小微企業(yè)相比一般企業(yè)，其稅收方面滿足一定條件的前提下，可享有減半征收的稅收優(yōu)惠。那么小微企業(yè)附加稅減半會計(jì)分錄該怎么做?如何做賬?快來一起看看吧!

　　小微企業(yè)附加稅減半會計(jì)分錄，怎么做賬?

　　按照減半征收之后，實(shí)際需要繳納的稅款金額做計(jì)提，扣繳，其會計(jì)分錄具體如下：

　　借：稅金及附加——附加稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——附加稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——附加稅

　　貸：銀行存款

　　小微企業(yè)需滿足哪些條件?

　　根據(jù)減免政策相關(guān)規(guī)定可得，小微企業(yè)需同時滿足以下條件：

　　1、對于從事國家非限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，其年度應(yīng)納稅所得額不得高于300萬。

　　2、如果企業(yè)是從事國家非限制和禁止行業(yè)的，那么人數(shù)不得超過300人。

　　3、企業(yè)是從事國家非限制和禁止行業(yè)的，則資產(chǎn)總額不得超過5000萬。

　　知識拓展：小微企業(yè)所得稅返還如何進(jìn)行會計(jì)處理?

　　附加稅減半征收會計(jì)分錄怎么做?

　　根據(jù)減半之后的進(jìn)行計(jì)提，其會計(jì)分錄具體如下：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)

　　什么是附加稅?

　　1、附加稅，即“正稅”的對稱，也就是隨正稅加征的稅。

　　2、由于附加稅是按照正稅的征收同時而加征的某一稅種，所以一般征稅標(biāo)準(zhǔn)為正稅的應(yīng)納稅額。比如城市維護(hù)建設(shè)稅，其計(jì)稅依據(jù)就是增值稅和消費(fèi)稅的稅額。

　　3、附加稅是在正稅征收的同時，再對正稅額外加征的一部分稅收。所以一般根據(jù)正稅的征收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行征收。

　　4、目前，附加稅的征收，有著增加社會福利、發(fā)展教育等作用。

　　小微企業(yè)免稅如何做會計(jì)分錄是會計(jì)工作中的常見問題，小微企業(yè)滿足一定條件下可享有減免稅政策優(yōu)惠。本文就針對小微企業(yè)免稅如何做會計(jì)分錄做一個相關(guān)介紹，來一起了解下吧!

　　小微企業(yè)免稅會計(jì)分錄

　　(一)小規(guī)模增值稅企業(yè)正常繳納(大于3萬或9萬的)

　　案例分析1：B商業(yè)企業(yè)為小規(guī)模納稅人本季度不含稅銷售100000.00元，增值稅稅額為3000.00。請問相關(guān)會計(jì)分錄怎么做?

　　借：應(yīng)收賬款或銀行存款 103000.00

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000.00

　　應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)——交增值稅3000.00

　　交稅時，會計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅3000.00

　　貸：銀行存款3000.00

　　(二)小于3萬或9萬的會計(jì)分錄

　　案例分析2：如果B商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人本季度不含稅銷售額是80000.00元，稅額是2400.00元。請問如何做會計(jì)處理?

　　會計(jì)處理具體如下：

　　借：應(yīng)收賬款或銀行存款 82400.00

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 80000.00

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 2400.00

　　按季申報(bào)的情況下，本季度銷售金額已經(jīng)小于9萬。所以按照相關(guān)規(guī)定在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入。具體會計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 2400.00

　　貸：營業(yè)外收入——小規(guī)模減免稅款 2400.00

　　我們來看到案例2的會計(jì)處理，表面上看來確定了應(yīng)收、主營收入及轉(zhuǎn)入的營業(yè)外收入應(yīng)該沒問題。

　　下面我們重點(diǎn)來討論：

　　有的同行認(rèn)為如果國家沒有免2400元增值稅那應(yīng)該還有一部份附加稅?那這個附加稅費(fèi)也需要同時轉(zhuǎn)到營業(yè)外收入才對。接下來通過會計(jì)分錄處理來具體分析，如果附加稅率合計(jì)是11%，那么本月還需要先計(jì)提264元附加稅，然后再轉(zhuǎn)營業(yè)外收入。會計(jì)分錄如下所示：

　　計(jì)提時

　　借：營業(yè)稅金及附加 264.00

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——各項(xiàng)附加稅計(jì) 264.00

　　轉(zhuǎn)營業(yè)外收入時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——各項(xiàng)附加稅計(jì) 264.00

　　貸：營業(yè)外收入——小規(guī)模附加減免 264.00

　　小微企業(yè)如何認(rèn)定?

