匯算清繳時，用全年應(yīng)交所得稅減去已預(yù)交稅額，得到的數(shù)額如果是正數(shù)，則說明企業(yè)應(yīng)補繳稅額。那么補交企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理怎么做？

　　企業(yè)補交所得稅賬務(wù)處理

　　補繳所得稅的賬務(wù)處理如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　      　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　      貸：銀行存款

　　借：利潤分配——未分配利潤

　      　貸：以前年度損益調(diào)整。

　　企業(yè)所得稅納稅期限與納稅申報

　　１、企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補。

　　２、納稅年度

　?。ǎ保┘{稅年度自公歷１月１日起至１２月３１日止。

　?。ǎ玻┢髽I(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足１２個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為１個納稅年度。

　?。ǎ常┢髽I(yè)依法清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為１個納稅年度。

　?。?、企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定期限，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表、財務(wù)會計報告和稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)資料。

　?。?、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起１５日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。

　?。?、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起５個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

　　６、企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起６０日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　匯算清繳補交去年企業(yè)所得稅的會計分錄怎樣做？我們可以先借以前年度損益調(diào)整再貸應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅來解決相關(guān)問題。來和會計網(wǎng)一同了解吧。

　　補繳以前年度企業(yè)所得稅以及滯納金的會計分錄為：

　　1、借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　營業(yè)外支出---滯納金

　　貸：銀行存款

　　2、借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)繳稅費 ---應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　3、借：利潤分配---未分配利潤

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　補繳企業(yè)所得稅

　　年度匯算清繳，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補稅額：

　　1、匯算清繳后，補繳企業(yè)所得稅

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　2、繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款

　　借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交公司所得

　　貸：銀行存款

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　4、調(diào)整 ;利潤分配 ;有關(guān)數(shù)額

　　借：盈余公積-法定盈余公積

　　盈余公積-法定公益金

　　貸：利潤分配-未分配利潤

　　壞賬在一個企業(yè)經(jīng)營管理中是不可以忽視的，對壞賬的認(rèn)識以及壞賬的相關(guān)處理你們又知道多少呢？會計網(wǎng)為大家整理了壞賬損失與企業(yè)的所得稅的相關(guān)知識，一起來了解吧！

　　壞賬要補交企業(yè)所得稅嗎？

　　根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。因此該項壞賬需要申報扣除，否則就要繳稅。

　　壞賬損失認(rèn)定：企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告。企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過5萬元或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告。

　　壞賬損失的賬務(wù)處理

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對應(yīng)收款項的賬面價值進(jìn)行評估，應(yīng)收款項發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)信用減值損失，同時計提壞賬準(zhǔn)備。我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)收款項減值的核算只能采用備抵法。

　　1.計提壞賬準(zhǔn)備

　　借：信用減值損失

　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　2.沖減多計提的壞賬準(zhǔn)備

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　貸：信用減值損失

　　3.實際發(fā)生壞賬損失

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　貸：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等債券性科目

　　4.已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款又重新收回

　　借：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等債券性科目

　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　同時，

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等債券性科目

　　今天為大家?guī)淼年P(guān)于壞賬損失的知識內(nèi)容就到這里了，希望對你們有所幫助。

匯算清繳后有的公司可以退稅，有的公司需要補稅，那么需要補稅的公司相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做呢？如果你對這部分內(nèi)容不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

年度匯算清繳，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補稅額

如果匯算清繳后，需要補交企業(yè)所得稅，那么相關(guān)的會計處理如下：

1、補交企業(yè)所得稅

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅

2、繳納應(yīng)繳稅款時

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

3、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

4、調(diào)整“利潤分配”相關(guān)數(shù)額

借：盈余公積-法定盈余公積

借：盈余公積-法定公益金

貸：利潤分配-未分配利潤

注意事項：

如果企業(yè)使用的是小企業(yè)會計準(zhǔn)則，那么就沒有以前年度損益調(diào)整會計科目

1、繳納企業(yè)所得稅時

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

2、結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅時

借：利潤分配——未分配利潤

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅

以前年度損益調(diào)整科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

匯算清繳怎么做？

在年度終了后，按全年的應(yīng)稅收入額，依據(jù)稅法規(guī)定的稅率計算征稅，在實際工作中，一般采取分月、分季預(yù)繳稅款，年終匯算清繳，多退少補的征收辦法。分月、分季預(yù)繳，一般按納稅人本季度 (月) 的課稅依據(jù)計算應(yīng)納稅款，與全年決算的課稅依據(jù)往往很難完全一致，所以在年度終了后，必須依據(jù)納稅人的財務(wù)決算進(jìn)行匯總計算，清繳稅款，對已預(yù)交的稅款實行多退少補。

