平時處理本年利潤的賬務(wù)時，一般會碰到年末虧損結(jié)轉(zhuǎn)的問題，年末虧損時，轉(zhuǎn)入利潤分配——未分配利潤科目，應(yīng)如何做會計(jì)分錄？

　　年末虧損結(jié)轉(zhuǎn)會計(jì)分錄

　　本年利潤賬戶為借方余額，表明本年度經(jīng)營結(jié)果為虧損，余額直接結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配賬戶，留待以后年度彌補(bǔ)，具體分錄為：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：本年利潤

　　年末虧損結(jié)轉(zhuǎn)一般在做本年利潤分錄的時候會遇到，虧損結(jié)轉(zhuǎn)，是指繳納所得稅的納稅人在某一納稅年度發(fā)生經(jīng)營虧損，準(zhǔn)予在其他納稅年度盈利中抵補(bǔ)的一種稅收優(yōu)惠。

　　表結(jié)法下，各損益類科目每月月末只需結(jié)計(jì)出本月發(fā)生額和月末累計(jì)余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到"本年利潤"科目，只有在年末時才將全年累計(jì)余額結(jié)轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目。但每月月末要將損益類科目的本月發(fā)生額合計(jì)數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄，同時將本月末累計(jì)余額填入利潤表的本年累計(jì)數(shù)欄，通過利潤表計(jì)算反映各期的利潤(或虧損)。表結(jié)法下，年中損益類科目無需結(jié)轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目，從而減少了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量，同時并不影響利潤表的編制及有關(guān)損益指標(biāo)的利用。

　　按照分配順序，稅后利潤應(yīng)先提取盈余公積作為資本積累，然后再在投資人之間進(jìn)行分配。在以上分配后若有結(jié)余，則為未分配利潤，可留待以后年度分配。企業(yè)盈余公積與未分配利潤又統(tǒng)稱為留存收益，是所有者權(quán)益的一個組成部分。

　　1.提取盈余公積業(yè)務(wù)

　　企業(yè)在提取盈余公積時，一方面記入 “利潤分配一提取盈余公積” 明細(xì)賬的借方，另一方面記人“ 盈余公積”賬戶的貸方，表示盈余公積的增加。

　　2.出資者利潤分配業(yè)務(wù)

　　當(dāng)董事會決定向投資者分配利潤(或股利)，應(yīng)在財務(wù)報表附注中披露。當(dāng)分配方案經(jīng)股東大會批準(zhǔn)后，一方面應(yīng)記入“利潤分配一應(yīng)付利潤 (或股利)” 明細(xì)賬的借方，另一方面記入“應(yīng)付利潤或應(yīng)付股利”賬戶的貸方，表示債務(wù)的增加。

　　3.未分配利潤的確定

　　未分配利潤是通過“利潤分配一未分配利潤”明細(xì)賬戶核算的年末應(yīng)將“本年利潤”賬戶登記的本年已實(shí)現(xiàn)的凈利潤轉(zhuǎn)人“ 利潤分配一未分配利潤”賬戶的貸方;再將“利潤分配”各明細(xì)賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配一未分配利潤”明細(xì)賬的借方。

　　月末損益結(jié)轉(zhuǎn)分錄

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入

　　借：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入

　　       貸：本年利潤

　　2、期間費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：本年利潤

　　       貸：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用

　　3、成本支出的結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：本年利潤

　　        貸：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外支出

　　4、稅金的結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：本年利潤

　　       貸：稅金及附加、所得稅費(fèi)用

　　“本年利潤”賬戶平時不結(jié)轉(zhuǎn)，年終一次性轉(zhuǎn)至“利潤分配一未分配利潤”賬戶，那么虧損結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會計(jì)分錄怎么寫？

　　虧損結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的賬務(wù)處理

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：本年利潤

　　盈利結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的賬務(wù)處理

　　借：本年利潤

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　本年利潤是什么？

　　本科目核算企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。

　　年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)算出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，

　　借：本年利潤

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　如為凈虧損做相反的會計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。本科目平時不結(jié)轉(zhuǎn)，年終一次性地轉(zhuǎn)至“利潤分配一未分配利潤”賬戶。

