企業(yè)因?yàn)殚_發(fā)業(yè)務(wù)需要，向本單位以外的個(gè)人客戶贈送禮品，是否需要代扣代繳個(gè)稅？如果個(gè)稅由企業(yè)承擔(dān)，要怎么做扣除憑證？

　　贈送禮品給客戶要交個(gè)稅嗎？

　　這里要根據(jù)具體情形區(qū)分，第一，如果客戶不是個(gè)人，而是公司或者其他單位組織，就不會涉及個(gè)人所得稅。第二，如果客戶是個(gè)人，但屬于“買贈”情形，也不需要扣繳個(gè)人所得稅。只要第三種，給予個(gè)人，并非“買贈”的贈送，才需要需要扣繳個(gè)人所得稅。

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（2019年第74號）的規(guī)定：

　　三、企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個(gè)人贈送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

　　我們通過一個(gè)例子來說明：某公司購買了一臺筆記本電腦，取得增值稅專用發(fā)票，含稅價(jià)格 11300 元，公司把這臺電腦贈送給個(gè)人客戶。

　　第一，根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，客戶獲贈電腦屬于“偶然所得”，需要繳納個(gè)人所得稅，但公司不會要求客戶交錢以供報(bào)稅，因此該筆稅款一般是由公司承擔(dān)，在賬務(wù)處理上可以計(jì)入營業(yè)外支出。

　　第二，根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個(gè)人。因此公司贈送給客戶筆記本電腦，在增值稅上需要視同銷售處理。而視同銷售是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，因此購買筆記本的進(jìn)項(xiàng)稅額1300元可以抵扣。

　　中秋節(jié)馬上到了，公司發(fā)放節(jié)日福利給職工，送禮品給客戶，可是會計(jì)們卻犯了難，如何做賬務(wù)處理？用什么會計(jì)科目？怎么做會計(jì)分錄？如何記賬？如何做稅務(wù)處理？今天就來給大家理一理！

　　這是會計(jì)人的專屬月餅，純手工制作，私人訂制。今天咱們一起來品一品，專屬會計(jì)人的月餅到底香不香??？（今天先講講如何做月餅帳）

　　1、自產(chǎn)月餅送員工

　　采購原材料時(shí)：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款/現(xiàn)金

　　做月餅時(shí)：

　　借：生產(chǎn)成本

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額-農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除)

　　貸：原材料 應(yīng)付職工薪酬

　　完工時(shí)：

　　借：庫存商品

　　貸：生產(chǎn)成本

　　決定發(fā)放給員工作為福利時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用等

　　貸：應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利

　　實(shí)際發(fā)放時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品

　　2、外購月餅送員工

　　購進(jìn)時(shí)：

　　借：庫存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款/現(xiàn)金

　　決定以購進(jìn)月餅發(fā)放給職工作為福利時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用等

　　貸：應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利

　　實(shí)際發(fā)放時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利

　　貸：庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　附中秋發(fā)放福利稅務(wù)處理

　　每逢佳節(jié)倍思親，好了~今天月餅的賬先講到這里，小編要思會故鄉(xiāng)了！

　　公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中為促銷自家產(chǎn)品，一般都會以抽獎送禮的形式宣傳產(chǎn)品，那么對于贈送給客戶的禮品該怎么做賬？要繳納個(gè)稅嗎？

　　公司給客戶贈送禮品的賬務(wù)處理

　　公司向客戶贈送禮品，做賬時(shí)，一般在營業(yè)外支出、銷售費(fèi)用(業(yè)務(wù)宣傳費(fèi))等科目核算，應(yīng)視同銷售繳納增值稅。計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)或銷售費(fèi)用科目核算，賬務(wù)處理如下：

　　借:：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)（銷售費(fèi)用）

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅金——增值稅——銷項(xiàng)稅額

　　注：一般納稅人視同銷售的賬務(wù)處理應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額

　　贈送禮品給客戶要不要繳納個(gè)稅？

　　需要按具體情形區(qū)分：

　　1、如果客戶不是個(gè)人，而是公司或其他單位組織的，則不會涉及個(gè)稅的繳納;

　　2、如果客戶是個(gè)人，但屬于“買贈”情形，則無需扣繳個(gè)稅；

　　3、如果是向個(gè)人贈送禮品，并非“買贈”的贈送，才要扣繳個(gè)稅。

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(2019年第74號)的規(guī)定：

　　三、企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個(gè)人贈送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

