匯算清繳后有的公司可以退稅，有的公司需要補稅，那么需要補稅的公司相關的賬務處理怎么做呢？如果你對這部分內容不太了解，那就和會計網一起來學習吧。

年度匯算清繳，全年應交所得稅額減去已預繳稅額，正數是應補稅額

如果匯算清繳后，需要補交企業(yè)所得稅，那么相關的會計處理如下：

1、補交企業(yè)所得稅

借：以前年度損益調整

貸：應交稅費--應交企業(yè)所得稅

2、繳納應繳稅款時

借：應交稅費--應交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

3、結轉以前年度損益調整

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調整

4、調整“利潤分配”相關數額

借：盈余公積-法定盈余公積

借：盈余公積-法定公益金

貸：利潤分配-未分配利潤

注意事項：

如果企業(yè)使用的是小企業(yè)會計準則，那么就沒有以前年度損益調整會計科目

1、繳納企業(yè)所得稅時

借：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

2、結轉企業(yè)所得稅時

借：利潤分配——未分配利潤

貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

以前年度損益調整科目結轉后無余額。

匯算清繳怎么做？

在年度終了后，按全年的應稅收入額，依據稅法規(guī)定的稅率計算征稅，在實際工作中，一般采取分月、分季預繳稅款，年終匯算清繳，多退少補的征收辦法。分月、分季預繳，一般按納稅人本季度 (月) 的課稅依據計算應納稅款，與全年決算的課稅依據往往很難完全一致，所以在年度終了后，必須依據納稅人的財務決算進行匯總計算，清繳稅款，對已預交的稅款實行多退少補。

以上就是有關匯算清繳補交的企業(yè)所得稅的相關知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網！

匯算清繳多交了所得稅怎么處理？會計分錄怎么做？

    關于匯算清繳，也算公司的頭等大事，時間就有半年之久，稅務局也是十分的重視，所以關于匯算清繳各個步驟是不能少的，包括做賬，寫分錄，這樣才能保證準確性。今天給大家?guī)淼木褪撬枚悈R算清繳補繳所得稅分錄，一起來了解一下吧，有什么問題都可以咨詢我們的在線老師喔。

　　匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后，在規(guī)定的時期內，按照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應納稅額所得額和應納所得稅額。根據月度或者季度預繳的所得稅數額，確定該年度應補繳或者應退還的稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

　　企業(yè)匯算清繳補繳所得稅的會計分錄處理如下：

　　(1)補提所得稅時:

　　借：以前年度損益調整

　　貸：應交稅費-應交所得稅

　　(2)月末結轉時:

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　貸：以前年度損益調整

　　(3)繳納所得稅時:

　　借：應交稅費-應交所得稅

　　貸：銀行存款

　　企業(yè)匯算清繳多繳所得稅的分錄處理:

　　(1)多繳稅額時:

　　借：應交稅費-應交所得稅

　　貸：以前年度損益調整

　　(2)調整未分配利潤:

　　借：以前年度損益調整

　　貸：利潤分配-未分配利潤

　　注意：(1)企業(yè)所得稅是按月或者按季度預繳企業(yè)所得稅納稅申報表

　　(2)企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內向主管稅務機關報送預繳所得稅

　　上述內容就是小編整理的關于企業(yè)所得稅匯算清繳補交所得稅的會計分錄，如果還想了解更多關于做賬實操的相關知識，可以咨詢我們的在線老師。

　　所得稅的匯算清繳補稅無非就是分為兩種情況：退稅和補稅，退稅是比較少的，因為并不是所有企業(yè)預交的稅費都很多，只有小部分企業(yè)，但是補稅還是發(fā)生比較多的，接下來就由會計網為大家?guī)硭枚悈R算清繳補稅的會計處理。

　　所得稅匯算清繳補交所得稅會計分錄：

　　借：以前年度損益調整

　　貸：應交稅費—應交所得稅

　　繳納此匯算清繳稅款時，分錄如下：

　　借：應交稅費—應交企業(yè)所得稅

　　貸：銀行存款

　　調整未分配利潤，分錄如下：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　貸：以前年度損益調整

　　補稅的業(yè)務處理

　　1、企業(yè)所得稅一般都是采取預繳性質，先申報預繳，之后再進行繳納，多退少補。

　　2、如果涉及到需要調整的金額不大的話，一般無需急于調整，可待年度企業(yè)所得稅匯算清繳時才予以調整，年度一并進行清算。如果涉及金額較大，影響公司資金流，可向稅局申退款。