　　“本年利潤”賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，貸方反映企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入，包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、投資收益等，借方反映企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出，包括主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外支出、財務(wù)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、投資收益（凈損失）、所得稅等。

　　什么是利潤分配？

　　利潤分配是指企業(yè)在一定時期（通常為年度）內(nèi)對所實(shí)現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在各方之間進(jìn)行的分配。

　　年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目，并將“利潤分配”科目下的其他有關(guān)明細(xì)科目的余額，轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細(xì)科目。

　　結(jié)轉(zhuǎn)后，“未分配利潤”明細(xì)科目的貸方余額，就是累積未分配的利潤數(shù)額；如為借方余額，則表示累積未彌補(bǔ)的虧損數(shù)額。同時，結(jié)轉(zhuǎn)后的本科目除“未分配利潤”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。

　　當(dāng)履行合同時發(fā)生超過預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益的合同稱為虧損合同，一般設(shè)置資產(chǎn)減值損失和營業(yè)外支出科目進(jìn)行核算，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　虧損合同的會計(jì)分錄

　　履行合同發(fā)生的損失

　　有標(biāo)的部分，

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　　　貸：存貨跌價準(zhǔn)備

　　無標(biāo)的部分，

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債

　　在產(chǎn)品生產(chǎn)出來后，

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債

　　　　貸：庫存商品

　　不履行合同支付的違約金

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債

　　　　貸：銀行存款

　　存貨跌價準(zhǔn)備是什么？

　　存貨跌價準(zhǔn)備是指在中期期末或年終，如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本不可以收回的部分，按單個存貨項(xiàng)目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取，并計(jì)入存貨跌價損失。是一種當(dāng)存貨的可變現(xiàn)價值低于原成本時，采取的一種會計(jì)處理。存貨跌價準(zhǔn)備借方表示減少，貸方表示增加。

　　預(yù)計(jì)負(fù)債是什么？

　　預(yù)計(jì)負(fù)債是指根據(jù)或有事項(xiàng)等相關(guān)準(zhǔn)則確認(rèn)的各項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，包括對外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)以及固定資產(chǎn)和礦區(qū)權(quán)益棄置義務(wù)等產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債。

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失，固定資產(chǎn)盤虧等。是損益類賬戶。借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出，貸方登記期末余額轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶數(shù)，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。

　　一般來說企業(yè)雙方簽訂的合同都是公平的，但有時也會出現(xiàn)虧損合同的情況，當(dāng)會計(jì)人員碰到合同虧損情況時，該怎么做會計(jì)分錄？

　　虧損合同的會計(jì)分錄

　　有標(biāo)的資產(chǎn)：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　　　貸：存貨跌價準(zhǔn)備

　　無標(biāo)的資產(chǎn)：

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債

　　處理虧損合同的原則是什么？

　　企業(yè)對虧損合同的會計(jì)處理，需要遵循兩個原則：

　?。薄⑷绻c虧損合同相關(guān)的義務(wù)不需支付任何補(bǔ)償即可撤銷，企業(yè)通常不存在現(xiàn)時義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債；如果與虧損合同相關(guān)的義務(wù)不可撤銷，滿足該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)和金額能夠可靠計(jì)量的，通常應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

　?。?、如果虧損合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，則企業(yè)應(yīng)當(dāng)對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如果預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失，則應(yīng)該將超過部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出，如罰款支出，捐贈支出，非常損失，固定資產(chǎn)盤虧等。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進(jìn)行核算，企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營業(yè)外支出時，計(jì)入這個賬戶的借方，期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　虧損合同是指履行合同義務(wù)不可避免會發(fā)生的成本超過預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益的合同，對于虧損合同的會計(jì)處理，一般計(jì)入營業(yè)外支出等科目來核算，具體的會計(jì)分錄該怎么做？

　　虧損合同的會計(jì)分錄

　　1、履行合同發(fā)生的損失

　　有標(biāo)的部分：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　　　貸：存貨跌價準(zhǔn)備

　　無標(biāo)的部分：

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債

　　在產(chǎn)品生產(chǎn)出來后：

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債

　　　　貸：庫存商品

　　2、不履行合同支付的違約金：

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債

　　　　貸：銀行存款

　　什么是營業(yè)外支出？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營業(yè)外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　什么是庫存商品？