　　贈送給客戶的禮品涉及的增值稅處理

　　根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字[1993]38號）第四條規(guī)定：

　　單位或個(gè)體經(jīng)營者的下列行為，視同銷售貨物：（八）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

　　由以上規(guī)定可知，如果公司做宣傳活動過程中以抽獎等方式向客戶無償贈送禮品的，則發(fā)生了視同銷售的行為，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

　　更多推薦：企業(yè)推廣活動贈送禮品的稅務(wù)處理

　　企業(yè)在營銷活動中，一般會向客戶贈送禮品。對于贈送的禮品，可以計(jì)入促銷費(fèi)用核算，以下是會計(jì)網(wǎng)整理的關(guān)于贈送客戶禮品賬務(wù)處理的內(nèi)容，來一起了解吧。

　　贈送客戶禮品怎么做賬？

　　1、贈送禮品、物品進(jìn)促銷費(fèi)用賬務(wù)處理

　　借：銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

　　       貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）

　　2、代繳個(gè)人所得稅（企業(yè)贈送禮品自己墊付）賬務(wù)處理：

　　借：銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

　　       貸：銀行存款

　　3、贈送的禮品、物品若屬于企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品，則在歸入促銷費(fèi)用的同時(shí)將其作為視同銷售處理。

　?。?）贈送的禮品、物品賬務(wù)處理：

　　借：銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅款）

　?。?）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本賬務(wù)處理

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：產(chǎn)成品

　　贈送禮品需要代扣代繳個(gè)稅嗎？

　　根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅[2011]50號）規(guī)定，企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過程中向個(gè)人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個(gè)人所得稅：

　　1、企業(yè)通過價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；

　　2、企業(yè)在向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈品，如通信企業(yè)對個(gè)人購買手機(jī)贈話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購話費(fèi)贈手機(jī)等；

　　3、企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品。

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號）規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個(gè)人贈送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

　　因此，企業(yè)向個(gè)人贈送禮品，若是屬于銷售商品和提供服務(wù)時(shí)給予的折扣、折讓或消費(fèi)積分兌換的，則實(shí)際上該禮品屬于有償性質(zhì)，個(gè)人對禮品支付了對價(jià)，也就無需繳納個(gè)稅。若是屬于銷售商品和提供服務(wù)外贈與的，個(gè)人對于禮品無需支付對價(jià)，則需由企業(yè)代扣代繳個(gè)稅。

　　企業(yè)為促銷商品，經(jīng)常采用積分兌換的方式，激起消費(fèi)者的購買欲。也就是消費(fèi)者購買商品，可贈送相應(yīng)積分，達(dá)到一定積分可選擇換購商品。那么積分兌換應(yīng)如何處理賬務(wù)？

　　積分兌換的賬務(wù)處理

　　1、銷售送積分的會計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　              　合同負(fù)債

              　　應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅——銷項(xiàng)稅額

　　2、積分兌換禮品的會計(jì)分錄：

　　借：合同負(fù)債

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計(jì)分錄

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　       　貸：庫存商品

　　用積分兌換禮品需要繳納個(gè)稅嗎？

　　根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知 》(財(cái)稅[2011]50號)第一條規(guī)定，企業(yè)在銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)過程中向個(gè)人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個(gè)人所得稅：

　　1、企業(yè)通過價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)；

　　2、企業(yè)在向個(gè)人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈品，如通信企業(yè)對個(gè)人購買手機(jī)贈話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購話費(fèi)贈手機(jī)等；

　　3、企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品。

　　因此，對于個(gè)人因消費(fèi)累計(jì)一定積分換取的禮品，企業(yè)無需代扣代繳個(gè)稅。

　　在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，購進(jìn)禮品贈送客戶時(shí)，是否視同銷售計(jì)征增值稅？可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？

　　企業(yè)購買禮品贈送客戶可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？

　　1、一般納稅人的商業(yè)企業(yè)將其購進(jìn)的商品作為禮品贈送，按照規(guī)定計(jì)提了銷項(xiàng)稅額，如果購買該商品時(shí)取得了增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。

　　2、根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個(gè)人的行為，視同銷售貨物，其購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

　　購買禮品贈送的賬務(wù)處理

　　購買禮品贈送通過營業(yè)外支出科目核算，營業(yè)外支出增加計(jì)入借方核算，同時(shí)會導(dǎo)致貨幣資金減少，資產(chǎn)減少計(jì)入貸方核算。

