咨詢公司稅務(wù)專管員或者稅務(wù)大廳工作人員。

　　地稅即“地方稅”，是“中央稅”的對(duì)稱，主要包括城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等稅種，一般通過其他應(yīng)付款等科目進(jìn)行核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　地稅手續(xù)費(fèi)返還的賬務(wù)處理

　　1、地稅退回的手續(xù)費(fèi)如果是獎(jiǎng)勵(lì)給企業(yè)或單位財(cái)務(wù)人員的，入賬為：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)付款

　　2、地稅退回的手續(xù)費(fèi)如果是歸公司或單位所有的，入賬為：

　　借：銀行存款

　　       貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　3、地稅退回的手續(xù)費(fèi)是地稅給企業(yè)或單位代扣職工個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)，入賬為：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)付款

　　其他應(yīng)付款是什么？

　　其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、、職工未按期領(lǐng)取的工資、存入保證金等。

　　個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)是什么？

　　個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)是由單位向地方稅務(wù)局申請(qǐng)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)返還代征稅額2％的手續(xù)費(fèi)。因?yàn)槠髽I(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅不屬于公司的日常經(jīng)營(yíng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)給予相應(yīng)的報(bào)酬。

　　個(gè)人所得稅是是國(guó)家對(duì)本國(guó)公民、居住在本國(guó)境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來源于本國(guó)的所得征收的一種所得稅。個(gè)人所得稅的納稅人包括居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人。

　　交強(qiáng)險(xiǎn)是指機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)，現(xiàn)在購車一般都會(huì)購入交強(qiáng)險(xiǎn)，企業(yè)購買交強(qiáng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)分錄該如何編制？

　　購車交強(qiáng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：管理費(fèi)用——車輛費(fèi)用

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　對(duì)于企業(yè)來說，商業(yè)保險(xiǎn)包括交強(qiáng)險(xiǎn)，并且是每年都需要交納的，因此企業(yè)只能將其計(jì)入當(dāng)期的期間費(fèi)用，卻不能作為固定資產(chǎn)的一部分。

　　購買車輛相關(guān)費(fèi)用的核算

　　1、汽車價(jià)款和車輛購置稅計(jì)入“固定資產(chǎn)”科目。

　　2、工本費(fèi)、牌照費(fèi)等全部計(jì)入“管理費(fèi)用——汽車費(fèi)用”科目。

　　3、汽車折舊年限按稅法規(guī)的4年，殘值率5%，可以采用平均年限法提折舊。

　　年折舊額=固定資產(chǎn)原值*(1-殘值率)/折舊年限

　　月折舊額=年折舊額/12

　　4、折舊在固定資產(chǎn)入賬的下月開始提取。

　　借：管理費(fèi)用——折舊費(fèi)

　　　　貸：累計(jì)折舊

　　管理費(fèi)用包括什么？

　　管理費(fèi)用包括企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門職工工資、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)(包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)以及企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。

　　地稅一般指地方稅，是由地方政府所征收的稅，企業(yè)計(jì)提地稅時(shí)可以計(jì)入稅金及附加科目核算，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　計(jì)提地稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

　　借：管理費(fèi)用——水利基金

　　　　貸：其他應(yīng)收款——水利基金

　　印花稅不計(jì)提，完稅后直接進(jìn)入管理費(fèi)用。

　　減免的地稅如何結(jié)轉(zhuǎn)？

　　減免稅款是計(jì)算出稅額后再減，是對(duì)某些納稅人或課稅對(duì)象的鼓勵(lì)措施。

　　減稅是減征部分應(yīng)納稅款，免稅是免征全部應(yīng)納稅款。

　　減稅免稅還分成稅基式減免，稅率式減免和稅額式減免三種形式。

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：稅金及附加等

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)

　　減免時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

　　借：營(yíng)業(yè)外收入

　　　　貸：本年利潤(rùn)

　　什么是地稅？

　　地稅就是由地方政府征收，管理和支配的一類稅收，也是根據(jù)稅收的征收管理權(quán)及收入支配權(quán)進(jìn)行分類的。屬于地方財(cái)政的固定預(yù)算收入，是由地方管理和使用的稅種。地稅征收的稅費(fèi)包括地方教育費(fèi)附加稅，城建維護(hù)建設(shè)稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，印花稅，房產(chǎn)稅，個(gè)人所得稅，車船稅，契稅等。

