汽車制造商金融公司委托銷售公司推銷汽車金融貸款時，一般會產生金融服務費。包括金融公司辦理貸款的成本費用等，那么車輛貸款金融服務費會計分錄怎么處理?來跟隨會計網一同了解下吧。

　　車輛貸款金融服務費會計分錄

　　借：財務費用--金融服務費

　　貸：銀行存款

　　或者，有些會計人員也會這樣做賬：

　　借：財務費用-手續(xù)費

　　貸：銀行存款

　　金融服務費是什么意思?

　　金融服務費指的是汽車制造商金融公司在委托銷售公司向客戶推銷汽車金融貸款過程中所產生的各類成本。這些成本主要包括金融公司辦理貸款的成本費用和分給銷售公司的利潤等。

　　實際上，銷售商所宣稱的低息或者免息貸款，就是一種銷售噱頭，服務費當中的一部分為貸款的利息。

　　隨著發(fā)展，金融服務費已經成為汽車經銷商利潤點的重要一環(huán)，一般比較強勢的品牌和熱門車款所收取的比例就越高，能夠達到5%。

　　金融服務存款利息收入能不能抵扣進項稅額?

　　金融服務存款利息收入不能抵扣進項稅額的。

　　根據《營改增試點實施辦法》相關規(guī)定可得：

　　納稅人接受貸款服務不能抵扣進項稅額，并且納稅人接受貸款服務時向貸款方支付的與該筆貸款有直接關系的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額也不得從銷項稅額中進行抵扣。

　　參考財稅【2016】36號文附件三第一條第(二十三)條規(guī)定可得，金融同業(yè)往來利息收入能夠享有免稅政策的優(yōu)惠。

　　如果金融機構支付存款利息方是具有吸收存款資格的，那么可以適用免稅政策。

　　貸款服務費是什么?

　　通常辦理貸款業(yè)務時，其中收取的費用，叫做貸款服務費。

　　貸款服務費由銀行收取，或者由幫助辦理貸款業(yè)務的第三方收取。收費標準多少以各地具體情況為準。

　　公司貸款購買了公司用小汽車，該如何做賬?

　　如果是辦理公積金貸款的，則無需繳納該費用。只要繳納擔保費和房屋評估費即可。

　　以上就是關于車輛貸款金融服務費會計分錄的全部介紹，希望對大家有所幫助，想要了解更多內容，請繼續(xù)關注會計網!

　　企業(yè)持有交易性金融資產，主要目的是為了短期獲利，持有期間不計提資產減值損失。下面會計網將為大家詳細介紹交易性金融資產會計分錄的內容，來一起了解吧。

　　交易性金融資產會計分錄

　　1、取得交易性金融資產

　　借：交易性金融資產—成本(按照市價入賬)

　　       投資收益(發(fā)生的交易費用)

　       　貸：銀行存款

　　2、持有時，公允價值變動

　　公允價值上升：

　　借：交易性金融資產—公允價值變動

　　        貸：公允價值變動損益

　　公允價值下降(做相反的賬務處理)

　　3、出售交易性金融資產

　　借：銀行存款 (實際收到的款項)

　　       貸：交易性金融資產——成本

　　              交易性金融資產——公允價值變動

　              　投資收益(差額，可能在借方或者貸方)

　　同時：

　　借：公允價值變動損益

　　       貸：投資收益

　　交易性金融資產屬于資產類科目。借方登記交易性金融資產取得成本、資產負債表日其公允價值高于賬面余額的差額。貸方登記資產負債表日其公允價值低于賬面余額的差額、企業(yè)出售交易性金融資產時結轉的成本。企業(yè)應當按照交易性金融資產的類別和品種，分別設置“成本”、“公允價值變動”等明細科目進行核算。

　　交易性金融資產是什么？

　　交易性金融資產主要是指企業(yè)為了近期內出售而持有金融資產，例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等，交易性金融資產是以公允價值計量的。

　　滿足以下條件之一的金融資產應當劃分為交易性金融資產：

　　1、 取得金融資產的目的主要是為了近期內出售或回購或贖回。

　　2、屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。

　　3、屬于金融衍生工具。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。

　　公允價值如何理解？

　　公允價值，亦稱公允市價、公允價格。熟悉市場情況的買賣雙方在公平交易的條件下和自愿的情況下所確定的價格，或無關聯的雙方在公平交易的條件下一項資產可以被買賣或者一項負債可以被清償的成交價格。