　　小微企業(yè)應(yīng)當(dāng)滿足以下三個條件：

　　1.應(yīng)納稅所得額

　　小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)條件1：企業(yè)納稅所得額應(yīng)當(dāng)在300萬以下。

　　2.從業(yè)人員

　　小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)條件2：企業(yè)從業(yè)人數(shù)應(yīng)當(dāng)在300人以下。

　　3.資產(chǎn)總額

　　小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)條件3：企業(yè)現(xiàn)在資產(chǎn)總額為5000萬以下。

　　總結(jié)：小微企業(yè)指的是從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合以上應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人員及資產(chǎn)總額相關(guān)條件的企業(yè)。小微企業(yè)滿足以上三個條件，方可享受各種稅收優(yōu)惠。

　　小微企業(yè)稅收減免政策

　　小微企業(yè)稅收減免政策如下圖所示：

　　小微企業(yè)免稅銷售額如何做會計(jì)分錄?

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

　　貸：補(bǔ)貼收入

　　減免的增值稅會計(jì)分錄怎么處理是會計(jì)工作中的常見問題，一直以來增值稅減免優(yōu)惠政策都很受會計(jì)人員的關(guān)注。減免稅額實(shí)際上是對一些納稅人的鼓勵或照顧措施。本文就針對減免的增值稅會計(jì)分錄怎么處理做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　減免的增值稅會計(jì)分錄

　　當(dāng)應(yīng)交增值稅免稅時，屬于國家補(bǔ)助性質(zhì)的利得，按照會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外收入：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——減免稅額

　　貸：營業(yè)外收入——減免稅額

　　減免增值稅是否還需要計(jì)提附加稅?

　　答：減免增值稅不用計(jì)提附加稅。若是小規(guī)模納稅人季度營業(yè)收入不超過9萬，免交增值稅的同時，附加稅也免除。

　　增值稅附加稅是附加稅的一種，對于增值稅的，按照增值稅稅額的一定比例征收的稅。其納稅義務(wù)人和獨(dú)立稅是相同的，但稅率另有規(guī)定，是以增值稅的存在和征收作為前提和依據(jù)

　　內(nèi)資企業(yè)的增值稅需要繳納附加稅。如果是市區(qū)，則按照增值稅的7%計(jì)算繳納城建稅;如果是縣鎮(zhèn)，則按照增值稅的5%計(jì)算繳納城建稅;如果是鄉(xiāng)村的，則按照增值稅的1%計(jì)算繳納城建稅。對于教育費(fèi)附加，按照3%的稅率來計(jì)算繳納，對于地方教育費(fèi)附加，按照2%的稅率來計(jì)算繳納。增值稅附加稅以增值稅為計(jì)稅基數(shù)，由于增值稅已經(jīng)減免，所以也就不需要計(jì)提與繳納了。

　　小微企業(yè)增值稅減免會計(jì)分錄

　　1、每月取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，賬務(wù)處理如下：

　　借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款等科目

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/工程結(jié)算等科目

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　對于城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，按照機(jī)構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率計(jì)算計(jì)提：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加

　　2、季度申報(bào)時，達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件的情況下，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入

　　3、季度末時，達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件的情況下，將季度內(nèi)計(jì)提的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加沖回做相反的會計(jì)分錄：

　　借：稅金及附加(紅字)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅(紅字)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加(紅字)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加(紅字)

　　一般納稅人增值稅減免賬務(wù)處理怎么做?申報(bào)明細(xì)表怎么填?

　　以上就是關(guān)于減免的增值稅會計(jì)分錄怎么處理的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)減免的增值稅的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

教育附加稅細(xì)分還要分為地方教育附加，那么這部分的內(nèi)容應(yīng)該怎么做會計(jì)處理呢？如果你對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

教育附加稅的相關(guān)會計(jì)分錄

1、附加稅是根據(jù)實(shí)際繳納的增值稅計(jì)提，免稅的情況實(shí)際繳納的增值稅為0，所以附加稅不必計(jì)提，在實(shí)現(xiàn)銷售后，會計(jì)處理為：