　　購買禮品贈送的賬務(wù)處理是：

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：銀行存款等科目

　　進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅是什么意思？

　　進(jìn)項(xiàng)稅指納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅。

　　銷項(xiàng)稅指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出如何做賬？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出主要是出現(xiàn)在發(fā)生以下兩種情況：

　　(1)納稅人購進(jìn)的貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失;

　　(2)納稅人購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或集體福利與個(gè)人消費(fèi)等。

　　借：庫存商品等(原材料、銷售費(fèi)用)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

　　補(bǔ)充：退貨不屬于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，而是直接憑對方開來的""銷項(xiàng)負(fù)數(shù)""發(fā)票直接沖減進(jìn)項(xiàng)稅額，也就是：

　　借：庫存商品(紅字)

　　       應(yīng)交增值稅——應(yīng)交稅費(fèi)——進(jìn)項(xiàng)稅額(紅字)

　　       貸：銀行存款(紅字)

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，為擴(kuò)大銷售市場而采取買三送一的銷售策略時(shí)，相關(guān)會計(jì)分錄該怎么做？

　　買三送一銷售如何做會計(jì)分錄？

　　企業(yè)以買三送一形式進(jìn)行銷售時(shí)，應(yīng)按最終成交價(jià)格進(jìn)行收入確認(rèn)，并通過“主營業(yè)務(wù)收入”科目或“其他業(yè)務(wù)收入”科目進(jìn)行收入核算;結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際發(fā)出的商品成本，通過“主營業(yè)務(wù)成本”或“其他業(yè)務(wù)成本”科目進(jìn)行核算。

　　1、企業(yè)以買三送一形式進(jìn)行銷售時(shí)，會計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款(或庫存現(xiàn)金科目)

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入科目)

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　2、企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，會計(jì)分錄為：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本(或其他業(yè)務(wù)成本科目)

　　       貸：庫存商品

　　主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本的核算內(nèi)容

　　主營業(yè)務(wù)收入指企業(yè)從事某種主要生產(chǎn)、經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。是指企業(yè)通過主要經(jīng)營活動所獲取的收入。包括銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)獲取的收入等。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目，本科目核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。

　　主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別：

　　1、工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“產(chǎn)品銷售收入”;

　　2、建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“工程結(jié)算收入“;

　　3、交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主管業(yè)務(wù)收入指“主營業(yè)務(wù)收入“;

　　4、批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指”商品銷售收入”;

　　5、房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“房地產(chǎn)經(jīng)營收入“;

　　6、其他行業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“經(jīng)營(營業(yè))收入“。

　　主營業(yè)務(wù)收入特點(diǎn)：

　　主營業(yè)務(wù)收入是企業(yè)的日常活動中產(chǎn)生的，而不是從偶然的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生。

　　收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，如增加銀行存款、應(yīng)收賬款等;也可能表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的減少，如以商品或勞務(wù)為抵償債務(wù);或兩者都有。

　　收入能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。因?yàn)槭杖肽軌蛟黾悠髽I(yè)的資產(chǎn)或減少負(fù)債或二者兼而有之。因此，根據(jù)“資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益”的恒等式，企業(yè)取得收入一定能夠增加所有者權(quán)益，但是收入扣除相關(guān)的成本費(fèi)用后的凈額，可能增加所有者權(quán)益，也可能減少所有者權(quán)益。

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動所發(fā)生的成本。包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。

　　主營業(yè)務(wù)成本屬于損益類科目，核算企業(yè)為取得收入發(fā)生的必要成本。成本需要與收入配比，配比原則要求收入和成本要屬于同一會計(jì)期間，而且成本需要與取得收入直接相關(guān)，通過收入與成本的配比才能準(zhǔn)確的核算企業(yè)利潤。

　　企業(yè)發(fā)生的禮品贈送業(yè)務(wù)，若是將購買的禮品贈送客戶，則會計(jì)核算時(shí)一般通過管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用科目處理。相關(guān)的會計(jì)分錄是什么？

　　購買禮品贈送客戶分錄

　　企業(yè)購買送客戶的禮品可以根據(jù)具體的部門計(jì)入管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)或者銷售費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)科目，如果是帶有廣告性質(zhì)的贈送，還可以計(jì)入到廣告費(fèi)等科目。 其具體會計(jì)分錄是：

