企業(yè)發(fā)生的禮品贈(zèng)送業(yè)務(wù)，若是將購(gòu)買(mǎi)的禮品贈(zèng)送客戶(hù)，則會(huì)計(jì)核算時(shí)一般通過(guò)管理費(fèi)用或銷(xiāo)售費(fèi)用科目處理。相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　購(gòu)買(mǎi)禮品贈(zèng)送客戶(hù)分錄

　　企業(yè)購(gòu)買(mǎi)送客戶(hù)的禮品可以根據(jù)具體的部門(mén)計(jì)入管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)或者銷(xiāo)售費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)科目，如果是帶有廣告性質(zhì)的贈(zèng)送，還可以計(jì)入到廣告費(fèi)等科目。 其具體會(huì)計(jì)分錄是：

　　借：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　       銷(xiāo)售費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　       貸：銀行存款

　　銷(xiāo)售費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)是什么？

　　銷(xiāo)售費(fèi)用是指企業(yè)銷(xiāo)售商品和材料、提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的合理需要而發(fā)生的而支付的應(yīng)酬費(fèi)用。它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所發(fā)生的實(shí)實(shí)在在、必須的費(fèi)用支出，是企業(yè)進(jìn)行正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須的一項(xiàng)成本費(fèi)用，但由于其直接影響國(guó)家的稅收，因此稅法對(duì)其稅前扣除有限定，僅允許按一定標(biāo)準(zhǔn)扣除。

　　企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

　　春節(jié)前送客戶(hù)禮品一般通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出”科目編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。企業(yè)購(gòu)入禮品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：庫(kù)存商品——禮品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款等

　　企業(yè)實(shí)際在春節(jié)前送客戶(hù)禮品的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　　　貸：庫(kù)存商品——禮品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

庫(kù)存商品是什么

　　庫(kù)存商品指的是可以作為商品對(duì)外銷(xiāo)售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷(xiāo)售的各種商品；同時(shí)也指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù)，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位的產(chǎn)品。企業(yè)設(shè)置“庫(kù)存商品”科目，核算庫(kù)存商品的增減變化及其結(jié)存情況。企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售庫(kù)存商品時(shí)，根據(jù)不同的銷(xiāo)售方式進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

營(yíng)業(yè)外支出的內(nèi)容

　　營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，即除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營(yíng)業(yè)性支出，如罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失，固定資產(chǎn)盤(pán)虧等。營(yíng)業(yè)外支出主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤(pán)虧損失等。

與營(yíng)業(yè)外支出相關(guān)的會(huì)計(jì)核算

　　企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出時(shí)，記入這個(gè)賬戶(hù)的借方;期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí)，從貸方轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"賬戶(hù)的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶(hù)無(wú)余額。企業(yè)對(duì)外發(fā)生不能列入企業(yè)合法的成本列支，一般計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。

　　企業(yè)以債務(wù)重組方式收回的債權(quán)，以低于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的現(xiàn)金收回債權(quán)的，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記“應(yīng)收賬款”科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。

　　一些企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，會(huì)發(fā)生購(gòu)買(mǎi)禮品用來(lái)贈(zèng)送給客戶(hù)的情況，會(huì)計(jì)人員通常計(jì)入管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用等科目來(lái)核算，具體的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫(xiě)？

　　購(gòu)買(mǎi)禮品贈(zèng)送給客戶(hù)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)/銷(xiāo)售費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　　　貸：銀行存款

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)是什么？

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的合理需要而支付應(yīng)酬費(fèi)用，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所發(fā)生的一項(xiàng)成本費(fèi)用，包括餐飲、香煙、水、食品、茶葉、禮品、正常的娛樂(lè)活動(dòng)、安排客戶(hù)旅游產(chǎn)生的費(fèi)用等其他支出。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)是企業(yè)為了聯(lián)系業(yè)務(wù)或促銷(xiāo)、處理社會(huì)關(guān)系等目的經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)，新《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》改變了以前的扣除比例，業(yè)務(wù)招待費(fèi)作為企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的合理費(fèi)用，會(huì)計(jì)制度規(guī)定可以據(jù)實(shí)列支，稅法規(guī)定在一定的比例范圍內(nèi)可在所得稅前扣除，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的部分不得扣除。

