企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的水電費(fèi)支出,可能是通過公賬轉(zhuǎn)給電業(yè)局,也有可能由物業(yè)公司統(tǒng)一代收。當(dāng)物業(yè)公司代收取水電費(fèi)時(shí),該如何做會(huì)計(jì)分錄?
物業(yè)公司代收水電費(fèi)如何寫會(huì)計(jì)分錄?
收取水電費(fèi)時(shí):
借:庫(kù)存現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)收款——代收水電費(fèi)
交電業(yè)局時(shí):
借:其他應(yīng)收款——代收水電費(fèi)
貸:庫(kù)存現(xiàn)金
預(yù)收的部分會(huì)計(jì)分錄如下:
收取時(shí)
借:庫(kù)存現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)收款——代收水電
按業(yè)主的電費(fèi)額沖銷預(yù)收的部分:
借:其他應(yīng)收款——代收水電費(fèi)
貸:庫(kù)存現(xiàn)金
物業(yè)公司收取水費(fèi)如何納稅及開票?
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)增值稅問題的公告》中明確規(guī)定:“提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人,向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi),以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅?!?/p>
同時(shí)公告的解讀進(jìn)一步明確:納稅人可以按3%向服務(wù)接受方開具增值稅專用發(fā)票。未規(guī)定采用差額開票,當(dāng)然可以全額開具增值稅專用發(fā)票。
物業(yè)公司代收的水電費(fèi),應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目進(jìn)行核算,其具體的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做?
物業(yè)公司代收的水電費(fèi)會(huì)計(jì)分錄
支付給自來水公司或供電局時(shí):
借:其他應(yīng)收款
貸:銀行存款
向業(yè)主收回時(shí):
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款
物業(yè)管理公司收取的各項(xiàng)費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄
物業(yè)管理公司定期收取的物業(yè)管理費(fèi),收到時(shí):
借:庫(kù)存現(xiàn)金
貸:預(yù)收賬款
當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)收入:
借:預(yù)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
同時(shí)交納稅金:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加
實(shí)際繳納稅金時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加
貸:銀行存款
退業(yè)主裝修保證金:
借:其他應(yīng)付款—業(yè)主—裝修保證金
貸:庫(kù)存現(xiàn)金
物業(yè)公司內(nèi)部工會(huì)活動(dòng)開支:
借:應(yīng)付職工薪酬—工會(huì)經(jīng)費(fèi)
貸:庫(kù)存現(xiàn)金
結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí):
借:本年利潤(rùn)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
稅金及附加等
同時(shí):
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等
貸:本年利潤(rùn)
計(jì)提工資時(shí):
借:管理費(fèi)用等
貸:應(yīng)付職工薪酬—工資
應(yīng)付職工薪酬—單位社保
發(fā)放工資時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬—工資
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅
其他應(yīng)收款—個(gè)人社保
繳納社保及個(gè)稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅
應(yīng)付職工薪酬—單位社保
其他應(yīng)收款—個(gè)人社保
貸:銀行存款
企業(yè)在提供房屋租賃和物業(yè)管理服務(wù)時(shí),會(huì)涉及代收代付水電費(fèi)和物業(yè)費(fèi)的情況,那么要怎么納稅呢?今天就隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來了解一下吧。
租房代收水電費(fèi)和物業(yè)費(fèi)應(yīng)該怎么繳稅?