借：應(yīng)收賬款/銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

暫時不計(jì)提附加稅，等繳納增值稅時再計(jì)提。增值稅減免，附加稅種就不用計(jì)提了。

2、計(jì)算增值稅時同時計(jì)提，免稅時作為營業(yè)外收入

實(shí)現(xiàn)銷售后，計(jì)算增值稅

借：應(yīng)收賬款/銀行存款/庫存現(xiàn)金

貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

計(jì)提附加稅費(fèi)時

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅/教育費(fèi)附加/地方教育費(fèi)附加

貸：營業(yè)外收入--補(bǔ)貼收入/稅收減免

小規(guī)模納稅人是否可以享受教育費(fèi)附加的優(yōu)惠政策

是可以享受優(yōu)惠政策的，將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人。

符合教育費(fèi)附加優(yōu)惠備案的納稅人，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理教育費(fèi)附加優(yōu)惠備案。資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整的，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后即時辦結(jié)。

按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10 萬元繳納義務(wù)人免征教育費(fèi)附加，通過填報(bào)申報(bào)表及其附表履行優(yōu)惠備案手續(xù)，無需報(bào)送其他資料。

納稅人享受備案類減免稅的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人享受減

免稅到期的，應(yīng)當(dāng)停止享受減免稅，按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人享受減免稅的情形發(fā)生變化時，應(yīng)當(dāng)及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

以上就是有關(guān)教育費(fèi)附加減免的相關(guān)會計(jì)處理，希望能夠幫助大家，想了解更多會計(jì)相關(guān)的知識點(diǎn)，請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)！

教育附加稅退回如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

附加稅是我們經(jīng)常會碰到的問題，那么對于減免的附加稅，有哪些相對應(yīng)的處理呢？如果對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

什么是附加稅？

附加稅是"正稅"的對稱，指隨正稅按照一定比例征收的稅，其納稅義務(wù)人與獨(dú)立稅相同，但是稅率另有規(guī)定，附加稅以正稅的存在和征收為前提和依據(jù)

已經(jīng)計(jì)提的附加稅做減免的相關(guān)會計(jì)分錄

1、計(jì)提增值稅

借：應(yīng)收賬款/銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

2、根據(jù)財(cái)會〔2013〕24號和財(cái)稅〔2015〕96號文件規(guī)定

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

貸：營業(yè)外收入--減免稅額

3、計(jì)提城建稅及附加

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

4、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交的附加稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

貸：營業(yè)外收入---減免稅額

5、已計(jì)的提附加稅減免

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅

貸：營業(yè)外收入

稅法規(guī)定小微企業(yè)在取得銷售收入時,應(yīng)當(dāng)計(jì)算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi),在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時,將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入

確認(rèn)收入時的會計(jì)分錄

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

按規(guī)定免稅時

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：營業(yè)外收入——稅收減免

以上就是關(guān)于已經(jīng)計(jì)提的附加稅減免怎么做會計(jì)處理，希望能夠幫助到大家，想了解更多的知識點(diǎn)，請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)！

小微企業(yè)附加稅減半會計(jì)分錄怎么做？如何做賬？

附加稅包括哪些內(nèi)容，計(jì)提時的會計(jì)分錄怎么做，這些都是會計(jì)人要了解的，如果你對這部分知識不太了解，那就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

實(shí)際干工作中，企業(yè)設(shè)計(jì)的各種稅，都是需要進(jìn)行計(jì)提和繳納的，關(guān)于附加稅的內(nèi)容請往下看。

什么是附加稅？

應(yīng)該沒有營改增的時候，還有營業(yè)稅，現(xiàn)在營改增之后，這個會計(jì)科目變成了稅金及附加，主要是指企業(yè)的城建稅、教育附加、地方教育附加等稅金，這部分稅金是可以稅前扣除的，建稅、教育附加、地方教育附加是根據(jù)增值稅額乘以相應(yīng)的稅率計(jì)算的

附加稅的計(jì)稅基礎(chǔ)

1、城市維護(hù)建設(shè)稅依據(jù)納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅,增值稅,營業(yè)稅和消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。

2、教育費(fèi)附加依據(jù)納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅,增值稅,營業(yè)稅和消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。

附加稅的征收率

城建稅---增值稅額*0.05(縣級)---增值稅額*0.07(縣級市以上)

教育附加------增值稅額*0.03

地方教育附加------增值稅額*0.02

附加稅的計(jì)算公式

1、城市維護(hù)建設(shè)稅=(增值稅+營業(yè)稅+消費(fèi)稅)*征收率

2、教育費(fèi)附加==(增值稅+營業(yè)稅+消費(fèi)稅)*征收率

相關(guān)的會計(jì)分錄如下：

1、計(jì)提時

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育費(fèi)附加

2、繳納稅費(fèi)時

借：應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育附加

借：應(yīng)交稅費(fèi)——教育附加

貸：銀行存款

以上就是有關(guān)附加稅的相關(guān)知識點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多的知識點(diǎn)，請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)！