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。

地方稅費(fèi)若未繳納齊全，在匯算清繳時(shí)還需補(bǔ)交，對(duì)于補(bǔ)交地稅稅款的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　補(bǔ)交地稅稅款的會(huì)計(jì)分錄

　　1、補(bǔ)記時(shí)：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅

　　　　　　其他應(yīng)交款—教育費(fèi)附加

　　2、繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅

　　　　其他應(yīng)交款—教育費(fèi)附加

　　　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)該上繳國(guó)家暫未上繳國(guó)家的稅費(fèi)）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　付款交單和承兌交單的區(qū)別：付款交單是跟單托收方式下的一種交付單據(jù)的辦法，承兌交單是出口方向進(jìn)口方以承兌為條件交付單據(jù)的一種辦法。所謂“承兌”就是匯票付款人（進(jìn)口方）在代收銀行提示遠(yuǎn)期匯票時(shí)，對(duì)匯票的認(rèn)可行為。

　　付款交單存在的風(fēng)險(xiǎn)

　　1、D/P業(yè)務(wù)中，出口商獲得貨款的保障是進(jìn)口商的資信，因此注重進(jìn)口商的支付能力和商業(yè)信譽(yù)，是得到款項(xiàng)的重要前提。

　　2、在貨物交付后，單據(jù)從出口商到進(jìn)口商的流轉(zhuǎn)過程中，要注意透過單據(jù)的控制來控制貨物，在進(jìn)口商付款之前，應(yīng)當(dāng)牢牢控制單據(jù)。

　　3、實(shí)踐中常常出現(xiàn)問題的地方，都是在單據(jù)的流轉(zhuǎn)、交接點(diǎn)，即出口商交到銀行交接點(diǎn)、賣方銀行到買方銀行的交接點(diǎn)、買方銀行交到進(jìn)口商的交接點(diǎn)。因此，需要控制好這些交接點(diǎn)，單據(jù)要按照規(guī)范流轉(zhuǎn)。

　　4、盡量采用指示提單的方式。這樣可以通過控制提單來控制貨物。

　　承兌交單收付程序

　　1、出口商發(fā)貨；

　　2、出口商填寫托收申請(qǐng)書，開立匯票，連同貨運(yùn)單據(jù)交托收行，委托其代收貨款；

　　3、托收行根據(jù)托收申請(qǐng)書繕制托收委托書，連同跟單匯票寄交代收行委托代收；

　　4、代收行按托收申請(qǐng)書指示向進(jìn)口商提示跟單匯票；

　　5、進(jìn)口商承兌匯票；

　　6、代收行交單；

　　7、進(jìn)口商提貨；

　　8、進(jìn)口商到期付款；

　　9、代收行辦理轉(zhuǎn)賬，并通知托收行款已收到；

　　10、托收行向賣方交款。

　　付款交單即期和遠(yuǎn)期的操作流程

　　1、買方和賣方在合同中約定采用D/P方式結(jié)算，這是基礎(chǔ)；

　　2、賣方交付貨物后準(zhǔn)備全部單據(jù)（包括貨運(yùn)單證如提單，和商業(yè)單證如匯票、發(fā)票等）；

　　3、賣方向其往來外匯銀行提出辦理D/P托收的要求，填寫托收指示書并交付全部單據(jù)；

　　4、賣方的外匯往來銀行審核接受后收下托收指示書和全部單據(jù)，并開具收條給賣方；

　　5、賣方往來銀行將全套單據(jù)分兩批寄送買方往來銀行（該銀行可以由賣方銀行指定也可以是賣方在托收指示書中明確，后者居多）；

　　6、買方銀行收到全部單據(jù)后將單據(jù)向買方進(jìn)行提示；

　　7、買方向買方銀行支付款項(xiàng)（即期D/P情況），或者買方審核單據(jù)后予以承兌并在到期時(shí)付款（遠(yuǎn)期D/P的情況）；

　　8、買方銀行在收到買方款項(xiàng)后將全部單據(jù)交給買方；

　　9、買方銀行將收到的款項(xiàng)轉(zhuǎn)交給賣方銀行，并由賣方銀行轉(zhuǎn)交給賣方。