財(cái)務(wù)人員每月都要處理工資的賬務(wù)問題,同時(shí),這也是員工最為關(guān)心的問題。工資社保計(jì)提和發(fā)放的會(huì)計(jì)分錄怎么做?計(jì)提的工資未發(fā)放月底結(jié)轉(zhuǎn)要怎樣處理呢?來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一起了解下吧!超實(shí)用!收藏!
計(jì)提的工資未發(fā)放月底結(jié)轉(zhuǎn)如何處理?
計(jì)提的工資未發(fā)放月底結(jié)轉(zhuǎn)要怎樣處理?一般有兩個(gè)處理辦法:
1、本月不進(jìn)行處理
一般情況下,計(jì)提工資是放在應(yīng)付工資里面的,計(jì)提數(shù)和實(shí)發(fā)數(shù)本身就存在著差額,到了年終時(shí),兌現(xiàn)工資等可以不計(jì)提。也就是不進(jìn)入成本,直接用來沖減應(yīng)付工資。所以,計(jì)提的工資未發(fā)放月底結(jié)轉(zhuǎn)時(shí),本月不進(jìn)行處理。
2、本月計(jì)提工資時(shí),相比實(shí)發(fā)數(shù)作少計(jì)提處理
由審計(jì)調(diào)整:
借:前度損益調(diào)整 紅字
貸:應(yīng)付工資 紅字
同調(diào)整所得稅:
借:前度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅金—企業(yè)所得稅
結(jié)轉(zhuǎn)前度損益調(diào)整科目:
借:前度損益調(diào)整
貸:利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)
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計(jì)提工資是什么意思?
計(jì)提工資指的是什么?我們首先要了解“計(jì)提”是什么意思?計(jì)提,可以解釋為計(jì)算提取。也就是把尚未發(fā)生但是即將要發(fā)生的支出計(jì)算出來,將其列入費(fèi)用。
舉例:公司員工工資一般不是當(dāng)月發(fā)放,而是下個(gè)月發(fā)放。這時(shí)候,就需要計(jì)提工資。否則會(huì)出現(xiàn)虛增利潤(rùn)的現(xiàn)象。
計(jì)提工資,也就是指把工資分配到相關(guān)成本費(fèi)用中。
提前計(jì)提工資的原因是什么?
1、提前計(jì)提工資,能夠滿足權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求。實(shí)際工作中,工資一般是該月過后才發(fā)放,這樣一來,工資計(jì)算及發(fā)放就帶有滯后性。所以為滿足權(quán)責(zé)發(fā)生制“當(dāng)月發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)記在當(dāng)月”的要求,需在該月的月末將工資做計(jì)提分錄入賬。
2、工資在沒有提前計(jì)提的情況下,是無法通過“應(yīng)付職工薪酬”進(jìn)行核算的。而根據(jù)會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定,每月發(fā)放工資時(shí),均需通過“應(yīng)付職工薪酬”進(jìn)行核算。
注意:當(dāng)月工資若是當(dāng)月發(fā)放,則工資無需計(jì)提。
有關(guān)累計(jì)折舊的問題,在會(huì)計(jì)的實(shí)際工作中是會(huì)遇到很多的,那么這部分的知識(shí)點(diǎn)你了解嗎?如果不了解,那么就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧!
累計(jì)折舊月末要結(jié)轉(zhuǎn)嗎?