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置"庫存商品"科目，核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗(yàn)收入庫時，應(yīng)由"生產(chǎn)成本"科目轉(zhuǎn)入"庫存商品"科目；對外銷售庫存商品時，根據(jù)不同的銷售方式進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理；在建工程等領(lǐng)用庫存商品，應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)賬。

　　企業(yè)為取得更大的經(jīng)濟(jì)利益進(jìn)行長期股權(quán)投資，若是被投資方發(fā)生超額虧損，具體該如何做會計(jì)分錄？

　　超額虧損會計(jì)分錄

　　1、當(dāng)被投資單位發(fā)生虧損時我們應(yīng)該做：

　　借：投資收益

　       　貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整

　　2、如果被投資方的虧損額超過了長期股權(quán)投資的賬面價值時，且投資方與被投資方存在長期權(quán)益項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)對其長期權(quán)益項(xiàng)目進(jìn)行沖減：

　　借：投資收益

　       　貸：長期應(yīng)收款

　　3、當(dāng)長期權(quán)益項(xiàng)目也不足以沖減虧損時，投資方與被投資方如有其他約定，需要承擔(dān)額外義務(wù)的。應(yīng)當(dāng)作為預(yù)計(jì)負(fù)債處理：

　　借：投資收益

　　       貸：預(yù)計(jì)負(fù)債

　　4、如仍有額外損失的，不再進(jìn)行賬務(wù)處理，在賬外做備查登記處理。

　　如果被投資單位以后實(shí)現(xiàn)盈利，且盈利恢復(fù)至長期股權(quán)投資的賬面價值，應(yīng)當(dāng)按照順序做如下賬務(wù)處理：

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債

　　       長期應(yīng)收款

　　借：長期股權(quán)投資

　　       貸：投資收益

　　長期股權(quán)投資是什么？

　　長期股權(quán)投資，是指投資方對被投資單位實(shí)施控制(又稱控股合并的長期股權(quán)投資、企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資、對子公司投資)、重大影響的權(quán)益性投資，以及對其合營企業(yè)的權(quán)益性投資。

　　長期股權(quán)投資屬于資產(chǎn)類的科目，借方核算權(quán)益法下被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤，投資單位確認(rèn)的享有份額。貸方核算被投資單位發(fā)生虧損，投資單位應(yīng)該確認(rèn)的投資損失對長期股權(quán)投資賬面價值的沖減。

　　投資收益是什么？

　　投資收益是指企業(yè)對外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負(fù)數(shù))，如企業(yè)對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營所分得的利潤等。

　　投資收益屬于損益類科目。企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時支付的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益的借方，出售交易性金融資產(chǎn)等發(fā)生的投資損失計(jì)入投資收益的借方，投資利得計(jì)入投資收益的貸方。持有交易性金融資產(chǎn)期間，取得了現(xiàn)金股利，也需要計(jì)入投資收益。

　　盈余公積是公司按照規(guī)定從稅后凈利潤中提取的各種積累資金，對于盈余公積彌補(bǔ)虧損的情況，一般計(jì)入利潤分配、盈余公積科目進(jìn)行核算，有關(guān)會計(jì)分錄是什么？

　　盈余公積彌補(bǔ)虧損的會計(jì)分錄

　　1.企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時，相關(guān)會計(jì)分錄編制如下：

　　借：盈余公積

　　　　貸：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧

　　根據(jù)規(guī)定，以前5年內(nèi)的年度虧損可用稅前利潤彌補(bǔ)，從第六年起只可以使用稅后利潤彌補(bǔ)。

　　2.計(jì)提盈余公積的會計(jì)分錄，相關(guān)會計(jì)分錄編制如下：

　　借：利潤分配

　　　　貸：盈余公積

　　3.企業(yè)用提取的盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，相關(guān)會計(jì)分錄編制如下：

　　借：盈余公積——一般盈余公積

　　　　貸：實(shí)收資本/股本

　　股本是什么？

　　股本也稱為股份資本，是經(jīng)股份公司章程授權(quán)、代表公司所有權(quán)的全部股份，既包括普通股也包括優(yōu)先股。該科目的貸方登記實(shí)收資本的增加數(shù)額，借方登記減少數(shù)額。