　　借：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　       銷售費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　       貸：銀行存款

　　銷售費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)是什么？

　　銷售費(fèi)用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要而發(fā)生的而支付的應(yīng)酬費(fèi)用。它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所發(fā)生的實(shí)實(shí)在在、必須的費(fèi)用支出，是企業(yè)進(jìn)行正常經(jīng)營活動必須的一項(xiàng)成本費(fèi)用，但由于其直接影響國家的稅收，因此稅法對其稅前扣除有限定，僅允許按一定標(biāo)準(zhǔn)扣除。

　　企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

　　企業(yè)銷售商品或貨物過程中，發(fā)生客戶補(bǔ)差價(jià)業(yè)務(wù)時(shí)，可通過原材料科目或者庫存商品科目核算，相關(guān)會計(jì)分錄怎么做？

　　客戶補(bǔ)差價(jià)分錄處理

　　收到產(chǎn)品補(bǔ)回的差價(jià)應(yīng)計(jì)入“原材料”或“庫存商品”科目，沖減存貨成本。

　　借：銀行存款(或應(yīng)付賬款)

　　       貸：原材料(或庫存商品)

　　付出產(chǎn)品補(bǔ)的差價(jià)應(yīng)計(jì)入“銷售費(fèi)用”或“主營業(yè)務(wù)收入”科目，沖減存貨成本。

　　借：銷售費(fèi)用(或主營業(yè)務(wù)收入)

　　       貸：銀行存款(或應(yīng)收賬款)

　　銷售費(fèi)用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　在日常經(jīng)營活動中，企業(yè)通常會采用贈送客戶禮品、為客戶提供商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等方法促進(jìn)銷售。作為會計(jì)人員，應(yīng)熟練掌握企業(yè)贈送客戶禮品的賬務(wù)處理。

　　企業(yè)贈送客戶禮品的會計(jì)分錄

　　1、贈送禮品、物品進(jìn)行促銷時(shí)：

　　借：銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等

　      　貸：庫存商品

　             　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

　　2、代繳個(gè)人所得稅(由企業(yè)贈送禮品自己墊付)時(shí)：

　　借：銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

　       　貸：銀行存款

　　3、若贈送的禮品或物品屬于企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，則在促銷費(fèi)用的同時(shí)將其視同為銷售產(chǎn)品處理

　　(1)企業(yè)贈送的禮品、物品時(shí)：

　　借：銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅款)

　　(2)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：產(chǎn)成品

　　銷售給客戶送的禮品費(fèi)用，計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)或銷售費(fèi)用均可，會計(jì)分錄為：

　　借： 管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)(銷售費(fèi)用)

               貸：庫存商品

　               　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)( 一般納稅人視為銷售的賬務(wù)處理應(yīng)計(jì)入銷項(xiàng)稅額)

　　企業(yè)贈送客戶禮品的稅務(wù)處理

　　企業(yè)贈送禮品的支出主要涉及3個(gè)稅種：增值稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅。

　　1、增值稅是將產(chǎn)品視為銷售，作為禮品送給客戶，應(yīng)交納增值稅。

　　2、企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同)，以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個(gè)人贈送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

　　3、企業(yè)外購禮品贈送給客戶個(gè)人，屬于交際應(yīng)酬應(yīng)視同銷售征企業(yè)所得稅，同時(shí)按業(yè)務(wù)招待費(fèi)的規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

　　公司在日常經(jīng)營活動中會購買一些禮品用于贈送其他客戶或內(nèi)部員工，以促進(jìn)貿(mào)易發(fā)展進(jìn)程，或增強(qiáng)員工對于公司的認(rèn)同感，那么公司購買禮品的會計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　購買禮品的會計(jì)分錄

　　用于交際應(yīng)酬，贈送煙、酒、茶葉等一次性消耗品：

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　　　貸：銀行存款

　　將外購的商品作為個(gè)人消費(fèi)或集體福利：

　　借：管理費(fèi)用——福利費(fèi)

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　　　貸：銀行存款

　　外購禮品用于產(chǎn)品促銷：

　　借：銷售費(fèi)用——廣告費(fèi)/業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

　　　　貸：銀行存款

　　什么是業(yè)務(wù)招待費(fèi)？

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要而支付的應(yīng)酬費(fèi)用。它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所發(fā)生的實(shí)實(shí)在在、必需的費(fèi)用支出，是企業(yè)進(jìn)行正常經(jīng)營活動必需的一項(xiàng)成本費(fèi)用。

