企業(yè)在平時(shí)的業(yè)務(wù)往來(lái)中,不可避免會(huì)用到備付金,一般會(huì)通過(guò)“其他應(yīng)收款”“其他應(yīng)付款”進(jìn)行核算,那么備付金如何編制會(huì)計(jì)分錄?
備付金的賬務(wù)處理
?。薄⑹盏絺涓督穑航穑瘯菏湛顣r(shí),具體的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:銀行存款
庫(kù)存現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)付款—**單位
?。?、銀行收到客戶備付金時(shí),具體的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:銀行存款
庫(kù)存現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)付款—**單位
備付金結(jié)算相關(guān)知識(shí)
結(jié)算備付金是指結(jié)算參與人根據(jù)本辦法的規(guī)定,存放在其資金交收賬戶中用于證券交易及非交易結(jié)算的資金。結(jié)算參與人應(yīng)當(dāng)在本公司開(kāi)立資金交收賬戶,用于存放結(jié)算備付金。資金交收賬戶即結(jié)算備付金賬戶。結(jié)算參與人申請(qǐng)開(kāi)立資金交收賬戶時(shí),應(yīng)當(dāng)提交以下材料:
?。ㄒ唬┙Y(jié)算參與人資格證書(shū);
(二)法定代表人授權(quán)委托書(shū);
?。ㄈ╅_(kāi)立資金交收賬戶申請(qǐng)表;
?。ㄋ模┵Y金交收賬戶印鑒卡;
(五)指定收款賬戶授權(quán)書(shū);
?。┙?jīng)辦人身份證明復(fù)印件;
?。ㄆ撸┍竟疽筇峁┑钠渌牧?。
結(jié)算備付金的核算
備付金,也被稱為支付風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金,指的是商業(yè)銀行為了應(yīng)付日??蛻籼崛‖F(xiàn)金的業(yè)務(wù),而保留的一定額度的現(xiàn)金資產(chǎn)。廣義上可以理解為:包括企業(yè)庫(kù)存管理現(xiàn)金能力、在中國(guó)中央人民銀行的存款。
結(jié)算備付金證券專用科目屬于資產(chǎn)類科目。本科目核算企業(yè)因證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。可以按照清算代理機(jī)構(gòu),分別“自有”、“客戶”等進(jìn)行明細(xì)核算。
備抵賬戶是用于抵減被調(diào)整賬戶的余額以求得被調(diào)整賬戶實(shí)際余額的賬戶,比如壞賬準(zhǔn)備屬于備抵賬戶,對(duì)于備抵賬戶,應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
備抵賬戶會(huì)計(jì)分錄
?。?、首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備:
借:信用減值損失
貸:壞賬準(zhǔn)備
?。?、發(fā)生壞賬時(shí):
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收利息/其他應(yīng)收款/長(zhǎng)期應(yīng)收款/預(yù)付賬款等
3、收回壞賬:
借:應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收利息/其他應(yīng)收款/長(zhǎng)期應(yīng)收款/預(yù)付賬款等
貸:壞賬準(zhǔn)備
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收利息/其他應(yīng)收款/長(zhǎng)期應(yīng)收款/預(yù)付賬款等
4、后面各期計(jì)提或沖減壞賬準(zhǔn)備:
借:信用減值損失
貸:壞賬準(zhǔn)備
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:信用減值損失
什么是壞賬準(zhǔn)備?
壞賬準(zhǔn)備是指企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)(含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等)計(jì)提的,是備抵賬戶。企業(yè)對(duì)壞賬損失的核算,采用備抵法。在備抵法下,企業(yè)每期末要估計(jì)壞賬損失,設(shè)置壞賬準(zhǔn)備賬戶。備抵法是指采用一定的方法按期(至少每年末)估計(jì)壞賬損失,提取壞賬準(zhǔn)備并轉(zhuǎn)作當(dāng)期費(fèi)用;實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí),直接沖減已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,同時(shí)轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款余額的一種處理方法。
企業(yè)一般按月給員工發(fā)放工資,月末計(jì)提,次月發(fā)放。對(duì)于發(fā)放的工資,可計(jì)入應(yīng)付職工薪酬科目、銀行存款科目核算,相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄是什么?