　　企業(yè)發(fā)生金融工具減值時，可設置信用減值損失科目、債券投資減值準備科目及其他綜合收益科目進行相關的會計核算。相關的會計分錄是什么？

　　金融工具減值分錄處理

　　1.以攤余成本計量的金融資產

　　(1)確認減值損失：

　　借：信用減值損失

　　       貸：債權投資減值準備/壞賬準備等

　　(2)確認減值利得：

　　借：債權投資減值準備/壞賬準備等

　　       貸：信用減值損失

　　2.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產

　　(1)確認減值損失：

　　借： 信用減值損失

　　        貸：其他綜合收益——信用減值準備

　　(2)確認減值利得

　　借：其他綜合收益——信用減值準備

　　       貸：信用減值損失

　　金融工具減值是指企業(yè)在每個資產負債表日必須對除被指定為以公允價值計價且其變動計入當期損益的金融資產以外的所有金融資產的賬面價值進行檢查，如果有客觀證據表明金融資產發(fā)生減值，就應該計提減值準備，并將減值損失計入當期損益。

　　信用減值損失如何理解？

　　根據《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》(2017年)應用指南，金融資產減值準備所形成的預期信用損失應通過“信用減值損失”科目核算。因此，企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》(2017年)后，其發(fā)生的壞賬準備應通過“信用減值損失”科目核算，不再通過“資產減值損失”科目核算。

　　企業(yè)應當在資產負債表日計算金融工具預期信用損失。如果該預期信用損失大于該工具當前減值準備的賬面金額，企業(yè)應當將其差額確認為減值損失，借記“信用減值損失”科目，根據金融工具的種類，貸記 “壞賬準備”等科目。

　　金融服務是指金融機構運用貨幣交易手段融通有價物品，向金融活動參與者提供的一種共同受益的活動。發(fā)生金融服務收入時，如何做會計分錄？

　　金融服務收入的會計分錄

　　1.收入就做以下分錄：

　　借：銀行存款/庫存現金

　　       貸：主營業(yè)務收入/其業(yè)務收入.

　　2.成本就做以下分錄：

　　借：主營業(yè)務成本/其他業(yè)務成本

　　       貸：銀行存款/庫存現金等.

　　直接收費金融服務分錄處理

　　借：財務費用──金融服務費

　　       貸：銀行存款/庫存現金

　　財務費用是什么？

　　財務費用包括企業(yè)生產經營期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌凈損失(有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險企業(yè)進行單獨核算，不包括在財務費用)、金融機構手續(xù)費，以及籌資發(fā)生的其他財務費用如債券印刷費、國外借款擔保費等

　　財務費用的具體內容如下：

　　(1)利息支出，指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應付票據利息、票據貼現利息、應付債券利息、長期應付引進國外設備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　(2)匯兌損失，指企業(yè)因向銀行結售或購入外匯而產生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度(季度、年度)終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　　(3)相關的手續(xù)費，指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(需資本化的手續(xù)費除外)、開出匯票的銀行手續(xù)費、調劑外匯手續(xù)費等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費等。

　　(4)其他財務費用，如融資租入固定資產發(fā)生的融資租賃費用等。

　　交易性金融資產通常指的是以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產，當企業(yè)取得交易性金融資產時，相關的會計分錄怎么做？

　　交易性金融資產的會計分錄

　　取得交易性金融資產時，

　　借：交易性金融資產——成本

　　　　應收股利/應收利息

　　　　投資收益(交易費用)

　　　　貸：銀行存款

　　反映公允價值變動時，

　　升值：

　　借：交易性金融資產——公允價值變動

　　　　貸：公允價值變動損益

　　貶值：

　　借：公允價值變動損益

　　　　貸：交易性金融資產——公允價值變動

　　取得投資收益時，

　　借：應收股利/應收利息(雙面)

　　　　貸：投資收益

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收股利/應收利息

　　處置時，

　　借：銀行存款(價款扣除手續(xù)費)

　　　　貸：交易性金融資產——成本

　　　　　　交易性金融資產——公允價值變動(可借可貸)

　　　　　　投資收益(可借可貸)

　　同時：(該項結轉不影響營業(yè)利潤或利潤總額)

　　借：公允價值變動損益

　　　　貸：投資收益

　　或反之

　　什么是交易性金融資產？

　　交易性金融資產指的是以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產，同時也指企業(yè)為了近期內出售而持有的金融資產，包括企業(yè)為賺取差價而從二級市場購入的股票、債券、基金等。

　　公允價值變動損益什么？

　　公允價值變動損益是指企業(yè)以各種資產，如投資性房地產、債務重組、非貨幣交換、交易性金融資產等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。即公允價值與賬面價值之間的差額。該項目反映了資產在持有期間因公允價值變動而產生的損益。也是新利潤表上的項目"公允價值變動收益"填列依據。

　　投資收益是什么？

　　投資收益是指企業(yè)或個人對外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負數)，如企業(yè)對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯營所分得的利潤等。