以上就是有關(guān)匯算清繳補交的企業(yè)所得稅的相關(guān)知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

匯算清繳多交了所得稅怎么處理？會計分錄怎么做？

　　對查補的以前年度的企業(yè)所得稅，在編制損益表時，企業(yè)可以通過以前年度損益調(diào)整科目核算，具體的會計分錄應(yīng)如何編制？

　　補交所得稅的會計分錄

　　（1）調(diào)整應(yīng)交所得稅

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅

　?。?）將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配

　　借：利潤分配--未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　（3）補交稅款時

　　借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是以前年度損益調(diào)整？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在股東權(quán)益表中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　企業(yè)所得稅是什么？

　　企業(yè)所得稅是對企業(yè)的各項收入所得征收的稅。企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是，用企業(yè)當(dāng)年的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除、以及彌補以前虧損的金額。企業(yè)所得稅的稅率一般是25%。

　　所得稅費用的借貸方向

　　所得稅費用屬于損益類費用支出性科目，增加在借方，減少在貸方。所得稅費用科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。本科目可按“當(dāng)期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”進(jìn)行明細(xì)核算。期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　利潤分配的順序

　　1、計算可供分配的利潤；

　　2、提取法定盈余公積金；

　　3、提取任意盈余公積金；

　　4、向股東(投資者)支付股利(分配利潤)。

　　所得稅的匯算清繳補稅無非就是分為兩種情況：退稅和補稅，退稅是比較少的，因為并不是所有企業(yè)預(yù)交的稅費都很多，只有小部分企業(yè)，但是補稅還是發(fā)生比較多的，接下來就由會計網(wǎng)為大家?guī)硭枚悈R算清繳補稅的會計處理。

　　所得稅匯算清繳補交所得稅會計分錄：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　　繳納此匯算清繳稅款時，分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　貸：銀行存款

　　調(diào)整未分配利潤，分錄如下：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　補稅的業(yè)務(wù)處理

　　1、企業(yè)所得稅一般都是采取預(yù)繳性質(zhì)，先申報預(yù)繳，之后再進(jìn)行繳納，多退少補。

　　2、如果涉及到需要調(diào)整的金額不大的話，一般無需急于調(diào)整，可待年度企業(yè)所得稅匯算清繳時才予以調(diào)整，年度一并進(jìn)行清算。如果涉及金額較大，影響公司資金流，可向稅局申退款。

　　3、基于重要性原則，如所進(jìn)行賬務(wù)處理存在重大錯誤導(dǎo)致多計提所得稅的，那么，則應(yīng)依法調(diào)整賬務(wù)處理(對原分錄進(jìn)行反沖，同時進(jìn)行正確的賬務(wù)處理)，對于多申報預(yù)繳入庫的所得稅稅款，一般不予辦理退庫，及至年度企業(yè)所得稅匯算清繳時才予以清算退庫。

　　企業(yè)在進(jìn)行完一個公歷年度的工作后，其財務(wù)上的賬表都是要進(jìn)行一定的年審的。也就是說，要對企業(yè)在全年的一個財務(wù)狀況進(jìn)行嚴(yán)格地審查。

　　會計人員都知道，企業(yè)在經(jīng)營的過程中是需要繳納和企業(yè)經(jīng)營內(nèi)容相關(guān)的各種稅款。如果在企業(yè)年審時，還存在有沒有繳納的稅款，企業(yè)必須要進(jìn)行補繳。

　　那么，對于這種補繳的稅款，財務(wù)會計人員應(yīng)該怎么進(jìn)行賬務(wù)處理呢？所補交的稅款的會計分錄應(yīng)該怎么寫？

　　年審時需要補交稅款，怎么做賬？

　　企業(yè)在年審時，應(yīng)將當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)交而未交稅金，做如下會計處理：

　　借:應(yīng)交稅費—某某稅

　　貨:應(yīng)交稅費—未交某某稅

　　實際補交稅款時：

　　借:應(yīng)交稅費--未交某某稅稅

　　貨:銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　會計的每個核算期末（年底，季度或月底），是會計人員最忙碌的時候。即使這個時候，需要處理的工作很多。稅款這方面，會計人員還是需要格外地注意。因為，一旦漏繳稅款，不僅可能會有稅收滯納金，稅務(wù)罰款，甚至?xí)ζ髽I(yè)的信譽產(chǎn)生不良影響。而且，也會給年度審查工作帶來麻煩。因為，年審時，一旦查出賬務(wù)有問題，則需要對全年的賬務(wù)進(jìn)行比對，這無疑是更大的工作量。