按照有關(guān)規(guī)定,提供房屋租賃服務(wù)的納稅人,按實(shí)際用量結(jié)算水電費(fèi)屬于轉(zhuǎn)售應(yīng)稅貨物,按照水、電的適用稅率/征收率開具增值稅發(fā)票。
其中增值稅一般納稅人收取的電費(fèi)按13%計(jì)算繳納增值稅,收取水費(fèi)按照9%計(jì)算繳納增值稅,相應(yīng)取得的水、電費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣;增值稅小規(guī)模納稅人收取的水電費(fèi)按3%計(jì)算繳納增值稅,相應(yīng)取得的進(jìn)項(xiàng)不得抵扣。
對(duì)于出租企業(yè)代收的自來水水費(fèi),根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)增值稅問題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第54號(hào)文件明確規(guī)定:可以選擇差額征稅.,即是扣除其對(duì)外支付過的自來水水費(fèi)后的余額作為銷售金額,增值稅則是按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法、3%征收率計(jì)算得出的。相應(yīng)取得的進(jìn)項(xiàng)不得抵扣。
如果是出租企業(yè)代收水電費(fèi),物業(yè)費(fèi),但是符合下列條件的,可以看作是收付行為,不予征收增值稅:
(1)物業(yè)公司不墊付資金;
(2)發(fā)票是由電力公司、水公司、物業(yè)公司等(下面簡(jiǎn)稱銷貨方)開具的,出租企業(yè)只是將該發(fā)票轉(zhuǎn)交到租戶手上。
(3)出租企業(yè)結(jié)算貨款的方法是按照銷貨方實(shí)際收取的銷售額和增值稅金額,并另外收取收取費(fèi)計(jì)算的
如果不能取得發(fā)票可以稅前扣除嗎?
代收水電費(fèi)很方便,但實(shí)務(wù)操作中卻很難取得發(fā)票,那么還能稅前扣除嗎?
根據(jù)《稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))第十九條規(guī)定,企業(yè)租用(包括企業(yè)作為單一承租方租用)辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)?、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用,出租方作為應(yīng)稅項(xiàng)目開具發(fā)票的,企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證;出租方采取分?jǐn)偡绞降?,企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。
一般住宅小區(qū)業(yè)主的水電費(fèi)由物業(yè)公司代收,其中代收代繳水電費(fèi),應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目核算。那么物業(yè)公司代收水電費(fèi)如何開具發(fā)票?
物業(yè)公司代收水電費(fèi)怎么開具發(fā)票?
1、根據(jù)河北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅若干政策問題解答》的通知(冀國(guó)稅函〔2013〕161號(hào))規(guī)定,如果水(電)轉(zhuǎn)售方是增值稅納稅人,那么企業(yè)應(yīng)向其索取增值稅發(fā)票,作為水(電)費(fèi)稅前扣除的憑據(jù);如果水(電)轉(zhuǎn)售方是非增值稅納稅人,那么企業(yè)可以以物業(yè)公司提供的水(電)費(fèi)原始分割單作為水(電)費(fèi)稅前扣除的憑據(jù);如果是沒有物業(yè)管理的,那么可以以與房屋出租人簽定的房屋租賃合同、交納的水(電)費(fèi)憑證及共用水電各方蓋章(或簽字)確認(rèn)的水電分割單作為稅前扣除憑據(jù)。
2、根據(jù)《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》(蘇地稅規(guī)[2011]13號(hào))第三章第二十八條規(guī)定,物業(yè)公司代收企業(yè)水電費(fèi),并且無法單獨(dú)取得發(fā)票的,可憑物業(yè)公司出具的水電費(fèi)使用記錄證明、水電部門開具的水電發(fā)票的復(fù)印件、付款單據(jù)等作為稅前扣除憑證。物業(yè)公司應(yīng)做好水電費(fèi)收取記錄,以備核查。
3、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)增值稅問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第54號(hào))規(guī)定,提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人,向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi),以扣除納稅人支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。同時(shí),納稅人可以按3%向服務(wù)接受方開具增值稅專用發(fā)票。
4、提供物業(yè)服務(wù)的一般納稅人轉(zhuǎn)收代付代收電費(fèi)、暖氣費(fèi),沒有特殊簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照適用的稅率或征收率繳納增值稅,一般納稅人采用一般計(jì)稅方法,小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,可全額開具增值稅專用發(fā)票。
5、雖然物業(yè)公司沒有銷售水電的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目,但發(fā)生了水電銷售業(yè)務(wù),也就屬于增值稅征稅范圍,按規(guī)定可以通過稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。
綜上所述,物業(yè)公司代收水電費(fèi)開不開增值稅發(fā)票?各地規(guī)定有所不同,國(guó)家法規(guī)中還未明確該問題,具體還請(qǐng)咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。
物業(yè)公司代收水電費(fèi)怎么做賬?