　　盈余公積是什么？

　　盈余公積是指公司按照規(guī)定從稅后凈利潤中提取的各種積累資金，包括法定盈余公積金和任意盈余公積金。

　　按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，上市公司的法定盈余公積提取比例為稅后利潤的10%，當(dāng)累計(jì)提取額已達(dá)注冊資本的50%時可以不再提取。任意盈余公積的提取標(biāo)準(zhǔn)由上市公司股東大會的決議確定。也因此法定盈余公積和任意盈余公積的區(qū)別就在于計(jì)提的依據(jù)不同，前者法定，后者自定。

　　長期投資是企業(yè)準(zhǔn)備在超過一年的經(jīng)營期內(nèi)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的投資，一般來說，投資有盈利或虧損兩種結(jié)果，對于長期投資發(fā)生虧損，相關(guān)的會計(jì)分錄如何編制？

　　長期投資虧損的會計(jì)分錄

　　發(fā)生虧損時按實(shí)際發(fā)生金額填列

　　借：投資收益

　　         貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

　　長期投資的相關(guān)會計(jì)分錄

　　1、進(jìn)行投資時：

　　借：長期股權(quán)投資

　         　貸：銀行存款

　　2、處置長期股權(quán)投資時

　　借：銀行存款

　　        長期股投資減值準(zhǔn)備

　　        投資收益（損失在借方，收益在貸方）

　　        貸：長期股權(quán)投資——××企業(yè)

　　什么是長期投資？

　　長期投資是指不滿足短期投資條件的投資，即不準(zhǔn)備在一年或長于一年的經(jīng)營周期之內(nèi)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的投資。企業(yè)管理層取得長期投資的目的在于持有而不在于出售，這是與短期投資的一個重要區(qū)別。

　　長期投資特征在于：投資的主體是企業(yè)；投資的對象是經(jīng)營性資產(chǎn)；投資的目的是獲取經(jīng)營活動所需的實(shí)物資源。

　　長期投資按其性質(zhì)分為長期股票投資、長期債券投資和其他長期投資。

　　長期債權(quán)投資是指企業(yè)購買在一年內(nèi)（不含一年）不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的債券和其他債權(quán)投資。

　　長期股票投資是企業(yè)對其他企業(yè)進(jìn)行的長期持有的，通過股權(quán)投資對被投資企業(yè)達(dá)到控制或者能對被投資企業(yè)產(chǎn)生重大影響的，用以分散自身風(fēng)險的，為企業(yè)自身帶來經(jīng)濟(jì)利益的一種投資。為了核算長期股票投資業(yè)務(wù)，企業(yè)一般設(shè)置“長期股權(quán)投資”科目進(jìn)行核算。

　　疫情發(fā)生以來，許多行業(yè)受到了影響，“虧損”的字眼頻頻出現(xiàn)。其實(shí)企業(yè)虧損不一定是壞事。

　　會計(jì)上虧損和稅務(wù)上虧損的區(qū)別

　　會計(jì)上虧損：按會計(jì)核算口徑，企業(yè)虧損是指利潤總額為負(fù)數(shù)，即當(dāng)年總收益小于當(dāng)年總支出。

　　稅務(wù)上虧損：企業(yè)所得稅法上的虧損是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除以后小于零的數(shù)額。

　　兩者比較而言，企業(yè)所得稅法上在扣除口徑方面設(shè)置了很多限制，如職工福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和公益性捐贈支出等限額扣除，此外，罰金、罰款和未經(jīng)批準(zhǔn)的準(zhǔn)備金支出不得在稅前扣除。

　　因此，會計(jì)上“虧損”的企業(yè)，經(jīng)納稅調(diào)整后也可能變成“盈利”，需要繳納企業(yè)所得稅。

　　會計(jì)實(shí)用經(jīng)驗(yàn)：上一年度企業(yè)所得稅虧損的賬務(wù)處理

　　虧損不一定是壞事？可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)

　　企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限不得超過5年。因此，計(jì)算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時，是每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。