發(fā)工資會(huì)計(jì)分錄
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:銀行存款
計(jì)提工資會(huì)計(jì)分錄
借:生產(chǎn)成本(生產(chǎn)工人)
制造費(fèi)用(車間管理人員)
管理費(fèi)用(行政管理人員)
銷售費(fèi)用(銷售人員)
在建工程(基建人員)
研發(fā)支出——資本化支出/費(fèi)用化支出(研發(fā)人員)
貸:應(yīng)付職工薪酬——工資
計(jì)提和繳納社保費(fèi)分錄
計(jì)提社保費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄
借:管理費(fèi)用——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(單位部分)
貸:應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(單位部分)
“工資薪金”為企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金和非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬,包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資,以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。
應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利,也屬于職工薪酬。
繳納社保費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄
借:應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(單位部分)
其他應(yīng)付款——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(個(gè)人部分)
貸:銀行存款
公司發(fā)放工資時(shí),一般計(jì)入應(yīng)付職工薪酬科目核算。如果上月忘發(fā)了工資,在下月補(bǔ)發(fā)工資時(shí),應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
補(bǔ)發(fā)工資會(huì)計(jì)分錄
先計(jì)提:
借:生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用等
貸:應(yīng)付職工薪酬-各部門(mén)
實(shí)際發(fā)放時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬-各部門(mén)
貸:庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款。
記賬憑證摘要應(yīng)寫(xiě)好事由,補(bǔ)發(fā)員工的工資。
應(yīng)付職工薪酬屬于什么科目?
應(yīng)付職工薪酬屬于負(fù)債類科目,借方表示減少,貸方表示增加。借方登記實(shí)際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額,包括扣還的款項(xiàng)等,貸方登記計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬的數(shù)額。期末貸方余額,反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。
職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。
應(yīng)付職工薪酬核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。應(yīng)付職工薪酬應(yīng)當(dāng)按照工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償、非貨幣性福利、其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
工資薪金是什么?
工資薪金為企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職,或者受雇的員工的所有現(xiàn)金和非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬,包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資,以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。
備付金是指商業(yè)銀行存在中央銀行的,超過(guò)法定存款準(zhǔn)備金率的部分存款,也稱作超額準(zhǔn)備金。當(dāng)企業(yè)收到備付金時(shí),具體的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)?
收到備付金的會(huì)計(jì)分錄
?。?、收到備付金(押金或暫收款)時(shí),其具體的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)付款—xx單位;
?。?、支付備付款(押金或暫收款)時(shí),其具體的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:其他應(yīng)付款—xx單位
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
銀行存款是什么?
銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng),是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定,每一企業(yè)都必須在中國(guó)人民銀行或?qū)I(yè)銀行開(kāi)立存款戶,辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算,企業(yè)的貨幣資金,除了在規(guī)定限額以內(nèi),可以保存少量的現(xiàn)金外,都必須存入銀行。
什么是其他應(yīng)付款?
其他應(yīng)付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項(xiàng),具體包括應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)和包裝物租金;職工未按期領(lǐng)取的工資;存入保證金(如收入包裝物押金等)等方面的內(nèi)容。
其他應(yīng)付款的借貸方向
其他應(yīng)付款在貸方表示發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。借方登記償還或轉(zhuǎn)銷的各種應(yīng)付暫收款項(xiàng)。企業(yè)發(fā)生各種應(yīng)付、暫收或退回有關(guān)款項(xiàng)時(shí),借記“銀行存款”、“管理費(fèi)用”等賬戶,貸記“其他應(yīng)付款”賬戶;支付有關(guān)款項(xiàng)時(shí),借記“其他應(yīng)付款”賬戶,貸記“銀行存款”等科目。
會(huì)計(jì)常用的備抵科目包括壞賬準(zhǔn)備,存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,累計(jì)折舊等等,對(duì)于備抵科目,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做?
會(huì)計(jì)備抵科目會(huì)計(jì)分錄
1.壞賬準(zhǔn)備
壞賬準(zhǔn)備是指企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)(含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等)計(jì)提的,是備抵賬戶。
(1)發(fā)生壞賬時(shí):
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:應(yīng)收賬款
(2)轉(zhuǎn)回壞賬:
借:應(yīng)收賬款
貸:壞賬準(zhǔn)備
3.反沖壞賬準(zhǔn)備:
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:資產(chǎn)減值損失
2.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是在期末時(shí),由于存貨的損毀,售價(jià)低于成本等原因,導(dǎo)致存貨發(fā)生損失所要做的一項(xiàng)會(huì)計(jì)處理
(1)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備
借:資產(chǎn)減值損失
貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
(2)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回
借:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
貸 :資產(chǎn)減值損失
3.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
固定資產(chǎn)發(fā)生損壞、技術(shù)陳舊或者其他經(jīng)濟(jì)原因,導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價(jià)值,這種情況稱之為固定資產(chǎn)減值。固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn),在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。
計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備:
借:資產(chǎn)減值損失
貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
4.無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
企業(yè)應(yīng)該定期對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查,如果賬面價(jià)值高于可收回金額,應(yīng)當(dāng)計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
無(wú)形資產(chǎn)減值的計(jì)提:
借:資產(chǎn)減值損失
貸:無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
5.累計(jì)折舊
累計(jì)折舊指企業(yè)在報(bào)告期末提取的各年固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。
固定資產(chǎn)折舊:
借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用
貸:累計(jì)折舊
備抵科目如何理解?