物業(yè)公司代收代繳水電費(fèi),應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目,相應(yīng)分錄處理如下:
1、收取時(shí):
借:庫(kù)存現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)收款——代收水電費(fèi)
交電業(yè)局時(shí):
借:其他應(yīng)收款——代收水電費(fèi)
貸:庫(kù)存現(xiàn)金
2、預(yù)收的部分會(huì)計(jì)分錄:
收取時(shí)
借:現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)收款——代收水電
3、電費(fèi)下來后,按業(yè)主的電費(fèi)額,沖預(yù)收的部分:
借:其他應(yīng)收款——代收水電費(fèi)
貸:現(xiàn)金
物業(yè)公司代收水電費(fèi)時(shí),應(yīng)通過其他應(yīng)付款科目,并設(shè)置二級(jí)科目“代收水電費(fèi)”科目進(jìn)行核算,具體賬務(wù)處理該怎么做?
物業(yè)公司代收水電費(fèi)怎么做賬?
物業(yè)公司代收水電費(fèi)一般分為如下兩種情況處理,一種是公司只是負(fù)責(zé)代收代付,在這個(gè)過程中不會(huì)產(chǎn)生差價(jià),公司不盈利,這種情形不涉及到稅費(fèi)。其賬務(wù)處理如下:
收到代收的水電費(fèi)時(shí):
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)付款—代收水電費(fèi)
實(shí)際支付時(shí),做相反的分錄。
另外一種情況是,物業(yè)公司代收代付水電費(fèi)的過程中,有賺取差價(jià)的行為,這種情況下,相當(dāng)于企業(yè)購(gòu)進(jìn)再賣出,需要確認(rèn)對(duì)應(yīng)的收入和稅費(fèi)。
收到款項(xiàng)時(shí):
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額
應(yīng)收賬款是指企在日常經(jīng)營(yíng)過程中應(yīng)當(dāng)向購(gòu)貨方收取的款項(xiàng),包括應(yīng)由購(gòu)買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。此外,在有銷售折扣的情況下,還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素 。
應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)。因此,應(yīng)收賬款的確認(rèn)與收入的確認(rèn)有著密切的聯(lián)系。一般在在確認(rèn)收入的同時(shí),確認(rèn)應(yīng)收賬款。該賬戶按不同的購(gòu)貨或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。
支付水電費(fèi)的賬務(wù)處理
借:制造費(fèi)用—水電費(fèi) (生產(chǎn)車間使用)
管理費(fèi)用—水電費(fèi) (管理部門使用)
銷售費(fèi)用—水電費(fèi) (銷售部門使用)
貸:銀行存款
對(duì)于企業(yè)代收貨款業(yè)務(wù),一般通過其他應(yīng)付款科目進(jìn)行相關(guān)核算,具體會(huì)計(jì)分錄應(yīng)怎么寫?