累計(jì)折舊是屬于資產(chǎn)類的備抵科目,平時(shí)是不用結(jié)轉(zhuǎn)的,不屬于損益類的科目,平時(shí)是不用結(jié)轉(zhuǎn)的,一般是在出售資產(chǎn)或者是資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)才會(huì)轉(zhuǎn)出,固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi),按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偂J褂脡勖侵腹潭ㄙY產(chǎn)的預(yù)計(jì)壽命,或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的數(shù)量。應(yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn),還應(yīng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。
折舊僅僅是成本分析,折舊不是對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)價(jià),其本身既不是資金來源,也不是資金運(yùn)用,因此,固定資產(chǎn)折舊并不承擔(dān)固定資產(chǎn)的更新。但是,由于折舊方法會(huì)影響企業(yè)的所得稅,從而也會(huì)對(duì)現(xiàn)金流量產(chǎn)生一定影響。
累計(jì)折舊結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
1、累計(jì)折舊提取分錄時(shí)
借:制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用——折舊費(fèi)
貸:累計(jì)折舊
2、在處理固定資產(chǎn)時(shí),和固定資產(chǎn)一起結(jié)轉(zhuǎn)
借:固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
貸:固定資產(chǎn)——原值
3、收到處置固定資產(chǎn)的金額
借:銀行存款
貸:固定資產(chǎn)清理
4、固定資產(chǎn)清理科目余額轉(zhuǎn)出
借:固定資產(chǎn)清理
貸:營(yíng)業(yè)外收入
或者是
借:營(yíng)業(yè)外支出
貸:固定資產(chǎn)清理
以上就是有關(guān)累計(jì)折舊的一些內(nèi)容,想了解更多的知識(shí)點(diǎn),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
會(huì)計(jì)人員的工作是為企業(yè)處理各種數(shù)據(jù),不論是稅務(wù)的內(nèi)容處理還是賬務(wù)的內(nèi)容處理,以及期末結(jié)轉(zhuǎn)的內(nèi)容處理,都是會(huì)計(jì)工作人員需要不斷學(xué)習(xí)的內(nèi)容。會(huì)計(jì)網(wǎng)就為大家整理了一些關(guān)于期末結(jié)轉(zhuǎn)損益分錄的知識(shí)點(diǎn),希望能幫到你。
期末結(jié)轉(zhuǎn)損益就是期末要把主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他收入等,還有費(fèi)用支出等這些科目都要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)科目去。
本年利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄分以下四步:
1、先結(jié)轉(zhuǎn)收入:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
借:其他業(yè)務(wù)收入
借:營(yíng)業(yè)外收入
貸:本年利潤(rùn)
2、結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用和稅金:
借:本年利潤(rùn)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
貸:其他業(yè)務(wù)支出
貸:營(yíng)業(yè)費(fèi)用
貸:管理費(fèi)用
貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:營(yíng)業(yè)外支出
貸:所得稅
3、結(jié)轉(zhuǎn)投資收益:
凈收益的:
借:投資收益
貸:本年利潤(rùn)
凈損失的:
借:本年利潤(rùn)
貸:投資收益
4、年度結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配:
將本年的收入和支出相抵后的結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn):
借:本年利潤(rùn)
貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
如果是虧損:
借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸:本年利潤(rùn)
結(jié)轉(zhuǎn)收入的會(huì)計(jì)分錄是什么是會(huì)計(jì)工作中的常見問題,也是會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作中必須掌握的內(nèi)容。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中,收入始終是老板較為關(guān)注的問題。結(jié)轉(zhuǎn)收入一般涉及主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等。本文就針對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)收入的會(huì)計(jì)分錄做一個(gè)相關(guān)介紹,來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!
結(jié)轉(zhuǎn)收入的會(huì)計(jì)分錄
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
營(yíng)業(yè)外收入
貸:本年利潤(rùn)
月末結(jié)轉(zhuǎn)本月收入的會(huì)計(jì)分錄
1、結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入
貸:本年利潤(rùn)
2、期間費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)
借:本年利潤(rùn)
貸:管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用
3、成本支出的結(jié)轉(zhuǎn)
借:本年利潤(rùn)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)外支出
4、稅金的結(jié)轉(zhuǎn)
借:本年利潤(rùn)
貸:營(yíng)業(yè)稅金及附加、所得稅
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入的區(qū)別是什么?
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入包括銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)所獲得的收入,對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有著一定的影響,具體指的是企業(yè)持續(xù)的、主要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所獲得的收入,在企業(yè)收入中所占的比重比較大。
其他業(yè)務(wù)收入在企業(yè)收入中所占比例較小,指的是企業(yè)在主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外從事其他業(yè)務(wù)活動(dòng)所獲得的收入,比如廢舊物資出售收入。而營(yíng)業(yè)外收入是一種純收入,不用企業(yè)付出代價(jià),指的是和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各種收入。比如教育費(fèi)附加返還款、罰款收入。
營(yíng)業(yè)外收入是否要交稅?
1、營(yíng)業(yè)外收入需要交納企業(yè)所得稅,以利潤(rùn)總額作為繳納標(biāo)準(zhǔn)。
2、營(yíng)業(yè)外收入不用繳納增值稅。
營(yíng)業(yè)收入是否包括投資收益?怎么計(jì)算?
以上就是關(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)收入的會(huì)計(jì)分錄的全部介紹,希望對(duì)大家有所幫助。會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)更新更多有關(guān)結(jié)轉(zhuǎn)收入的內(nèi)容,請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!
