受疫情影響納稅有困難的企業(yè)，要怎么申請房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免呢？

　　回答：根據(jù)相關(guān)規(guī)定，因疫情影響，納稅人繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可向房產(chǎn)土地所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請，按規(guī)定權(quán)限核準(zhǔn)后，酌情給予減稅或免稅。對于為租戶減免房地產(chǎn)租金的納稅人，按免租金月份數(shù)給予房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免。符合困難減免條件的納稅人，可通過電子稅務(wù)局網(wǎng)上直接辦理，或者各地辦稅服務(wù)廳辦理。

　　屬于免租金申請困難減免情況的納稅人需提供：

　　一、《納稅人減免稅申請核準(zhǔn)表》

　　二、《減免稅申請報告》

　　屬于因疫情影響發(fā)生重大損失申請困難減免情況的納稅人需提供：

　　一、《納稅人減免稅申請核準(zhǔn)表》

　　二、《減免稅申請報告》

　　三、發(fā)生重大損失的相關(guān)佐證材料

　　以上資料均可通過電子稅務(wù)局上傳相關(guān)紙質(zhì)資料由納稅人留存?zhèn)洳椤?/p>

　　來源：國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局

城鎮(zhèn)土地使用稅也是附加稅的一種，那么附加稅是以什么為計稅依據(jù)呢？是不是和城建稅是一樣的呢？今天我們就來說說城鎮(zhèn)土地使用稅的一些內(nèi)容，和小編一起來看看吧。

（一）城鎮(zhèn)土地使用稅

1、征稅范圍：市縣鎮(zhèn)、工礦區(qū)的集體所有土地

2、計稅依據(jù)：是以實際占用的土地面積為主

3、稅率：差別定額稅率

4、應(yīng)納稅額=實際占用的土地面積*適用稅率

（二）案例分析

某企業(yè)去年年初占用土地30000平方米，其中幼兒園的占地面積為600平方米，其余為生產(chǎn)經(jīng)營用地，在6月初的時候，購置了一棟辦公樓，占地面積為500平方米，該企業(yè)所在地的土地使用稅年稅額為每平方米24元，那么去年某企業(yè)應(yīng)該繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為多少？

A：711600萬元

B：711420萬元

C：711900萬元

D：711000萬元

解析：

1、年稅額為24元/平方米，月稅額為2元/平方米；

2、某企業(yè)去年應(yīng)該繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為=（30000-600）*24+500*2*6=711600萬元

由上可得，答案為A

（二）城鎮(zhèn)土地使用稅的相關(guān)分錄

1、當(dāng)月計提時：

借：稅金及附加

 貸：應(yīng)交稅費——城鎮(zhèn)土地使用稅

2、次月繳納時：

借：應(yīng)交稅費——城鎮(zhèn)土地使用稅

 貸：銀行存款

以上就是有關(guān)城鎮(zhèn)土地使用稅的一些知識內(nèi)容，想了解更多關(guān)于注冊會計師《會計》相關(guān)知識點，請多多關(guān)注會計網(wǎng)哦！

　　城鎮(zhèn)土地使用稅退稅形式包括了減免退稅、誤收退稅及結(jié)算退稅。很多會計朋友們都對城鎮(zhèn)土地使用稅退稅的會計分錄有些疑惑，下面一文將為大家詳細介紹城鎮(zhèn)土地使用稅退稅的會計分錄。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅退稅會計分錄

　　第一筆：

　　借：銀行存款

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　第二筆：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　城鎮(zhèn)土地使用稅返還怎么做賬?

　　1、如果補助與資產(chǎn)有關(guān)，那么應(yīng)當(dāng)在取得時計入遞延收益。按照資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)的時間開始在使用壽命期內(nèi)將其分攤轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。壽命期內(nèi)若是產(chǎn)生被出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或者毀損的情況，則應(yīng)當(dāng)將剩余遞延收益一次轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。

　　2、補助與收益有關(guān)，用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失的情況下，應(yīng)當(dāng)在取得時計入遞延收益，在確認相關(guān)費用的期間計入營業(yè)外收入。用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的情況下，則應(yīng)當(dāng)將其計入營業(yè)外收入。

　　知識拓展：減免的城建稅賬務(wù)處理，老會計工作經(jīng)驗總結(jié)!