代收貨款的會(huì)計(jì)分錄
1、收到代收貨款時(shí):
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)付款—代收XX貨款
2、支付給實(shí)際收款單位時(shí):
借:其他應(yīng)付款—代收XX貨款
貸:銀行存款
3、存在差額情況的會(huì)計(jì)處理:
借:其他應(yīng)付款—代收XX貨款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
其他應(yīng)付款科目相關(guān)知識(shí)
1、對(duì)于企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項(xiàng),應(yīng)設(shè)置“其他應(yīng)付款”賬戶進(jìn)行核算。該賬戶,屬于負(fù)債類賬戶,貸方登記發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng),借方登記償還或轉(zhuǎn)銷的各種應(yīng)付暫收款項(xiàng),月末,余額在貸方,表示企業(yè)應(yīng)付、暫收的結(jié)存現(xiàn)金。本賬戶應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的類別設(shè)置明細(xì)賬戶。
2、企業(yè)發(fā)生各種應(yīng)付、暫收或退回有關(guān)款項(xiàng)時(shí),借記“銀行存款”、“管理費(fèi)用”等賬戶,貸記“其他應(yīng)付款”賬戶;支付有關(guān)款項(xiàng)時(shí),借記“其他應(yīng)付款”賬戶,貸記“銀行存款”等科目。
3、企業(yè)采用售后回購(gòu)方式融入資金的,應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”科目,貸記本科目?;刭?gòu)價(jià)格與原銷售價(jià)格之間的差額,應(yīng)在售后回購(gòu)期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用,借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目,貸記本科目。按照合同約定購(gòu)回該項(xiàng)商品等時(shí),應(yīng)按實(shí)際支付的金額,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。
企業(yè)交納水電費(fèi)時(shí),可通過管理費(fèi)用——水電費(fèi)科目進(jìn)行核算,相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
繳納水電費(fèi)分錄
借:制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用——水電費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款等
物業(yè)公司收取的水電費(fèi)如何做會(huì)計(jì)分錄?
1、收取時(shí)的賬務(wù)處理
借:庫(kù)存現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)收款—代收水電費(fèi)
2、交電業(yè)局時(shí)的賬務(wù)處理
借:其他應(yīng)收款—代收水電費(fèi)
貸:庫(kù)存現(xiàn)金
3、預(yù)收的部分,相關(guān)賬務(wù)處理如下:
收取時(shí):
借:庫(kù)存現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)收款—代收水電費(fèi)
電費(fèi)下來后,以業(yè)主的電費(fèi)額為依據(jù),沖預(yù)收的部分:
借:其他應(yīng)收款—代收水電費(fèi)
貸:庫(kù)存現(xiàn)金
物業(yè)公司代收水電費(fèi),應(yīng)當(dāng)將其計(jì)入其他應(yīng)收款科目,并將代收水電費(fèi)設(shè)為二級(jí)科目。
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中通常會(huì)出現(xiàn)幫其他企業(yè)代收或代付款的情況。那么代收或者代付款時(shí),相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
代收代付款的會(huì)計(jì)分錄
?。?、收到維修費(fèi)時(shí),
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)付款(供應(yīng)商)
?。病⑾蚬?yīng)商匯出款項(xiàng)時(shí),
借:其他應(yīng)付款(供應(yīng)商)
貸:銀行存款
?。?、收到供應(yīng)商退還的款項(xiàng)時(shí),根據(jù)銀行的回單,
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)付款(供應(yīng)商)
根據(jù)我國(guó)稅法的規(guī)定,對(duì)于納稅人所取得的收入,無論納稅人在會(huì)計(jì)核算上如何處理,都應(yīng)當(dāng)計(jì)算并繳納相關(guān)的稅款。
1、供應(yīng)商應(yīng)當(dāng)通過單位收到的維修費(fèi),然后在按修理修配收入進(jìn)行繳納增值稅。
?。?、供應(yīng)商從收取的維修費(fèi)中返還給單位的款項(xiàng),單位應(yīng)當(dāng)作為代理收入進(jìn)行繳納增值稅。
代收代付運(yùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄
?。?、代收運(yùn)費(fèi)時(shí),
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)付款——運(yùn)費(fèi)
?。?、代付運(yùn)費(fèi)時(shí),
借:其他應(yīng)付款——運(yùn)費(fèi)
貸:銀行存款
什么是其他應(yīng)付款?
其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng),如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資等。
銀行存款是什么?
銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng),是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定,每一企業(yè)都必須在中國(guó)人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶,辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算,企業(yè)的貨幣資金,除了在規(guī)定限額以內(nèi),可以保存少量的現(xiàn)金外,都必須存入銀行
代收代付的意思就是中介或者第三方機(jī)構(gòu)代為收取或支付費(fèi)用,企業(yè)發(fā)生的代收代付業(yè)務(wù),如何寫會(huì)計(jì)分錄?