結(jié)轉(zhuǎn)成本是每月末或者是年末需要做的,那么結(jié)轉(zhuǎn)成本相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄你知道多少呢?如果對(duì)這部分內(nèi)容不了解,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
業(yè)中結(jié)轉(zhuǎn)成本會(huì)計(jì)分錄是很重要的,原始憑證都已做了會(huì)計(jì)分錄,并都過渡到丁字形帳戶并做了借貸方合計(jì)后,開始做的是成本結(jié)轉(zhuǎn)及轉(zhuǎn)帳的會(huì)計(jì)分錄。
結(jié)轉(zhuǎn)成本的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄
1、提取本月應(yīng)付工資
借:管理費(fèi)用
貸:應(yīng)交工資
2、提取福利基金及其他預(yù)提費(fèi)用
借:管理費(fèi)用
貸:應(yīng)交福利基金
3、提取稅中稅(所謂稅中稅就是根據(jù)價(jià)外稅增值稅(不在成本中提取)等本月應(yīng)交額計(jì)征的稅費(fèi),如城建稅和教育附加,是根據(jù)已填制好的稅務(wù)申報(bào)表數(shù)據(jù)為依據(jù)做)
借:管理費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅金----城建稅
4、結(jié)轉(zhuǎn)成本
結(jié)轉(zhuǎn)成本在這里分為2種方法
(一)過渡法(這種做法是能方便在賬面上查看具體的銷售收入明細(xì)帳中的盈虧情況)
1、通俗說也就是全部借方成本額轉(zhuǎn)沖銷售收入
借:銷售收入
貸:銷售成本
2、銷售收入最終借或貸方余款結(jié)零轉(zhuǎn)入應(yīng)交利潤(rùn)
(1)如銷售收入的最終余額是體現(xiàn)在貸方,結(jié)零就是用同額的借方?jīng)_貸方
借:銷售收入
貸:應(yīng)繳利潤(rùn)
(2)如最終銷售收入是體現(xiàn)在借方余額的,結(jié)零就是用同額貸方?jīng)_借方
借:銷售收入---紅字寫金額表示沖減
貸:應(yīng)交利潤(rùn)----紅字寫金額表示虧損
(二)直接法
1、銷售收入轉(zhuǎn)入應(yīng)交利潤(rùn)
借:銷售收入
貸:應(yīng)交利潤(rùn)
2、銷售成本轉(zhuǎn)入應(yīng)交利潤(rùn)
借:應(yīng)交利潤(rùn)
貸:銷售收入
3、結(jié)轉(zhuǎn)間接成本
借:應(yīng)繳利潤(rùn)
貸:管理費(fèi)用
把會(huì)計(jì)科目中過度性的資產(chǎn),除直接成本:“銷售成本”已在上面結(jié)零外,其他的過渡性資產(chǎn)也全部結(jié)轉(zhuǎn),結(jié)零
以上就是結(jié)轉(zhuǎn)成本相關(guān)的知識(shí)點(diǎn),希望能夠幫助到大家,想了解更多的知識(shí)點(diǎn),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
月末損益做結(jié)轉(zhuǎn)的時(shí)候,是要結(jié)轉(zhuǎn)到哪個(gè)會(huì)計(jì)科目呢?如果你對(duì)這部分內(nèi)容不了解,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
期末,損益類科目的余額將全部結(jié)轉(zhuǎn)到"本年利潤(rùn)"中,結(jié)轉(zhuǎn)后,損益科目余額為零,這就是會(huì)計(jì)上的損益結(jié)轉(zhuǎn)。根據(jù)會(huì)計(jì)制度,可以每月結(jié)轉(zhuǎn)損益科目,也可以每月不結(jié)轉(zhuǎn),待年底時(shí)一次性結(jié)轉(zhuǎn)
月末損益結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄
1、結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/營(yíng)業(yè)外收入
貸:本年利潤(rùn)
2、期間費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)
借:本年利潤(rùn)
貸:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用
3、成本支出的結(jié)轉(zhuǎn)
借:本年利潤(rùn)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)支出/營(yíng)業(yè)外支出
4、稅金的結(jié)轉(zhuǎn)
借:本年利潤(rùn)
貸:營(yíng)業(yè)稅金及附加/所得稅費(fèi)用
5、年末結(jié)轉(zhuǎn),利潤(rùn)虧損結(jié)轉(zhuǎn)
借:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)
貸:本年利潤(rùn)
月末對(duì)于損益類科目怎么結(jié)轉(zhuǎn)?
月末將損益類科目中各科目的貸方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”貸方,將損益類科目中各科目的借方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的借方,例如“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等一般是貸方余額,將其轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”貸方;而“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等一般是借方余額,轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”借方。損益類科目期末應(yīng)無余額;如果轉(zhuǎn)入的貸方大于借方,本年利潤(rùn)為貸方余額,即表示企業(yè)盈利;如果轉(zhuǎn)入的貸方小于借方,本年利潤(rùn)為借方余額,即表示企業(yè)虧損;以后個(gè)月繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn),并累計(jì)計(jì)算本年利潤(rùn)科目余額,直至年末計(jì)算出全年的盈虧。
以上就是有關(guān)結(jié)轉(zhuǎn)月末損益的相關(guān)分錄,希望能夠幫助大家,想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
會(huì)計(jì)人員處理工資的賬務(wù)時(shí),一般需先計(jì)提工資,發(fā)放的工資可通過應(yīng)付職工薪酬科目核算。那么計(jì)提和發(fā)放工資的會(huì)計(jì)分錄該怎么做?
