所得稅的匯算清繳補稅無非就是分為兩種情況:退稅和補稅,退稅是比較少的,因為并不是所有企業(yè)預(yù)交的稅費都很多,只有小部分企業(yè),但是補稅還是發(fā)生比較多的,接下來就由會計網(wǎng)為大家?guī)硭枚悈R算清繳補稅的會計處理。
所得稅匯算清繳補交所得稅會計分錄:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅
繳納此匯算清繳稅款時,分錄如下:
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
調(diào)整未分配利潤,分錄如下:
借:利潤分配-未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
補稅的業(yè)務(wù)處理
1、企業(yè)所得稅一般都是采取預(yù)繳性質(zhì),先申報預(yù)繳,之后再進行繳納,多退少補。
2、如果涉及到需要調(diào)整的金額不大的話,一般無需急于調(diào)整,可待年度企業(yè)所得稅匯算清繳時才予以調(diào)整,年度一并進行清算。如果涉及金額較大,影響公司資金流,可向稅局申退款。
3、基于重要性原則,如所進行賬務(wù)處理存在重大錯誤導(dǎo)致多計提所得稅的,那么,則應(yīng)依法調(diào)整賬務(wù)處理(對原分錄進行反沖,同時進行正確的賬務(wù)處理),對于多申報預(yù)繳入庫的所得稅稅款,一般不予辦理退庫,及至年度企業(yè)所得稅匯算清繳時才予以清算退庫。
匯算清繳補交去年企業(yè)所得稅的會計分錄怎樣做?我們可以先借以前年度損益調(diào)整再貸應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅來解決相關(guān)問題。來和會計網(wǎng)一同了解吧。
補繳以前年度企業(yè)所得稅以及滯納金的會計分錄為:
1、借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅
營業(yè)外支出---滯納金
貸:銀行存款
2、借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)繳稅費 ---應(yīng)交企業(yè)所得稅
3、借:利潤分配---未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
補繳企業(yè)所得稅
年度匯算清繳,全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額,正數(shù)是應(yīng)補稅額:
1、匯算清繳后,補繳企業(yè)所得稅
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅
2、繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款
借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交公司所得
貸:銀行存款
3、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整
借:利潤分配-未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
4、調(diào)整 ;利潤分配 ;有關(guān)數(shù)額
借:盈余公積-法定盈余公積
盈余公積-法定公益金
貸:利潤分配-未分配利潤
“加計抵減”政策允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計10%,抵減應(yīng)納稅額。那么加計抵減減免的稅款怎么做賬務(wù)處理呢?來一起了解吧。
加計抵減減免的稅款的會計分錄
增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科目。
“減免稅款”專欄,記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額,現(xiàn)行稅控設(shè)備抵減增值稅優(yōu)惠政策便是在此核算,按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,
借:“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目),
貸:“管理費用”等科目。
在相關(guān)文件未明確規(guī)定前,采用與稅控優(yōu)惠一致性的處理,計入此科目為宜。
加計抵減減免的城建稅(或教育費附加)需要做會計分錄嗎?
根據(jù)城建稅、教育費附加的相關(guān)規(guī)定,城建稅、教育費附加的計稅依據(jù)為實際繳納(而非應(yīng)當(dāng)繳納)的增值稅、消費稅稅額,所以加計抵減的應(yīng)納增值稅稅額不需要繳納增值稅附加稅。因此加計抵減減免的城建稅(或教育費附加)是不需要做會計分錄的。
城市維護建設(shè)稅實行地區(qū)差別比例稅率:①納稅人所在地為城市市區(qū)的,稅率為7%;②納稅人所在地縣城和鎮(zhèn)的的,稅率為5%;③納稅人在其他地區(qū)的稅率為1%。
教育費附加的稅率:教育費附加統(tǒng)一稅率3%;地方教育附加2%。
以上內(nèi)容就是加計抵減減免的稅款的相關(guān)內(nèi)容,希望對你有所幫助。
有的時候企業(yè)會漏交增值稅,那么要補交的時候,增值稅應(yīng)該怎么做賬呢?如果對這部分知識點不太了解,那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!