　　企業(yè)當(dāng)年發(fā)生經(jīng)營虧損的話，即使不用繳納企業(yè)所得稅，也必須按照規(guī)定期限進(jìn)行申報。已申報的虧損額，以后年度所得可以彌補(bǔ)后再計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅款。

　　此外，由于稅收政策對企業(yè)重組有一些特殊的規(guī)定，虧損在企業(yè)重組中可發(fā)揮“抵稅”作用，讓合并企業(yè)少繳企業(yè)所得稅。

　　公司對外投資，難免會發(fā)生虧損。對于投資虧損，可以通過投資收益科目進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理。

　　公司投資虧損如何做賬？

　　借：投資收益

　       　貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整(以長期股權(quán)投資的賬面價值為沖抵上限)

　　              長期應(yīng)收款(如果投資方擁有被投資方的長期債權(quán)時，超額虧損應(yīng)視為此債權(quán)的減值,沖抵長期應(yīng)收款)

　　              預(yù)計(jì)負(fù)債(如果投資方對被投資方的虧損承擔(dān)連帶責(zé)任的，需將超額虧損列入預(yù)計(jì)負(fù)債,如果投資方無連帶責(zé)任，則應(yīng)將超額虧損列入備查簿)

　　將來被投資方實(shí)現(xiàn)盈余時，先沖備查簿中的虧損額，再作如下反調(diào)分錄：

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債(先沖當(dāng)初列入的預(yù)計(jì)負(fù)債)

　　       長期應(yīng)收款(再恢復(fù)當(dāng)初沖減的長期應(yīng)收款)

　　       長期股權(quán)投資——損益調(diào)整(最后再恢復(fù)長期股權(quán)投資)

　　        貸：投資收益

　　公司投資收益的賬務(wù)處理

　　1、長期股權(quán)投資采用成本法核算的，企業(yè)應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于本企業(yè)的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記本科目;屬于被投資單位在取得投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額，應(yīng)作為投資成本的收回，貸記“長期股權(quán)投資”科目。

　　2、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計(jì)算應(yīng)享有的份額，借記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目，貸記本科目。

　　被投資單位發(fā)生虧損、分擔(dān)虧損份額超過長期股權(quán)投資而沖減長期權(quán)益賬面價值的，借記“投資收益”科目，貸記長期股權(quán)投資——損益調(diào)整科目。發(fā)生虧損的被投資單位以后實(shí)現(xiàn)凈利潤的，企業(yè)計(jì)算的應(yīng)享有的份額，如有未確認(rèn)投資損失的，應(yīng)先彌補(bǔ)未確認(rèn)的投資損失，彌補(bǔ)損失后仍有余額的，借記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目，貸記本科目。

　　3、出售長期股權(quán)投資時，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，原已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，借記“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備” 科目，按其賬面余額，貸記“長期股權(quán)投資”科目，按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤，貸記“應(yīng)收股利”科目，按其差額，貸記或借記本科目。

　　出售采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資時，還應(yīng)按處置長期股權(quán)投資的投資成本比例結(jié)轉(zhuǎn)原記入“資本公積——其他資本公積”科目的金額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記或借記本科目。

　　盈余公積一般從企業(yè)的稅后利潤提取，可用于彌補(bǔ)企業(yè)虧損、擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營。用盈余公積彌補(bǔ)虧損時，如何做會計(jì)分錄？

　　盈余公積彌補(bǔ)虧損分錄

　　用盈余公積彌補(bǔ)虧損時，會計(jì)分錄：

　　企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時：

　　借：盈余公積

　       　貸：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧

　　年末結(jié)轉(zhuǎn)盈余公積補(bǔ)虧時：

　　借：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧

　　        貸：利潤分配——未分配利潤

　　公司制企業(yè)的法定盈余公積按照規(guī)定比例10%從凈利潤(減彌補(bǔ)以前年度虧損)中提取。按照《企業(yè)所得稅》規(guī)定，以前年度虧損(5年內(nèi))可用稅前利潤彌補(bǔ)，從第六年起只能用稅后利潤彌補(bǔ)。

　　法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)到注冊資本的50%時可以不再提取。在計(jì)算法定盈余公積的基數(shù)時，不應(yīng)包括企業(yè)年初未分配利潤。