　　繳納的土地使用稅怎么做賬務(wù)處理?

　　舉例說明：A企業(yè)經(jīng)計算，每月應(yīng)當(dāng)預(yù)提土地使用稅6000元，每半年繳納一次。請問，相關(guān)賬務(wù)處理怎么做?

　　按月預(yù)提城鎮(zhèn)土地使用稅：

　　借：管理費用——城鎮(zhèn)土地使用稅 6000

　　貸：預(yù)提費用 6000

　　定期上交城鎮(zhèn)土地使用稅時：

　　借：應(yīng)交稅金——城鎮(zhèn)土地使用稅 36000

　　貸：銀行存款 36000

　　結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅時

　　借：預(yù)提費用 36000

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅 36000

　　土地使用稅退稅包括哪些情況?

　　土地使用稅退稅一般包括減免退稅、誤收退稅及結(jié)算退稅三種情況。

　　減免退稅實施的根據(jù)是每個省市稅務(wù)機關(guān)發(fā)布的減免政策。

　　誤收退稅主要針對土地面積判定有誤或者征收時間有誤的情況。

　　結(jié)算退稅指的是征收期間對土地使用稅已全額繳納完全年額度的前提下，比如企業(yè)清算時，出現(xiàn)多征現(xiàn)象，稅務(wù)機關(guān)則做相應(yīng)的退庫處理。

　　在這次疫情當(dāng)中，為了進一步減輕企業(yè)受到的經(jīng)濟損失，全力幫助企業(yè)渡過難關(guān)，國家可發(fā)布了一系列相關(guān)應(yīng)對疫情的稅收政策，那么對于享受減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的困難企業(yè)，需要提前準(zhǔn)備哪些資料?對此，會計網(wǎng)也整理了相關(guān)熱點問題進行一一答復(fù)。

　　問：疫情期間，房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的免征范圍是什么?

　　關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的免征范圍，具體分為了幾種情況。

　　1、納稅人疫情期間生產(chǎn)經(jīng)營收入，對比去年同期減少50%以上的可進行減免。

　　2、鐵路運輸、道路運輸、航空運輸、多式聯(lián)運和運輸代理這四大類交通運輸行業(yè)，住宿、餐飲、旅游等服務(wù)型行業(yè)可進行減免。

　　3、在疫情期間，房產(chǎn)業(yè)主為受困企業(yè)和個體工商戶減免租金，按實際減免租金月份或折扣比例相應(yīng)減免。

　　問：辦理減免需要提供哪些資料?

　　關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅免征所提供的資料，符合條件的企業(yè)需提供減免稅申請，并且在申請中寫明清楚企業(yè)狀況及具體的適用免征的范圍。另外，減免稅申請書上需要加蓋企業(yè)公章，對于申請減免租金、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，還需提供租用雙方確認的減免租金證明。

　　問：在疫情期間，作為業(yè)主方的我減免了對方部分月份的房租，請問能否享受減免稅政策?

　　關(guān)于這個問題，在疫情期間，出租方減免承租方房租的納稅人，是可以享受減免稅政策的。房產(chǎn)業(yè)主所收到減收租金的那部分可以減免房產(chǎn)稅。假如租金減為零，那么房產(chǎn)稅也會變?yōu)榱悖瑫r也免征免租月份的城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　在新冠肺炎疫情發(fā)生以來，針對受損失影響較大的困難企業(yè)、納稅人，在增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等方面，國家下發(fā)了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，那么對于符合條件享受這類稅收政策的企業(yè)要該注意哪些問題?