計(jì)提和發(fā)放工資如何做會(huì)計(jì)分錄?
計(jì)提工資、社保時(shí):
借:生產(chǎn)成本-工資
制造費(fèi)用-工資
管理費(fèi)用-工資
銷售費(fèi)用-工資
生產(chǎn)成本-住房公積金
制造費(fèi)用-住房公積金
管理費(fèi)用-住房公積金
銷售費(fèi)用-住房公積金
生產(chǎn)成本-社保
制造費(fèi)用-社保
管理費(fèi)用-社保
銷售費(fèi)用-社保
貸:應(yīng)付職工薪酬-工資
應(yīng)付職工薪酬-住房公積金(企業(yè)承擔(dān)部分)
應(yīng)付職工薪酬-社保(企業(yè)承擔(dān)部分)
發(fā)放工資時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬-工資
貸:銀行存款
其他應(yīng)付款-社保(個(gè)人承擔(dān)部分)
其他應(yīng)付款-住房公積金(個(gè)人負(fù)擔(dān)部分)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅
繳納社保和申報(bào)個(gè)稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅
應(yīng)付職工薪酬-住房公積金(企業(yè)承擔(dān)部分)
應(yīng)付職工薪酬-社保(企業(yè)承擔(dān)部分)
其他應(yīng)付款-住房公積金(個(gè)人負(fù)擔(dān)部分)
其他應(yīng)付款-社保(個(gè)人承擔(dān)部分)
貸:銀行存款
計(jì)提工資是按應(yīng)發(fā)工資還是實(shí)發(fā)工資?
根據(jù)會(huì)計(jì)核算權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則,企業(yè)應(yīng)每月按應(yīng)發(fā)工資金額計(jì)提應(yīng)付職工薪酬,計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。
應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容
應(yīng)付職工薪酬核算的內(nèi)容包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;職工福利費(fèi);醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi);住房公積金;工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);非貨幣性福利;因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償?shù)取?/p>
資產(chǎn)減值損失屬于損益類科目,對(duì)方科目為各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,一般在利潤(rùn)表中體現(xiàn)。結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)減值損失,應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)減值損失分錄
結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)減值損失時(shí),資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn),結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額,做以下分錄:
借:本年利潤(rùn)
貸:資產(chǎn)減值損失
計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會(huì)計(jì)分錄
借:資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資準(zhǔn)備
借:資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
借:資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
資產(chǎn)減值損失是負(fù)數(shù)代表什么?
資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表,經(jīng)過對(duì)資產(chǎn)的測(cè)試,判斷資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值而計(jì)提資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備所確認(rèn)的相應(yīng)損失。資產(chǎn)減值損失為負(fù),表示計(jì)提壞賬準(zhǔn)備多了,本期沖減就會(huì)造成是負(fù)數(shù)。
資產(chǎn)減值損失借貸方是什么意思?
資產(chǎn)減值損失屬于損益類科目,主要對(duì)企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)減值損失按其具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。借方代表損失的增加,貸方代表損失的減少。
企業(yè)在研究與開發(fā)產(chǎn)品過程中發(fā)生的人員工資及福利費(fèi),原材料等支出,稱為研發(fā)支出,研發(fā)支出結(jié)轉(zhuǎn)時(shí),如何做會(huì)計(jì)分錄?
研發(fā)支出結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄
1、資本化支出
?、侔l(fā)生支出
借:研發(fā)支出——資本化支出
貸:原材料/銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等
?、诮Y(jié)轉(zhuǎn)
達(dá)到預(yù)定用途時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)
借:無形資產(chǎn)
貸:研發(fā)支出——資本化支出
2、費(fèi)用化支出
①發(fā)生支出
借:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出
貸:原材料/銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等
?、诮Y(jié)轉(zhuǎn)
每期期末結(jié)轉(zhuǎn)
借:管理費(fèi)用
貸:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出
研發(fā)支出科目是指在研究與開發(fā)過程中所使用資產(chǎn)的折舊、消耗的原材料、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費(fèi)、開發(fā)過程中發(fā)生的租金以及借款費(fèi)用等,研發(fā)支出科目核算企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。
研發(fā)支出資本化和費(fèi)用化的區(qū)別
符合資本化條件的開發(fā)費(fèi)用在無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)成本,費(fèi)用化是將相關(guān)支出直接計(jì)入當(dāng)期期間費(fèi)用,不予資本化。
對(duì)于企業(yè)自行進(jìn)行的研究開發(fā)項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段與開發(fā)階段兩個(gè)部分分別進(jìn)行核算。
研究階段的有關(guān)支出在發(fā)生時(shí),應(yīng)當(dāng)予以費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)。
開發(fā)階段符合條件資本化,不符合條件費(fèi)用化。
無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)費(fèi)用化,計(jì)入當(dāng)期損益。
企業(yè)財(cái)務(wù)人員核算職工工資時(shí),一般在月末計(jì)提,次月發(fā)放。計(jì)提工資和發(fā)放工資的會(huì)計(jì)分錄,應(yīng)該如何編制?