代收代付的賬務(wù)處理
代付時(shí):
借:其他應(yīng)收款
貸:銀行存款
收回時(shí):
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款
什么是其他應(yīng)收款?
其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、買入返售金融資產(chǎn)、預(yù)付賬款、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。
本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和對(duì)方單位(或個(gè)人)進(jìn)行明細(xì)核算。
企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí),
借:其他應(yīng)收款
貸:庫(kù)存現(xiàn)金等
收回或轉(zhuǎn)銷各種款項(xiàng)時(shí),
借:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款等
貸:其他應(yīng)收款
本科目期末借方余額,反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。
什么是銀行存款?
銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng),是貨幣資金的組成部分。
銀行存款是資產(chǎn)性質(zhì)的科目,借方表示增加,貸方表示減少,期末余額在借方。
銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。基本存款賬戶是指企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存。臨時(shí)存款賬戶是指企業(yè)因臨時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要而開立的賬戶。專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要所開立的賬戶。
在公司的日常開支中,水電是不可或缺的。在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過程中,往往會(huì)出現(xiàn)一些復(fù)雜的情況,比如租賃期間的水電費(fèi)如何做賬?關(guān)于水電費(fèi)用支出,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄是什么?
水電費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄具體如下所示
借:制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款等
制造費(fèi)用是企業(yè)生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或服務(wù)而發(fā)生的生產(chǎn)成本,應(yīng)當(dāng)計(jì)入產(chǎn)品或服務(wù)成本,但不存在專門的成本項(xiàng)目。
所謂管理費(fèi)用,是指企業(yè)為組織管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。企業(yè)生產(chǎn)車間、管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)等后續(xù)費(fèi)用,也計(jì)入管理費(fèi)用。
所謂銷售費(fèi)用,是指銷售商品、材料和提供服務(wù)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。與專門銷售機(jī)構(gòu)有關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)和其他后續(xù)費(fèi)用也屬于銷售費(fèi)用。
租賃期間的水電費(fèi)會(huì)計(jì)分錄
按照轉(zhuǎn)售水電處理:
轉(zhuǎn)售水時(shí),企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)取得的增值稅專用發(fā)票,按照自用部分,計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下所示:
借:管理費(fèi)用等科目
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
其他業(yè)務(wù)成本
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
企業(yè)應(yīng)當(dāng)向承租方收取水費(fèi),并開具相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票。企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下所示:
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅
企業(yè)應(yīng)當(dāng)按扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額差額,進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下所示:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅
貸:其他業(yè)務(wù)成本
對(duì)于企業(yè)轉(zhuǎn)售電力的情況,以取得的增值稅專用發(fā)票為扣除憑證,自用部分當(dāng)月按規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
借:管理費(fèi)用等成本費(fèi)用科目
其他業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
企業(yè)向承租方收取電費(fèi),并開具相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票。
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
采取分?jǐn)偡绞教幚恚?/p>
代收代付水費(fèi)時(shí),公司自用部分,以取得的增值稅專用發(fā)票為憑證,計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下所示:
借:管理費(fèi)用等科目
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
其他應(yīng)收款
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
對(duì)于企業(yè)向承租方收取水費(fèi),并提供其他外部憑證的情況,企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下所示:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款
承租方的會(huì)計(jì)處理:
對(duì)于取得水費(fèi)支出的其他外部憑證的情況,不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
借:管理費(fèi)用等科目
貸:銀行存款
對(duì)于取得電費(fèi)支出的其他外部憑證的情況,企業(yè)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下所示:
借:管理費(fèi)用等成本科目
貸:銀行存款
代收水電費(fèi)是一個(gè)很常見的行為,很多企業(yè)的電費(fèi)都是直接交給物業(yè)或是房東,由房東代收代繳的電費(fèi),應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
公司電費(fèi)由房東代收代繳的會(huì)計(jì)分錄
1、房東在代收水電費(fèi)的時(shí)候:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)付款——水電費(fèi)
2、企業(yè)繳電費(fèi)時(shí),房東進(jìn)行代繳相關(guān)的水電費(fèi)的時(shí)候:
借:其他應(yīng)付款——水電費(fèi)
貸:銀行存款
其他應(yīng)付款科目是什么?