1、計提增值稅
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
2、繳納增值稅及滯納金
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
借:營業(yè)外支出
貸:銀行存款
補繳以前年度增值稅和罰款、滯納金如何做會計分錄?
1、上交時
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(稅金)
借:營業(yè)外支出
貸:銀行存款
2、轉(zhuǎn)賬時
借:以前年度損益調(diào)整(稅金)
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(稅金)
借:利潤分配-未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整(稅金)
營業(yè)外支出不能稅前扣除 在年底調(diào)增應(yīng)納稅所得額
納稅檢查補交增值稅如何做會計分錄?
1、計提
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費--增值稅檢查調(diào)整
2、查補轉(zhuǎn)出
借:應(yīng)交稅費--增值稅檢查調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費--未交增值稅
3、補交增值稅
借:應(yīng)交稅費--未交增值稅
貸:銀行存款
4、結(jié)轉(zhuǎn)損益調(diào)整
借:利潤分配--未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則的,納稅檢查補交增值稅做會計分錄:
1、計提時
借:營業(yè)外支出
貸:應(yīng)交稅費--增值稅檢查調(diào)整
2、查補轉(zhuǎn)出
借:應(yīng)交稅費--增值稅檢查調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費--未交增值稅
3、補交增值稅
借:應(yīng)交稅費--未交增值稅
貸:銀行存款
4、結(jié)轉(zhuǎn)損益調(diào)整
借:本年利潤
貸:營業(yè)外支出
以上就是有關(guān)增值稅的相關(guān)內(nèi)容,希望能夠幫助大家,想了解更多的會計知識,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!
企業(yè)在進行完一個公歷年度的工作后,其財務(wù)上的賬表都是要進行一定的年審的。也就是說,要對企業(yè)在全年的一個財務(wù)狀況進行嚴(yán)格地審查。
會計人員都知道,企業(yè)在經(jīng)營的過程中是需要繳納和企業(yè)經(jīng)營內(nèi)容相關(guān)的各種稅款。如果在企業(yè)年審時,還存在有沒有繳納的稅款,企業(yè)必須要進行補繳。
那么,對于這種補繳的稅款,財務(wù)會計人員應(yīng)該怎么進行賬務(wù)處理呢?所補交的稅款的會計分錄應(yīng)該怎么寫?
年審時需要補交稅款,怎么做賬?
企業(yè)在年審時,應(yīng)將當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)交而未交稅金,做如下會計處理:
借:應(yīng)交稅費—某某稅
貨:應(yīng)交稅費—未交某某稅
實際補交稅款時:
借:應(yīng)交稅費--未交某某稅稅
貨:銀行存款/庫存現(xiàn)金
會計的每個核算期末(年底,季度或月底),是會計人員最忙碌的時候。即使這個時候,需要處理的工作很多。稅款這方面,會計人員還是需要格外地注意。因為,一旦漏繳稅款,不僅可能會有稅收滯納金,稅務(wù)罰款,甚至?xí)ζ髽I(yè)的信譽產(chǎn)生不良影響。而且,也會給年度審查工作帶來麻煩。因為,年審時,一旦查出賬務(wù)有問題,則需要對全年的賬務(wù)進行比對,這無疑是更大的工作量。
所以,財務(wù)人員在日常的細節(jié)工作中,一定要認真和仔細。
企業(yè)經(jīng)常會遇到漏繳或少交稅款的情況,對于稅務(wù)局檢查后涉及補稅的,應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”科目核算。那么有關(guān)補繳稅款的會計分錄,具體應(yīng)如何編制?