　　交易性金融負債是企業(yè)承擔的交易性金融負債的公允價值，采取短期獲利模式融資而形成。對于企業(yè)發(fā)生的交易性金融負債，應如何做會計分錄？

　　交易性金融負債分錄處理

　　交易性金融負債賬務處理是：

　　借：銀行存款等科目

　　       投資收益

　　       貸：交易性金融負債

　　投資收益是指企業(yè)對外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負數)，如企業(yè)對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯營所分得的利潤等。

　　投資收益屬于損益類科目。其借方科目表示減少，貸方科目表示增加。

　　交易性金融負債是什么意思？

　　交易性金融負債，指企業(yè)采用短期獲利模式進行融資所形成的負債，比如應付短期債券。作為交易雙方來說，甲方的金融債權就是乙方的金融負債，由于融資方需要支付利息，因此，就形成了金融負債。交易性金融負債是企業(yè)承擔的交易性金融負債的公允價值。

　　符合以下條件之一的金融負債，企業(yè)應當劃分為交易性金融負債：

　　1、承擔金融負債的目的，主要是為了近期內出售或回購;

　　2、金融負債是企業(yè)采用短期獲利模式進行管理的金融工具投資組合中的一部分;

　　3、屬于衍生金融工具。

　　交易性金融負債和衍生金融資產區(qū)別是什么？

　　1、衍生金融資產是由非衍生金融資產所衍生出來的。衍生金融資產比如期貨、期權、貨幣的交換等。

　　2、非衍生金融資產主要包括股票、債權、現金、應收賬款。

　　3、交易性金融負債指企業(yè)采用短期獲利模式進行融資所形成的負債，比如應付短期債券。

　　4、衍生金融負債反映公司衍生金融工具業(yè)務中的衍生金融工具的公允價及其變動形成的衍生負債，本項目根據“衍生工具”、套期工具、衍生金融負債被套期項目科日的期末貸方余額填列。

　　銀行作為金融機構，可以給客戶提供金融服務，在提供服務的同時會向客戶收取金融服務費，那么企業(yè)支付金融服務費時如何寫相關的會計分錄？

　　支付金融服務費的會計分錄

　　借：財務費用──銀行服務費

　　　　貸：銀行存款/庫存現金

　　和銀行的業(yè)務相關的都計入“財務費用”，包括利息，銀行開賬戶等等。

　　什么是財務費用？

　　財務費用指企業(yè)在生產經營過程中為籌集資金而發(fā)生的籌資費用。包括企業(yè)生產經營期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌損益(有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險企業(yè)進行單獨核算,不包括在財務費用)、金融機構手續(xù)費,企業(yè)發(fā)生的現金折扣或收到的現金折扣等。

　　但在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出，應計入開辦費；為購建或生產滿足資本化條件的資產發(fā)生的應予以資本化的借款費用，在"在建工程"、"制造費用"等賬戶核算。

　　財務費用的借貸方向

　　財務費用是指企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的費用。財務費用屬于損益類科目，損益類中的收入項目入賬時，增加記入貸方，減少記入借方；而損益類中的支出項目入賬時，增加記入借方，減少記入貸方。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機構的貨幣資金。企業(yè)根據業(yè)務需要，在其所在地銀行開設賬戶，運用所開設的賬戶，進行存款、取款以及各種收支轉賬業(yè)務的結算。

　　企業(yè)財會人員在處理交易性金融資產時，通常計入“交易性金融資產”“應收股利”等科目核算，相關的會計分錄該怎么做？

　　交易性金融資產的會計分錄

　　企業(yè)取得交易性金融資產時：

　　借：交易性金融資產——成本(公允價值、不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現金股利)

　　　　投資收益(發(fā)生的交易費用)

　　　　應收股利(已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現金股利)

　　　　應收利息(已到付息期尚未領取的利息)

　　　　貸：銀行存款(實際支付的金額)

　　如何理解投資收益？

　　投資收益是指企業(yè)或個人對外投資所得的收入，是對外投資所取得的利潤、股利和債券利息等收入減去投資損失后的凈收益。嚴格地講，所謂投資收益是指以項目為邊界的貨幣收入等。它既包括項目的銷售收入又包括資產回收的價值。投資可分為實業(yè)投資和金融投資兩大類。

　　交易性金融資產是什么？

　　交易性金融資產指的是以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產，同時也指企業(yè)為了近期內出售而持有的金融資產，包括企業(yè)為賺取差價而從二級市場購入的股票、債券、基金等。