計(jì)提工資的會(huì)計(jì)分錄
借:管理費(fèi)用——工資
制造費(fèi)用——工資
生產(chǎn)成本——工資
銷售費(fèi)用——工資
貸:應(yīng)付職工薪酬——工資
應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)
應(yīng)付職工薪酬——住房公積金
工資薪金,是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬,包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。
企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除。
發(fā)放工資的會(huì)計(jì)分錄
借:應(yīng)付職工薪酬——工資
貸:銀行存款
其他應(yīng)付款——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)
其他應(yīng)付款——住房公積金
其他應(yīng)付款——工會(huì)經(jīng)費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)人所得稅
工資個(gè)稅的計(jì)算方法
個(gè)人工資應(yīng)納稅所得額=月度收入-5000元(起征點(diǎn))-專項(xiàng)扣除(五險(xiǎn)一金等)-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除。
企業(yè)會(huì)計(jì)人員處理賬務(wù)時(shí),經(jīng)常會(huì)碰到成本結(jié)轉(zhuǎn)的問題。比如主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn),結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí),如何做會(huì)計(jì)分錄?
成本結(jié)轉(zhuǎn)分錄處理
結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本分錄:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備(如果有)
貸:庫存商品、合同履約成本等
期末:
借:本年利潤(rùn)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本時(shí):
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:原材料
周轉(zhuǎn)材料
累計(jì)折舊(出租固定資產(chǎn)時(shí))
累計(jì)攤銷(出租無形資產(chǎn)時(shí))
銀行存款等
期末:
借:本年利潤(rùn)
貸:其他業(yè)務(wù)成本
計(jì)提和結(jié)轉(zhuǎn)的區(qū)別?
計(jì)提在會(huì)計(jì)定義中指的是計(jì)算提取,應(yīng)記入相關(guān)成本,與成本費(fèi)用是有關(guān)系的;結(jié)轉(zhuǎn)是轉(zhuǎn)入相關(guān)科目,只是在不同的科目之間結(jié)轉(zhuǎn)。下面舉例說明:
比如計(jì)提折舊的分錄:
借:生產(chǎn)成本
制造費(fèi)用
管理費(fèi)用
銷售費(fèi)用
貸:累計(jì)折舊
比如結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的分錄:
借:本年利潤(rùn)
貸:管理費(fèi)用
銷售費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
企業(yè)在月末時(shí)通常都需要進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)成本、收入等賬務(wù),會(huì)計(jì)人員一般通過“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“本年利潤(rùn)”等科目進(jìn)行,對(duì)于月末結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄該怎么做?
月末結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄
1、結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得類科目
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
公允價(jià)值變動(dòng)損益
投資收益
營(yíng)業(yè)外收入
資產(chǎn)處置損益
貸:本年利潤(rùn)
2、結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失類科目
借:本年利潤(rùn)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
其他業(yè)務(wù)成本
稅金及附加
銷售費(fèi)用
管理費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
資產(chǎn)減值損失
營(yíng)業(yè)外支出
結(jié)轉(zhuǎn)后,“本年利潤(rùn)”科目的貸方余額即為稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)(利潤(rùn)總額),借方余額即為虧損。
什么是稅金及附加?
稅金及附加是損益類科目,是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),具體包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。期末結(jié)轉(zhuǎn)后稅金及附加科目應(yīng)該沒有余額。
什么是營(yíng)業(yè)外支出科目?
營(yíng)業(yè)外支出是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營(yíng)業(yè)性支出。如罰款支出,捐贈(zèng)支出,非常損失等。為此,要設(shè)置“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶對(duì)這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出時(shí),記入這個(gè)賬戶的借方;期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí),從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的借方,結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。
計(jì)提工資和結(jié)轉(zhuǎn)工資有一定的區(qū)別,一般在發(fā)放工資前需要計(jì)提工資。結(jié)轉(zhuǎn)工資時(shí),計(jì)入應(yīng)付職工薪酬科目、管理費(fèi)用科目核算,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄是什么?