　　一、認真核實是否屬于“四大類困難企業(yè)”

　　疫情期間，在國家下發(fā)的稅收優(yōu)惠政策中，已經(jīng)明確了享受政策的四大類困難行業(yè)企業(yè)，當(dāng)中分別有交通運輸(指鐵路運輸、道路運輸、航空運輸、多式聯(lián)運和運輸代理四類)、住宿餐飲、文化體育和娛樂、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類)等行業(yè)企業(yè)。

　　對于符合條件享受政策的企業(yè)，在申報納稅時務(wù)必要核對清楚自己屬于哪個企業(yè)，并且選擇清楚自己所享受優(yōu)惠的政策項目，比如，申報從價計征房產(chǎn)稅時，請選擇“抗擊疫情地方減免房產(chǎn)稅”08011607”。

　　二、關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅申報辦理問題

　　值得注意的是，為了進一步加強對疫情防控，方便相關(guān)納稅人及時享受房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策，目前，稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)實行了“申報代申請”的方式辦理免稅。對于符合條件享受房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的納稅人，申報時無需像稅務(wù)機關(guān)提交資料，直接選擇減免稅代碼就可以了。

　　三、稅收優(yōu)惠政策出臺前，納稅人已申報繳納的稅款該怎么處理?

　　在疫情期間，對于稅收優(yōu)惠政策出臺前，納稅人已申報繳納的稅款可以選擇結(jié)抵其他期間稅款或申請退稅。在申報時，納稅人需要先根據(jù)所適用的政策，按照稅務(wù)機關(guān)所發(fā)布的操作指引完成納稅申報就可以了。

　　在疫情期間，為了加強對疫情防控、減輕企業(yè)納稅人的經(jīng)濟壓力，多地省市部門均出臺了一系列的稅收優(yōu)惠政策，幫助大家渡過此次難關(guān)。那么，對享受房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策的納稅人，該如何辦理手續(xù)?相關(guān)問題解答如下：

　　1、疫情期間哪些納稅人可以享受稅收減免政策?

　　土地、房產(chǎn)自用的納稅人，這類納稅人具體包括有：交通運輸行業(yè)、住宿和餐飲行業(yè)、旅游相關(guān)服務(wù)業(yè)、文化體育和娛樂業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等。

　　土地、房產(chǎn)用于出租的納稅人，這類納稅人包括有：疫情期間將土地、房產(chǎn)出租給個體工商戶，并且免收一個月以上租金的納稅人，這類納稅人均可享受房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策。

　　2、疫情期間為個體工商戶減免租金的出租方可享受哪些稅收優(yōu)惠政策?

　　根據(jù)國家所出臺的文件，在疫情期間，為個體工商戶減免租金的商場、市場、產(chǎn)業(yè)園、辦公寫字樓等各類樓宇，納稅人均可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申報減免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　減免租金，具體是指免除的租金時間為1個月以上、或者通過定額、比例等其他方式減免的租金額度，按照疫情期間有效合同(協(xié)議)計算相當(dāng)于1個月(含)以上租金。

　　3、疫情期間減免的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅該如何辦理?

　　在疫情期間，對于符合條件享受減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的納稅人，無需到稅務(wù)大廳現(xiàn)場辦理手續(xù)，為方便大家，均采取線上形式一次性辦理的簡易程序。符合條件的納稅人自行申報減免，并將相關(guān)資料留存好就可以了。

　　值得注意的是，大家在采取線上方式申報辦理稅收減免的時候，需選擇對應(yīng)正確的減免代碼，比如，享受房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免的納稅人，選擇對應(yīng)的房產(chǎn)稅減免代碼為0008011607，城鎮(zhèn)土地使用稅代碼為0010011607，這些減免代碼納稅人都需要一一對照好。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅是否需要計提?會計分錄怎么做?這些問題在財務(wù)工作中很常見，這些年來，房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展前景越發(fā)被看好，開發(fā)房地產(chǎn)往往會涉及到城鎮(zhèn)土地使用稅的問題。本文就針對城鎮(zhèn)土地使用稅計提及會計分錄的有關(guān)問題做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　城鎮(zhèn)土地使用稅需要計提嗎?

　　答：城鎮(zhèn)土地使用稅需要計提，應(yīng)當(dāng)計入稅金及附加科目。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅會計分錄

　　計提時：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費——土地使用稅

　　次月繳納稅金時，再計入應(yīng)交稅費科目

　　借：應(yīng)交稅費——土地使用稅

　　貸：銀行存款

　　城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是什么?