　　應收利息是什么？

　　應收利息是指短期債券投資實際支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息。

　　金融資產指的是單位或個人所擁有的以價值形態(tài)存在的資產，與之相對的是實物資產，對于金融資產，應該如何做會計分錄？

　　金融資產的賬務處理

　　企業(yè)取得交易性金融資產：

　　借：交易性金融資產——成本（公允價值）

　　       投資收益（發(fā)生的交易費用）

　　       應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現金股利）

　　       應收利息（已到付息期但尚未領取的利息）

　　       貸：銀行存款等

　　持有期間的股利或利息：

　　借：應收股利（被投資單位宣告發(fā)放的現金股利×投資持股比例）

　       　應收利息（資產負債表日計算的應收利息）

　　       貸：投資收益

　　資產負債表日公允價值變動：

　　公允價值上升：

　　借：交易性金融資產——公允價值變動

　　       貸：公允價值變動損益

　　公允價值下降：

　　借：公允價值變動損益

　　       貸：交易性金融資產——公允價值變動

　　出售交易性金融資產：

　　借：銀行存款等

　　       貸：交易性金融資產

　　              投資收益（差額，也可能在借方）

　　同時：

　　借：公允價值變動損益

　　       貸：投資收益

　　或：

　　借：投資收益

　　       貸：公允價值變動損益

　　投資收益怎么理解？

　　投資收益指的是企業(yè)或個人對外投資所得的收入（即所發(fā)生的損失為負數），如企業(yè)對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯營所分得的利潤等。

　　“投資收益”科目屬于損益類科目，用于核算企業(yè)根據長期股權投資準則確認的投資收益或投資損失，并且應當按照投資項目設置明細賬戶，進行明細核算。

　　期末，應將“投資收益”科目余額轉入“本年利潤”科目，本科目結轉后應無余額。

　　企業(yè)為了生產經營，可能會持有一些金融資產比如庫存現金、銀行存款等，對金融資產進行處置時可以通過交易性金融資產等科目核算，具體的會計分錄怎么寫？

　　處置金融資產的會計分錄

　　(一)企業(yè)取得交易性金融資產

　　借：交易性金融資產——成本(公允價值)(扣除下面內容)

　　　　投資收益(發(fā)生的交易費用)

　　　　應收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現金股利)

　　　　應收利息(實際支付的款項中含有的利息)

　　　　貸：銀行存款等

　　(二)持有期間的股利或利息

　　借：應收股利(被投資單位宣告發(fā)放的現金股利×投資持股比例)

　　　　應收利息(資產負債表日計算的應收利息)

　　　　貸：投資收益

　　(三)資產負債表日公允價值變動

　　1、公允價值上升

　　借：交易性金融資產——公允價值變動

　　　　貸：公允價值變動損益(利潤表上單獨有的項目)

　　2、公允價值下降

　　借：公允價值變動損益

　　　　貸：交易性金融資產——公允價值變動

　　(四)出售交易性金融資產

　　借：銀行存款(價款扣除手續(xù)費)

　　　　貸：交易性金融資產投資收益(差額，也可能在借方)

　　同時：

　　借：公允價值變動損益(原計入該金融資產的公允價值變動)

　　　　貸：投資收益

　　或：

　　借：投資收益

　　　　貸：公允價值變動損益

　　什么是金融資產？

　　金融資產主要包括庫存現金、銀行存款、應收賬款、應收票據、其他應收款項、股權投資、債權投資和衍生金融工具形成的資產等。

　　投資收益是什么？

　　投資收益是指企業(yè)對外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負數)，如企業(yè)對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯營所分得的利潤等。

　　投資收益是損益類會計科目，損益類科目減少記借方，增加記貸方。

　　公允價值變動損益是什么？

　　公允價值變動損益是指企業(yè)以各種資產，如投資性房地產、債務重組、非貨幣交換、交易性金融資產等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。即公允價值與賬面價值之間的差額。該項目反映了資產在持有期間因公允價值變動而產生的損益。

　　企業(yè)往往會為了賺取利潤而購入交易性金融資產，作為一名財務人員，需要熟練掌握其相關的會計分錄。

　　交易性金融資產是指企業(yè)以賺差價為目的持有，準備在近期內出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資，是會計學近幾年里新增加的會計科目，主要為了適應現在的股票、債券、基金等出現的市場交易變化需要，取代了原來的短期投資會計科目，更好地進行準確的會計處理。

　　企業(yè)取得交易性金融資產時的具體會計分錄如下：

　　借：交易性金融資產——成本

　　        投資收益(發(fā)生的交易費用)

　　        應收股利

　        　應收利息(實際支付的款項中含有的利息)

