疫情發(fā)生以來,許多行業(yè)受到了影響,“虧損”的字眼頻頻出現(xiàn)。其實(shí)企業(yè)虧損不一定是壞事。
會(huì)計(jì)上虧損和稅務(wù)上虧損的區(qū)別
會(huì)計(jì)上虧損:按會(huì)計(jì)核算口徑,企業(yè)虧損是指利潤(rùn)總額為負(fù)數(shù),即當(dāng)年總收益小于當(dāng)年總支出。
稅務(wù)上虧損:企業(yè)所得稅法上的虧損是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除以后小于零的數(shù)額。
兩者比較而言,企業(yè)所得稅法上在扣除口徑方面設(shè)置了很多限制,如職工福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和公益性捐贈(zèng)支出等限額扣除,此外,罰金、罰款和未經(jīng)批準(zhǔn)的準(zhǔn)備金支出不得在稅前扣除。
因此,會(huì)計(jì)上“虧損”的企業(yè),經(jīng)納稅調(diào)整后也可能變成“盈利”,需要繳納企業(yè)所得稅。
會(huì)計(jì)實(shí)用經(jīng)驗(yàn):上一年度企業(yè)所得稅虧損的賬務(wù)處理
虧損不一定是壞事?可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)
企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定,企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)年限不得超過5年。因此,計(jì)算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時(shí),是每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。
企業(yè)當(dāng)年發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損的話,即使不用繳納企業(yè)所得稅,也必須按照規(guī)定期限進(jìn)行申報(bào)。已申報(bào)的虧損額,以后年度所得可以彌補(bǔ)后再計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅款。
此外,由于稅收政策對(duì)企業(yè)重組有一些特殊的規(guī)定,虧損在企業(yè)重組中可發(fā)揮“抵稅”作用,讓合并企業(yè)少繳企業(yè)所得稅。
會(huì)計(jì)人員的工作是為企業(yè)處理各種數(shù)據(jù),不論是稅務(wù)的內(nèi)容處理還是賬務(wù)的內(nèi)容處理,以及期末結(jié)轉(zhuǎn)的內(nèi)容處理,都是會(huì)計(jì)工作人員需要不斷學(xué)習(xí)的內(nèi)容。會(huì)計(jì)網(wǎng)就為大家整理了一些關(guān)于期末結(jié)轉(zhuǎn)損益分錄的知識(shí)點(diǎn),希望能幫到你。
期末結(jié)轉(zhuǎn)損益就是期末要把主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他收入等,還有費(fèi)用支出等這些科目都要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)科目去。
本年利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄分以下四步:
1、先結(jié)轉(zhuǎn)收入:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
借:其他業(yè)務(wù)收入
借:營(yíng)業(yè)外收入
貸:本年利潤(rùn)
2、結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用和稅金:
借:本年利潤(rùn)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
貸:其他業(yè)務(wù)支出
貸:營(yíng)業(yè)費(fèi)用
貸:管理費(fèi)用
貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:營(yíng)業(yè)外支出
貸:所得稅
3、結(jié)轉(zhuǎn)投資收益:
凈收益的:
借:投資收益
貸:本年利潤(rùn)
凈損失的:
借:本年利潤(rùn)
貸:投資收益
4、年度結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配:
將本年的收入和支出相抵后的結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn):
借:本年利潤(rùn)
貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
如果是虧損:
借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸:本年利潤(rùn)
企業(yè)為取得更大的經(jīng)濟(jì)利益進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資,若是被投資方發(fā)生超額虧損,具體該如何做會(huì)計(jì)分錄?
超額虧損會(huì)計(jì)分錄
1、當(dāng)被投資單位發(fā)生虧損時(shí)我們應(yīng)該做:
借:投資收益
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整
2、如果被投資方的虧損額超過了長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值時(shí),且投資方與被投資方存在長(zhǎng)期權(quán)益項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)對(duì)其長(zhǎng)期權(quán)益項(xiàng)目進(jìn)行沖減:
借:投資收益
貸:長(zhǎng)期應(yīng)收款
3、當(dāng)長(zhǎng)期權(quán)益項(xiàng)目也不足以沖減虧損時(shí),投資方與被投資方如有其他約定,需要承擔(dān)額外義務(wù)的。應(yīng)當(dāng)作為預(yù)計(jì)負(fù)債處理:
借:投資收益
貸:預(yù)計(jì)負(fù)債
4、如仍有額外損失的,不再進(jìn)行賬務(wù)處理,在賬外做備查登記處理。
如果被投資單位以后實(shí)現(xiàn)盈利,且盈利恢復(fù)至長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值,應(yīng)當(dāng)按照順序做如下賬務(wù)處理:
借:預(yù)計(jì)負(fù)債
長(zhǎng)期應(yīng)收款
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資
貸:投資收益
長(zhǎng)期股權(quán)投資是什么?