　　3、基于重要性原則，如所進行賬務處理存在重大錯誤導致多計提所得稅的，那么，則應依法調整賬務處理(對原分錄進行反沖，同時進行正確的賬務處理)，對于多申報預繳入庫的所得稅稅款，一般不予辦理退庫，及至年度企業(yè)所得稅匯算清繳時才予以清算退庫。

　　匯算清繳補交去年企業(yè)所得稅的會計分錄怎樣做？我們可以先借以前年度損益調整再貸應交稅費-應交所得稅來解決相關問題。來和會計網一同了解吧。

　　補繳以前年度企業(yè)所得稅以及滯納金的會計分錄為：

　　1、借：應交稅費--應交企業(yè)所得稅

　　營業(yè)外支出---滯納金

　　貸：銀行存款

　　2、借：以前年度損益調整

　　貸：應繳稅費 ---應交企業(yè)所得稅

　　3、借：利潤分配---未分配利潤

　　貸：以前年度損益調整

　　補繳企業(yè)所得稅

　　年度匯算清繳，全年應交所得稅額減去已預繳稅額，正數是應補稅額：

　　1、匯算清繳后，補繳企業(yè)所得稅

　　借：以前年度損益調整

　　貸：應交稅費--應交企業(yè)所得稅

　　2、繳納年度匯算清應繳稅款

　　借：應交稅費--應交公司所得

　　貸：銀行存款

　　3、結轉以前年度損益調整

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　貸：以前年度損益調整

　　4、調整 ;利潤分配 ;有關數額

　　借：盈余公積-法定盈余公積

　　盈余公積-法定公益金

　　貸：利潤分配-未分配利潤

　　壞賬在一個企業(yè)經營管理中是不可以忽視的，對壞賬的認識以及壞賬的相關處理你們又知道多少呢？會計網為大家整理了壞賬損失與企業(yè)的所得稅的相關知識，一起來了解吧！

　　壞賬要補交企業(yè)所得稅嗎？

　　根據規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產損失，應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經申報的損失，不得在稅前扣除。因此該項壞賬需要申報扣除，否則就要繳稅。

　　壞賬損失認定：企業(yè)逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。企業(yè)逾期一年以上，單筆數額不超過5萬元或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。

　　壞賬損失的賬務處理

　　企業(yè)應當在資產負債表日對應收款項的賬面價值進行評估，應收款項發(fā)生減值的，應當確認信用減值損失，同時計提壞賬準備。我國企業(yè)會計準則規(guī)定，應收款項減值的核算只能采用備抵法。

　　1.計提壞賬準備

　　借：信用減值損失

　　貸：壞賬準備

　　2.沖減多計提的壞賬準備

　　借：壞賬準備

　　貸：信用減值損失

　　3.實際發(fā)生壞賬損失

　　借：壞賬準備

　　貸：應收賬款、應收票據、其他應收款、預付賬款等債券性科目

　　4.已確認并轉銷的應收賬款又重新收回

　　借：應收賬款、應收票據、其他應收款、預付賬款等債券性科目

　　貸：壞賬準備

　　同時，

　　借：銀行存款

　　貸：應收賬款、應收票據、其他應收款、預付賬款等債券性科目

　　今天為大家?guī)淼年P于壞賬損失的知識內容就到這里了，希望對你們有所幫助。

　　企業(yè)經營發(fā)展過程中，經稅務局核查，需要補繳所得稅的，一般通過“以前年度損益調整”科目處理，具體做法是什么？

　　被稅局檢查需要補交所得稅的處理方法

　　1.調整應交所得稅

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　　2.將“以前年度損益調整”科目余額轉入利潤分配

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　3.補交稅款時

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　對查補的前年度的企業(yè)所得稅，在編制損益表時，通過“以前年度損益調整”項目來反映。

　　以前年度損益調整是什么？

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表(或股東權益表)中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　會計處理如下：

　　(一)企業(yè)調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目;調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。

　　(二)由于以前年度損益調整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”等科目;由于以前年度損益調整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

　　(三)經上述調整后，應將本科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目;如為借方余額做相反的會計分錄。

　　本科目結轉后應無余額。

　　企業(yè)所得稅是什么？

　　企業(yè)所得稅是對我國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的一種所得稅。征稅對象如下：

　　1.居民企業(yè)應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　2.非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