結(jié)轉(zhuǎn)本月城建稅和教育附加的會計(jì)分錄怎么做？

　　企業(yè)每個月都需要申報(bào)增值稅，申報(bào)完增值稅之后，還需要申報(bào)以增值稅和消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)的附加稅，包括城市建設(shè)維護(hù)稅和教育費(fèi)附加。它們的賬務(wù)處理要怎么做？來一起了解吧。

　　應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加是為了加強(qiáng)城市維護(hù)建設(shè)以及扶持教育事業(yè)發(fā)展而征收的稅種，以納稅人實(shí)際繳納的增值稅，消費(fèi)稅稅額為依據(jù)征收，城市維護(hù)建設(shè)稅按照所在地的不同，稅率分為市區(qū)的7%，縣城、鎮(zhèn)的為5%，不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的為1%，地方教育附加稅率為2%。

　　應(yīng)納稅計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=(實(shí)際交納的增值稅+實(shí)際交納的消費(fèi)稅)×適用稅率

　　會計(jì)分錄為，計(jì)算時借方記“稅金及附加”等科目，貸方記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目。繳納時，借方記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目，貸方記“銀行存款”科目。

　　應(yīng)交教育費(fèi)附加會計(jì)分錄

　　計(jì)算時，借記“稅金及附加”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交繳費(fèi)與附加”等科目。繳納時，借方記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交繳費(fèi)與附加”科目，貸方記“銀行存款”科目。

　　案例分析

　　2019年5月份，甲公司實(shí)際交納增值稅為50000元，消費(fèi)稅24000元，適用的城市建設(shè)稅稅率為7%。

　　編制會計(jì)分錄如下：

　　(1)計(jì)算：

　　應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅=(50000+25000)×7%=5250(元)

　　借：稅金及附加 5250

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 5250

　　(2)繳納：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 5250

　　貸：銀行存款 5250

　　大家都知道附加稅是根據(jù)實(shí)繳的增值稅計(jì)提的，對于一些減免的附加稅應(yīng)該怎么進(jìn)行賬務(wù)處理呢？相信大家在工作中會遇到這種情況。今天就來一起了解吧。

　　1、減免稅進(jìn)行計(jì)提稅金及附加的方法：將本月計(jì)提的應(yīng)繳稅費(fèi)在月末全部轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。

　　2、以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額做為城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等附加稅費(fèi)的計(jì)稅依據(jù)，與增值稅、消費(fèi)稅同時繳納，其會計(jì)處理如下：

　　(1)如果是免稅的情況，實(shí)際繳納的增值稅為零，故計(jì)提附加稅，在繳納增值稅時計(jì)提;

　　(2)如果增值稅是減免，那么附加稅等就不用計(jì)提了;

　　(3)如果在計(jì)提增值稅同時計(jì)提附加稅，在免稅時作營業(yè)外收入處理;

　　另外需要注意，補(bǔ)貼收入或稅收減免可以分設(shè)，減免的增值稅屬于補(bǔ)貼收入，附加稅屬于稅收減免。

　　3、已計(jì)的提附加稅減免會計(jì)分錄計(jì)提：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅、教育費(fèi)附加等

　　  貸：營業(yè)外收入-稅收減免

　　4、對于小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)計(jì)提應(yīng)交增值稅，并且在賬務(wù)上作為應(yīng)交稅費(fèi)處理;若復(fù)核規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入。

　　相關(guān)會計(jì)分錄如下：

　　(1)確認(rèn)收入時

　　借：應(yīng)收賬款-XX

　　  貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　  貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　(2)按規(guī)定免稅時

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　  貸：營業(yè)外收入-稅收減免

　　公司生產(chǎn)經(jīng)營的業(yè)務(wù)若是滿足稅法規(guī)定的免增值稅條件，則可以享受免征增值的政策。一般對于直接減免的增值稅，可以計(jì)入營業(yè)外收入。本文將詳細(xì)介紹免征增值稅的賬務(wù)處理，來了解下吧。

　　免征增值稅會計(jì)分錄

　　對于免征的增值稅，應(yīng)將直接減免的增值稅計(jì)入營業(yè)外收入。借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(減免稅款);貸：營業(yè)外收入。

　　相關(guān)賬務(wù)處理如下：

　　1、平時銷售時按正常業(yè)務(wù)做會計(jì)分錄：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅

　　2、月底免征的增值稅做以下分錄：

　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入—補(bǔ)貼收入

　　3、增值稅減免后，銷售稅金及附加費(fèi)也要減免，同樣轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入即可。

　　疫情期間增值稅免征會計(jì)分錄

　　增值稅免稅是否需要計(jì)提?