長(zhǎng)期股權(quán)投資,是指投資方對(duì)被投資單位實(shí)施控制(又稱控股合并的長(zhǎng)期股權(quán)投資、企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資、對(duì)子公司投資)、重大影響的權(quán)益性投資,以及對(duì)其合營(yíng)企業(yè)的權(quán)益性投資。
長(zhǎng)期股權(quán)投資屬于資產(chǎn)類的科目,借方核算權(quán)益法下被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn),投資單位確認(rèn)的享有份額。貸方核算被投資單位發(fā)生虧損,投資單位應(yīng)該確認(rèn)的投資損失對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的沖減。
投資收益是什么?
投資收益是指企業(yè)對(duì)外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負(fù)數(shù)),如企業(yè)對(duì)外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營(yíng)所分得的利潤(rùn)等。
投資收益屬于損益類科目。企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益的借方,出售交易性金融資產(chǎn)等發(fā)生的投資損失計(jì)入投資收益的借方,投資利得計(jì)入投資收益的貸方。持有交易性金融資產(chǎn)期間,取得了現(xiàn)金股利,也需要計(jì)入投資收益。
公司對(duì)外投資,難免會(huì)發(fā)生虧損。對(duì)于投資虧損,可以通過投資收益科目進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理。
公司投資虧損如何做賬?
借:投資收益
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整(以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為沖抵上限)
長(zhǎng)期應(yīng)收款(如果投資方擁有被投資方的長(zhǎng)期債權(quán)時(shí),超額虧損應(yīng)視為此債權(quán)的減值,沖抵長(zhǎng)期應(yīng)收款)
預(yù)計(jì)負(fù)債(如果投資方對(duì)被投資方的虧損承擔(dān)連帶責(zé)任的,需將超額虧損列入預(yù)計(jì)負(fù)債,如果投資方無連帶責(zé)任,則應(yīng)將超額虧損列入備查簿)
將來被投資方實(shí)現(xiàn)盈余時(shí),先沖備查簿中的虧損額,再作如下反調(diào)分錄:
借:預(yù)計(jì)負(fù)債(先沖當(dāng)初列入的預(yù)計(jì)負(fù)債)
長(zhǎng)期應(yīng)收款(再恢復(fù)當(dāng)初沖減的長(zhǎng)期應(yīng)收款)
長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整(最后再恢復(fù)長(zhǎng)期股權(quán)投資)
貸:投資收益
公司投資收益的賬務(wù)處理
1、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算的,企業(yè)應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中屬于本企業(yè)的部分,借記“應(yīng)收股利”科目,貸記本科目;屬于被投資單位在取得投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額,應(yīng)作為投資成本的收回,貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目。
2、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的,資產(chǎn)負(fù)債表日,應(yīng)按根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或經(jīng)調(diào)整的凈利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)享有的份額,借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目,貸記本科目。
被投資單位發(fā)生虧損、分擔(dān)虧損份額超過長(zhǎng)期股權(quán)投資而沖減長(zhǎng)期權(quán)益賬面價(jià)值的,借記“投資收益”科目,貸記長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整科目。發(fā)生虧損的被投資單位以后實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的,企業(yè)計(jì)算的應(yīng)享有的份額,如有未確認(rèn)投資損失的,應(yīng)先彌補(bǔ)未確認(rèn)的投資損失,彌補(bǔ)損失后仍有余額的,借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目,貸記本科目。
3、出售長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí),應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,原已計(jì)提減值準(zhǔn)備的,借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備” 科目,按其賬面余額,貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目,按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn),貸記“應(yīng)收股利”科目,按其差額,貸記或借記本科目。
出售采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí),還應(yīng)按處置長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資成本比例結(jié)轉(zhuǎn)原記入“資本公積——其他資本公積”科目的金額,借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目,貸記或借記本科目。
企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中,期末由于經(jīng)營(yíng)不善發(fā)生了凈虧損,發(fā)生的凈虧損應(yīng)屬于什么會(huì)計(jì)科目?會(huì)計(jì)分錄該怎么做?
發(fā)生的凈虧損屬于哪類科目
凈虧損計(jì)入利潤(rùn)負(fù)數(shù),是所有者權(quán)益類科目。
所有者權(quán)益類科目包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配。
實(shí)收資本:指股東按約定投入到企業(yè)的資金、實(shí)物;
資本公積:股東無償給企業(yè)的投入,不需要償還,由全體股東共有;
盈余公積:屬于企業(yè)的稅后利潤(rùn)的積累;
本年利潤(rùn):企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果,等于收入減成本、費(fèi)用;
利潤(rùn)分配:用來核算分紅、企業(yè)留存。
企業(yè)發(fā)生凈虧損如何做會(huì)計(jì)分錄?