　　盈余公積的主要用途

　　盈余公積是指企業(yè)從稅后利潤中提取形成的、存留于企業(yè)內(nèi)部、具有特定用途的收益積累。盈余公積包括法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金。盈余公積的用途：

　　彌補(bǔ)虧損

　　企業(yè)發(fā)生虧損時，應(yīng)由企業(yè)自行彌補(bǔ)。彌補(bǔ)虧損的渠道主要有三條：

　　一是用以后年度稅前利潤彌補(bǔ)。按照現(xiàn)行制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生虧損時，可以用以后五年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的稅前利潤彌補(bǔ)，即稅前利潤彌補(bǔ)虧損的期間為五年。

　　二是用以后年度稅后利潤彌補(bǔ)。企業(yè)發(fā)生的虧損經(jīng)過五年期間未彌補(bǔ)足額的，尚未彌補(bǔ)的虧損應(yīng)用所得稅后的利潤彌補(bǔ)。

　　三是以盈余公積彌補(bǔ)虧損。企業(yè)以提取的盈余公積彌補(bǔ)虧損時，應(yīng)當(dāng)由公司董事會提議，并經(jīng)股東大會批準(zhǔn)。

　　轉(zhuǎn)增資本

　　企業(yè)將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，必須經(jīng)股東大會決議批準(zhǔn)。在實(shí)際將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，要按股東原有持股比例結(jié)轉(zhuǎn)。盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，轉(zhuǎn)增后留存的盈余公積的數(shù)額不得少于注冊資本的25%。

　　分配股利

　　分配股利，原則上企業(yè)當(dāng)年沒有利潤，不得分配股利，如為了維護(hù)企業(yè)信譽(yù)，用盈余公積分配股利，必須符合下列條件：

　　(1)用盈余公積彌補(bǔ)虧損后，該項(xiàng)公積金仍有結(jié)余。

　　(2)用盈余公積分配股利時，股利率不能太高。

　　(3)分配股利后，法定盈余公積金不得低于注冊資本的25%。

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，期末由于經(jīng)營不善發(fā)生了凈虧損，發(fā)生的凈虧損應(yīng)屬于什么會計(jì)科目？會計(jì)分錄該怎么做？

　　發(fā)生的凈虧損屬于哪類科目

　　凈虧損計(jì)入利潤負(fù)數(shù),是所有者權(quán)益類科目。

　　所有者權(quán)益類科目包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配。

　　實(shí)收資本：指股東按約定投入到企業(yè)的資金、實(shí)物;

　　資本公積：股東無償給企業(yè)的投入，不需要償還，由全體股東共有;

　　盈余公積：屬于企業(yè)的稅后利潤的積累;

　　本年利潤：企業(yè)經(jīng)營成果，等于收入減成本、費(fèi)用;

　　利潤分配：用來核算分紅、企業(yè)留存。

　　企業(yè)發(fā)生凈虧損如何做會計(jì)分錄？

　　如果年底企業(yè)發(fā)生虧損了，會計(jì)分錄如下：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　        貸：本年利潤

　　如果本年利潤是貸方負(fù)數(shù)記賬：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　        貸：本年利潤(紅字)

　　利潤分配指的是企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)章程、投資者的決議等，對企業(yè)當(dāng)年可供分配的利潤進(jìn)行分配。企業(yè)應(yīng)該設(shè)置“利潤分配”科目核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的余額。

　　利潤分配下設(shè)以下明細(xì)科目：

　　1.“提取法定盈余公積”

　　2.“提取任意盈余公積”

　　3.“應(yīng)付現(xiàn)金股利”

　　4.“盈余公積補(bǔ)虧”

　　5.“未分配利潤”

　　6.“未分配利潤(或未彌補(bǔ)虧損)”

　　會計(jì)人員的工作是為企業(yè)處理各種數(shù)據(jù)，不論是稅務(wù)的內(nèi)容處理還是賬務(wù)的內(nèi)容處理，以及期末結(jié)轉(zhuǎn)的內(nèi)容處理，都是會計(jì)工作人員需要不斷學(xué)習(xí)的內(nèi)容。會計(jì)網(wǎng)就為大家整理了一些關(guān)于期末結(jié)轉(zhuǎn)損益分錄的知識點(diǎn)，希望能幫到你。