　　答：城鎮(zhèn)土地使用稅以實際占用的土地面積作為計稅依據(jù)。具體如下：

　　1、如果是由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，那么以測定的面積為準(zhǔn);

　　2、如果土地面積尚未組織測量，但納稅人手中持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，則以證書確認的土地面積為準(zhǔn);

　　3、如果土地使用證書是尚未核發(fā)出的，那么應(yīng)當(dāng)由納稅人申報土地面積，據(jù)以納稅，可以等核發(fā)土地使用征之后再作相應(yīng)調(diào)整。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人

　　1、擁有土地使用權(quán)的單位和個人是納稅人;

　　2、如果擁有土地使用權(quán)的單位和個人不在土地所在地的，則相應(yīng)納稅人為土地的實際使用人和代管人。

　　3、土地使用權(quán)若是還沒確定的或者權(quán)屬糾紛沒有解決的，則其實際使用人就是納稅人。

　　4、如果是土地使用權(quán)是共有的情況，那么共有各方都屬于納稅人，由共有各方分別繳稅。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅退稅的會計分錄怎么做?

　　以上就是關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅是否需要計提?會計分錄怎么做的全部介紹，會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)城鎮(zhèn)土地使用稅的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

　　城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，采用定額稅率，具體如何核算？

　　城鎮(zhèn)土地使用稅核算方法

　　一、取得土地尚未開發(fā)或已開發(fā)但項目未開始銷售：

　　從合同約定交付土地時間的次月起(合同未約定交付土地時間的，從合同簽訂的次月起),按實際擁有的土地面積和適用稅額計算應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　二、項目建成并開始銷售：

　　1、如果公共設(shè)施(會所、泳池、道路、小區(qū)綠化用地等，下同)在項目銷售結(jié)束后歸業(yè)主所有的，則按項目總可售建筑面積占可售單元總占地面積(含公共設(shè)施占地面積)的比例計算每個可售單元應(yīng)分攤的土地面積。以可售單元總占地面積減除上月末累計已售單元分攤的土地面積計算當(dāng)月應(yīng)稅土地面積。計算公式如下:

　　月度計稅土地面積=[未開發(fā)土地面積+已開發(fā)未開始銷售項目占地面積+可售單元總占地面積(含公共設(shè)施占地面積)×(1-上月末累計已售單元建筑面積之和/項目總可售建筑面積)]÷12;

　　2、如果公共設(shè)施在項目銷售結(jié)束后歸房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所有的，則按項目總可售建筑面積占可售單元總占地面積(不含公共設(shè)施占地面積)的比例計算每個可售單元應(yīng)分攤的土地面積。以可售單元總占地面積減除上月末累計已售單元分攤的土地面積計算當(dāng)月應(yīng)稅土地面積。計算公式如下：

　　月度計稅土地面積=[未開發(fā)土地面積+已開發(fā)未開始銷售項目占地面積+公共設(shè)施占地面積+可售單元占地面積×(1-上月末累計已售單元建筑面積之和/項目總可售建筑面積)] ÷12;

　　3、年度應(yīng)納土地使用稅=∑(各月應(yīng)稅土地面積×稅率)。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅如何做會計分錄？

　　城鎮(zhèn)土地使用稅是指國家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，對使用土地的單位和個人，以其實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計算征收的一種稅。

　　計提的時候：

　　借：稅金及附加-城鎮(zhèn)土地使用稅

　　        貸：應(yīng)交稅費-城鎮(zhèn)土地使用稅

　　上交的時候：

　　借：應(yīng)交稅費-城鎮(zhèn)土地使用稅

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅以其實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅時，怎么做會計分錄？

　　城鎮(zhèn)土地使用稅如何做會計分錄？

　　計提時：

　　借：稅金及附加

　       　貸：應(yīng)交稅費—土地使用稅

　　次月繳納稅金時，再計入應(yīng)交稅費科目

　　借：應(yīng)交稅費—土地使用稅

　　       貸：銀行存款

　　城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人。

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔(dān)的相關(guān)稅費，包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、環(huán)境保護稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)