　　銷(xiāo)售費(fèi)用是什么？

　　銷(xiāo)售費(fèi)用是指企業(yè)在銷(xiāo)售過(guò)程中所發(fā)生的費(fèi)用。主要包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。針對(duì)不同的行業(yè)，銷(xiāo)售費(fèi)用又有不同的理解。對(duì)工業(yè)企業(yè)而言，銷(xiāo)售費(fèi)用是指企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品、自制半成品和工業(yè)性勞務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及銷(xiāo)售本企業(yè)產(chǎn)品而專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)而產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用。但企業(yè)內(nèi)部銷(xiāo)售部門(mén)如果屬于行政管理部門(mén)，所發(fā)生的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支，不包括在銷(xiāo)售費(fèi)用之內(nèi)，而應(yīng)列入管理費(fèi)用。

　　企業(yè)在營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中，一般會(huì)向客戶(hù)贈(zèng)送禮品。對(duì)于贈(zèng)送的禮品，可以計(jì)入促銷(xiāo)費(fèi)用核算，以下是會(huì)計(jì)網(wǎng)整理的關(guān)于贈(zèng)送客戶(hù)禮品賬務(wù)處理的內(nèi)容，來(lái)一起了解吧。

　　贈(zèng)送客戶(hù)禮品怎么做賬？

　　1、贈(zèng)送禮品、物品進(jìn)促銷(xiāo)費(fèi)用賬務(wù)處理

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用——業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

　　       貸：庫(kù)存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）

　　2、代繳個(gè)人所得稅（企業(yè)贈(zèng)送禮品自己墊付）賬務(wù)處理：

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用——業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

　　       貸：銀行存款

　　3、贈(zèng)送的禮品、物品若屬于企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品，則在歸入促銷(xiāo)費(fèi)用的同時(shí)將其作為視同銷(xiāo)售處理。

　?。?）贈(zèng)送的禮品、物品賬務(wù)處理：

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用——業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅款）

　?。?）結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本賬務(wù)處理

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       貸：產(chǎn)成品

　　贈(zèng)送禮品需要代扣代繳個(gè)稅嗎？

　　根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷(xiāo)展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]50號(hào)）規(guī)定，企業(yè)在銷(xiāo)售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過(guò)程中向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個(gè)人所得稅：

　　1、企業(yè)通過(guò)價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷(xiāo)售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；

　　2、企業(yè)在向個(gè)人銷(xiāo)售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)手機(jī)贈(zèng)話(huà)費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購(gòu)話(huà)費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等；

　　3、企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品。

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào)）規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

　　因此，企業(yè)向個(gè)人贈(zèng)送禮品，若是屬于銷(xiāo)售商品和提供服務(wù)時(shí)給予的折扣、折讓或消費(fèi)積分兌換的，則實(shí)際上該禮品屬于有償性質(zhì)，個(gè)人對(duì)禮品支付了對(duì)價(jià)，也就無(wú)需繳納個(gè)稅。若是屬于銷(xiāo)售商品和提供服務(wù)外贈(zèng)與的，個(gè)人對(duì)于禮品無(wú)需支付對(duì)價(jià)，則需由企業(yè)代扣代繳個(gè)稅。

　　超市為了吸引顧客，增加銷(xiāo)售量，通常會(huì)準(zhǔn)備一些禮品作為贈(zèng)品，當(dāng)顧客購(gòu)買(mǎi)超市的產(chǎn)品時(shí)可以附送一些小禮品。那么購(gòu)買(mǎi)送客戶(hù)的禮品時(shí)，計(jì)入哪個(gè)科目？

　　購(gòu)買(mǎi)送客戶(hù)的禮品計(jì)入什么科目？

　?。薄①?gòu)買(mǎi)送客戶(hù)的禮品計(jì)入管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)科目；

　?。?、具體會(huì)計(jì)分錄是：

　　借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　　　貸：銀行存款

　?。?、業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的合理需要而支付的應(yīng)酬費(fèi)用。它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所發(fā)生的實(shí)實(shí)在在、必需的費(fèi)用支出，是企業(yè)進(jìn)行正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必需的一項(xiàng)成本費(fèi)用。由于其直接影響國(guó)家的稅收，因此稅法對(duì)其稅前扣除有限定——僅允許按一定標(biāo)準(zhǔn)扣除。