結(jié)轉(zhuǎn)職工工資會(huì)計(jì)分錄
答:計(jì)提工資和結(jié)轉(zhuǎn)工資一般說來有點(diǎn)區(qū)別。
計(jì)提的工資發(fā)完后,工資還未分配到有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入結(jié)轉(zhuǎn)工資,計(jì)入當(dāng)月成本費(fèi)用,而結(jié)轉(zhuǎn)工資是指把當(dāng)月發(fā)放的工資分配到有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目里,直接影響當(dāng)期利潤(rùn)和虧損。
不包括稅費(fèi)等簡(jiǎn)單的分錄是:
發(fā)工資時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用時(shí):
借:管理費(fèi)用(制造費(fèi)用)(銷售費(fèi)用)
貸:應(yīng)付職工薪酬
月末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)時(shí):
借:本年利潤(rùn)
貸:管理費(fèi)用(制造費(fèi)用)(銷售費(fèi)用)
實(shí)發(fā)工資與計(jì)提工資的區(qū)別
1、預(yù)先計(jì)入賬本但未實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用支出,(債權(quán)發(fā)生制)不能隨意預(yù)支賬款。
2、根據(jù)會(huì)計(jì)法的相關(guān)規(guī)定,計(jì)算和提取都要有(留存或減值)等工作。
3、提前計(jì)提工資時(shí)相對(duì)發(fā)工資的說法,并不是絕對(duì)意義上的發(fā)工資。
借:合同履約成本
貸:應(yīng)付職工薪酬
實(shí)際發(fā)放:
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:銀行存款(庫存現(xiàn)金等)
企業(yè)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算應(yīng)付職工薪酬的計(jì)提、結(jié)算、使用等情況。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間,將實(shí)際發(fā)生的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債,分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。
結(jié)轉(zhuǎn)損益是指在期末,損益類科目的余額將全部結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”中,結(jié)轉(zhuǎn)后,損益科目余額為零的過程,那關(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)損益的會(huì)計(jì)分錄該如何編制?
結(jié)轉(zhuǎn)損益的會(huì)計(jì)分錄
1、結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí):
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
營(yíng)業(yè)外收入
貸:本年利潤(rùn)
2、結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用和稅金時(shí):
借:本年利潤(rùn)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
稅金及附加
其他業(yè)務(wù)成本
銷售費(fèi)用
管理費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
營(yíng)業(yè)外支出
所得稅費(fèi)用
借:本年利潤(rùn)
貸:資產(chǎn)減值損失
3、年度結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配:
將本年的收入和支出相抵后的結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)
借:本年利潤(rùn)
貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
如果是虧損:
借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸:本年利潤(rùn)
利潤(rùn)分配是企業(yè)在一定時(shí)期 (通常為年度) 內(nèi)對(duì)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額以及從聯(lián)營(yíng)單位分得的利潤(rùn),按規(guī)定在國(guó)家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。
如何理解本年利潤(rùn)?
本年利潤(rùn)是權(quán)益類科目,借方代表本年虧損,貸方表示本年的利潤(rùn)。企業(yè)每月結(jié)賬時(shí),將損益類科目的余額,全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,通過“本年利潤(rùn)”科目結(jié)出本月份的利潤(rùn)總額或虧損總額,以及本年累計(jì)損益。將所有收入類科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目時(shí),借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“投資收益”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目,貸記“本年利潤(rùn)”科目。將所有支出科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目時(shí),借記“本年利潤(rùn)”科目,貸記“稅金及附加”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目。
為了結(jié)出會(huì)計(jì)科目的余額,計(jì)算報(bào)告期的成本和當(dāng)期損益利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況,保持會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性,企業(yè)的財(cái)務(wù)人員一般對(duì)成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)處理,結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí),應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
成本結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄
1、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
貸:庫存商品/合同履約成本等
期末:
借:本年利潤(rùn)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
2、其他業(yè)務(wù)成本:
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:原材料
周轉(zhuǎn)材料
累計(jì)折舊(出租固定資產(chǎn)時(shí))
累計(jì)攤銷(出租無形資產(chǎn)時(shí))
銀行存款等
期末:
借:本年利潤(rùn)
貸:其他業(yè)務(wù)成本
什么是主營(yíng)業(yè)務(wù)成本?
營(yíng)業(yè)務(wù)成本,企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目,按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算,用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?;顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本,借記該科目,貸記“庫存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。期末,將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,借記“本年利潤(rùn)”,貸記該科目,結(jié)轉(zhuǎn)后,“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目無余額。
如何理解存貨跌價(jià)準(zhǔn)備?