如果年底企業(yè)發(fā)生虧損了,會(huì)計(jì)分錄如下:
借:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
貸:本年利潤(rùn)
如果本年利潤(rùn)是貸方負(fù)數(shù)記賬:
借:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
貸:本年利潤(rùn)(紅字)
利潤(rùn)分配指的是企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)章程、投資者的決議等,對(duì)企業(yè)當(dāng)年可供分配的利潤(rùn)進(jìn)行分配。企業(yè)應(yīng)該設(shè)置“利潤(rùn)分配”科目核算企業(yè)利潤(rùn)的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的余額。
利潤(rùn)分配下設(shè)以下明細(xì)科目:
1.“提取法定盈余公積”
2.“提取任意盈余公積”
3.“應(yīng)付現(xiàn)金股利”
4.“盈余公積補(bǔ)虧”
5.“未分配利潤(rùn)”
6.“未分配利潤(rùn)(或未彌補(bǔ)虧損)”
盈余公積一般從企業(yè)的稅后利潤(rùn)提取,可用于彌補(bǔ)企業(yè)虧損、擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí),如何做會(huì)計(jì)分錄?
盈余公積彌補(bǔ)虧損分錄
用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí),會(huì)計(jì)分錄:
企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí):
借:盈余公積
貸:利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧
年末結(jié)轉(zhuǎn)盈余公積補(bǔ)虧時(shí):
借:利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧
貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
公司制企業(yè)的法定盈余公積按照規(guī)定比例10%從凈利潤(rùn)(減彌補(bǔ)以前年度虧損)中提取。按照《企業(yè)所得稅》規(guī)定,以前年度虧損(5年內(nèi))可用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ),從第六年起只能用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。
法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)可以不再提取。在計(jì)算法定盈余公積的基數(shù)時(shí),不應(yīng)包括企業(yè)年初未分配利潤(rùn)。
盈余公積的主要用途
盈余公積是指企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取形成的、存留于企業(yè)內(nèi)部、具有特定用途的收益積累。盈余公積包括法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金。盈余公積的用途:
彌補(bǔ)虧損
企業(yè)發(fā)生虧損時(shí),應(yīng)由企業(yè)自行彌補(bǔ)。彌補(bǔ)虧損的渠道主要有三條:
一是用以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)。按照現(xiàn)行制度規(guī)定,企業(yè)發(fā)生虧損時(shí),可以用以后五年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ),即稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損的期間為五年。
二是用以后年度稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。企業(yè)發(fā)生的虧損經(jīng)過五年期間未彌補(bǔ)足額的,尚未彌補(bǔ)的虧損應(yīng)用所得稅后的利潤(rùn)彌補(bǔ)。
三是以盈余公積彌補(bǔ)虧損。企業(yè)以提取的盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí),應(yīng)當(dāng)由公司董事會(huì)提議,并經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)。
轉(zhuǎn)增資本
企業(yè)將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí),必須經(jīng)股東大會(huì)決議批準(zhǔn)。在實(shí)際將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí),要按股東原有持股比例結(jié)轉(zhuǎn)。盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí),轉(zhuǎn)增后留存的盈余公積的數(shù)額不得少于注冊(cè)資本的25%。
分配股利
分配股利,原則上企業(yè)當(dāng)年沒有利潤(rùn),不得分配股利,如為了維護(hù)企業(yè)信譽(yù),用盈余公積分配股利,必須符合下列條件:
(1)用盈余公積彌補(bǔ)虧損后,該項(xiàng)公積金仍有結(jié)余。
(2)用盈余公積分配股利時(shí),股利率不能太高。
(3)分配股利后,法定盈余公積金不得低于注冊(cè)資本的25%。
平時(shí)處理本年利潤(rùn)的賬務(wù)時(shí),一般會(huì)碰到年末虧損結(jié)轉(zhuǎn)的問題,年末虧損時(shí),轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)科目,應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
年末虧損結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄
本年利潤(rùn)賬戶為借方余額,表明本年度經(jīng)營(yíng)結(jié)果為虧損,余額直接結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分配賬戶,留待以后年度彌補(bǔ),具體分錄為:
借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸:本年利潤(rùn)
年末虧損結(jié)轉(zhuǎn)一般在做本年利潤(rùn)分錄的時(shí)候會(huì)遇到,虧損結(jié)轉(zhuǎn),是指繳納所得稅的納稅人在某一納稅年度發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損,準(zhǔn)予在其他納稅年度盈利中抵補(bǔ)的一種稅收優(yōu)惠。
表結(jié)法下,各損益類科目每月月末只需結(jié)計(jì)出本月發(fā)生額和月末累計(jì)余額,不結(jié)轉(zhuǎn)到"本年利潤(rùn)"科目,只有在年末時(shí)才將全年累計(jì)余額結(jié)轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"科目。但每月月末要將損益類科目的本月發(fā)生額合計(jì)數(shù)填入利潤(rùn)表的本月數(shù)欄,同時(shí)將本月末累計(jì)余額填入利潤(rùn)表的本年累計(jì)數(shù)欄,通過利潤(rùn)表計(jì)算反映各期的利潤(rùn)(或虧損)。表結(jié)法下,年中損益類科目無需結(jié)轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"科目,從而減少了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量,同時(shí)并不影響利潤(rùn)表的編制及有關(guān)損益指標(biāo)的利用。