　　增值稅免稅的前提下，不需要計(jì)提稅金。

　　1、小規(guī)模企業(yè)季度營業(yè)收入若是少于9萬，則可以享受免交增值稅的政策，同時也免交附加稅;

　　2、內(nèi)資企業(yè)需要繳納附加稅，城市市區(qū)城建稅，適用7%稅率；教育費(fèi)附加適用3%的征收率；地方教育費(fèi)附加適用2%的征收率。增值稅附加稅以增值稅作為計(jì)稅依據(jù)的，在增值稅減免的前提下，無需計(jì)提和繳納。

　　免征增值稅項(xiàng)目

　　按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的資產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，古舊圖書，避孕藥品和用具，銷售的自己使用過的物品，由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品，外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備，直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備，7個項(xiàng)目可以免征增值稅。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額作為計(jì)稅依據(jù)，一般增值稅減免的同時，也對城建稅減免征收。以下主要介紹城市維護(hù)建設(shè)稅減免的相關(guān)知識。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅如何減免？

　　城建稅根據(jù)減免后實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額計(jì)算繳納，隨著增值稅、消費(fèi)稅的減免而減免。

　　1、由于減免稅對增值稅、消費(fèi)稅進(jìn)行退庫的同時，可以對已經(jīng)征收的城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)施退庫。

　　2、對由海關(guān)代征的進(jìn)口產(chǎn)品增值稅和消費(fèi)稅不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　3、消費(fèi)稅、增值稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，對隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城建稅，一律不退換。(除另有法律規(guī)定外)

　　4、國家重大水利工程建設(shè)基金，享受免征城市維護(hù)建設(shè)稅的政策。

　　城建稅減免怎么做分錄？

　　減免的城建稅，可以計(jì)入營業(yè)外收入。城建稅已經(jīng)計(jì)提了，未繳納，做以下分錄處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅等

　　貸：營業(yè)外收入

　　城建稅退稅會計(jì)分錄

　　城建稅退稅通過“以前年度損益調(diào)整”科目調(diào)整，分錄處理如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　如果需要計(jì)提盈余公積，則按比例計(jì)盈余公積：

　　收到退回款項(xiàng)：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

　　城建稅及教育費(fèi)附加需要和增值稅一起預(yù)繳嗎？

　　城市維護(hù)建設(shè)稅相關(guān)知識

　　城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)稅依據(jù)，實(shí)行比例稅率。如果納稅人所在地為市區(qū)，則適用7%的稅率；如果納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)，則適用5%的稅率；如果納稅人所在地不在市區(qū)、縣城、縣屬鎮(zhèn)，則適用1%的稅率。計(jì)算公式為：城市維護(hù)建設(shè)稅=（實(shí)際繳納增值稅+消費(fèi)稅）×適用稅率。

　　城建稅就是城市維護(hù)建設(shè)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)稅依據(jù)。

　　附加稅是正稅的對稱，比如增值稅附加稅，符合一定條件可以享受稅收減免政策。減免減免附加稅需要計(jì)提嗎？怎么做會計(jì)分錄？就針對以上問題，本文將作詳細(xì)解答。

　　減免附加稅是否要計(jì)提？

　　減免附加稅需要計(jì)提。

　　小規(guī)模企業(yè)一般按季度申報(bào)增值稅，每個月入賬確認(rèn)收入時，并不能確認(rèn)該項(xiàng)業(yè)務(wù)對應(yīng)的增值稅及附加稅是否減免，所以需要先計(jì)提。季度末時按該季度的收入情況和開票情況來確認(rèn)是否需要繳納附加稅，無需繳納時，再將其轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入——稅收減免。

　　減免的附加稅會計(jì)分錄

　　計(jì)提附加稅時：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加

　　應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育費(fèi)附加

　　收到附加稅退稅的會計(jì)分錄

　　附加稅減免的相關(guān)政策

　　1、根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財(cái)稅〔2016〕12號)規(guī)定，現(xiàn)行月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元，或者按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元的繳納義務(wù)人，可以免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。