　　        貸：銀行存款等

　　持有期間的股利或利息時的會計分錄：

　　借：應收股利

　　       應收利息

　　       貸：投資收益

　　資產負債表日，企業(yè)所持有的交易性金融支持公允價值有所變動：

　　1.持有的交易性金融資產公允價值上升時的會計分錄：

　　借：交易性金融資產——公允價值變動

　　       貸：公允價值變動損益(利潤表上單獨有的項目)

　　2.持有的交易性金融資產公允價值下降時的會計分錄：

　　借：公允價值變動損益

　　       貸：交易性金融資產——公允價值變動

　　出售交易性金融資產時的會計分錄：

　　借：銀行存款(價款扣除手續(xù)費)

　　       貸：交易性金融資產

                     投資收益

　　同時：

　　借：公允價值變動損益

　　      貸：投資收益

　　或：

　　借：投資收益

　　        貸：公允價值變動損益

　　企業(yè)有閑置資金，可以用于購買一些金融資產作為投資，賺取收益，交易性金融資產也是其中的一種，那么你知道交易性金融資產的會計分錄怎么寫嗎？不清楚的小伙伴來看看下文的內容吧。

　　交易性金融資產會計分錄

　?。?、企業(yè)取得交易性金融資產

　　借：交易性金融資產——成本（公允價值、不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現金股利）

　　       投資收益（發(fā)生的交易費用）

　　       應收股利（已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現金股利）

　　       應收利息（已到付息期尚未領取的利息）

　　       貸：銀行存款（實際支付的金額）

　?。病①Y產負債表日，交易性金融資產的公允價值比賬面余額高

　　借：交易性金融資產——公允價值變動（公允價值高于賬面余額的差額）

　　       貸：公允價值變動損益

　　交易性金融資產的公允價值比賬面余額低

　　借：公允價值變動損益

　　       貸：交易性金融資產——公允價值變動（公允價值低于其賬面余額的差額）

　?。病⒊钟衅陂g被投資單位宣告發(fā)放現金股利或在資產負債表日按債券票面利率計算利息

　　借：應收股利

　　       貸：投資收益

　?。场⒊鍪劢灰仔越鹑谫Y產時

　　借：銀行存款（實際收到的金額）

　　       投資收益（處置損失）

　　       交易性金融資產——公允價值變動（公允價值低于其賬面余額的差額）

　　       貸：交易性金融資產——成本

　　              交易性金融資產—公允價值變動（公允價值高于賬面余額的差額）

　　              投資收益（處置收益）

　　同時

　　借：公允價值變動損益（公允價值高于賬面余額的差額）

　　       貸：投資收益

　　或借：投資收益

　　           貸：公允價值變動損益（公允價值低于賬面余額的差額）

　?。?、收到現金股利或債券利息

　　借：銀行存款

　　       貸：應收股利

　　交易性金融資產屬于資產類科目。借方登記交易性金融資產取得成本、資產負債表日其公允價值高于賬面余額的差額。貸方登記資產負債表日其公允價值低于賬面余額的差額 、企業(yè)出售交易性金融資產時結轉的成本。企業(yè)應當按照交易性金融資產的類別和品種，分別設置“成本”、“公允價值變動”等明細科目進行核算。

　　交易性金融資產主要是指企業(yè)為了近期內出售而持有金融資產，例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等，交易性金融資產是以公允價值計量的。

　　公允價值變動損益科目的核算內容

　　“公允價值變動損益”科目核算企業(yè)交易性金融資產的公允價值變動而形成的應計入當期損益的利得或損失。

　　“公允價值變動損益”科目的借方登記資產負債表日企業(yè)持有的交易性金融資產等的公允價值低于賬面余額的差額;貸方登記資產負債表日企業(yè)持有的交易性金融資產等的公允價值高于賬面余額的差額。

　　交易性金融資產采用公允價值進行后續(xù)計量，在資產負債表日公允價值的變動計入當期損益(公允價值變動損益)。

　　對于企業(yè)來說，投資交易性金融資產是常見的事，在持有過程中價值會隨著市場的變化而變化。對于交易性金融資產業(yè)務，該如何做會計分錄？

　　交易性金融資產分錄

　　1、取得交易性金融資產

　　借：交易性金融資產—成本(按照市價入賬)

　　       投資收益(發(fā)生的交易費用)

　       　貸：銀行存款

　　2、持有時，公允價值變動

　　公允價值上升：

　　借：交易性金融資產—公允價值變動

　       　貸：公允價值變動損益

　　公允價值下降(做相反的賬務處理)

　　3、出售交易性金融資產

　　借：銀行存款 (實際收到的款項)

　       　貸：交易性金融資產——成本

　              　交易性金融資產——公允價值變動

　　              投資收益(差額，可能在借方或者貸方)