按照分配順序,稅后利潤(rùn)應(yīng)先提取盈余公積作為資本積累,然后再在投資人之間進(jìn)行分配。在以上分配后若有結(jié)余,則為未分配利潤(rùn),可留待以后年度分配。企業(yè)盈余公積與未分配利潤(rùn)又統(tǒng)稱為留存收益,是所有者權(quán)益的一個(gè)組成部分。
1.提取盈余公積業(yè)務(wù)
企業(yè)在提取盈余公積時(shí),一方面記入 “利潤(rùn)分配一提取盈余公積” 明細(xì)賬的借方,另一方面記人“ 盈余公積”賬戶的貸方,表示盈余公積的增加。
2.出資者利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)
當(dāng)董事會(huì)決定向投資者分配利潤(rùn)(或股利),應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露。當(dāng)分配方案經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)后,一方面應(yīng)記入“利潤(rùn)分配一應(yīng)付利潤(rùn) (或股利)” 明細(xì)賬的借方,另一方面記入“應(yīng)付利潤(rùn)或應(yīng)付股利”賬戶的貸方,表示債務(wù)的增加。
3.未分配利潤(rùn)的確定
未分配利潤(rùn)是通過“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶核算的年末應(yīng)將“本年利潤(rùn)”賬戶登記的本年已實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)人“ 利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”賬戶的貸方;再將“利潤(rùn)分配”各明細(xì)賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬的借方。
月末損益結(jié)轉(zhuǎn)分錄
1、結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入
貸:本年利潤(rùn)
2、期間費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)
借:本年利潤(rùn)
貸:管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用
3、成本支出的結(jié)轉(zhuǎn)
借:本年利潤(rùn)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)外支出
4、稅金的結(jié)轉(zhuǎn)
借:本年利潤(rùn)
貸:稅金及附加、所得稅費(fèi)用
當(dāng)履行合同時(shí)發(fā)生超過預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益的合同稱為虧損合同,一般設(shè)置資產(chǎn)減值損失和營(yíng)業(yè)外支出科目進(jìn)行核算,具體的賬務(wù)處理怎么做?
虧損合同的會(huì)計(jì)分錄
履行合同發(fā)生的損失
有標(biāo)的部分,
借:資產(chǎn)減值損失
貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
無標(biāo)的部分,
借:營(yíng)業(yè)外支出
貸:預(yù)計(jì)負(fù)債
在產(chǎn)品生產(chǎn)出來后,
借:預(yù)計(jì)負(fù)債
貸:庫(kù)存商品
不履行合同支付的違約金
借:營(yíng)業(yè)外支出
貸:預(yù)計(jì)負(fù)債
借:預(yù)計(jì)負(fù)債
貸:銀行存款
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是什么?
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是指在中期期末或年終,如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因,使存貨成本不可以收回的部分,按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取,并計(jì)入存貨跌價(jià)損失。是一種當(dāng)存貨的可變現(xiàn)價(jià)值低于原成本時(shí),采取的一種會(huì)計(jì)處理。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借方表示減少,貸方表示增加。
預(yù)計(jì)負(fù)債是什么?
預(yù)計(jì)負(fù)債是指根據(jù)或有事項(xiàng)等相關(guān)準(zhǔn)則確認(rèn)的各項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債,包括對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)以及固定資產(chǎn)和礦區(qū)權(quán)益棄置義務(wù)等產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債。
營(yíng)業(yè)外支出是什么?
營(yíng)業(yè)外支出是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營(yíng)業(yè)性支出。如罰款支出,捐贈(zèng)支出,非常損失,固定資產(chǎn)盤虧等。是損益類賬戶。借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出,貸方登記期末余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶數(shù),結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。
企業(yè)在月末時(shí)通常都需要進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)成本、收入等賬務(wù),會(huì)計(jì)人員一般通過“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“本年利潤(rùn)”等科目進(jìn)行,對(duì)于月末結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄該怎么做?
月末結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄
1、結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得類科目
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
公允價(jià)值變動(dòng)損益
投資收益
營(yíng)業(yè)外收入
資產(chǎn)處置損益
貸:本年利潤(rùn)
2、結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失類科目
借:本年利潤(rùn)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
其他業(yè)務(wù)成本
稅金及附加
銷售費(fèi)用
管理費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
資產(chǎn)減值損失
營(yíng)業(yè)外支出
結(jié)轉(zhuǎn)后,“本年利潤(rùn)”科目的貸方余額即為稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)(利潤(rùn)總額),借方余額即為虧損。
什么是稅金及附加?