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　管理費(fèi)用是什么？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括的具體項(xiàng)目有：企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動保險(xiǎn)費(fèi)、董事會費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。

　　這幾天，有會計(jì)小伙伴問了很多關(guān)于入賬的問題，其中有不少小伙伴提到入賬時(shí)候不知道是不是屬于視同銷售情形。今天，會計(jì)網(wǎng)就來和大家說說視同銷售這個(gè)問題。

　　接下來就和大家分享兩個(gè)日常工作中比較常見的視同銷售案例，相信大家看完之后會對視同銷售有進(jìn)一步理解。

　　案例1：公司近期有不少油、米等食品作為福利發(fā)給公司的員工，一直拿不準(zhǔn)入賬的時(shí)候這種情況屬不屬于視同銷售的情形。

　　這時(shí)候，我們就需要進(jìn)行判斷一下了。在日常工作中，公司給員工發(fā)放食品福利，無非就是2種情況：一種是外邊購買的產(chǎn)品發(fā)放給員工，另一種是公司自有的產(chǎn)品發(fā)放給員工。

　　我們需要注意的是，第一種外邊購買的產(chǎn)品發(fā)放給員工，是不屬于視同銷售情形的。而在外邊購買回來，商家都會給公司開發(fā)票，要知道的是，如果商家給開的是專票，不能進(jìn)行增值稅抵扣。

　　賬務(wù)處理如下：

　　看到這里，有小伙伴要問了，為啥取得專票不能抵扣增值稅?我們來看看規(guī)定你就明白了!

　　如果是第二種情況，公司給員工發(fā)放的油、米屬于自有產(chǎn)品，那就屬于視同銷售的范圍，在增值稅上就需要按視同銷售的情形進(jìn)行處理。

　　相關(guān)的文件規(guī)定：

　　案例2：很多公司都會有送客戶禮品的情況，有時(shí)候會計(jì)小伙伴會懵，不知道是不是視同銷售行為，接下來也和大家分析一下。

　　我們可以先來看一下相關(guān)的文件：

　　因此可以得知：無償贈送他人的禮品是屬于視同銷售行為。而不知道應(yīng)該計(jì)入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)還是業(yè)務(wù)招待費(fèi)的，最簡單的理解辦法，就是判斷這位客戶是公司的潛在客戶還是公司的已有的客戶，如果是公司的潛在客戶，那就計(jì)入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi);如果是公司的已有客戶，那就計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

　　賬務(wù)處理如下：

　　通過上面的分析，大家對公司常遇到的一些視同銷售情形有一定的了解了吧?也有會計(jì)小伙伴過來問，視同銷售在增值稅、企業(yè)所得稅、會計(jì)上有什么區(qū)別?大家可以看看下面的表格：

　　那哪些增值稅情況是無需視同銷售呢?以下三種常見的情形是無需視同銷售的，因?yàn)闆]有增值稅的產(chǎn)生。

　　情況一：物業(yè)公司給某公司出租辦公產(chǎn)地，由于疫情期間，有免租的情況，免租期間需不需要進(jìn)行視同銷售繳納增值稅?答：不需要。

　　情況二：公司經(jīng)常借老板個(gè)人的資金用于公司經(jīng)營，那老板需不需要視同銷售繳納增值稅?答：不需要。

　　情況三：某餐飲公司給員工提供免費(fèi)的午餐福利，在增值稅是否需要進(jìn)行視同銷售繳納增值稅?答：不需要。

　　本文為會計(jì)交流圈公眾號原創(chuàng)首發(fā)，作者：清心。

　　每到節(jié)假日或年終歲尾，公司往往都會給員工發(fā)放福利，也有些公司會給客戶或者合作伙伴們送一些小禮品。其中購物卡是很多公司會選擇的一種禮品，公司購入購物卡時(shí)一般計(jì)入管理費(fèi)用科目核算，具體的會計(jì)分錄怎么寫？

　　購買購物卡的會計(jì)分錄

　　1、公司購買購物卡時(shí)，

　　借：其他應(yīng)收款——預(yù)付款

　　　　貸：銀行存款

　　2、公司持卡消費(fèi)時(shí)，

　　借：管理費(fèi)用/固定資產(chǎn)等(根據(jù)實(shí)際支出情況來列支科目)