　　城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。

　　計算土地使用稅所依據(jù)的占地面積按照以下順序核定：

　　土地使用權(quán)證書、房地產(chǎn)證上記載的用地面積;

　　土地使用費登記證(或通知書)上記載的征收面積;

　　相關(guān)的房地產(chǎn)權(quán)屬資料、合同記載的用地面積。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅以征收范圍內(nèi)的土地作為征稅對象，計稅時以實際占用的土地面積作為依據(jù)。計提繳納城鎮(zhèn)土地使用稅時，如何做會計分錄？

　　計提繳納城鎮(zhèn)土地使用稅分錄處理

　　1、計提時

　　借：稅金及附加

　　        貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　2、繳納時

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

　       　貸：銀行存款

　　城鎮(zhèn)土地使用稅是以城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人為納稅人，以其實際占用的土地面積和規(guī)定稅額計算征收。其計算公式如下：應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅額=應(yīng)稅土地的實際占用面積×適用單位稅額。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人

　　城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人包括：外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、在華機構(gòu)、城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)、集體。

　　1、外商投資企業(yè)

　　外商投資企業(yè)，是指依照中國法律在中國境內(nèi)設(shè)立的，由中國投資者與外國投資者共同投資，或者由外國投資者單獨投資的企業(yè)。

　　2、外國企業(yè)

　　外國企業(yè)是指外國公司、企業(yè)、其他經(jīng)濟組織或個人，經(jīng)我國政府批準(zhǔn)，在我國境內(nèi)設(shè)立的營業(yè)機構(gòu)、場所或營業(yè)代理人。這些外國企業(yè)包括管理機構(gòu)、分支機構(gòu)、代表機構(gòu)和工廠、開采自然資源的場所，以及承包建筑、安裝、裝配、勘探等工程的場所。

　　3、城市

　　城市的行政管轄功能可能涉及較其本身更廣泛的區(qū)域，其中有居民區(qū)、街道、醫(yī)院、學(xué)校、公共綠地、寫字樓、商業(yè)賣場、廣場、公園等公共設(shè)施。

　　4、縣城

　　縣治所在的城市(鎮(zhèn))，一般在縣政府的辦公所在地，在縣級行政區(qū)劃范圍內(nèi)。一般相對交通發(fā)達，通訊及時，經(jīng)濟發(fā)達的城市(鎮(zhèn))，相應(yīng)的為政府機構(gòu)建立配套的行政、教育、生活服務(wù)機構(gòu)。

　　5、工礦區(qū)

　　工礦區(qū)指的是工商業(yè)比較發(fā)達，人口比較集中，符合國務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)，但尚未設(shè)立鎮(zhèn)建制的大中型工礦企業(yè)所在地。開征房產(chǎn)稅的工礦區(qū)，須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。其地域范圍較大，各工業(yè)點分布較分散，企業(yè)間的距離較遠。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅是國家對使用土地的單位和個人計征的稅，一般通過稅金及附加科目核算，相關(guān)的賬務(wù)如何處理？

　　城鎮(zhèn)土地使用稅會計分錄

　　當(dāng)計提時：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費-城鎮(zhèn)土地使用稅

　　當(dāng)在次月繳納稅金時，可再計入應(yīng)交稅費科目：

　　借：應(yīng)交稅費-城鎮(zhèn)土地使用稅

　　　　貸：銀行存款

　　稅金及附加科目是什么？

　　稅金及附加科目屬于損益類科目。期末，企業(yè)將稅金及附加科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后稅金及附加科目無余額。

　　該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔(dān)的稅費。具體包括：消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、環(huán)境保護稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等相關(guān)稅費。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。包括：增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教育費附加、印花稅。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。應(yīng)交稅費和稅金及附加是對應(yīng)科目，應(yīng)交稅費屬于負債類科目，稅金及附加是損益類科目。

　　對于公司繳納的土地使用稅，可以通過“應(yīng)交稅費”的應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅二級科目核算，如果需要計提，則計入稅金及附加科目核算。具體賬務(wù)處理該怎么做？