　　非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　3.來源于中國境內、境外的所得的確定原則

　　企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

　　(一)銷售貨物收入;

　　(二)提供勞務收入;

　　(三)轉讓財產收入;

　　(四)股息、紅利等權益性投資收益;

　　(五)利息收入;

　　(六)租金收入;

　　(七)特許權使用費收入;

　　(八)接受捐贈收入;

　　(九)其他收入。

　　企業(yè)在進行完一個公歷年度的工作后，其財務上的賬表都是要進行一定的年審的。也就是說，要對企業(yè)在全年的一個財務狀況進行嚴格地審查。

　　會計人員都知道，企業(yè)在經營的過程中是需要繳納和企業(yè)經營內容相關的各種稅款。如果在企業(yè)年審時，還存在有沒有繳納的稅款，企業(yè)必須要進行補繳。

　　那么，對于這種補繳的稅款，財務會計人員應該怎么進行賬務處理呢？所補交的稅款的會計分錄應該怎么寫？

　　年審時需要補交稅款，怎么做賬？

　　企業(yè)在年審時，應將當年發(fā)生的應交而未交稅金，做如下會計處理：

　　借:應交稅費—某某稅

　　貨:應交稅費—未交某某稅

　　實際補交稅款時：

　　借:應交稅費--未交某某稅稅

　　貨:銀行存款/庫存現金

　　會計的每個核算期末（年底，季度或月底），是會計人員最忙碌的時候。即使這個時候，需要處理的工作很多。稅款這方面，會計人員還是需要格外地注意。因為，一旦漏繳稅款，不僅可能會有稅收滯納金，稅務罰款，甚至會對企業(yè)的信譽產生不良影響。而且，也會給年度審查工作帶來麻煩。因為，年審時，一旦查出賬務有問題，則需要對全年的賬務進行比對，這無疑是更大的工作量。

　　所以，財務人員在日常的細節(jié)工作中，一定要認真和仔細。

如果做過跨年賬的會計應該就知道了，在補交去年的企業(yè)所得稅的時候，會計應該怎么做賬？會計分錄應該怎么做？如果對這部分內容不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧！

補交去年的所得稅應該怎么做會計分錄？

1、計提稅款時

借：以前年度損益調整

貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

調整微分配利潤

借：利潤分配——未分配利潤

貸：以前年度損益調整

2、補交稅費時

借：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

企業(yè)所得稅應該怎么計算？計算方法是什么？

"企業(yè)所得稅的計算方法是：所得稅=應納稅所得額*稅率（25%或20%、15%）應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。

企業(yè)所得稅是指對取得應稅所得、實行獨立經濟核算的境內企業(yè)或者組織，就其生產、經營的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅。企業(yè)所得稅的稅率為比例稅率，一般納稅人的稅率為33%。對年所得額在3萬元(含3萬元)以下的企業(yè)，按18%的比例稅率征收，對年所得額在3萬元以上，10萬元(含10萬元)以下的企業(yè)，按27%的比例稅率征收。

以上即是有關補交企業(yè)所得稅的相關內容，希望可以幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

　　根據現行稅法規(guī)定，企業(yè)未能如期繳納個稅稅款的，從滯納稅款之日開始，除了補交個稅，還要繳納相應的罰款，也就是滯納金，補交個稅罰款時，怎么計算？

　　企業(yè)補交個稅罰款的計算方法

　　根據《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。滯納金的計算從納稅人應繳納稅款的期限屆滿之次日起至實際繳納稅款之日止。

　　補交個稅罰款計算公式為：個稅滯納金金額=滯納稅款(應繳個稅稅額)×滯納天數×滯納金征收率(0.05%)。

　　補交個稅及罰款如何做賬？

　　1、發(fā)現需補繳個稅及罰款時：

　　借：以前年度損益調整

　　      貸：營業(yè)外支出

　　             應交稅費——應交個人所得稅

　　2、繳納個稅及罰款時：

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　       　營業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款

　　3、結轉到利潤分配時：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　以前年度損益調整屬于損益類科目，以前年度損益調整核算：企業(yè)本年度發(fā)生的調整以前年度損益的事項，以及本年度發(fā)現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。

　　涉及到損益的事項，通過以前年度損益調整科目核算，調整完成后，應將以前年度損益調整科目的貸方或借方余額轉入利潤分配—未分配利潤科目。

　　稅收滯納金能否稅前扣除？

　　不能稅前扣除。

　　根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條 在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