　　2、根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》財(cái)稅〔2019〕13號規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和。

　　企業(yè)常見的附加稅有城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，附加稅已計(jì)提發(fā)生減免，應(yīng)如何做會計(jì)分錄？

　　附加稅減免的會計(jì)分錄

　　對于所有當(dāng)月計(jì)提的應(yīng)繳稅費(fèi)月末全部轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入即可。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅/教育附加

　　       貸：營業(yè)外收入

　　我們在取得銷售收入時，要計(jì)算應(yīng)交增值稅，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)，符合相關(guān)條件免征增值稅時，把應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入。相關(guān)會計(jì)分錄：

　　確認(rèn)收入時：

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　符合規(guī)定免稅時

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　       　貸：營業(yè)外收入-稅收減免

　　營業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各種收入。營業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營資金耗費(fèi)所產(chǎn)生的，不需要企業(yè)付出代價(jià)，實(shí)際上是一種純收入，不需要與有關(guān)費(fèi)用進(jìn)行配比。因此，在會計(jì)核算上，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分營業(yè)外收入與營業(yè)收入的界限。

　　附加稅的計(jì)算方法

　　附加稅是根據(jù)實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅計(jì)算的：

　　城市維護(hù)建設(shè)稅按照所在地的不同，稅率分為市區(qū)的7%，縣城、鎮(zhèn)的為5%，不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的為1%，建稅=實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅*稅率

　　教育費(fèi)附加稅率為3%，地方教育附加稅率為2%。

　　教育費(fèi)附加=實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅*3%;地方教育費(fèi)附加=實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅*2%。

　　公司繳納的附加稅，是正稅的對稱，以正稅的存在和征收為依據(jù)。計(jì)提附加稅時，如何做會計(jì)分錄？

　　附加稅計(jì)提分錄

　　計(jì)提附加稅會計(jì)分錄：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加

　　實(shí)際繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加

　　       貸：銀行存款

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤

　　借：本年利潤

　　       貸：稅金及附加

　　附加稅包括兩種：

　　(1)是根據(jù)正稅的征收同時而加征的某個稅種。這種作為稅種存在的附加稅，通常是以正稅的應(yīng)納稅額為其征稅標(biāo)準(zhǔn)。如城市維護(hù)建設(shè)稅，是以增值稅、消費(fèi)稅的稅額作為計(jì)稅依據(jù)的。

　　(2)是在正稅征收的同時，再對正稅額外加征的一部分稅收。這種屬于正稅一部分的附加稅，通常是按照正稅的征收標(biāo)準(zhǔn)征收的。如與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅同時征收的地方所得稅，是附加于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，按照一定比例(應(yīng)納稅所得額的3%)加征的稅收，即為此種附加稅。

　　稅金及附加是什么？

　　依據(jù)財(cái)會[2016]22號文有關(guān)規(guī)定，全面試行營改增后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目。指的是企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　稅金及附加核算消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　企業(yè)發(fā)生的附加稅費(fèi)，一般是指城建稅、教育費(fèi)附加等。對于已計(jì)提的附加稅減免業(yè)務(wù)，應(yīng)設(shè)置營業(yè)外收入科目核算，相應(yīng)的會計(jì)分錄怎么做？

　　已計(jì)提的附加稅減免如何做會計(jì)分錄？

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅等

　　       貸：營業(yè)外收入

　　確認(rèn)收入時

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　             　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　按規(guī)定免稅時

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　      貸：營業(yè)外收入-稅收減免.

　　由于城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等許多附加稅費(fèi)是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅的基礎(chǔ)，它們是分別與消費(fèi)稅、增值稅一起繳納的，在會計(jì)處理上可以分為如下幾點(diǎn)：

　　(1)附加稅往往需要根據(jù)實(shí)際情況，就是根據(jù)實(shí)際繳納的增值稅進(jìn)行計(jì)提，免稅的情況實(shí)際繳納的增值稅為0，所以不需要計(jì)提附加稅，等繳納增值稅時再計(jì)提;若是增值稅如果已經(jīng)被減免，附加稅種就不需要再計(jì)提了。

　　(2)免稅時可作為營業(yè)之外的收入，這種情況往往就是在計(jì)算增值稅時，要進(jìn)行同時計(jì)提。(減免的增值稅往往是屬于補(bǔ)貼收入，補(bǔ)貼收入或稅收減免可以分開設(shè)立，因此附加稅屬于稅收減免)