　　同時：

　　借：公允價值變動損益

　       　貸：投資收益

　　交易性金融資產概述

　　交易性金融資產是指企業(yè)為交易目的而持有的債券投資、股票投資和基金投資。交易性金融資產確認條件：

     （１）取得金融資產的目的是為了近期內出售或回購。

     （２）屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。

     （３）屬于金融衍生工具，但是，如果衍生工具被企業(yè)指定為有效套期工具，則不應確認為交易性金融資產。

　　交易性金融資產可以理解為企業(yè)打算通過積極的管理交易來獲取利潤的債權證券和權益證券，對于交易性金融資產，會計人員該如何做會計分錄？

　　交易性金融資產的會計分錄

　　1、初始計量

　　借：交易性金融資產——成本

　　       應收股利/應收利息

　　       投資收益（交易費用）

　　       貸：銀行存款

　　2、后續(xù)計量：

       反映公允價值的變動：

　　升值：

　　借：交易性金融資產——公允價值變動

　　       貸：公允價值變動損益

　　貶值：

　　借：公允價值變動損益

　　       貸：交易性金融資產——公允價值變動

　　交易性金融資產不計提減值，持有期間：

　　借：應收股利/應收利息

　　       貸：投資收益

　　借：銀行存款

　　       貸：應收股利/應收利息

　　3、處置時

　　借：銀行存款

　　       貸：交易性金融資產——成本

　　                                      ——公允價值變動（可借可貸）

　　              投資收益（可借可貸）

　　交易性金融資產的確認條件是什么？

　　1、取得金融資產的目的主要是為了近期內出售或回購或贖回。

　　2、屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。

　　3、屬于金融衍生工具。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。

　　什么是應收股利？

　　應收股利指企業(yè)應收取的現金股利和應收取其他單位分配的利潤，企業(yè)應設置“應收股利”科目來反映和監(jiān)督應收股利的增減變動及其結存情況。“應收股利”科目的借方登記應收股利的增加，貸方登記收到的現金股利或利潤，期末余額一般在借方，反映出企業(yè)尚未收到的現金股利或利潤。

　　一般來說，企業(yè)在改變其管理金融資產的業(yè)務模式時，應當按照規(guī)定對所有受影響的相關金融資產進行重分類，那么金融資產重分類的會計分錄怎么寫？

　　金融資產重分類的會計分錄

　　1、企業(yè)將一項以攤余成本計量的金融資產重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的，應當按照該資產在重分類日的公允價值進行計量：

　　借：交易性金融資產(重分類日的公允價值)

　　　　債權投資減值準備

　　　　貸：債權投資——成本/利息調整等(賬面余額)

　　　　　　公允價值變動損益(倒擠：可借可貸)

　　2、企業(yè)將一項以攤余成本計量的金融資產重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的，應當按照該金融資產在重分類日的公允價值進行計量。

　　借：其他債權投資(重分類日的公允價值)

　　　　貸：債權投資(賬面余額)

　　　　　　其他綜合收益——其他債權投資公允價值變動(可借可貸)

　　借：債權投資減值準備

　　　　貸：其他綜合收益——信用減值準備

　　什么是交易性金融資產？

　　交易性金融資產指的是以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產，同時也指企業(yè)為了近期內出售而持有的金融資產，包括企業(yè)為賺取差價而從二級市場購入的股票、債券、基金等。

　　債券投資是什么？

　　債券投資是指債券購買人（投資人，債權人）以購買債券的形式投放資本，到期向債券發(fā)行人（借款人、債務人）收取固定的利息以及收回本金的一種投資方式。債券的主要投資人有保險公司、商業(yè)銀行、投資公司或投資銀行，各種基金組織。

　　其他綜合收益是什么？

　　其他綜合收益是指企業(yè)根據相關會計準則的規(guī)定未在當期損益中確認的各項利得和損失。

　　交易性金融資產科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值，其相關的會計分錄怎么寫？

　　交易性金融資產債券的會計分錄

　　1、企業(yè)在取得交易性金融資產時：

　　借：交易性金融資產——成本(公允價值)

　　       投資收益(發(fā)生的交易費用)

　　       應收股利(實際支付的款項中含有已宣告但尚未發(fā)放的現金股利)

　       　應收利息(實際支付的款項中含有已到付息期尚未領取的利息)

　　       貸：銀行存款等

　　2、企業(yè)持有交易性金融資產期間，產生的股利或利息：

　　借：應收股利(被投資單位宣告發(fā)放的現金股利×投資持股比例)

　　       應收利息(資產負債表日計算的應收利息)