　　(一)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;

　　(二)企業(yè)所得稅稅款;

　　(三)稅收滯納金;

　　(四)罰金、罰款和被沒收財物的損失;

　　(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出;

　　(六)贊助支出;

　　(七)未經核定的準備金支出;

　　(八)與取得收入無關的其他支出。

　　對于公司財務部門而言，所得稅匯算補繳是非常重要的一項工作，全流程大致要耗費半年時間。在實際工作中，匯算清繳需補繳所得稅的會計分錄該怎么做？

　　匯算清繳補交所得稅的會計分錄

　　(1)匯繳后應補繳所得稅：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：應交稅費-應交所得稅

　　(2)繳納所得稅：

　　借：應交稅費-應交所得稅

　       　貸：銀行存款

　　(3)結轉到未分配利潤

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　企業(yè)所得稅匯算清繳工作應以企業(yè)會計核算為基礎，以稅收法規(guī)為依據。

　　據《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則與其他相關稅法的有關規(guī)定，中國對企業(yè)所得稅采取按年計算，分月或者分季預繳的，年終再進行一次清繳的方式征收。所得稅“匯算清繳”，顧名思義是所得稅的納稅人基于自身的會計數據，將財務會計處理方式與稅收法律法規(guī)要求不一致的地方按后者的規(guī)定進行納稅調整，將企業(yè)財務上會計的所得調整為本年度應納稅所得額，然后根據適用稅率計算得出年度應納稅額，與年度內之前已預繳稅額相比較后的差額，根據差額正負，確定應補或者應退稅款，然后在稅法規(guī)定的申報期內向稅務機關提交會計決算報表和企業(yè)所得稅年度納稅申報表以及稅務機關要求報送的其他資料，經稅務機關審核后，辦理結清稅款手續(xù)。

　　所得稅費用是指企業(yè)在經營過程中獲得經營利潤而需要繳納的所得稅，補交上年度所得稅費用時，如何做會計分錄？

　　補交以前年度所得稅費用分錄

　　(1)計提上年度的所得稅費用的會計分錄

　　借：以前年度損益調整

　      　貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

　　(2)公司補交上年度的企業(yè)所得稅的會計分錄

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：銀行存款

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　(3)結轉的會計分錄

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　(4)上交的會計分錄

　　借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

　       　貸：銀行存款

　　應交稅費科目核算內容指的是核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應繳納的各種稅金。包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、車船稅、教育費附加、企業(yè)代扣代繳的個人所得稅等。

　　所得稅費用的計算

　　所得稅費用是指企業(yè)經營利潤應交納的所得稅，屬于損益類科目。所得稅費用包含當期所得稅費用和遞延所得稅費用。

　　計算公式如下：

　　當期所得稅費用=當期應交所得稅+遞延所得稅費用。

　　遞延所得稅費用= (期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債)-(期末遞延所得稅資產-期初遞延所得稅資產)，其中不考慮所有者權益影響的遞延所得稅資產、負債。

　　對于小型微利企業(yè)而言，發(fā)生的企業(yè)所得稅業(yè)務，應設置所得稅費用科目、應交稅費-應交所得稅科目核算，相應的會計分錄是什么？

　　小型微利企業(yè)所得稅分錄處理

　　計提是：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費-應交所得稅

　　繳納時候：

　　借：應交稅費-應交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　計提要看全年的累計情況，單看一個月是不行的。累計是虧損不用繳納，累計盈利的話需要繳納所得稅。

　　稅率一般企業(yè)是稅率25%，高新企業(yè)15%。

　　對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。從業(yè)人數，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數。所稱從業(yè)人數和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。

　　所得稅費用概念及計算方法

　　所得稅費用是指企業(yè)經營利潤應交納的所得稅。“所得稅費用”，核算企業(yè)負擔的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當期應交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當期應交所得稅。

　　所得稅計算方法：應納所得稅額=應納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額，所得稅=應納稅所得額*稅率(25%或20%)應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。

　　對查補的以前年度的企業(yè)所得稅，在編制損益表時，企業(yè)可以通過以前年度損益調整科目核算，具體的會計分錄應如何編制？

　　補交所得稅的會計分錄

　?。?）調整應交所得稅

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：應交稅費--應交所得稅

　　（2）將“以前年度損益調整”科目余額轉入利潤分配

　　借：利潤分配--未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調整

　?。?）補交稅款時

　　借：應交稅費--應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是以前年度損益調整？

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在股東權益表中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　企業(yè)所得稅是什么？