　　附加稅包括什么內(nèi)容？

　　附加稅，正稅的對稱，指隨正稅按照一定比例征收的稅，以正稅的存在和征收為前提和依據(jù)。

　　附加稅包括兩種：

　　(1)是根據(jù)正稅的征收同時而加征的某個稅種。這種作為稅種存在的附加稅，通常是以正稅的應(yīng)納稅額為其征稅標(biāo)準(zhǔn)。如城市維護(hù)建設(shè)稅，是以增值稅、消費(fèi)稅的稅額作為計(jì)稅依據(jù)的。

　　(2)是在正稅征收的同時，再對正稅額外加征的一部分稅收。這種屬于正稅一部分的附加稅，通常是按照正稅的征收標(biāo)準(zhǔn)征收的。如與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅同時征收的地方所得稅，是附加于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，按照一定比例(應(yīng)納稅所得額的3%)加征的稅收，即為此種附加稅。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中也需要繳納一定的附加稅，比如消費(fèi)稅，城建稅，教育費(fèi)附加等，核算時會涉及到稅金及附加會計(jì)科目，具體的會計(jì)分錄怎么做？

　　附加稅的會計(jì)分錄

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車船稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅等

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：稅金及附加

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加指的是企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　主要核算消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　稅金及附加和應(yīng)交稅費(fèi)的區(qū)別

　　1、稅金及附加是費(fèi)用類，借方增加，貸方減少；應(yīng)交稅費(fèi)是負(fù)債類賬戶，貸方增加，借方減少。

　　2、核算的稅目不同：

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)。

　　稅金及附加：主要核算印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)不同。稅金及附加直接結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤；應(yīng)交稅費(fèi)繳納時直接核銷。

　　4、稅金及附加為利潤表科目；應(yīng)交稅費(fèi)是資產(chǎn)負(fù)債表科目。

　　依法納稅是中國公民的一種義務(wù)，在申報(bào)納稅時，作為小規(guī)模納稅人，在享受附加稅減免的情況下，應(yīng)該怎么寫會計(jì)分錄？

　　小規(guī)模納稅人附加稅減免的會計(jì)分錄

　　計(jì)提附加稅費(fèi)：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加

　　交稅時

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-減免稅

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　附加稅減免優(yōu)惠政策

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號)的規(guī)定規(guī)定：

　　三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

　　四、增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳各類優(yōu)惠很多，對應(yīng)的附表中收入減免、所得減免、減免所得大家可要分清楚呀!今天會計(jì)網(wǎng)就給大家講解一下他們都包括哪些內(nèi)容，具體填寫哪些附表，大家跟隨我一起來學(xué)習(xí)一下吧!

　　一、收入減免

　　收入減免其實(shí)包含免稅收入和減計(jì)收入兩個方面，是對收入的減免。

　　主要取得這種類型的收入，就能減免。成本還能正?？鄢?。

　　常見的免稅收入有國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益、符合條件的非營利組織的收入等等;常見的減計(jì)收入有綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入、金融保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息保費(fèi)、鐵路債券利息收入、社區(qū)家庭服務(wù)收入等等!

　　免稅、減計(jì)收入通過填寫《A107010 免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》實(shí)現(xiàn)優(yōu)惠享受哦!

　　二、所得減免

　　企業(yè)所得稅匯算清繳有一張專門的所得減免優(yōu)惠表，即《A107020 所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》。常見的減免項(xiàng)目有農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目、符合條件的 環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目、符合條件的 技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目等等。

　　三、所得減免跟收入減免有什么不同呢?

　　所得減免需要以項(xiàng)目的收入減去成本、相關(guān)稅費(fèi)、應(yīng)分?jǐn)偲陂g費(fèi)用，并經(jīng)過納稅調(diào)整，核算出單個項(xiàng)目所得，再對每個項(xiàng)目根據(jù)文件規(guī)定進(jìn)行減免!即使同一類別不同項(xiàng)目也要單獨(dú)核算!

　　《A107020 所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》千萬別忘記填寫項(xiàng)目成本、相關(guān)稅費(fèi)、應(yīng)分?jǐn)偲陂g費(fèi)用哦!

　　四、減免所得

　　剛剛介紹的所得減免是項(xiàng)目所得優(yōu)惠，減免的是應(yīng)納稅所得額;而減免所得是對稅額的減免，常見優(yōu)惠有小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、集成電路企業(yè)優(yōu)惠等等。通過《A107040 減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》填列!