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,在會(huì)計(jì)期末由于銷售價(jià)格將低于成本、存貨過分陳舊以及其他原因?qū)е麓尕浀目勺儸F(xiàn)價(jià)值低于成本的部分。為反映和監(jiān)督企業(yè)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提、轉(zhuǎn)回和轉(zhuǎn)銷情況,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目,跌價(jià)損失的借方記入“資產(chǎn)減值損失”科目中。
企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)下,期末都需要結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的工資、成本費(fèi)用等,會(huì)計(jì)人員在結(jié)轉(zhuǎn)員工工資時(shí),相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
結(jié)轉(zhuǎn)期末工資的會(huì)計(jì)分錄
借:生產(chǎn)成本(生產(chǎn)工人工資)
制造費(fèi)用(車間管理人員工資)
管理費(fèi)用(行政管理人員工資)
銷售費(fèi)用(銷售機(jī)構(gòu)人員工資)
在建工程(在建工程人員工資)
貸:應(yīng)付職工薪酬——工資
結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)收入及成本的會(huì)計(jì)分錄
1、結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本至本年利潤(rùn)
借:本年利潤(rùn)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
其他業(yè)務(wù)成本
2、結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)收入至本年利潤(rùn)
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
營(yíng)業(yè)外收入
貸:本年利潤(rùn)
3、結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用至本年利潤(rùn)
借:本年利潤(rùn)
貸:銷售費(fèi)用
管理費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
4、結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的投資收益至本年利潤(rùn)
凈收益
借:投資收益
貸:本年利潤(rùn)
凈損失
借:本年利潤(rùn)
貸:投資收益
結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)分錄
1、將本年的收入和支出相抵后本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)
借:本年利潤(rùn)
貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
2、將本年的收入和支出相抵后本年實(shí)現(xiàn)的凈利虧損
借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸:本年利潤(rùn)
應(yīng)付職工薪酬是什么?
應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬,按照“工資,獎(jiǎng)金,津貼,補(bǔ)貼”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。
應(yīng)付職工薪酬屬于負(fù)債類科目,借方表示減少,貸方表示增加。借方登記實(shí)際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額,包括扣還的款項(xiàng)等,貸方登記計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬的數(shù)額。期末貸方余額,反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。
職工工資指的是各企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動(dòng)報(bào)酬,對(duì)職工工資進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)處理,該如何做會(huì)計(jì)分錄?
結(jié)轉(zhuǎn)職工工資的會(huì)計(jì)分錄如何編制?
月底結(jié)轉(zhuǎn):
借:銷售費(fèi)用
管理費(fèi)用
制造費(fèi)用
貸:應(yīng)付職工薪酬
發(fā)放工資:
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅
庫存現(xiàn)金或銀行存款
什么是應(yīng)付職工薪酬?
應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。并且企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利,也屬于職工薪酬。
“應(yīng)付職工薪酬”科目屬于負(fù)債類科目。該科目的貸方表示已分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬,借方表示實(shí)際發(fā)放的職工薪酬,包括扣還的款項(xiàng)等。該科目期末貸方余額,反映企業(yè)應(yīng)付而未付的職工薪酬。
“應(yīng)付職工薪酬”科目還應(yīng)當(dāng)按照“工資”、“住房公積金”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“非貨幣性福利”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算。
什么是庫存現(xiàn)金?
庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣,是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。
“庫存現(xiàn)金”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶,用于核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金,借方反映庫存現(xiàn)金的收入,貸方反映庫現(xiàn)金的支出,期末余額在借方,表示庫存現(xiàn)金的余額,并且一般不表示在貸方。
需要注意的是:如果企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的,可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目。
結(jié)轉(zhuǎn)是企業(yè)會(huì)計(jì)工作中重要的業(yè)務(wù)操作之一,一般將發(fā)生的支出費(fèi)用和和實(shí)現(xiàn)的收入計(jì)入本年利潤(rùn)科目中進(jìn)行核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫?
結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄
1、結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用
借:本年利潤(rùn)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
其他業(yè)務(wù)成本
稅金及附加
管理費(fèi)用
銷售費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
營(yíng)業(yè)外支出
信用減值損失
資產(chǎn)減值損失
所得稅費(fèi)用等
2、結(jié)轉(zhuǎn)收入
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
營(yíng)業(yè)外收入
其他收益
貸:本年利潤(rùn)
2、計(jì)提所得稅費(fèi)用
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
3、將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”
借:本年利潤(rùn)(把所得稅扣除,得到凈利潤(rùn))
貸:所得稅費(fèi)用
4、年度終了,企業(yè)還應(yīng)將“本年利潤(rùn)”科目的本年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目中。
實(shí)現(xiàn)利潤(rùn):
借:本年利潤(rùn)
貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
發(fā)生虧損:
借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸:本年利潤(rùn)
結(jié)轉(zhuǎn)是什么?