　　企業(yè)所得稅是對企業(yè)的各項收入所得征收的稅。企業(yè)的應納稅所得額是，用企業(yè)當年的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除、以及彌補以前虧損的金額。企業(yè)所得稅的稅率一般是25%。

　　所得稅費用的借貸方向

　　所得稅費用屬于損益類費用支出性科目，增加在借方，減少在貸方。所得稅費用科目核算企業(yè)確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。本科目可按“當期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”進行明細核算。期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

　　利潤分配的順序

　　1、計算可供分配的利潤；

　　2、提取法定盈余公積金；

　　3、提取任意盈余公積金；

　　4、向股東(投資者)支付股利(分配利潤)。

　　在企業(yè)經營過程中可能會因為各種情況而忘記繳納增值稅，出現這種情況時，就需要補交增值稅，相關的會計分錄怎么做？

　　補交增值稅的會計分錄

　　1、補交當年的增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　       貸：銀行存款等

　　2、補交以前年度的增值稅

　　計提時：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：應交稅費——增值稅檢查調整

　　查補轉出時：

　　借：應交稅費——增值稅檢查調整

　　      貸：應交稅費——未交增值稅

　　補交增值稅：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　結轉損益調整：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　      　貸：以前年度損益調整

　　應交稅費包括什么？

　　應交稅費是指企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費，主要包括有企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　以前年度損益調整是什么？

　　以前年度損益調整屬于損益科目，主要是核算企業(yè)本年度發(fā)生的調整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項，同時還包括企業(yè)在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調整報告年度損益的事項。

　　對于被稅務局檢查需要補交的以前年度的企業(yè)所得稅，在編制利潤表時，需要通過“以前年度損益調整”科目來反映。相關的會計分錄如何編制？

　　補交以前年度所得稅的賬務處理

　　1、補提所得稅

　　借：以前年度損益調整

　         　貸：應交稅費——所得稅

　　2、結轉以前年度損益

　　借：利潤分配——未分配利潤

　         　貸：以前年度損益調整

　　3、補交時

　　借：應交稅費——所得稅

　         　貸：銀行存款

　　以前年度損益調整的會計處理

　　1、“以前年度損益調整”核算的是企業(yè)本年度發(fā)生的調整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。也可以核算企業(yè)在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調整報告年度損益的事項。

　　2、以前年度損益調整的主要賬務處理

　?。?）企業(yè)調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目。

　?。?）由于以前年度損益調整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”等科目。

　　（3）經過以上調整后，我們要將本科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。若本科目是貸方余額，則會計分錄借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；要是是借方余額就做的是相反的會計分錄。

　    （4）科目進行結轉以后應是無余額的。

　　匯算清繳時，用全年應交所得稅減去已預交稅額，得到的數額如果是正數，則說明企業(yè)應補繳稅額。那么補交企業(yè)所得稅的賬務處理怎么做？

　　企業(yè)補交所得稅賬務處理

　　補繳所得稅的賬務處理如下：

　　借：以前年度損益調整

　      　貸：應交稅費——應交所得稅

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　      貸：銀行存款

　　借：利潤分配——未分配利潤

　      　貸：以前年度損益調整。

　　企業(yè)所得稅納稅期限與納稅申報

　?。薄⑵髽I(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。

　?。病⒓{稅年度

　?。ǎ保┘{稅年度自公歷１月１日起至１２月３１日止。

　　（２）企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足１２個月的，應當以其實際經營期為１個納稅年度。

　?。ǎ常┢髽I(yè)依法清算時，應當以清算期間作為１個納稅年度。

　?。?、企業(yè)在納稅年度內無論盈利或者虧損，都應當依照規(guī)定期限，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表、財務會計報告和稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關資料。

　?。础⑵髽I(yè)應當自月份或者季度終了之日起１５日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。

　　５、企業(yè)應當自年度終了之日起５個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

　?。?、企業(yè)在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起６０日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　車船稅是每年都要繳納的，如果企業(yè)忘記繳納，今年繳納時就需要補交去年的車船稅。補交去年車船稅時，如何做會計分錄？