　　　　貸：其他應(yīng)收款——預(yù)付款

　　什么是其他應(yīng)收款？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

　　管理費(fèi)用是什么？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費(fèi)用。主要包括：企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動保險(xiǎn)費(fèi)、董事會費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。

　　管理費(fèi)用的借貸方向

　　該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。企業(yè)應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目，核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。

　　一些企業(yè)在經(jīng)營過程中，會發(fā)生購買禮品用來贈送給客戶的情況，會計(jì)人員通常計(jì)入管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等科目來核算，具體的會計(jì)分錄該怎么寫？

　　購買禮品贈送給客戶的會計(jì)分錄

　　借：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)/銷售費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　　　貸：銀行存款

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)是什么？

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要而支付應(yīng)酬費(fèi)用，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所發(fā)生的一項(xiàng)成本費(fèi)用，包括餐飲、香煙、水、食品、茶葉、禮品、正常的娛樂活動、安排客戶旅游產(chǎn)生的費(fèi)用等其他支出。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)是企業(yè)為了聯(lián)系業(yè)務(wù)或促銷、處理社會關(guān)系等目的經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)，新《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》改變了以前的扣除比例，業(yè)務(wù)招待費(fèi)作為企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理費(fèi)用，會計(jì)制度規(guī)定可以據(jù)實(shí)列支，稅法規(guī)定在一定的比例范圍內(nèi)可在所得稅前扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分不得扣除。

　　銷售費(fèi)用是什么？

　　銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售過程中所發(fā)生的費(fèi)用。主要包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。針對不同的行業(yè)，銷售費(fèi)用又有不同的理解。對工業(yè)企業(yè)而言，銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和工業(yè)性勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)而產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用。但企業(yè)內(nèi)部銷售部門如果屬于行政管理部門，所發(fā)生的經(jīng)費(fèi)開支，不包括在銷售費(fèi)用之內(nèi)，而應(yīng)列入管理費(fèi)用。

　　企業(yè)為了與客戶有良好的合作關(guān)系往來，會給客戶寄禮品，也會送員工作為員工的福利，對于企業(yè)購買服裝送禮等會計(jì)分錄該怎么做？

　　企業(yè)購買服裝送禮的會計(jì)分錄

　　借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　應(yīng)付職工薪酬科目是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)會計(jì)科目中負(fù)債類科目之一。

　　企業(yè)對于職工提供服務(wù)的受益對象，發(fā)生的職工薪酬的賬務(wù)處理包括有生產(chǎn)部門人員的職工薪酬，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“勞務(wù)成本”科目，貸記本科目；管理部門人員的職工薪酬，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；銷售人員的職工薪酬，借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記本科目；應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程”、“研發(fā)支出”科目，貸記本科目；因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵(lì)及福利基金，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。

　　福利費(fèi)包括什么？

　　1、職工醫(yī)藥費(fèi)；

　　2、職工的生活困難補(bǔ)助，是指對生活困難的職工實(shí)際支付的定期補(bǔ)助和臨時(shí)性補(bǔ)助。包括因公或非因工負(fù)傷、殘廢需要的生活補(bǔ)助；

　　3、職工及其供養(yǎng)直系親屬的死亡待遇；

　　4、集體福利的補(bǔ)貼，包括職工浴室、理發(fā)室、洗衣房，哺乳室、托兒所等集體福利設(shè)施支出與收入相抵后的差額的補(bǔ)助，以及未設(shè)托兒所的托兒費(fèi)補(bǔ)助和發(fā)給職工的修理費(fèi)等；

　　5、其他福利待遇，主要是指上下班交通補(bǔ)貼、計(jì)劃生育補(bǔ)助、住院伙食費(fèi)等方面的福利費(fèi)開支。

　　許多企業(yè)在經(jīng)營的過程中，會采取給客戶商業(yè)返利的措施來吸引顧客，從而達(dá)到提高銷售量的目的。那么給客戶返利的會計(jì)分錄應(yīng)該怎么做？

　　給客戶返利會計(jì)分錄

　　根據(jù)會計(jì)處理的不同，商業(yè)返利可具體描述為：

　　1.達(dá)到規(guī)定數(shù)量贈實(shí)物的形式。

　　2.直接返還貨款的形式。

　　3.沖抵貨款的形式。

　　銷售返利處理：據(jù)稅法規(guī)定，銷售貨物并給購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，對于購貨方已付款或貨款未付已作賬務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購貨方必須取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”送交銷貨方，作為銷貨方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)，并開具紅字專用發(fā)票。