結(jié)轉(zhuǎn)通常是把一個(gè)會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)移到該科目或另一個(gè)會(huì)計(jì)科目的做法,這個(gè)做法叫結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)的目的大體有四個(gè):其一是為了結(jié)出本會(huì)計(jì)科目的余額;其二是為了計(jì)算本報(bào)告期的成本;三是為了計(jì)算當(dāng)期的損益和利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況;其四是為了保持會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性,一定要把本會(huì)計(jì)年度末的余額轉(zhuǎn)到下個(gè)會(huì)計(jì)年度。
本年利潤(rùn)是什么?
本年利潤(rùn)是指企業(yè)某個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)(或凈虧損),屬于所有者權(quán)益類科目。他是由企業(yè)利潤(rùn)組成內(nèi)容計(jì)算確定的,是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計(jì)而形成的一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)。本年利潤(rùn)是一個(gè)匯總類賬戶。
企業(yè)需要在期末時(shí)對(duì)損益進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn),會(huì)計(jì)人員一般通過“本年利潤(rùn)”科目進(jìn)行核算,結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí),如何編制會(huì)計(jì)分錄?
結(jié)轉(zhuǎn)損益會(huì)計(jì)分錄
1.結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失類科目的會(huì)計(jì)分錄:
借:本年利潤(rùn)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
其他業(yè)務(wù)成本
稅金及附加
管理費(fèi)用
銷售費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
營(yíng)業(yè)外支出
信用減值損失
所得稅費(fèi)用等
2.結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得類科目的會(huì)計(jì)分錄:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
營(yíng)業(yè)外收入
貸:本年利潤(rùn)
本年利潤(rùn)是什么?
本年利潤(rùn)是指企業(yè)某個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)(或凈虧損),屬于所有者權(quán)益類科目。是按企業(yè)利潤(rùn)構(gòu)成計(jì)算確定,由公歷1月至12月,企業(yè)逐步積累形成的動(dòng)態(tài)指標(biāo)。本年利潤(rùn)貸方記企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入,借方記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出。貸方發(fā)生額相抵后,本年利潤(rùn)貸方余額為當(dāng)期凈利潤(rùn);借方余額為當(dāng)期凈虧損。
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是什么?
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目?!爸鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供服務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。企業(yè)與客戶之間的合同同時(shí)滿足下列五項(xiàng)條件的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入:
?。?)合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù);
?。?)該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱“轉(zhuǎn)讓商品”)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù);
?。?)該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款;
(4)該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì),即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布或金額;
?。?)企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回。
企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過程中需要按照相關(guān)規(guī)定,按時(shí)發(fā)放員工工資,做賬時(shí)一般可以計(jì)入應(yīng)付職工薪酬科目、管理費(fèi)用等科目核算,具體的會(huì)計(jì)分錄怎么寫?
發(fā)放職工工資的會(huì)計(jì)分錄
1、工資計(jì)提(應(yīng)發(fā)工資數(shù))
借:制造費(fèi)用—工資(生產(chǎn)人員)
管理費(fèi)用—工資(管理人員)
銷售費(fèi)用—工資(銷售人員)
貸:應(yīng)付職工薪酬—工資
2、計(jì)提企業(yè)繳納的五險(xiǎn)一金
借:制造費(fèi)用(生產(chǎn)人員)
管理費(fèi)用(管理人員)
銷售費(fèi)用(銷售人員)
貸:其他應(yīng)付款—養(yǎng)老/醫(yī)療等
其他應(yīng)付款—住房公積金
上面1和2可以合并為一個(gè)分錄。
3、發(fā)放工資時(shí)
借:應(yīng)付職工薪酬—工資(應(yīng)發(fā)工資數(shù))
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款(實(shí)發(fā)工資數(shù))
其他應(yīng)付款—養(yǎng)老/醫(yī)療等(代扣代繳金額)
其他應(yīng)付款—住房公積金(代扣代繳金額)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅(代扣代繳金額)
4、實(shí)際交納
借:其他應(yīng)付款—養(yǎng)老/醫(yī)療等
其他應(yīng)付款—住房公積金
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸:銀行存款
什么是應(yīng)付職工薪酬?
應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。職工薪酬包括:職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;職工福利費(fèi);醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi);住房公積金;工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);非貨幣性福利;因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償;其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。
其他應(yīng)付款是什么?
其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng),在賬務(wù)實(shí)操中,企業(yè)暫收的租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資等計(jì)入到其他應(yīng)付款科目,并按實(shí)際項(xiàng)目來設(shè)置二級(jí)科目。
管理費(fèi)用是什么?
管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。