　　公司去超市買(mǎi)的日用品怎么做賬？

　　答：如果購(gòu)買(mǎi)的日用品一般大量采購(gòu)，卻通過(guò)庫(kù)存收發(fā)；

　　購(gòu)入時(shí)：

　　借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金／銀行存款

　　領(lǐng)用時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)

　　　　貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品

　　務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)在企業(yè)所得稅稅前的列支標(biāo)準(zhǔn)是：按發(fā)生額外的６０％與收入的千分之五相比較，取最小值在企業(yè)所得稅稅前列支。其他的發(fā)生額與此數(shù)的差額屬于調(diào)增，不能在企業(yè)所得稅稅前列支。

　　如業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額外是１０萬(wàn)元，當(dāng)年?duì)I業(yè)收入是１０００萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的６０％是６萬(wàn)元，收入的千分之五是５萬(wàn)元，因此只能在企業(yè)所得稅稅前列支５萬(wàn)元。另外１０－５＝５萬(wàn)元不能在企業(yè)所得稅稅前列支，屬于調(diào)增應(yīng)納稅所得額５萬(wàn)元。

　　如業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額外是１０萬(wàn)元，當(dāng)年?duì)I業(yè)收入是１５００萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的６０％是６萬(wàn)元，收入的千分之五是７．５萬(wàn)元，因此只能在企業(yè)所得稅稅前列支６萬(wàn)元。另外１０－６＝４萬(wàn)元不能在企業(yè)所得稅稅前列支，屬于調(diào)增應(yīng)納稅所得額４萬(wàn)元。

　　在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，購(gòu)進(jìn)禮品贈(zèng)送客戶(hù)時(shí)，是否視同銷(xiāo)售計(jì)征增值稅？可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？

　　企業(yè)購(gòu)買(mǎi)禮品贈(zèng)送客戶(hù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？

　　1、一般納稅人的商業(yè)企業(yè)將其購(gòu)進(jìn)的商品作為禮品贈(zèng)送，按照規(guī)定計(jì)提了銷(xiāo)項(xiàng)稅額，如果購(gòu)買(mǎi)該商品時(shí)取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。

　　2、根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶(hù)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的行為，視同銷(xiāo)售貨物，其購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

　　購(gòu)買(mǎi)禮品贈(zèng)送的賬務(wù)處理

　　購(gòu)買(mǎi)禮品贈(zèng)送通過(guò)營(yíng)業(yè)外支出科目核算，營(yíng)業(yè)外支出增加計(jì)入借方核算，同時(shí)會(huì)導(dǎo)致貨幣資金減少，資產(chǎn)減少計(jì)入貸方核算。

　　購(gòu)買(mǎi)禮品贈(zèng)送的賬務(wù)處理是：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　貸：銀行存款等科目

　　進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅是什么意思？

　　進(jìn)項(xiàng)稅指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅。

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅指納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷(xiāo)售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出如何做賬？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出主要是出現(xiàn)在發(fā)生以下兩種情況：

　　(1)納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失;

　　(2)納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或集體福利與個(gè)人消費(fèi)等。

　　借：庫(kù)存商品等(原材料、銷(xiāo)售費(fèi)用)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

　　補(bǔ)充：退貨不屬于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，而是直接憑對(duì)方開(kāi)來(lái)的""銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)""發(fā)票直接沖減進(jìn)項(xiàng)稅額，也就是：

　　借：庫(kù)存商品(紅字)

　　       應(yīng)交增值稅——應(yīng)交稅費(fèi)——進(jìn)項(xiàng)稅額(紅字)

　　       貸：銀行存款(紅字)

　　這幾天，有會(huì)計(jì)小伙伴問(wèn)了很多關(guān)于入賬的問(wèn)題，其中有不少小伙伴提到入賬時(shí)候不知道是不是屬于視同銷(xiāo)售情形。今天，會(huì)計(jì)網(wǎng)就來(lái)和大家說(shuō)說(shuō)視同銷(xiāo)售這個(gè)問(wèn)題。