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)損益就是期末要把主營業(yè)務(wù)收入、其他收入等，還有費(fèi)用支出等這些科目都要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目去。

　　本年利潤的會計(jì)分錄分以下四步：

　　1、先結(jié)轉(zhuǎn)收入：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　借：其他業(yè)務(wù)收入

　　借：營業(yè)外收入

　　貸：本年利潤

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用和稅金：

　　借：本年利潤

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

　　貸：其他業(yè)務(wù)支出

　　貸：營業(yè)費(fèi)用

　　貸：管理費(fèi)用

　　貸：財務(wù)費(fèi)用

　　貸：營業(yè)外支出

　　貸：所得稅

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)投資收益：

　　凈收益的：

　　借：投資收益

　　貸：本年利潤

　　凈損失的：

　　借：本年利潤

　　貸：投資收益

　　4、年度結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配：

　　將本年的收入和支出相抵后的結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤：

　　借：本年利潤

　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　如果是虧損：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：本年利潤

　　盈余公積通常是指公司從盈余中所提取的公積金，當(dāng)企業(yè)用這部分盈余公積去彌補(bǔ)虧損時，一般會涉及到利潤分配科目，相關(guān)的會計(jì)分錄怎么寫？

　　盈余公積彌補(bǔ)虧損的會計(jì)分錄

　　借：盈余公積

　　　　貸：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧

　　盈余公積提取的會計(jì)分錄

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積、任意盈余公積

　　　　貸：盈余公積——法定盈余公積、任意盈余公積

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積、任意盈余公積

　　什么是盈余公積？

　　盈余公積金是指公司盈余中提取的公積金。盈余公積金又可分為法定盈余公積金和任意盈余公積金兩種?！豆痉ā芬?guī)定，法定盈余公積金按公司稅后利潤(減彌補(bǔ)虧損)的10%提取;任意盈余公積金依照公司章程的規(guī)定或股東會的決議提取和使用。

　　盈余公積的借貸方向

　　盈余公積借方表示減少，借方登記企業(yè)因?qū)⒂喙e用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本以及分配現(xiàn)金股利或利潤等原因而減少的盈余公積數(shù)額等。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業(yè)在一定時期(通常為年度)內(nèi)對所實(shí)現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　借方是已分配的利潤或轉(zhuǎn)入的虧損，貸方是轉(zhuǎn)入的凈利潤。年末結(jié)轉(zhuǎn)后的“利潤分配——未分配利潤”賬戶的貸方期末余額反映累計(jì)的未分配利潤，借方期末余額反映累計(jì)的未彌補(bǔ)虧損。

　　企業(yè)經(jīng)營本年發(fā)生虧損，一般用利潤分配科目、本年利潤科目進(jìn)行相關(guān)核算。會計(jì)人員應(yīng)如何做會計(jì)分錄？

　　本年虧損分錄

　　本年利潤是一個匯總類賬戶。其貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入，借方登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出。貸方發(fā)生額相抵后，若為貸方余額則表示企業(yè)本期經(jīng)營經(jīng)營活動實(shí)現(xiàn)的凈利潤，若為借方余額則表示企業(yè)本期發(fā)生的虧損。具體分錄如下：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　       　貸：本年利潤

　　利潤分配如何理解？

　　利潤分配指的是企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)章程、投資者的決議等，對企業(yè)當(dāng)年可供分配的利潤進(jìn)行分配。企業(yè)應(yīng)該設(shè)置“利潤分配”科目核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的余額。

　　利潤分配下設(shè)以下明細(xì)科目：

　　1.提取法定盈余公積”

　　2.“提取任意盈余公積”

　　3.“應(yīng)付現(xiàn)金股利”

　　4.“盈余公積補(bǔ)虧”

　　5.“未分配利潤”

　　6.未分配利潤(或未彌補(bǔ)虧損)。

　　本年利潤和利潤總額的關(guān)系是什么？

　　利潤總額是“利潤表”的項(xiàng)目;本年利潤是會計(jì)科目，同時本年利潤也是一個匯總類賬戶，本年利潤科目核算企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)。

　　利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出;凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用。