　      　 貸：投資收益

　　3、資產負債表的公允價值變動

　　公允價值上升時：

　　借：交易性金融資產——公允價值變動

　　       貸：公允價值變動損益

　　公允價值下降時：

　　借：公允價值變動損益

　　       貸：交易性金融資產——公允價值變動

　　4、出售交易性金融資產：

　　借：銀行存款(價款扣除手續(xù)費)

　　       貸：交易性金融資產

　　              投資收益(差額，也可能在借方)

　　同時：

　　借：公允價值變動損益(原計入該金融資產的公允價值變動)

　　       貸：投資收益

　　或：

　　借：投資收益

　　       貸：公允價值變動損益

　　5.轉讓金融商品應交增值稅：

　　轉讓金融資產當月月末，產生轉讓收益時：

　　借：投資收益

　　       貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

　　轉讓金融資產當月月末，產生轉讓損失時：

　　借：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

　　       貸：投資收益

　　交易性金融資產是指企業(yè)未來近期內出售而持有的金融資產，以能夠賺取差價為目的。與交易性金融資產有關的會計分錄有哪些？

　　與交易性金融資產有關的賬務處理

　?。?）企業(yè)取得交易性金融資產時的會計分錄：

　　借：交易性金融資產——成本

　　       應收股利（取得時已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現金股利）

　　       應收利息（已到付息期但尚未領取的債券利息）

　　       貸：其他貨幣資金——存出投資款（支付的價款）

　　借：投資收益（發(fā)生的交易費用）

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：其他貨幣資金等（支付的交易費用）

　?。?）持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發(fā)放現金股利或在資產負債表日按債券票面利率計算利息

　　借：應收股利

　　       應收利息

　　       貸：投資收益

　?。?）收到現金股利或債券利息的會計分錄：

　　借：銀行存款

　　      貸：應收股利

　　             應收利息

　?。?）資產負債表日，按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額，計入當期損益。

　　資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高于賬面余額的差額的會計分錄：

　　借：交易性金融資產——公允價值變動（公允價值高于賬面余額的差額）

　　       貸：公允價值變動損益

　　資產負債表日，公公允價值低于其賬面余額的差額的會計分錄：

　　借：公允價值變動損益

　　       貸：交易性金融資產——公允價值變動（公允價值低于其賬面余額的差額）

　?。?）出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額

　　借：銀行存款

　　       投資收益

　　       交易性金融資產——公允價值變動

　　       貸：交易性金融資產——成本

　　              交易性金融資產—公允價值變動

　　              投資收益（處置收益）

　　交易性金融資產是以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產，企業(yè)經常在短期價格變化中通過對該類資產進行交易獲取利潤，處置交易性金融資產，應設置“交易性金融資產”科目核算。

　　處置交易性金融資產會計分錄怎么做？

　　借：銀行存款（價款扣除手續(xù)費）

　　貸：交易性金融資產——成本

　　　　交易性金融資產——公允價值變動（可借可貸）

　　　　投資收益（可借可貸）

　　取得交易性金融資產會計分錄

　　借：交易性金融資產——成本

　　　　應收股利/應收利息

　　　　投資收益（交易費用）

　　　　貸：銀行存款

　　后續(xù)計量會計分錄：

　?。?）反映公允價值的變動

　　升值：

　　借：交易性金融資產——公允價值變動

　　　　貸：公允價值變動損益

　　貶值：

　　借：公允價值變動損益

　　　　貸：交易性金融資產——公允價值變動

　?。?）持有期間

　　借：應收股利/應收利息（雙面）

　　　　貸：投資收益

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收股利/應收利息

　　交易性金融資產屬于什么科目？

　　交易性金融資產屬于資產類科目，借方登記交易性金融資產取得成本、資產負債表日其公允價值高于賬面余額的差額；貸方登記資產負債表日其公允價值低于賬面余額的差額、企業(yè)出售交易性金融資產時結轉的成本。該科目用以核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值，企業(yè)應當按照交易性金融資產的類別和品種，分別設置“成本”、“公允價值變動”等明細科目進行核算。

　　交易性金融資產需滿足的條件

　　滿足以下條件之一的金融資產應當劃分為交易性金融資產：

　　1、取得金融資產的目的是為了近期內出售或回購或贖回。

　　2、屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。

　　3、屬于金融衍生工具。但包括被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生工具。

　　交易性金融資產的入賬價值是什么？

　　取得交易性金融資產時，應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額。

　　取得交易性金融資產所支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨確認為應收項目；取得交易性金融資產所發(fā)生的相關交易費用應當在發(fā)生時計入投資收益。