　　接下來(lái)就和大家分享兩個(gè)日常工作中比較常見(jiàn)的視同銷(xiāo)售案例，相信大家看完之后會(huì)對(duì)視同銷(xiāo)售有進(jìn)一步理解。

　　案例1：公司近期有不少油、米等食品作為福利發(fā)給公司的員工，一直拿不準(zhǔn)入賬的時(shí)候這種情況屬不屬于視同銷(xiāo)售的情形。

　　這時(shí)候，我們就需要進(jìn)行判斷一下了。在日常工作中，公司給員工發(fā)放食品福利，無(wú)非就是2種情況：一種是外邊購(gòu)買(mǎi)的產(chǎn)品發(fā)放給員工，另一種是公司自有的產(chǎn)品發(fā)放給員工。

　　我們需要注意的是，第一種外邊購(gòu)買(mǎi)的產(chǎn)品發(fā)放給員工，是不屬于視同銷(xiāo)售情形的。而在外邊購(gòu)買(mǎi)回來(lái)，商家都會(huì)給公司開(kāi)發(fā)票，要知道的是，如果商家給開(kāi)的是專(zhuān)票，不能進(jìn)行增值稅抵扣。

　　賬務(wù)處理如下：

　　看到這里，有小伙伴要問(wèn)了，為啥取得專(zhuān)票不能抵扣增值稅?我們來(lái)看看規(guī)定你就明白了!

　　如果是第二種情況，公司給員工發(fā)放的油、米屬于自有產(chǎn)品，那就屬于視同銷(xiāo)售的范圍，在增值稅上就需要按視同銷(xiāo)售的情形進(jìn)行處理。

　　相關(guān)的文件規(guī)定：

　　案例2：很多公司都會(huì)有送客戶(hù)禮品的情況，有時(shí)候會(huì)計(jì)小伙伴會(huì)懵，不知道是不是視同銷(xiāo)售行為，接下來(lái)也和大家分析一下。

　　我們可以先來(lái)看一下相關(guān)的文件：

　　因此可以得知：無(wú)償贈(zèng)送他人的禮品是屬于視同銷(xiāo)售行為。而不知道應(yīng)該計(jì)入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)還是業(yè)務(wù)招待費(fèi)的，最簡(jiǎn)單的理解辦法，就是判斷這位客戶(hù)是公司的潛在客戶(hù)還是公司的已有的客戶(hù)，如果是公司的潛在客戶(hù)，那就計(jì)入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi);如果是公司的已有客戶(hù)，那就計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

　　賬務(wù)處理如下：

　　通過(guò)上面的分析，大家對(duì)公司常遇到的一些視同銷(xiāo)售情形有一定的了解了吧?也有會(huì)計(jì)小伙伴過(guò)來(lái)問(wèn)，視同銷(xiāo)售在增值稅、企業(yè)所得稅、會(huì)計(jì)上有什么區(qū)別?大家可以看看下面的表格：

　　那哪些增值稅情況是無(wú)需視同銷(xiāo)售呢?以下三種常見(jiàn)的情形是無(wú)需視同銷(xiāo)售的，因?yàn)闆](méi)有增值稅的產(chǎn)生。

　　情況一：物業(yè)公司給某公司出租辦公產(chǎn)地，由于疫情期間，有免租的情況，免租期間需不需要進(jìn)行視同銷(xiāo)售繳納增值稅?答：不需要。

　　情況二：公司經(jīng)常借老板個(gè)人的資金用于公司經(jīng)營(yíng)，那老板需不需要視同銷(xiāo)售繳納增值稅?答：不需要。

　　情況三：某餐飲公司給員工提供免費(fèi)的午餐福利，在增值稅是否需要進(jìn)行視同銷(xiāo)售繳納增值稅?答：不需要。

　　本文為會(huì)計(jì)交流圈公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā)，作者：清心。

　　企業(yè)因?yàn)殚_(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)需要，向本單位以外的個(gè)人客戶(hù)贈(zèng)送禮品，是否需要代扣代繳個(gè)稅？如果個(gè)稅由企業(yè)承擔(dān)，要怎么做扣除憑證？