　　補交去年車船稅的會計分錄

　　1、補繳車船稅時

　　借：以前年度損益調整

　　       應交稅費--應交所得稅

　       　貸：應交稅費—應交車船稅

　　同時：

　　借：利潤分配---未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　2、企業(yè)繳納相關滯納金時，會計分錄如下：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款

　　什么是車船稅？

　　是指在中華人民共和國境內的車輛、船舶的所有人或者管理人按照中華人民共和國車船稅法應繳納的一種稅。

　　什么是應交稅費？

　　是指企業(yè)根據在一定時期內取得的營業(yè)收入、實現的利潤等，按照現行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。

　　包括增值稅、消費稅、所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等。

　　什么是營業(yè)外支出？

　　是指除主營業(yè)務成本和其他業(yè)務支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內容進行核算。企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結轉損益時，從貸方轉入“本年利潤”賬戶的借方，結轉后該賬戶無余額。

　　企業(yè)如果在以前年度沒有繳納增值稅，則應在本年度根據政策規(guī)定補繳增值稅。這種情況一般通過應交稅費、銀行存款等科目進行核算，相關的會計分錄怎么做？

　　補交增值稅的會計分錄

　　一、補交當年的增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：銀行存款等

　　二、補交以前年度的增值稅

　　1、計提時的會計分錄

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：應交稅費——增值稅檢查調整

　　2、查補轉出時的會計分錄

　　借：應交稅費——增值稅檢查調整

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　3、補交增值稅時的會計分錄

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　4、結轉損益調整時的會計分錄

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調整

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是根據稅法規(guī)定應上繳的各種稅款，是應付賬款的一種，主要包括應該交納的增值稅、城市維護建設稅等稅費。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　以前年度損益調整是什么？

　　以前年度損益調整是損益類賬戶，用于核算企業(yè)對以前年度發(fā)生的多計或少計的重大盈虧數額所進行的調整。該科目貸方記增加，登記企業(yè)調整的以前年度的收益；借方記減少，登記企業(yè)調整的以前年度的收益損失；期末余額結轉至本年利潤賬戶，結轉后無余額。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。增值稅征收通常包括生產、流通或消費過程中的各個環(huán)節(jié)，是基于增值額或價差為計稅依據的中性稅種，理論上包括農業(yè)各個產業(yè)領域（種植業(yè)、林業(yè)和畜牧業(yè)）、采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、交通和商業(yè)服務業(yè)等，或者按原材料采購、生產制造、批發(fā)、零售與消費各個環(huán)節(jié)。

地方稅費若未繳納齊全，在匯算清繳時還需補交，對于補交地稅稅款的會計分錄該怎么做？

　　補交地稅稅款的會計分錄

　　1、補記時：

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅

　　　　　　應交稅費—應交城建稅

　　　　　　其他應交款—教育費附加

　　2、繳納時：

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　　　應交稅費—應交城建稅

　　　　其他應交款—教育費附加

　　　　貸：銀行存款

　　應交稅費科目是什么？

　　應交稅費是指企業(yè)根據在一定時期內取得的營業(yè)收入、實現的利潤等，按照現行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　企業(yè)在經營活動所產生的企業(yè)所得稅，應當計入“所得稅費用”科目中核算，貸記應交稅費-應交所得稅科目。繳納所得稅時，將應交稅費轉到科目的借方，貸記銀行存款科目。

　　企業(yè)所得稅的會計分錄

　　其具體的會計分錄如下：

　　1、產生企業(yè)所得稅時，

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費—應交所得稅

　　2、繳納企業(yè)所得稅時，

　　借：應交稅費—應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、所得稅費用結轉本年利潤，

　　借：本年利潤

　　　　貸：所得稅費用

　　企業(yè)所得稅是什么？

　　企業(yè)所得稅，指的是對我國境內的企業(yè)、其他取得收入組織的生產經營所得和其他所得征收的一種所得稅，其征稅對象是納稅人取得的所得。

　　企業(yè)所得稅納稅人，即所有實行獨立經濟核算的中華人民共和國境內的內資企業(yè)或其他組織，包括以下6類：

　?。?）國有企業(yè)；

　?。?）集體企業(yè)；

　　（3）私營企業(yè)；

　?。?）聯營企業(yè)；

　?。?）股份制企業(yè)；

　　（6）有生產經營所得和其他所得的其他組織。

　　企業(yè)所得稅的其計算公式為：

　　1、企業(yè)應納所得稅額=當期應納稅所得額×適用稅率

　　2、應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額