稅金及附加是損益類科目,是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),具體包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購(gòu)置稅等。期末結(jié)轉(zhuǎn)后稅金及附加科目應(yīng)該沒有余額。
什么是營(yíng)業(yè)外支出科目?
營(yíng)業(yè)外支出是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營(yíng)業(yè)性支出。如罰款支出,捐贈(zèng)支出,非常損失等。為此,要設(shè)置“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶對(duì)這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出時(shí),記入這個(gè)賬戶的借方;期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí),從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的借方,結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。
虧損合同是指履行合同義務(wù)不可避免會(huì)發(fā)生的成本超過預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益的合同,對(duì)于虧損合同的會(huì)計(jì)處理,一般計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出等科目來核算,具體的會(huì)計(jì)分錄該怎么做?
虧損合同的會(huì)計(jì)分錄
1、履行合同發(fā)生的損失
有標(biāo)的部分:
借:資產(chǎn)減值損失
貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
無標(biāo)的部分:
借:營(yíng)業(yè)外支出
貸:預(yù)計(jì)負(fù)債
在產(chǎn)品生產(chǎn)出來后:
借:預(yù)計(jì)負(fù)債
貸:庫(kù)存商品
2、不履行合同支付的違約金:
借:營(yíng)業(yè)外支出
貸:預(yù)計(jì)負(fù)債
借:預(yù)計(jì)負(fù)債
貸:銀行存款
什么是營(yíng)業(yè)外支出?
營(yíng)業(yè)外支出是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營(yíng)業(yè)性支出。如罰款支出,捐贈(zèng)支出,非常損失等。為此,要設(shè)置“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶對(duì)這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出時(shí),記入這個(gè)賬戶的借方;期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí),從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的借方,結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。
什么是庫(kù)存商品?
企業(yè)應(yīng)設(shè)置"庫(kù)存商品"科目,核算庫(kù)存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí),應(yīng)由"生產(chǎn)成本"科目轉(zhuǎn)入"庫(kù)存商品"科目;對(duì)外銷售庫(kù)存商品時(shí),根據(jù)不同的銷售方式進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理;在建工程等領(lǐng)用庫(kù)存商品,應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)賬。
盈余公積通常是指公司從盈余中所提取的公積金,當(dāng)企業(yè)用這部分盈余公積去彌補(bǔ)虧損時(shí),一般會(huì)涉及到利潤(rùn)分配科目,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫?
盈余公積彌補(bǔ)虧損的會(huì)計(jì)分錄
借:盈余公積
貸:利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧
盈余公積提取的會(huì)計(jì)分錄
借:利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積、任意盈余公積
貸:盈余公積——法定盈余公積、任意盈余公積
借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸:利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積、任意盈余公積
什么是盈余公積?
盈余公積金是指公司盈余中提取的公積金。盈余公積金又可分為法定盈余公積金和任意盈余公積金兩種?!豆痉ā芬?guī)定,法定盈余公積金按公司稅后利潤(rùn)(減彌補(bǔ)虧損)的10%提取;任意盈余公積金依照公司章程的規(guī)定或股東會(huì)的決議提取和使用。
盈余公積的借貸方向
盈余公積借方表示減少,借方登記企業(yè)因?qū)⒂喙e用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本以及分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)等原因而減少的盈余公積數(shù)額等。
利潤(rùn)分配是什么?
利潤(rùn)分配是企業(yè)在一定時(shí)期(通常為年度)內(nèi)對(duì)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額以及從聯(lián)營(yíng)單位分得的利潤(rùn),按規(guī)定在國(guó)家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。
借方是已分配的利潤(rùn)或轉(zhuǎn)入的虧損,貸方是轉(zhuǎn)入的凈利潤(rùn)。年末結(jié)轉(zhuǎn)后的“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”賬戶的貸方期末余額反映累計(jì)的未分配利潤(rùn),借方期末余額反映累計(jì)的未彌補(bǔ)虧損。
結(jié)轉(zhuǎn)損益是指在期末,損益類科目的余額將全部結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”中,結(jié)轉(zhuǎn)后,損益科目余額為零的過程,那關(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)損益的會(huì)計(jì)分錄該如何編制?
結(jié)轉(zhuǎn)損益的會(huì)計(jì)分錄
1、結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí):
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
營(yíng)業(yè)外收入
貸:本年利潤(rùn)
2、結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用和稅金時(shí):
借:本年利潤(rùn)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
稅金及附加
其他業(yè)務(wù)成本
銷售費(fèi)用
管理費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
營(yíng)業(yè)外支出
所得稅費(fèi)用
借:本年利潤(rùn)
貸:資產(chǎn)減值損失
3、年度結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配:
將本年的收入和支出相抵后的結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)
借:本年利潤(rùn)
貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
如果是虧損:
借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸:本年利潤(rùn)
利潤(rùn)分配是企業(yè)在一定時(shí)期 (通常為年度) 內(nèi)對(duì)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額以及從聯(lián)營(yíng)單位分得的利潤(rùn),按規(guī)定在國(guó)家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。
如何理解本年利潤(rùn)?