其他應(yīng)付款是企業(yè)除了應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng),暫收款項(xiàng)。
其他應(yīng)付款屬于負(fù)債類科目,該科目主要是用來核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng),包括有應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金,存入保證金、應(yīng)付、暫收所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng)、管轄區(qū)內(nèi)業(yè)主和物業(yè)管戶裝修存入保證金;應(yīng)付職工統(tǒng)籌退休金,以及應(yīng)收暫付上級(jí)單位、所屬單位的款項(xiàng);不過企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的應(yīng)付供應(yīng)單位的貨款,則是在“應(yīng)付賬款”和“應(yīng)付票據(jù)”科目中來核算。
其他應(yīng)付款的賬務(wù)處理主要有:
企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí):
借:管理費(fèi)用/銀行存款等
貸:其他應(yīng)付款
支付或退回其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí):
借:其他應(yīng)付款
貸:銀行存款等
對(duì)于代收貨款的業(yè)務(wù)處理,企業(yè)通常計(jì)入“銀行存款”“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
代收款退款的會(huì)計(jì)分錄
1、收到代收貨款時(shí)
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)付款——代收XX貨款
2、支付給實(shí)際收款單位時(shí)
借:其他應(yīng)付款——代收XX貨款
貸:銀行存款
3、存在差額情況的會(huì)計(jì)處理
借:其他應(yīng)付款——代收XX貨款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
什么是其他應(yīng)付款?
其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng),如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資等。通常情況下,該科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng),如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金,存入保證金、應(yīng)付、暫收所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng)、管轄區(qū)內(nèi)業(yè)主和物業(yè)管戶裝修存入保證金;應(yīng)付職工統(tǒng)籌退休金,以及應(yīng)收暫付上級(jí)單位、所屬單位的款項(xiàng)。
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是什么?
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動(dòng)而有所區(qū)別,如工業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“產(chǎn)品銷售收入”;建筑業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“工程結(jié)算收入”;交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“交通運(yùn)輸收入”;批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“商品銷售收入”等。
銀行存款是什么?
銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng),是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定,每一企業(yè)都必須在中國(guó)人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶,辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算,企業(yè)的貨幣資金,除了在規(guī)定限額以內(nèi),可以保存少量的現(xiàn)金外,都必須存入銀行,企業(yè)的銀行存款主要包括:結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù),都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。
企業(yè)發(fā)生代收代付業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)設(shè)置其他應(yīng)付款科目或者其他應(yīng)收款科目核算。對(duì)于代收代付款項(xiàng),應(yīng)如何寫會(huì)計(jì)分錄?
代收代付款項(xiàng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
代收款項(xiàng)時(shí)
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)付款
支付代收款時(shí)
借:其他應(yīng)付款
貸:銀行存款
收到代付款時(shí)
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款
支付代付款項(xiàng)時(shí)
借:其他應(yīng)收款
貸:銀行存款
其他應(yīng)收款主要包括應(yīng)收的各種賠款、罰款,如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等;應(yīng)收的出租包裝物租金; 應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng),如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi);存出保證金,如租入包裝物支付的押金;其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。
收到款項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄怎么做?
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng),應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。
支付款項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄
1、購(gòu)入貨物時(shí)發(fā)生應(yīng)付賬款
借:原材料/庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款
償還時(shí)
借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款/應(yīng)付票據(jù)
2、購(gòu)入貨物時(shí)使用存款
借:原材料/庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款