　　1.達(dá)到規(guī)定數(shù)量贈實(shí)物

　　銷售返利如采用返回所銷售商品方式的，根據(jù)稅法的規(guī)定，應(yīng)視作銷售處理，并計(jì)繳增值稅。

　　（1）支付銷售返利方：

　　借：銷售費(fèi)用

　　       貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　期末對于捐贈的商品進(jìn)行納稅調(diào)整。

　?。?）收到銷售返利方：

　　收到實(shí)物銷售返利方?jīng)_減有關(guān)存貨成本，并要計(jì)繳增值稅。需分兩種情況處理：

　　a、若供貨方開具增值稅專用發(fā)票，則：

　　借：庫存商品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　b、若不開具增值稅專用發(fā)票，則：

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　2.直接返還貨款

　　（1）支付銷售返利方：

　　銷售返利如采用支付貨幣資金形式的，支付銷售返利方，根據(jù)取得的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”作為費(fèi)用處理。

　　借：銷售費(fèi)用

　　       貸：銀行存款等

　　（2）收到銷售返利方：

　　沖減銷售成本，如果對方開具紅字發(fā)票時(shí)，應(yīng)將進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出。

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　客戶扣款可以理解為企業(yè)銷售給客戶的貨物因質(zhì)量原因需要扣除部分款項(xiàng)，由銷售方企業(yè)開具帶有折扣性質(zhì)的發(fā)票的，對方按照發(fā)票上扣除折扣后的金額進(jìn)行入賬處理，相關(guān)會計(jì)分錄如何編制？

　　客戶扣款的會計(jì)分錄

　　收到貨后要求扣除相應(yīng)貨款

　　借：銀行存款、營業(yè)外支出

　　         貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　                應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　若是涉及到營業(yè)外支出會計(jì)科目的，例如：

　　1、固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢、毀損、和出售的凈損失

　　2、職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)和技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)

　　3、非常損失、公益救濟(jì)性的捐贈、非季節(jié)性和非修理性期間的停工損失、賠償金、違約金等

　　做紅字分錄，借貸方向相反記賬

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　同時(shí)需要沖回成本：

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　應(yīng)收賬款已收，則不用沖回應(yīng)收賬款，直接沖銀行存款。

　　客戶扣款已開具發(fā)票的賬務(wù)處理

　　1、如果是對方扣除款項(xiàng)，并且開具了發(fā)票

　　借：庫存商品等

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　           貸：預(yù)付賬款等

　     2、如果是本企業(yè)開具了發(fā)票給對方

　　借：預(yù)收賬款等

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

                    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　客戶扣款處理方式

　　1、如果先對賬，然后再開票，按正常操作即可

　　2、如果已開票，然后客戶才確認(rèn)扣款：

?。?）開負(fù)票，紅沖收入;

?。?）客戶會有正式的函件，確認(rèn)扣款原因和金額，從費(fèi)用列支。

　　客戶扣款部分作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理，但稅費(fèi)按開票金額計(jì)算和繳納，原始單據(jù)至少要有客戶扣款的收據(jù)或扣款證明資料，實(shí)際收款單據(jù)。

　　超市為了吸引顧客，增加銷售量，通常會準(zhǔn)備一些禮品作為贈品，當(dāng)顧客購買超市的產(chǎn)品時(shí)可以附送一些小禮品。那么購買送客戶的禮品時(shí)，計(jì)入哪個(gè)科目？

　　購買送客戶的禮品計(jì)入什么科目？

　　１、購買送客戶的禮品計(jì)入管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)科目；

　?。病⒕唧w會計(jì)分錄是：

　　借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　　　貸：銀行存款

　?。?、業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要而支付的應(yīng)酬費(fèi)用。它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所發(fā)生的實(shí)實(shí)在在、必需的費(fèi)用支出，是企業(yè)進(jìn)行正常經(jīng)營活動必需的一項(xiàng)成本費(fèi)用。由于其直接影響國家的稅收，因此稅法對其稅前扣除有限定——僅允許按一定標(biāo)準(zhǔn)扣除。

　　公司去超市買的日用品怎么做賬？

　　答：如果購買的日用品一般大量采購，卻通過庫存收發(fā)；

　　購入時(shí)：

　　借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品

　　　　貸：庫存現(xiàn)金／銀行存款

　　領(lǐng)用時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)