　　贈(zèng)送禮品給客戶(hù)要交個(gè)稅嗎？

　　這里要根據(jù)具體情形區(qū)分，第一，如果客戶(hù)不是個(gè)人，而是公司或者其他單位組織，就不會(huì)涉及個(gè)人所得稅。第二，如果客戶(hù)是個(gè)人，但屬于“買(mǎi)贈(zèng)”情形，也不需要扣繳個(gè)人所得稅。只要第三種，給予個(gè)人，并非“買(mǎi)贈(zèng)”的贈(zèng)送，才需要需要扣繳個(gè)人所得稅。

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（2019年第74號(hào)）的規(guī)定：

　　三、企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

　　我們通過(guò)一個(gè)例子來(lái)說(shuō)明：某公司購(gòu)買(mǎi)了一臺(tái)筆記本電腦，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，含稅價(jià)格 11300 元，公司把這臺(tái)電腦贈(zèng)送給個(gè)人客戶(hù)。

　　第一，根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，客戶(hù)獲贈(zèng)電腦屬于“偶然所得”，需要繳納個(gè)人所得稅，但公司不會(huì)要求客戶(hù)交錢(qián)以供報(bào)稅，因此該筆稅款一般是由公司承擔(dān)，在賬務(wù)處理上可以計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

　　第二，根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。因此公司贈(zèng)送給客戶(hù)筆記本電腦，在增值稅上需要視同銷(xiāo)售處理。而視同銷(xiāo)售是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，因此購(gòu)買(mǎi)筆記本的進(jìn)項(xiàng)稅額1300元可以抵扣。

　　企業(yè)為了與客戶(hù)有良好的合作關(guān)系往來(lái)，會(huì)給客戶(hù)寄禮品，也會(huì)送員工作為員工的福利，對(duì)于企業(yè)購(gòu)買(mǎi)服裝送禮等會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　企業(yè)購(gòu)買(mǎi)服裝送禮的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

　　　　貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　應(yīng)付職工薪酬科目是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)會(huì)計(jì)科目中負(fù)債類(lèi)科目之一。

　　企業(yè)對(duì)于職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，發(fā)生的職工薪酬的賬務(wù)處理包括有生產(chǎn)部門(mén)人員的職工薪酬，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“勞務(wù)成本”科目，貸記本科目；管理部門(mén)人員的職工薪酬，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；銷(xiāo)售人員的職工薪酬，借記“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目，貸記本科目；應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程”、“研發(fā)支出”科目，貸記本科目；因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記本科目。

　　福利費(fèi)包括什么？

　　1、職工醫(yī)藥費(fèi)；

　　2、職工的生活困難補(bǔ)助，是指對(duì)生活困難的職工實(shí)際支付的定期補(bǔ)助和臨時(shí)性補(bǔ)助。包括因公或非因工負(fù)傷、殘廢需要的生活補(bǔ)助；

　　3、職工及其供養(yǎng)直系親屬的死亡待遇；

　　4、集體福利的補(bǔ)貼，包括職工浴室、理發(fā)室、洗衣房，哺乳室、托兒所等集體福利設(shè)施支出與收入相抵后的差額的補(bǔ)助，以及未設(shè)托兒所的托兒費(fèi)補(bǔ)助和發(fā)給職工的修理費(fèi)等；

　　5、其他福利待遇，主要是指上下班交通補(bǔ)貼、計(jì)劃生育補(bǔ)助、住院伙食費(fèi)等方面的福利費(fèi)開(kāi)支。

　　在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)通常會(huì)采用贈(zèng)送客戶(hù)禮品、為客戶(hù)提供商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等方法促進(jìn)銷(xiāo)售。作為會(huì)計(jì)人員，應(yīng)熟練掌握企業(yè)贈(zèng)送客戶(hù)禮品的賬務(wù)處理。

　　企業(yè)贈(zèng)送客戶(hù)禮品的會(huì)計(jì)分錄

　　1、贈(zèng)送禮品、物品進(jìn)行促銷(xiāo)時(shí)：

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用——業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等

　      　貸：庫(kù)存商品

　             　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

　　2、代繳個(gè)人所得稅(由企業(yè)贈(zèng)送禮品自己墊付)時(shí)：

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用——業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