備抵賬戶是用來(lái)抵減被調(diào)整賬戶余額,以求得被調(diào)整賬戶實(shí)際余額的賬戶。也就是被調(diào)整賬戶余額-調(diào)整賬戶余額=被調(diào)整賬戶的實(shí)際余額,所以被調(diào)整賬戶的余額與備抵賬戶的余額一定是相反方向的。有了備抵科目就是所對(duì)應(yīng)科目金額所反應(yīng)內(nèi)容要相應(yīng)調(diào)減。
我們大家的工資條上可能都會(huì)看到應(yīng)發(fā)工資和實(shí)發(fā)工資這兩個(gè)欄目,那么應(yīng)付職工薪酬會(huì)計(jì)科目到底是實(shí)發(fā)工資還是應(yīng)發(fā)工資呢?如果你對(duì)這部分內(nèi)容不了解,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。
應(yīng)付職工薪酬是應(yīng)發(fā)工資還是實(shí)發(fā)工資?
應(yīng)付職工薪酬的金額既不是實(shí)發(fā)工資,也不是應(yīng)發(fā)工資,而是應(yīng)發(fā)工資+個(gè)人應(yīng)補(bǔ)-個(gè)人應(yīng)扣的余額,當(dāng)然如果這兩項(xiàng)都為零,則就是應(yīng)發(fā)工資的金額。
應(yīng)付工資與實(shí)發(fā)工資有區(qū)別嗎?
在實(shí)際工作中,企業(yè)應(yīng)注意應(yīng)付工資與實(shí)發(fā)工資之間的區(qū)別,不能按實(shí)發(fā)工資直接進(jìn)行賬務(wù)處理,應(yīng)付工資和應(yīng)扣款項(xiàng)都應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)處理,才能符合稅務(wù)和會(huì)計(jì)的規(guī)定。
公司的工資表包括哪些部分?
一般企業(yè)的工資表包括:應(yīng)發(fā)工資、應(yīng)扣款項(xiàng)、實(shí)發(fā)工資、領(lǐng)款人簽章和備注五個(gè)部分,應(yīng)發(fā)工資包括標(biāo)準(zhǔn)工資、加班工資、獎(jiǎng)金、津貼等,應(yīng)扣款項(xiàng)包括應(yīng)扣個(gè)人負(fù)擔(dān)的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、個(gè)人負(fù)擔(dān)的住房公積金、代扣代繳個(gè)人所得稅和應(yīng)扣職工請(qǐng)假、罰款等.應(yīng)發(fā)工資減去應(yīng)扣款項(xiàng)等于實(shí)發(fā)工資。
應(yīng)扣款項(xiàng)即應(yīng)發(fā)工資與實(shí)發(fā)工資之間的差額,稅務(wù)和會(huì)計(jì)如何處理?
企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十五條規(guī)定,企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金(以下簡(jiǎn)稱五險(xiǎn)一金),準(zhǔn)予扣除,企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
1、計(jì)提工資
借:管理費(fèi)用--應(yīng)付工資
貸:應(yīng)付職工薪酬--應(yīng)付工資
2、計(jì)提五險(xiǎn)一金
借:管理費(fèi)用--五險(xiǎn)一金
借:其他應(yīng)收款--五險(xiǎn)一金
貸:應(yīng)付職工薪酬--五險(xiǎn)一金
貸:銀行存款
3、發(fā)放工資
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:其他應(yīng)收款--五險(xiǎn)一金
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交個(gè)人所得稅
4、代扣代繳個(gè)人所得稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸:銀行存款
以上就是有關(guān)應(yīng)付職工薪酬是實(shí)發(fā)工資還是應(yīng)發(fā)工資以及相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄的問(wèn)題,希望能夠幫助到大家,想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中由于各種原因,可能會(huì)出現(xiàn)當(dāng)月沒(méi)有發(fā)工資的情況,可以通過(guò)應(yīng)付職工薪酬科目核算,具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
當(dāng)月沒(méi)有發(fā)工資的會(huì)計(jì)分錄
如果當(dāng)月不發(fā)工資的,應(yīng)當(dāng)要將工資先歸集,然后計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”這一會(huì)計(jì)科目中,其具體的會(huì)計(jì)分錄如下:
1、計(jì)提時(shí):
借:生產(chǎn)成本
貸:應(yīng)付職工薪酬
2、發(fā)放時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:銀行存款
發(fā)放工資的會(huì)計(jì)分錄
借:應(yīng)付職工薪酬—職工工資
貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
其他應(yīng)收款—個(gè)人社保
什么是應(yīng)付職工薪酬?