　　所以，財務(wù)人員在日常的細(xì)節(jié)工作中，一定要認(rèn)真和仔細(xì)。

　　對于被稅務(wù)局檢查需要補交的以前年度的企業(yè)所得稅，在編制利潤表時，需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目來反映。相關(guān)的會計分錄如何編制？

　　補交以前年度所得稅的賬務(wù)處理

　　1、補提所得稅

　　借：以前年度損益調(diào)整

　         　貸：應(yīng)交稅費——所得稅

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益

　　借：利潤分配——未分配利潤

　         　貸：以前年度損益調(diào)整

　　3、補交時

　　借：應(yīng)交稅費——所得稅

　         　貸：銀行存款

　　以前年度損益調(diào)整的會計處理

　　1、“以前年度損益調(diào)整”核算的是企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。也可以核算企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項。

　　2、以前年度損益調(diào)整的主要賬務(wù)處理

　　（1）企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

　?。?）由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”等科目。

　?。?）經(jīng)過以上調(diào)整后，我們要將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。若本科目是貸方余額，則會計分錄借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；要是是借方余額就做的是相反的會計分錄。

　    （4）科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)以后應(yīng)是無余額的。

　　對于公司財務(wù)部門而言，所得稅匯算補繳是非常重要的一項工作，全流程大致要耗費半年時間。在實際工作中，匯算清繳需補繳所得稅的會計分錄該怎么做？

　　匯算清繳補交所得稅的會計分錄

　　(1)匯繳后應(yīng)補繳所得稅：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

　　(2)繳納所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

　       　貸：銀行存款

　　(3)結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　企業(yè)所得稅匯算清繳工作應(yīng)以企業(yè)會計核算為基礎(chǔ)，以稅收法規(guī)為依據(jù)。

　　據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細(xì)則與其他相關(guān)稅法的有關(guān)規(guī)定，中國對企業(yè)所得稅采取按年計算，分月或者分季預(yù)繳的，年終再進(jìn)行一次清繳的方式征收。所得稅“匯算清繳”，顧名思義是所得稅的納稅人基于自身的會計數(shù)據(jù)，將財務(wù)會計處理方式與稅收法律法規(guī)要求不一致的地方按后者的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，將企業(yè)財務(wù)上會計的所得調(diào)整為本年度應(yīng)納稅所得額，然后根據(jù)適用稅率計算得出年度應(yīng)納稅額，與年度內(nèi)之前已預(yù)繳稅額相比較后的差額，根據(jù)差額正負(fù)，確定應(yīng)補或者應(yīng)退稅款，然后在稅法規(guī)定的申報期內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提交會計決算報表和企業(yè)所得稅年度納稅申報表以及稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。

　　根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)未能如期繳納個稅稅款的，從滯納稅款之日開始，除了補交個稅，還要繳納相應(yīng)的罰款，也就是滯納金，補交個稅罰款時，怎么計算？

　　企業(yè)補交個稅罰款的計算方法

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。滯納金的計算從納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿之次日起至實際繳納稅款之日止。

　　補交個稅罰款計算公式為：個稅滯納金金額=滯納稅款(應(yīng)繳個稅稅額)×滯納天數(shù)×滯納金征收率(0.05%)。

　　補交個稅及罰款如何做賬？

　　1、發(fā)現(xiàn)需補繳個稅及罰款時：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　      貸：營業(yè)外支出

　　             應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　2、繳納個稅及罰款時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　       　營業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配時：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　以前年度損益調(diào)整屬于損益類科目，以前年度損益調(diào)整核算：企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項，以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。

　　涉及到損益的事項，通過以前年度損益調(diào)整科目核算，調(diào)整完成后，應(yīng)將以前年度損益調(diào)整科目的貸方或借方余額轉(zhuǎn)入利潤分配—未分配利潤科目。

　　稅收滯納金能否稅前扣除？

　　不能稅前扣除。

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條 在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：

　　(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;

　　(二)企業(yè)所得稅稅款;

　　(三)稅收滯納金;

　　(四)罰金、罰款和被沒收財物的損失;

　　(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出;

　　(六)贊助支出;

　　(七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;