　　買入返售金融資產會計分錄主要涉及六種情況，具體如下：

　　1、當證券公司根據返售協(xié)議買入金融資產時，應按實際支付的金額編制會計分錄：

　　借：買入返售金融資產

　　　　貸：結算備付金（銀行存款）

　　2、資產負債表日，按照計算確定的買入返售金融資產的合同約定名義利率計算利息收入或股息收入：

　　借：應收利息（應收股利）

　　　　貸：利息收入（投資收益）

　　3、收到支付的買入返售金融資產的利息或現金股利等，會計分錄如下：

　　借：結算備付金（或銀行存款）

　　　　貸：應收利息（或應收股利）

　　合同約定的名義利率與實際利率差異較大的，應采用實際利率計算確定利息收入。

　　4、返售日的會計分錄如下：

　　借：銀行存款（或結算備付金）

　　　　貸：買入返售金融資產

　　　　　　應收利息

　　　　　　利息收入

　　5、在交易對方違約的情況下，如果企業(yè)有權取得本應按固定價格返售的票據、證券以及貸款等資產，應按取得該資產的公允價值編制會計分錄：

　　借：交易性金融資產

　　　　結算備付金

　　　　貸：買入返售金融資產

　　　　　　利息收入或投資收益

　　6、因取得票據、證券、貸款等資產發(fā)生的交易費用，除劃分為交易性金融資產以外，均應計入取得資產的初始確認金額。

買入返售金融資產借方余額反映什么

　　買入返售金融資產也指“買入返售金融資產”會計科目，屬于資產類科目，該科目期末借方余額，反映企業(yè)買入的尚未到期返售金融資產攤余成本。企業(yè)通過“買入返售金融資產”核算以攤余成本計量的、企業(yè)(金融)按返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售給賣出方的票據、證券、貸款等金融資產所融出的資金。公司根據返售協(xié)議買入金融資產時，應按實際支付的款項作為初始確認金額。

買入返售金融資產核算什么內容

　　1、買入返售金融資產核算企業(yè)（金融）按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售的票據、證券、貸款等金融資產所融出的資金，該科目可按買入返售金融資產的類別和融資方進行明細核算。

買入返售金融資產的確認

　　公司根據返售協(xié)議買入金融資產時，應按實際支付的款項作為初始確認金額。

　　資產負債表日，按照計算確定的買入返售金融資產的利息收入，確認為應收利息，同時計入利息收入。返售日，應按實際收到的金額與買入返售金融資產和應收利息賬面余額的差額計入利息收入。因取得證券等資產（除交易性金融資產）發(fā)生的交易費用，均應計入取得資產的初始確認金額。

　　買入返售金融資產會計分錄主要涉及六種情形，具體如下：

　　1、當證券公司根據返售協(xié)議買入金融資產時，應按實際支付的金額編制會計分錄：

　　借：買入返售金融資產

　　　　貸：結算備付金（銀行存款）

　　2、資產負債表日，按照計算確定的買入返售金融資產的合同約定名義利率計算利息收入或股息收入：

　　借：應收利息（應收股利）

　　　　貸：利息收入（投資收益）

　　3、收到支付的買入返售金融資產的利息或現金股利等，會計分錄如下：

　　借：結算備付金（或銀行存款）

　　　　貸：應收利息（或應收股利）

　　合同約定的名義利率與實際利率差異較大的，應采用實際利率計算確定利息收入。

　　4、返售日的會計分錄如下：

　　借：銀行存款（或結算備付金）

　　　　貸：買入返售金融資產

　　　　　　應收利息

　　　　　　利息收入

　　5、在交易對方違約的情況下，如果企業(yè)有權取得本應按固定價格返售的票據、證券以及貸款等資產，應按取得該資產的公允價值編制會計分錄：

　　借：交易性金融資產

　　　　結算備付金

　　　　貸：買入返售金融資產

　　　　　　利息收入或投資收益

　　6、因取得票據、證券、貸款等資產發(fā)生的交易費用，除劃分為交易性金融資產以外，均應計入取得資產的初始確認金額。

買入返售金融資產借方余額反映什么

　　買入返售金融資產科目期末借方余額，反映企業(yè)買入的尚未到期返售金融資產攤余成本。

買入返售金融資產解釋

　　買入返售金融資產是指公司按返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售的證券等金融資產所融出的資金。

　　買入返售金融資產也指“買入返售金融資產”會計科目，屬于資產類科目。企業(yè)通過“買入返售金融資產”核算以攤余成本計量的、企業(yè)（金融）按返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售給賣出方的票據、證券、貸款等金融資產所融出的資金。公司根據返售協(xié)議買入金融資產時，應按實際支付的款項作為初始確認金額。

買入返售金融資產核算什么

　　買入返售金融資產科目核算企業(yè)（金融）按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售的票據、證券、貸款等金融資產所融出的資金，本科目可按買入返售金融資產的類別和融資方進行明細核算。