　       　貸：銀行存款

　　3、若贈(zèng)送的禮品或物品屬于企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，則在促銷(xiāo)費(fèi)用的同時(shí)將其視同為銷(xiāo)售產(chǎn)品處理

　　(1)企業(yè)贈(zèng)送的禮品、物品時(shí)：

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用——業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

　       　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅款)

　　(2)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本時(shí)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       貸：產(chǎn)成品

　　銷(xiāo)售給客戶(hù)送的禮品費(fèi)用，計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)或銷(xiāo)售費(fèi)用均可，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借： 管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)(銷(xiāo)售費(fèi)用)

               貸：庫(kù)存商品

　               　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)( 一般納稅人視為銷(xiāo)售的賬務(wù)處理應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　企業(yè)贈(zèng)送客戶(hù)禮品的稅務(wù)處理

　　企業(yè)贈(zèng)送禮品的支出主要涉及3個(gè)稅種：增值稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅。

　　1、增值稅是將產(chǎn)品視為銷(xiāo)售，作為禮品送給客戶(hù)，應(yīng)交納增值稅。

　　2、企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同)，以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

　　3、企業(yè)外購(gòu)禮品贈(zèng)送給客戶(hù)個(gè)人，屬于交際應(yīng)酬應(yīng)視同銷(xiāo)售征企業(yè)所得稅，同時(shí)按業(yè)務(wù)招待費(fèi)的規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

　　公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為促銷(xiāo)自家產(chǎn)品，一般都會(huì)以抽獎(jiǎng)送禮的形式宣傳產(chǎn)品，那么對(duì)于贈(zèng)送給客戶(hù)的禮品該怎么做賬？要繳納個(gè)稅嗎？

　　公司給客戶(hù)贈(zèng)送禮品的賬務(wù)處理

　　公司向客戶(hù)贈(zèng)送禮品，做賬時(shí)，一般在營(yíng)業(yè)外支出、銷(xiāo)售費(fèi)用(業(yè)務(wù)宣傳費(fèi))等科目核算，應(yīng)視同銷(xiāo)售繳納增值稅。計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)或銷(xiāo)售費(fèi)用科目核算，賬務(wù)處理如下：

　　借:：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)（銷(xiāo)售費(fèi)用）

　　貸：庫(kù)存商品

　　應(yīng)交稅金——增值稅——銷(xiāo)項(xiàng)稅額

　　注：一般納稅人視同銷(xiāo)售的賬務(wù)處理應(yīng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額

　　贈(zèng)送禮品給客戶(hù)要不要繳納個(gè)稅？

　　需要按具體情形區(qū)分：

　　1、如果客戶(hù)不是個(gè)人，而是公司或其他單位組織的，則不會(huì)涉及個(gè)稅的繳納;

　　2、如果客戶(hù)是個(gè)人，但屬于“買(mǎi)贈(zèng)”情形，則無(wú)需扣繳個(gè)稅；

　　3、如果是向個(gè)人贈(zèng)送禮品，并非“買(mǎi)贈(zèng)”的贈(zèng)送，才要扣繳個(gè)稅。

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(2019年第74號(hào))的規(guī)定：

　　三、企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

　　贈(zèng)送給客戶(hù)的禮品涉及的增值稅處理

　　根據(jù)中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字[1993]38號(hào)）第四條規(guī)定：

　　單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：（八）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。

　　由以上規(guī)定可知，如果公司做宣傳活動(dòng)過(guò)程中以抽獎(jiǎng)等方式向客戶(hù)無(wú)償贈(zèng)送禮品的，則發(fā)生了視同銷(xiāo)售的行為，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

　　更多推薦：企業(yè)推廣活動(dòng)贈(zèng)送禮品的稅務(wù)處理

　　每到節(jié)假日或年終歲尾，公司往往都會(huì)給員工發(fā)放福利，也有些公司會(huì)給客戶(hù)或者合作伙伴們送一些小禮品。其中購(gòu)物卡是很多公司會(huì)選擇的一種禮品，公司購(gòu)入購(gòu)物卡時(shí)一般計(jì)入管理費(fèi)用科目核算，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)？