本年利潤(rùn)是權(quán)益類科目,借方代表本年虧損,貸方表示本年的利潤(rùn)。企業(yè)每月結(jié)賬時(shí),將損益類科目的余額,全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,通過“本年利潤(rùn)”科目結(jié)出本月份的利潤(rùn)總額或虧損總額,以及本年累計(jì)損益。將所有收入類科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目時(shí),借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“投資收益”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目,貸記“本年利潤(rùn)”科目。將所有支出科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目時(shí),借記“本年利潤(rùn)”科目,貸記“稅金及附加”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目。
一般來說企業(yè)雙方簽訂的合同都是公平的,但有時(shí)也會(huì)出現(xiàn)虧損合同的情況,當(dāng)會(huì)計(jì)人員碰到合同虧損情況時(shí),該怎么做會(huì)計(jì)分錄?
虧損合同的會(huì)計(jì)分錄
有標(biāo)的資產(chǎn):
借:資產(chǎn)減值損失
貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
無標(biāo)的資產(chǎn):
借:營(yíng)業(yè)外支出
貸:預(yù)計(jì)負(fù)債
處理虧損合同的原則是什么?
企業(yè)對(duì)虧損合同的會(huì)計(jì)處理,需要遵循兩個(gè)原則:
?。薄⑷绻c虧損合同相關(guān)的義務(wù)不需支付任何補(bǔ)償即可撤銷,企業(yè)通常不存在現(xiàn)時(shí)義務(wù),不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債;如果與虧損合同相關(guān)的義務(wù)不可撤銷,滿足該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)和金額能夠可靠計(jì)量的,通常應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。
?。?、如果虧損合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的,則企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失,如果預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失,則應(yīng)該將超過部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。
營(yíng)業(yè)外支出是什么?
營(yíng)業(yè)外支出是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營(yíng)業(yè)性支出,如罰款支出,捐贈(zèng)支出,非常損失,固定資產(chǎn)盤虧等。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶對(duì)這部分內(nèi)容進(jìn)行核算,企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出時(shí),計(jì)入這個(gè)賬戶的借方,期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí),從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的借方,結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。
企業(yè)經(jīng)營(yíng)本年發(fā)生虧損,一般用利潤(rùn)分配科目、本年利潤(rùn)科目進(jìn)行相關(guān)核算。會(huì)計(jì)人員應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
本年虧損分錄
本年利潤(rùn)是一個(gè)匯總類賬戶。其貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入,借方登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出。貸方發(fā)生額相抵后,若為貸方余額則表示企業(yè)本期經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn),若為借方余額則表示企業(yè)本期發(fā)生的虧損。具體分錄如下:
借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸:本年利潤(rùn)
利潤(rùn)分配如何理解?
利潤(rùn)分配指的是企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)章程、投資者的決議等,對(duì)企業(yè)當(dāng)年可供分配的利潤(rùn)進(jìn)行分配。企業(yè)應(yīng)該設(shè)置“利潤(rùn)分配”科目核算企業(yè)利潤(rùn)的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的余額。
利潤(rùn)分配下設(shè)以下明細(xì)科目:
1.提取法定盈余公積”
2.“提取任意盈余公積”
3.“應(yīng)付現(xiàn)金股利”
4.“盈余公積補(bǔ)虧”
5.“未分配利潤(rùn)”
6.未分配利潤(rùn)(或未彌補(bǔ)虧損)。
本年利潤(rùn)和利潤(rùn)總額的關(guān)系是什么?
利潤(rùn)總額是“利潤(rùn)表”的項(xiàng)目;本年利潤(rùn)是會(huì)計(jì)科目,同時(shí)本年利潤(rùn)也是一個(gè)匯總類賬戶,本年利潤(rùn)科目核算企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)(或發(fā)生的凈虧損)。
利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出;凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用。
為了結(jié)出會(huì)計(jì)科目的余額,計(jì)算報(bào)告期的成本和當(dāng)期損益利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況,保持會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性,企業(yè)的財(cái)務(wù)人員一般對(duì)成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)處理,結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí),應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
成本結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄
1、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
貸:庫(kù)存商品/合同履約成本等
期末:
借:本年利潤(rùn)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
2、其他業(yè)務(wù)成本:
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:原材料
周轉(zhuǎn)材料
累計(jì)折舊(出租固定資產(chǎn)時(shí))
累計(jì)攤銷(出租無形資產(chǎn)時(shí))
銀行存款等
期末:
借:本年利潤(rùn)
貸:其他業(yè)務(wù)成本
什么是主營(yíng)業(yè)務(wù)成本?