　　　　貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品

　　務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)在企業(yè)所得稅稅前的列支標(biāo)準(zhǔn)是：按發(fā)生額外的６０％與收入的千分之五相比較，取最小值在企業(yè)所得稅稅前列支。其他的發(fā)生額與此數(shù)的差額屬于調(diào)增，不能在企業(yè)所得稅稅前列支。

　　如業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額外是１０萬元，當(dāng)年?duì)I業(yè)收入是１０００萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的６０％是６萬元，收入的千分之五是５萬元，因此只能在企業(yè)所得稅稅前列支５萬元。另外１０－５＝５萬元不能在企業(yè)所得稅稅前列支，屬于調(diào)增應(yīng)納稅所得額５萬元。

　　如業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額外是１０萬元，當(dāng)年?duì)I業(yè)收入是１５００萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的６０％是６萬元，收入的千分之五是７．５萬元，因此只能在企業(yè)所得稅稅前列支６萬元。另外１０－６＝４萬元不能在企業(yè)所得稅稅前列支，屬于調(diào)增應(yīng)納稅所得額４萬元。

　　發(fā)放春節(jié)禮品給職工作為福利，一般通過“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目進(jìn)行核算。

　　外購并發(fā)放春節(jié)禮品的會計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　購入春節(jié)禮品時(shí)的會計(jì)分錄如下：

　　借：庫存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款等

　　實(shí)際發(fā)放春節(jié)禮品時(shí)需計(jì)提相應(yīng)費(fèi)用，會計(jì)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本/銷售費(fèi)用等

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

職工福利費(fèi)的含義

　　職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)以外的福利支出，包括發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜母黜?xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利。

職工福利費(fèi)的開支范圍

　　職工福利費(fèi)的開支范圍具體是指：

　　1、職工醫(yī)藥費(fèi)；

　　2、職工的生活困難補(bǔ)助：受助對象是生活困難的職工，對其實(shí)際支付的定期補(bǔ)助和臨時(shí)性補(bǔ)助；

　　3、職工及其供養(yǎng)直系親屬的死亡待遇；

　　4、集體福利的補(bǔ)貼，包括職工浴室、洗衣房、托兒所等集體福利設(shè)施支出與收入相抵后的差額的補(bǔ)助；

　　5、其他福利待遇：主要是指計(jì)劃生育補(bǔ)助、上下班交通補(bǔ)貼、住院伙食費(fèi)等方面的福利費(fèi)開支。

應(yīng)付職工薪酬的核算辦法

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計(jì)期間，根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，將應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。如：生產(chǎn)部門人員的職工薪酬，計(jì)入“生產(chǎn)成本”和“制造費(fèi)用”等科目，管理部門人員的職工薪酬，計(jì)入“管理費(fèi)用”科目，銷售人員的職工薪酬，計(jì)入“銷售費(fèi)用”科目；應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入“在建工程”、“研發(fā)支出”等科目。

　　春節(jié)前送客戶禮品一般通過“營業(yè)外支出”科目編制相應(yīng)的會計(jì)分錄。企業(yè)購入禮品時(shí)的會計(jì)分錄如下：

　　借：庫存商品——禮品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款等

　　企業(yè)實(shí)際在春節(jié)前送客戶禮品的會計(jì)分錄如下：

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：庫存商品——禮品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

庫存商品是什么

　　庫存商品指的是可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗(yàn)收入庫用于銷售的各種商品；同時(shí)也指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位的產(chǎn)品。企業(yè)設(shè)置“庫存商品”科目，核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況。企業(yè)對外銷售庫存商品時(shí)，根據(jù)不同的銷售方式進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

營業(yè)外支出的內(nèi)容

　　營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，即除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出，如罰款支出，捐贈支出，非常損失，固定資產(chǎn)盤虧等。營業(yè)外支出主要包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。

與營業(yè)外支出相關(guān)的會計(jì)核算

　　企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營業(yè)外支出時(shí)，記入這個(gè)賬戶的借方;期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí)，從貸方轉(zhuǎn)入"本年利潤"賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。企業(yè)對外發(fā)生不能列入企業(yè)合法的成本列支，一般計(jì)入“營業(yè)外支出”。

　　企業(yè)以債務(wù)重組方式收回的債權(quán)，以低于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的現(xiàn)金收回債權(quán)的，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記“應(yīng)收賬款”科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。