　　繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的賬務(wù)處理

　　1、計提城鎮(zhèn)土地使用稅時的賬務(wù)處理：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　2、繳納時的賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　       貸：銀行存款

       稅金及附加科目營改增前后的變化

　　全面試行營改增后，利潤表中的"營業(yè)稅金及附加"項目調(diào)整為"稅金及附加"項目；"營業(yè)稅金及附加"科目名稱調(diào)整為"稅金及附加"科目，該科目核算的是企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的城市維護建設(shè)稅、資源稅、消費稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等相關(guān)稅費。

　　稅金及附加科目是什么？

　　稅金及附加屬于損益類科目，借方表示增加，貸方表示減少。它核算企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔(dān)的相關(guān)稅費。期末結(jié)轉(zhuǎn)后稅金及附加科目應(yīng)該沒有余額。

　　應(yīng)交稅費科目是什么？

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。一般通過“應(yīng)交稅費”科目進行核算。該科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費。具體包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅時應(yīng)通過“應(yīng)交稅費-應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅”以及“稅金及附加”科目核算，相關(guān)會計分錄應(yīng)如何編制？

　　城鎮(zhèn)土地使用稅會計分錄

　　1、計提城鎮(zhèn)土地使用的時候：

　　借：稅金及附加-城鎮(zhèn)土地使用稅

　　       貸：應(yīng)交稅費-城鎮(zhèn)土地使用稅

　　2、申報后繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費-城鎮(zhèn)土地使用稅

　　       貸：銀行存款

　　城鎮(zhèn)土地使用稅是什么？

　　城鎮(zhèn)土地使用稅是指國家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，對使用土地的單位和個人，以其實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計算征收的一種稅。

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加是損益類科目，指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔(dān)的相關(guān)稅費，包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、車輛購置稅等稅種。

　　企業(yè)計提土地使用稅時，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“稅金及附加”借方科目以及“應(yīng)交稅費”貸方科目進行核算；待企業(yè)進行土地使用稅的繳納時，則設(shè)置“應(yīng)交稅費”借方科目核算；期末進行本年利潤的結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“本年利潤”借方科目結(jié)轉(zhuǎn)核算?！皯?yīng)交稅費-應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅”科目貸方表示企業(yè)應(yīng)繳的土地使用稅;借方表示企業(yè)已經(jīng)繳納的土地使用稅;期末余額在貸方，說明還有應(yīng)繳而未繳的土地使用稅。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅是指國家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，對使用土地的單位和個人，以其實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計算征收的一種稅。相關(guān)會計分錄是什么？

　　城鎮(zhèn)土地使用稅會計分錄

　　當(dāng)計提時：

　　借：稅金及附加

　       　貸：應(yīng)交稅費-城鎮(zhèn)土地使用稅

　　當(dāng)在次月繳納稅金時，可再計入應(yīng)交稅費科目：

　　借：應(yīng)交稅費-城鎮(zhèn)土地使用稅

　       　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費科目是什么？

　　應(yīng)交稅費屬于負債類科目，企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，核算以及反映各種稅費的應(yīng)交、交納等情況。

　　稅金及附加科目是什么？

　　稅金及附加科目屬于損益類科目。期末，企業(yè)將稅金及附加科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后稅金及附加科目無余額。

　　該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔(dān)的稅費。具體包括：消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、環(huán)境保護稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等相關(guān)稅費。具體分錄如下：

　?。?）先進行計提的賬務(wù)處理：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、車船使用稅等

　?。?）繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、車船使用稅等

　       　貸：銀行存款

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中對于實際占用的土地，應(yīng)按照規(guī)定的稅額計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　城鎮(zhèn)土地使用稅的會計分錄

　　1、計提時

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　2、繳納時

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是城鎮(zhèn)土地使用稅？

　　城鎮(zhèn)土地使用稅是指國家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，對使用土地的單位和個人，以其實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計算征收的一種稅。開征城鎮(zhèn)土地使用稅，有利于通過經(jīng)濟手段，加強對土地的管理，變土地的無償使用為有償使用，促進合理、節(jié)約使用土地，提高土地使用效益；有利于適當(dāng)調(diào)節(jié)不同地區(qū)、不同地段之間的土地級整收入，促進企業(yè)加強經(jīng)濟核算，理順國家與土地使用者之間的分配關(guān)系。