　　(八)與取得收入無關(guān)的其他支出。

　　所得稅費用是指企業(yè)在經(jīng)營過程中獲得經(jīng)營利潤而需要繳納的所得稅，補交上年度所得稅費用時，如何做會計分錄？

　　補交以前年度所得稅費用分錄

　　(1)計提上年度的所得稅費用的會計分錄

　　借：以前年度損益調(diào)整

　      　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　(2)公司補交上年度的企業(yè)所得稅的會計分錄

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：銀行存款

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　(3)結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　(4)上交的會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　       　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費科目核算內(nèi)容指的是核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳納的各種稅金。包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船稅、教育費附加、企業(yè)代扣代繳的個人所得稅等。

　　所得稅費用的計算

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅，屬于損益類科目。所得稅費用包含當(dāng)期所得稅費用和遞延所得稅費用。

　　計算公式如下：

　　當(dāng)期所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費用。

　　遞延所得稅費用= (期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))，其中不考慮所有者權(quán)益影響的遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債。

　　企業(yè)如果在以前年度沒有繳納增值稅，則應(yīng)在本年度根據(jù)政策規(guī)定補繳增值稅。這種情況一般通過應(yīng)交稅費、銀行存款等科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　補交增值稅的會計分錄

　　一、補交當(dāng)年的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款等

　　二、補交以前年度的增值稅

　　1、計提時的會計分錄

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整

　　2、查補轉(zhuǎn)出時的會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　3、補交增值稅時的會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　4、結(jié)轉(zhuǎn)損益調(diào)整時的會計分錄

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種，主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是損益類賬戶，用于核算企業(yè)對以前年度發(fā)生的多計或少計的重大盈虧數(shù)額所進(jìn)行的調(diào)整。該科目貸方記增加，登記企業(yè)調(diào)整的以前年度的收益；借方記減少，登記企業(yè)調(diào)整的以前年度的收益損失；期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅征收通常包括生產(chǎn)、流通或消費過程中的各個環(huán)節(jié)，是基于增值額或價差為計稅依據(jù)的中性稅種，理論上包括農(nóng)業(yè)各個產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域（種植業(yè)、林業(yè)和畜牧業(yè)）、采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、交通和商業(yè)服務(wù)業(yè)等，或者按原材料采購、生產(chǎn)制造、批發(fā)、零售與消費各個環(huán)節(jié)。

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，經(jīng)稅務(wù)局核查，需要補繳所得稅的，一般通過“以前年度損益調(diào)整”科目處理，具體做法是什么？

　　被稅局檢查需要補交所得稅的處理方法

　　1.調(diào)整應(yīng)交所得稅

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　2.將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　3.補交稅款時

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　對查補的前年度的企業(yè)所得稅，在編制損益表時，通過“以前年度損益調(diào)整”項目來反映。

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表(或股東權(quán)益表)中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　會計處理如下：

　　(一)企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目;調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。

　　(二)由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”等科目;由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

　　(三)經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目;如為借方余額做相反的會計分錄。

　　本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。

　　企業(yè)所得稅是什么？

　　企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。征稅對象如下：

　　1.居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　2.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

　　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　3.來源于中國境內(nèi)、境外的所得的確定原則

　　企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

　　(一)銷售貨物收入;

　　(二)提供勞務(wù)收入;

　　(三)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入;

　　(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

　　(五)利息收入;

　　(六)租金收入;

　　(七)特許權(quán)使用費收入;

　　(八)接受捐贈收入;

　　(九)其他收入。

如果做過跨年賬的會計應(yīng)該就知道了，在補交去年的企業(yè)所得稅的時候，會計應(yīng)該怎么做賬？會計分錄應(yīng)該怎么做？如果對這部分內(nèi)容不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

補交去年的所得稅應(yīng)該怎么做會計分錄？

1、計提稅款時

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅

調(diào)整微分配利潤

借：利潤分配——未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

2、補交稅費時

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

企業(yè)所得稅應(yīng)該怎么計算？計算方法是什么？

"企業(yè)所得稅的計算方法是：所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率（25%或20%、15%）應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。

企業(yè)所得稅是指對取得應(yīng)稅所得、實行獨立經(jīng)濟核算的境內(nèi)企業(yè)或者組織，就其生產(chǎn)、經(jīng)營的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅。企業(yè)所得稅的稅率為比例稅率，一般納稅人的稅率為33%。對年所得額在3萬元(含3萬元)以下的企業(yè)，按18%的比例稅率征收，對年所得額在3萬元以上，10萬元(含10萬元)以下的企業(yè)，按27%的比例稅率征收。

以上即是有關(guān)補交企業(yè)所得稅的相關(guān)內(nèi)容，希望可以幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！