補繳稅款會計分錄
一、補繳當(dāng)年的增值稅及滯納金罰款分錄:
借:相關(guān)科目(根據(jù)補稅原因而定)
貸:應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整
借:應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
營業(yè)外支出(滯納金、罰款)
貸:銀行存款
借方相關(guān)科目取決于補稅原因,可能有很多原因,根據(jù)實際情況而定。比如:
1、應(yīng)作銷售而未作導(dǎo)致少記銷項稅額的調(diào)整分錄:
借:應(yīng)收賬款(庫存現(xiàn)金等)
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整
2、因取得假發(fā)票,虛開、代開發(fā)票以及其他不符規(guī)定發(fā)票須轉(zhuǎn)出進項稅額的調(diào)整分錄:
借:原材料(庫存商品等)
貸:應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整
二、補繳去年的增值稅
例如:小規(guī)模企業(yè),稅務(wù)自查時查出,上年有筆未入賬的收入,要求補繳增值稅。請問補繳去年增值稅會計分錄怎么做?
借:應(yīng)收賬款、現(xiàn)金等
貸:以前年度損益調(diào)整
應(yīng)交稅費——未交增值稅
三、補交所得稅
例如:匯算清繳過程中,發(fā)現(xiàn)有費用不正規(guī),且未做調(diào)整,需要補繳所得稅的(與增值稅無關(guān)),應(yīng)如何做賬?
借:以前年度損益調(diào)整(所得稅費用)
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 營業(yè)外支出(滯納金、罰款)
貸:銀行存款
借:利潤分配——未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
根據(jù)以上分錄調(diào)整資產(chǎn)負債表年初數(shù)及利潤表上年數(shù)。
補繳稅款滯納金怎么計算?
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條:納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹<中華人民共和國稅收征收管理法>及其實施細則若干具體問題的通知》(國稅發(fā)[2003]47號)有關(guān)規(guī)定:滯納金的計算從納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿之次日起至實際繳納稅款之日止。
因此,“滯納金”就是指針對不按納稅期限繳納稅款,按滯納天數(shù)加收滯納款項一定比例的金額。計算公式如下:滯納金=滯納稅款×0.05%×滯納天數(shù)。
企業(yè)繳納的地稅,主要有城建稅、耕地占用稅、契稅等,繳納的稅費,通過應(yīng)交稅費科目核算,相關(guān)會計分錄該怎么做?
交地稅稅款分錄
地方稅是“中央稅”的對稱,是指由地方政府征收的稅,屬于地方稅主要有城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅、契稅等等稅種。交地稅稅款時,分錄如下:
1、企業(yè)進行地稅稅費的計提,根據(jù)不同稅種計入對應(yīng)二級科目,會計分錄為:
借:稅金及附加——應(yīng)交城建稅
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅
2、企業(yè)繳納稅費,根據(jù)不同稅種計入對應(yīng)二級科目,會計分錄為:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅
貸:銀行存款
其中,企業(yè)繳納耕地占用稅及契稅時,應(yīng)將其計入相關(guān)的土地成本中。
應(yīng)交稅費是什么?
應(yīng)交稅費是企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù),對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應(yīng)繳稅費應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行確認、計提,在尚未繳納之前暫時留在企業(yè),形成一項負債(應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費)。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目,總括反映各種稅費的繳納情況,并按照應(yīng)交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費,借方登記已交納的各種稅費,期末貸方余額反映尚未交納的稅費;期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。
應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、耕地占用稅等稅費,以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。
對于公司財務(wù)部門而言,所得稅匯算補繳是非常重要的一項工作,全流程大致要耗費半年時間。在實際工作中,匯算清繳需補繳所得稅的會計分錄該怎么做?