　　購(gòu)買(mǎi)購(gòu)物卡的會(huì)計(jì)分錄

　　1、公司購(gòu)買(mǎi)購(gòu)物卡時(shí)，

　　借：其他應(yīng)收款——預(yù)付款

　　　　貸：銀行存款

　　2、公司持卡消費(fèi)時(shí)，

　　借：管理費(fèi)用/固定資產(chǎn)等(根據(jù)實(shí)際支出情況來(lái)列支科目)

　　　　貸：其他應(yīng)收款——預(yù)付款

　　什么是其他應(yīng)收款？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

　　管理費(fèi)用是什么？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。主要包括：企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。

　　管理費(fèi)用的借貸方向

　　該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額。企業(yè)應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用”科目，核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。

　　公司在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中會(huì)購(gòu)買(mǎi)一些禮品用于贈(zèng)送其他客戶(hù)或內(nèi)部員工，以促進(jìn)貿(mào)易發(fā)展進(jìn)程，或增強(qiáng)員工對(duì)于公司的認(rèn)同感，那么公司購(gòu)買(mǎi)禮品的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　購(gòu)買(mǎi)禮品的會(huì)計(jì)分錄

　　用于交際應(yīng)酬，贈(zèng)送煙、酒、茶葉等一次性消耗品：

　　借：管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用等——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　　　貸：銀行存款

　　將外購(gòu)的商品作為個(gè)人消費(fèi)或集體福利：

　　借：管理費(fèi)用——福利費(fèi)

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　　　貸：銀行存款

　　外購(gòu)禮品用于產(chǎn)品促銷(xiāo)：

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用——廣告費(fèi)/業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

　　　　貸：銀行存款

　　什么是業(yè)務(wù)招待費(fèi)？

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的合理需要而支付的應(yīng)酬費(fèi)用。它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所發(fā)生的實(shí)實(shí)在在、必需的費(fèi)用支出，是企業(yè)進(jìn)行正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必需的一項(xiàng)成本費(fèi)用。

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　管理費(fèi)用是什么？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括的具體項(xiàng)目有：企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。

　　客戶(hù)扣款可以理解為企業(yè)銷(xiāo)售給客戶(hù)的貨物因質(zhì)量原因需要扣除部分款項(xiàng)，由銷(xiāo)售方企業(yè)開(kāi)具帶有折扣性質(zhì)的發(fā)票的，對(duì)方按照發(fā)票上扣除折扣后的金額進(jìn)行入賬處理，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　客戶(hù)扣款的會(huì)計(jì)分錄

　　收到貨后要求扣除相應(yīng)貨款

　　借：銀行存款、營(yíng)業(yè)外支出

　　         貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　                應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　若是涉及到營(yíng)業(yè)外支出會(huì)計(jì)科目的，例如：

　　1、固定資產(chǎn)盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損、和出售的凈損失

　　2、職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)和技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)

　　3、非常損失、公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)、非季節(jié)性和非修理性期間的停工損失、賠償金、違約金等

　　做紅字分錄，借貸方向相反記賬

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　同時(shí)需要沖回成本：

　　借：庫(kù)存商品

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　應(yīng)收賬款已收，則不用沖回應(yīng)收賬款，直接沖銀行存款。

　　客戶(hù)扣款已開(kāi)具發(fā)票的賬務(wù)處理

　　1、如果是對(duì)方扣除款項(xiàng)，并且開(kāi)具了發(fā)票

　　借：庫(kù)存商品等

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　           貸：預(yù)付賬款等

　     2、如果是本企業(yè)開(kāi)具了發(fā)票給對(duì)方

　　借：預(yù)收賬款等

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

                    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　客戶(hù)扣款處理方式

　　1、如果先對(duì)賬，然后再開(kāi)票，按正常操作即可

　　2、如果已開(kāi)票，然后客戶(hù)才確認(rèn)扣款：

?。?）開(kāi)負(fù)票，紅沖收入;

　（2）客戶(hù)會(huì)有正式的函件，確認(rèn)扣款原因和金額，從費(fèi)用列支。

　　客戶(hù)扣款部分作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理，但稅費(fèi)按開(kāi)票金額計(jì)算和繳納，原始單據(jù)至少要有客戶(hù)扣款的收據(jù)或扣款證明資料，實(shí)際收款單據(jù)。