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加是損益類科目,是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔(dān)的相關(guān)稅費,具體包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、環(huán)境保護稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。期末結(jié)轉(zhuǎn)后稅金及附加科目應(yīng)該沒有余額。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。

　　應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅實際上是以實際占用的土地面積和規(guī)定稅額計算征收的，相關(guān)的會計分錄應(yīng)如何編制？

　　城鎮(zhèn)土地使用稅的賬務(wù)處理

　?。?、計提時：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

　?。?、繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　       貸：銀行存款

　　稅金及附加怎么理解？

　　稅金及附加反映的是企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負擔(dān)的消費稅、城市維護建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，資源稅和教育費附加等。

　　企業(yè)按規(guī)定計算的與經(jīng)營活動相關(guān)的稅費，

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費等

　　企業(yè)收到的返還的消費稅等原記入本科目的各種稅金，應(yīng)按實際收到的金額，

　　借：銀行存款

　       　貸：稅金及附加

　　“稅金及附加”科目的期末余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　“應(yīng)交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、所得稅、城市維護建設(shè)稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、教育費附加、個人所得稅、車船稅等。

　　“應(yīng)交稅費”賬戶屬于負債類賬戶，并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費的稅種，如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護建設(shè)稅”等設(shè)置明細科目從而進行明細核算。

　　企業(yè)在租用土地進行生產(chǎn)經(jīng)營時會涉及城鎮(zhèn)土地使用稅的繳納，計提繳納的城建土地使用稅，一般通過稅金及附加等科目進行核算，相關(guān)的會計分錄怎么寫？

　　城鎮(zhèn)土地使用稅的會計分錄

　　1、計提時

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　2、繳納時

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　　　貸：銀行存款

　　城鎮(zhèn)土地使用稅是什么？

　　城鎮(zhèn)土地使用稅是以城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人為納稅人，以其實際占用的土地面積和規(guī)定稅額計算征收的稅種。

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加主要核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、房產(chǎn)稅、印花稅等相關(guān)稅費。

　　稅金及附加是損益類科目，借方表示增加，貸方表示減少。期末應(yīng)將稅金及附加科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種，主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護建設(shè)稅等稅費。

　　應(yīng)交稅費屬于負債類科目，貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。

　　銀行存款是資產(chǎn)類科目，核算企業(yè)存在銀行結(jié)算戶的款項。期末余額一般出現(xiàn)在借方，表示公司銀行存款的增加。

　　關(guān)于繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策您需要知道的

　　為促進物流業(yè)健康發(fā)展，繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策，財政部、稅務(wù)總局發(fā)布了2023年第5號公告，具體都有哪些內(nèi)容呢？

　　一、自2023年1月1日起至2027年12月31日止，對物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　二、公告所稱物流企業(yè)，是指至少從事倉儲或運輸一種經(jīng)營業(yè)務(wù)，為工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、流通、進出口和居民生活提供倉儲、配送等第三方物流服務(wù)，實行獨立核算、獨立承擔(dān)民事責(zé)任，并在工商部門注冊登記為物流、倉儲或運輸?shù)膶I(yè)物流企業(yè)。

　　公告所稱大宗商品倉儲設(shè)施，是指同一倉儲設(shè)施占地面積在6000平方米及以上，且主要儲存糧食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉類、水產(chǎn)品、化肥、農(nóng)藥、種子、飼料等農(nóng)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，煤炭、焦炭、礦砂、非金屬礦產(chǎn)品、原油、成品油、化工原料、木材、橡膠、紙漿及紙制品、鋼材、水泥、有色金屬、建材、塑料、紡織原料等礦產(chǎn)品和工業(yè)原材料的倉儲設(shè)施。

　　公告所稱倉儲設(shè)施用地，包括倉庫庫區(qū)內(nèi)的各類倉房（含配送中心）、油罐（池）、貨場、曬場（堆場）、罩棚等儲存設(shè)施和鐵路專用線、碼頭、道路、裝卸搬運區(qū)域等物流作業(yè)配套設(shè)施的用地。