營(yíng)業(yè)務(wù)成本,企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目,按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算,用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?;顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本,借記該科目,貸記“庫(kù)存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。期末,將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,借記“本年利潤(rùn)”,貸記該科目,結(jié)轉(zhuǎn)后,“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目無余額。
如何理解存貨跌價(jià)準(zhǔn)備?
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,在會(huì)計(jì)期末由于銷售價(jià)格將低于成本、存貨過分陳舊以及其他原因?qū)е麓尕浀目勺儸F(xiàn)價(jià)值低于成本的部分。為反映和監(jiān)督企業(yè)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提、轉(zhuǎn)回和轉(zhuǎn)銷情況,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目,跌價(jià)損失的借方記入“資產(chǎn)減值損失”科目中。
長(zhǎng)期投資是企業(yè)準(zhǔn)備在超過一年的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的投資,一般來說,投資有盈利或虧損兩種結(jié)果,對(duì)于長(zhǎng)期投資發(fā)生虧損,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制?
長(zhǎng)期投資虧損的會(huì)計(jì)分錄
發(fā)生虧損時(shí)按實(shí)際發(fā)生金額填列
借:投資收益
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
長(zhǎng)期投資的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄
1、進(jìn)行投資時(shí):
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資
貸:銀行存款
2、處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)
借:銀行存款
長(zhǎng)期股投資減值準(zhǔn)備
投資收益(損失在借方,收益在貸方)
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資——××企業(yè)
什么是長(zhǎng)期投資?
長(zhǎng)期投資是指不滿足短期投資條件的投資,即不準(zhǔn)備在一年或長(zhǎng)于一年的經(jīng)營(yíng)周期之內(nèi)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的投資。企業(yè)管理層取得長(zhǎng)期投資的目的在于持有而不在于出售,這是與短期投資的一個(gè)重要區(qū)別。
長(zhǎng)期投資特征在于:投資的主體是企業(yè);投資的對(duì)象是經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn);投資的目的是獲取經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需的實(shí)物資源。
長(zhǎng)期投資按其性質(zhì)分為長(zhǎng)期股票投資、長(zhǎng)期債券投資和其他長(zhǎng)期投資。
長(zhǎng)期債權(quán)投資是指企業(yè)購(gòu)買在一年內(nèi)(不含一年)不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券和其他債權(quán)投資。
長(zhǎng)期股票投資是企業(yè)對(duì)其他企業(yè)進(jìn)行的長(zhǎng)期持有的,通過股權(quán)投資對(duì)被投資企業(yè)達(dá)到控制或者能對(duì)被投資企業(yè)產(chǎn)生重大影響的,用以分散自身風(fēng)險(xiǎn)的,為企業(yè)自身帶來經(jīng)濟(jì)利益的一種投資。為了核算長(zhǎng)期股票投資業(yè)務(wù),企業(yè)一般設(shè)置“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目進(jìn)行核算。
“本年利潤(rùn)”賬戶平時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn),年終一次性轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”賬戶,那么虧損結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫?
虧損結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的賬務(wù)處理
借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸:本年利潤(rùn)
盈利結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的賬務(wù)處理
借:本年利潤(rùn)
貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
本年利潤(rùn)是什么?
本科目核算企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)(或發(fā)生的凈虧損)。
年度終了,應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)算出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn),轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目,
借:本年利潤(rùn)
貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
如為凈虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。本科目平時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn),年終一次性地轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”賬戶。
“本年利潤(rùn)”賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶,貸方反映企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入,包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入、投資收益等,借方反映企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出,包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)外支出、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、投資收益(凈損失)、所得稅等。
什么是利潤(rùn)分配?
利潤(rùn)分配是指企業(yè)在一定時(shí)期(通常為年度)內(nèi)對(duì)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額以及從聯(lián)營(yíng)單位分得的利潤(rùn),按規(guī)定在各方之間進(jìn)行的分配。
年度終了,企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn),自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目,并將“利潤(rùn)分配”科目下的其他有關(guān)明細(xì)科目的余額,轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。
結(jié)轉(zhuǎn)后,“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目的貸方余額,就是累積未分配的利潤(rùn)數(shù)額;如為借方余額,則表示累積未彌補(bǔ)的虧損數(shù)額。同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)后的本科目除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外,其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。
結(jié)轉(zhuǎn)是企業(yè)會(huì)計(jì)工作中重要的業(yè)務(wù)操作之一,一般將發(fā)生的支出費(fèi)用和和實(shí)現(xiàn)的收入計(jì)入本年利潤(rùn)科目中進(jìn)行核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫?