應(yīng)付職工薪酬指的是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬,按照“工資,獎(jiǎng)金,津貼,補(bǔ)貼”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償”、"非貨幣性福利"、"其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出"等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
生產(chǎn)成本是什么?
生產(chǎn)成本是指生產(chǎn)活動(dòng)的成本,即企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的成本。生產(chǎn)成本是生產(chǎn)過(guò)程中各種資源利用情況的貨幣表示,是衡量企業(yè)技術(shù)和管理水平的重要指標(biāo)。
其他應(yīng)收款是什么?
其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。
工資通常是指雇主或者法定用人單位依據(jù)法律規(guī)定、或行業(yè)規(guī)定、或根據(jù)與員工之間的約定,以貨幣形式對(duì)員工的勞動(dòng)所支付的報(bào)酬。當(dāng)企業(yè)多發(fā)工資退回時(shí),相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么?
多發(fā)工資退回的會(huì)計(jì)分錄
借:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
貸:應(yīng)付職工薪酬
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn):
借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用(紅字),
貸:應(yīng)付職工薪酬(紅字)
發(fā)放工資的會(huì)計(jì)分錄
借:應(yīng)付職工薪酬-工資(應(yīng)發(fā)總額)
貸:其他應(yīng)付款-養(yǎng)老險(xiǎn)(個(gè)人)
其他應(yīng)付款-醫(yī)療險(xiǎn)(個(gè)人)
其他應(yīng)付款-失業(yè)險(xiǎn)(個(gè)人)
其他應(yīng)付款-公積金(個(gè)人)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅
銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金(實(shí)發(fā)工資)
庫(kù)存現(xiàn)金是什么?
庫(kù)存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫(kù)存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn),企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理制度,正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算,監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。
應(yīng)付職工薪酬是什么?
應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利,也屬于職工薪酬。
其他應(yīng)付款是什么?
其他應(yīng)付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項(xiàng),具體包括應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)和包裝物租金;職工未按期領(lǐng)取的工資;存入保證金(如收入包裝物押金等)等方面的內(nèi)容。
企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中,若是當(dāng)月由于資金不足或者其他原因沒(méi)有及時(shí)向員工發(fā)放工資的,應(yīng)在下個(gè)月補(bǔ)發(fā)工資。補(bǔ)發(fā)工資的會(huì)計(jì)分錄怎么做?來(lái)一起了解下吧。
補(bǔ)發(fā)工資的會(huì)計(jì)分錄
根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,我國(guó)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制,也就是只要收入和費(fèi)用屬于當(dāng)期的,不論款項(xiàng)是否收到或者支付,都要作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;收入和費(fèi)用不屬于當(dāng)期的,即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收到或者支付,都不能作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。
1、所屬期當(dāng)月計(jì)提工資:
借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/生產(chǎn)成本等
貸:應(yīng)付職工薪酬
借方科目根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)科目,例如生產(chǎn)部門(mén)人員的職工薪酬,記入“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“勞務(wù)成本”等科目,屬于管理部門(mén)的,記入“管理費(fèi)用”科目,銷售人員的,記入“銷售費(fèi)用”科目,屬于在建工程、研發(fā)支出承擔(dān)的職工薪酬,記入“在建工程”、“研發(fā)支出”等科目。
2、支付工資時(shí)超過(guò)個(gè)稅起征點(diǎn)需要代扣個(gè)人所得稅:
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅
銀行存款
3、 網(wǎng)上申報(bào)繳納個(gè)人所得稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅
貸:銀行存款
補(bǔ)發(fā)工資的稅務(wù)處理
根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十四條規(guī)定:扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付應(yīng)稅款項(xiàng)時(shí),應(yīng)當(dāng)依照個(gè)人所得稅法規(guī)定預(yù)扣或者代扣稅款,按時(shí)繳庫(kù),并專項(xiàng)記載備查。
因此,員工取得的工資薪金所得,應(yīng)以每月收入額減除費(fèi)用后計(jì)算應(yīng)納稅所得,按月計(jì)征,由扣繳義務(wù)人(所在單位)支付時(shí)代扣稅款。
員工在一個(gè)月內(nèi)取得多個(gè)月工資的,應(yīng)當(dāng)合并計(jì)算繳納個(gè)稅。