　　不同的優(yōu)惠類型需要正確填寫不同的附表，大家企業(yè)所得稅匯算清繳時千萬別弄錯了哦!

　　教育費(fèi)附加其實(shí)是為了發(fā)展教育事業(yè)而向各類企業(yè)征收的附加稅費(fèi)用，那么地方教育附加稅以及教育費(fèi)附加減免的賬務(wù)處理是怎樣的？

　　地方教育附加稅以及教育費(fèi)附加減免的會計(jì)分錄

　　一般都是先進(jìn)行收入的確認(rèn)：

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　計(jì)提增值稅及附加稅：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　補(bǔ)交以前年度地方教育附加稅：

　　借：以前年度損益調(diào)整（稅金及附加）

　　       貸：以前年度損益調(diào)整（主營業(yè)務(wù)收入）

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　計(jì)提時：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加

　　減免時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加

　　       貸：營業(yè)外收入

　　什么是教育費(fèi)附加？

　　教育費(fèi)附加是為了發(fā)展教育事業(yè)而向企業(yè)征收的附加費(fèi)用，企業(yè)按應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅的一定比例計(jì)算交納。

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括、車輛購置稅消費(fèi)稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、環(huán)境保護(hù)稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、印花稅、契稅等。

　　期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　什么是以前年度損益調(diào)整？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計(jì)算錯誤、會計(jì)分錄差錯以及漏記事項(xiàng)。

　　附加稅的全稱為增值稅附加稅，增值稅附加稅也就是發(fā)生增值稅時所需要繳納的稅。企業(yè)計(jì)提附加稅時一般可以通過稅金及附加科目處理，相關(guān)的會計(jì)分錄怎么寫？

　　計(jì)提附加稅的會計(jì)分錄

　　1、計(jì)提附加稅時，

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市建設(shè)稅/應(yīng)交教育費(fèi)附加/應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

　　2、實(shí)際繳納時，

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市建設(shè)稅/應(yīng)交教育費(fèi)附加/應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

　　　　貸：銀行存款

　　什么是附加稅？

　　附加稅的全稱為增值稅附加稅，增值稅附加稅也就是發(fā)生增值稅時所需要繳納的稅。增值稅附加稅和增值稅不同，我們可以發(fā)現(xiàn)附加稅都是教育附加、城市建設(shè)附加等；因此附加稅是由地方政府支配的，通常我們繳納的附加稅會被用于城市建設(shè)或農(nóng)村扶貧。

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。稅金及附加屬于損益類科目，借方表示增加，貸方表示減少。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中都應(yīng)當(dāng)依法納稅，附加稅也是需要繳納的稅負(fù)之一，主要包括城建稅和教育費(fèi)附加，那么企業(yè)計(jì)提繳納附加稅時，相關(guān)的會計(jì)分錄怎么寫？

　　附加稅的會計(jì)分錄

　　計(jì)提附加稅時：

　　借：稅金及附加-教育費(fèi)附加

　　　　稅基及附加-地方教育費(fèi)附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加

　　繳納附加稅時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加

　　　　貸：銀行存款

　　繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個人，都應(yīng)申報(bào)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。

　　什么是附加稅？

　　附加稅是“正稅”的對稱，隨正稅加征的稅。舊中國的附加稅，名目繁多，僅國民黨時期的鹽稅就有中央附加、地方附加、外債附加、建設(shè)?？畹龋郊佣愵~苛重往往超過正稅的幾倍乃至二十余倍。新中國成立后，廢除了國民黨的種種附加稅，僅保留了少量的附加歸地方支配，屬于預(yù)算外收入，用于地方公益事業(yè)。如農(nóng)業(yè)稅附加、外國企業(yè)所得稅附加等，附加比例都比較低。

　　從中國現(xiàn)行稅制看，附加稅包括兩種：

　?。?）是根據(jù)正稅的征收同時而加征的某個稅種。這種作為稅種存在的附加稅，通常是以正稅的應(yīng)納稅額為其征稅標(biāo)準(zhǔn)。如城市維護(hù)建設(shè)稅，是以增值稅、消費(fèi)稅的稅額作為計(jì)稅依據(jù)的。

　?。?）是在正稅征收的同時，再對正稅額外加征的一部分稅收。這種屬于正稅一部分的附加稅，通常是按照正稅的征收標(biāo)準(zhǔn)征收的。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費(fèi)）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。