結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄
1、結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用
借:本年利潤(rùn)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
其他業(yè)務(wù)成本
稅金及附加
管理費(fèi)用
銷售費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
營(yíng)業(yè)外支出
信用減值損失
資產(chǎn)減值損失
所得稅費(fèi)用等
2、結(jié)轉(zhuǎn)收入
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
營(yíng)業(yè)外收入
其他收益
貸:本年利潤(rùn)
2、計(jì)提所得稅費(fèi)用
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
3、將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”
借:本年利潤(rùn)(把所得稅扣除,得到凈利潤(rùn))
貸:所得稅費(fèi)用
4、年度終了,企業(yè)還應(yīng)將“本年利潤(rùn)”科目的本年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目中。
實(shí)現(xiàn)利潤(rùn):
借:本年利潤(rùn)
貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
發(fā)生虧損:
借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸:本年利潤(rùn)
結(jié)轉(zhuǎn)是什么?
結(jié)轉(zhuǎn)通常是把一個(gè)會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)移到該科目或另一個(gè)會(huì)計(jì)科目的做法,這個(gè)做法叫結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)的目的大體有四個(gè):其一是為了結(jié)出本會(huì)計(jì)科目的余額;其二是為了計(jì)算本報(bào)告期的成本;三是為了計(jì)算當(dāng)期的損益和利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況;其四是為了保持會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性,一定要把本會(huì)計(jì)年度末的余額轉(zhuǎn)到下個(gè)會(huì)計(jì)年度。
本年利潤(rùn)是什么?
本年利潤(rùn)是指企業(yè)某個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)(或凈虧損),屬于所有者權(quán)益類科目。他是由企業(yè)利潤(rùn)組成內(nèi)容計(jì)算確定的,是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計(jì)而形成的一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)。本年利潤(rùn)是一個(gè)匯總類賬戶。
盈余公積是公司按照規(guī)定從稅后凈利潤(rùn)中提取的各種積累資金,對(duì)于盈余公積彌補(bǔ)虧損的情況,一般計(jì)入利潤(rùn)分配、盈余公積科目進(jìn)行核算,有關(guān)會(huì)計(jì)分錄是什么?
盈余公積彌補(bǔ)虧損的會(huì)計(jì)分錄
1.企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí),相關(guān)會(huì)計(jì)分錄編制如下:
借:盈余公積
貸:利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧
根據(jù)規(guī)定,以前5年內(nèi)的年度虧損可用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ),從第六年起只可以使用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。
2.計(jì)提盈余公積的會(huì)計(jì)分錄,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄編制如下:
借:利潤(rùn)分配
貸:盈余公積
3.企業(yè)用提取的盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí),相關(guān)會(huì)計(jì)分錄編制如下:
借:盈余公積——一般盈余公積
貸:實(shí)收資本/股本
股本是什么?
股本也稱為股份資本,是經(jīng)股份公司章程授權(quán)、代表公司所有權(quán)的全部股份,既包括普通股也包括優(yōu)先股。該科目的貸方登記實(shí)收資本的增加數(shù)額,借方登記減少數(shù)額。
盈余公積是什么?
盈余公積是指公司按照規(guī)定從稅后凈利潤(rùn)中提取的各種積累資金,包括法定盈余公積金和任意盈余公積金。
按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,上市公司的法定盈余公積提取比例為稅后利潤(rùn)的10%,當(dāng)累計(jì)提取額已達(dá)注冊(cè)資本的50%時(shí)可以不再提取。任意盈余公積的提取標(biāo)準(zhǔn)由上市公司股東大會(huì)的決議確定。也因此法定盈余公積和任意盈余公積的區(qū)別就在于計(jì)提的依據(jù)不同,前者法定,后者自定。
企業(yè)需要在期末時(shí)對(duì)損益進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn),會(huì)計(jì)人員一般通過“本年利潤(rùn)”科目進(jìn)行核算,結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí),如何編制會(huì)計(jì)分錄?
結(jié)轉(zhuǎn)損益會(huì)計(jì)分錄
1.結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失類科目的會(huì)計(jì)分錄:
借:本年利潤(rùn)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
其他業(yè)務(wù)成本
稅金及附加
管理費(fèi)用
銷售費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
營(yíng)業(yè)外支出
信用減值損失
所得稅費(fèi)用等
2.結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得類科目的會(huì)計(jì)分錄:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
營(yíng)業(yè)外收入
貸:本年利潤(rùn)
本年利潤(rùn)是什么?
本年利潤(rùn)是指企業(yè)某個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)(或凈虧損),屬于所有者權(quán)益類科目。是按企業(yè)利潤(rùn)構(gòu)成計(jì)算確定,由公歷1月至12月,企業(yè)逐步積累形成的動(dòng)態(tài)指標(biāo)。本年利潤(rùn)貸方記企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入,借方記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出。貸方發(fā)生額相抵后,本年利潤(rùn)貸方余額為當(dāng)期凈利潤(rùn);借方余額為當(dāng)期凈虧損。
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是什么?
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目。“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供服務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。企業(yè)與客戶之間的合同同時(shí)滿足下列五項(xiàng)條件的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入:
(1)合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù);
?。?)該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱“轉(zhuǎn)讓商品”)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù);
?。?)該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款;
?。?)該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì),即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布或金額;
?。?)企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回。