　　三、物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)用地及其他非直接用于大宗商品倉儲的土地，不屬于本公告規(guī)定的減稅范圍，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　四、公告印發(fā)之日前已繳納的應(yīng)予減征的稅款，在納稅人以后應(yīng)繳稅款中抵減或者予以退還。

　　五、納稅人享受公告規(guī)定的減稅政策，應(yīng)按規(guī)定進行減免稅申報，并將不動產(chǎn)權(quán)屬證明、土地用途證明、租賃協(xié)議等資料留存?zhèn)洳椤?/p>

　　您清楚了嗎？抓緊行動起來吧！

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

　　大家好，歡迎來到遼寧省稅務(wù)局的稅費小知識講堂，為更好地發(fā)揮稅費助力大眾創(chuàng)業(yè)的作用，今天我將為大家講解創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺稅收優(yōu)惠政策，大學(xué)科技園免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

優(yōu)惠內(nèi)容

　　自2019年1月1日至2023年12月31日，對國家級、省級大學(xué)科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

　　自2019年1月1日至2023年12月31日，對國家級、省級大學(xué)科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

享受主體

　　國家級、省級大學(xué)科技園

享受條件

　　1.國家級、省級大學(xué)科技園認定和管理辦法分別由國務(wù)院教育部門和省級教育部門發(fā)布。

　　2.在孵對象是指符合上述相關(guān)認定和管理辦法規(guī)定的孵化企業(yè)、創(chuàng)業(yè)團隊和個人。

　　3.國家級、省級大學(xué)科技園應(yīng)按規(guī)定申報享受免稅政策，并將房產(chǎn)土地權(quán)屬資料、房產(chǎn)原值資料、房產(chǎn)土地租賃合同、孵化協(xié)議等留存?zhèn)洳椤?/p>

　　4.2018年12月31日以前認定的國家級大學(xué)科技園自2019年1月1日起享受上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策；2019年1月1日以后認定的國家級、省級大學(xué)科技園自認定之日次月起享受上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策；2019年1月1日以后被取消資格的自取消資格之日次月起停止享受上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

　　促進物流業(yè)健康發(fā)展，這項稅收優(yōu)惠您一定要關(guān)注。根據(jù)財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》，明確自2023年1月1日起至2027年12月31日止，對物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　享受優(yōu)惠政策的物流企業(yè)，應(yīng)同時符合三個條件：一是在經(jīng)營范圍方面，至少從事倉儲或運輸一種經(jīng)營業(yè)務(wù)，為工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、流通、進出口和居民生活提供倉儲、配送等第三方物流服務(wù)。二是在責(zé)任能力方面，實行獨立核算、獨立承擔(dān)民事責(zé)任。三是注冊登記方面，在工商部門注冊登記為物流、倉儲或運輸?shù)膶I(yè)物流企業(yè)。

　　那么，大宗商品倉儲設(shè)施及倉儲設(shè)施用地怎么界定呢？

　　按照政策規(guī)定，大宗商品倉儲設(shè)施，是指同一倉儲設(shè)施占地面積在6000平方米及以上，且主要儲存糧食、棉花等農(nóng)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，煤炭、焦炭等礦產(chǎn)品和工業(yè)原材料的倉儲設(shè)施。

　　本公告所稱倉儲設(shè)施用地，包括倉庫庫區(qū)內(nèi)的各類倉房（含配送中心）、油罐（池）、貨場、曬場（堆場）、罩棚等儲存設(shè)施和鐵路專用線、碼頭、道路、裝卸搬運區(qū)域等物流作業(yè)配套設(shè)施的用地。

　　需要注意的是，物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)用地及其他非直接用于大宗商品倉儲的土地，不屬于本公告規(guī)定的減稅范圍，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　納稅人享受上述優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定進行減免稅申報，并將不動產(chǎn)權(quán)屬證明、土地用途證明、租賃協(xié)議等資料留存?zhèn)洳椤?/p>

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。