匯算清繳補交所得稅的會計分錄
(1)匯繳后應(yīng)補繳所得稅:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅
(2)繳納所得稅:
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
(3)結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤
借:利潤分配-未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
企業(yè)所得稅匯算清繳工作應(yīng)以企業(yè)會計核算為基礎(chǔ),以稅收法規(guī)為依據(jù)。
據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則與其他相關(guān)稅法的有關(guān)規(guī)定,中國對企業(yè)所得稅采取按年計算,分月或者分季預(yù)繳的,年終再進行一次清繳的方式征收。所得稅“匯算清繳”,顧名思義是所得稅的納稅人基于自身的會計數(shù)據(jù),將財務(wù)會計處理方式與稅收法律法規(guī)要求不一致的地方按后者的規(guī)定進行納稅調(diào)整,將企業(yè)財務(wù)上會計的所得調(diào)整為本年度應(yīng)納稅所得額,然后根據(jù)適用稅率計算得出年度應(yīng)納稅額,與年度內(nèi)之前已預(yù)繳稅額相比較后的差額,根據(jù)差額正負,確定應(yīng)補或者應(yīng)退稅款,然后在稅法規(guī)定的申報期內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提交會計決算報表和企業(yè)所得稅年度納稅申報表以及稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后,辦理結(jié)清稅款手續(xù)。
所得稅費用是指企業(yè)在經(jīng)營過程中獲得經(jīng)營利潤而需要繳納的所得稅,補交上年度所得稅費用時,如何做會計分錄?
補交以前年度所得稅費用分錄
(1)計提上年度的所得稅費用的會計分錄
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅
(2)公司補交上年度的企業(yè)所得稅的會計分錄
借:以前年度損益調(diào)整
貸:銀行存款
借:利潤分配-未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
(3)結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄
借:利潤分配-未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
(4)上交的會計分錄
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費科目核算內(nèi)容指的是核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳納的各種稅金。包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船稅、教育費附加、企業(yè)代扣代繳的個人所得稅等。
所得稅費用的計算
所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅,屬于損益類科目。所得稅費用包含當(dāng)期所得稅費用和遞延所得稅費用。
計算公式如下:
當(dāng)期所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費用。
遞延所得稅費用= (期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn)),其中不考慮所有者權(quán)益影響的遞延所得稅資產(chǎn)、負債。
對于多征收的稅款,稅務(wù)機關(guān)會按照規(guī)定程序退還給原納稅人。當(dāng)企業(yè)收到退稅款時,可以通過應(yīng)交稅費科目進行核算,相關(guān)的會計分錄怎么做?
企業(yè)收到退稅款的會計分錄怎么寫?
1、如果在本年度退回的情況:
收到退稅款時:
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅
結(jié)轉(zhuǎn)所得稅:
借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅
貸:本年利潤
2、如果退的是以前年度的情況:
收到退稅款時同上但應(yīng)調(diào)整以前年度損益:
借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅
貸:以前年度損益調(diào)整
結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤分配--未分配利潤
3、政策退稅的處理:
按"政府補助"處理即可
借:銀行存款
貸:營業(yè)外收入--所得稅退稅
應(yīng)交稅費是什么?
應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。包括:增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教育費附加、印花稅等。本科目期末貸方余額,表示企業(yè)尚未交納的稅費;期末如為借方余額,表示企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。
以前年度損益調(diào)整是什么?
以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表中予以報告,以稅后凈影響額列示。
企業(yè)在其經(jīng)營過程中不可避免的要繳納稅款,有的企業(yè)在繳納的時候可能會多繳納稅款,對于多交的稅款退稅時該怎么寫會計分錄?
多交稅款退稅時的會計分錄
1、在本年度退回:
借:銀行存款
貸:所得稅費用
借:所得稅費用
貸:本年利潤
2、在下年度退回:
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
貸:以前年度損益調(diào)整
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤分配——未分配利潤
什么是應(yīng)交稅費?
企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù),對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應(yīng)繳稅費應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行確認、計提,在尚未繳納之前暫時留在企業(yè),形成一項負債(應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費)。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目,總括反映各種稅費的繳納情況,并按照應(yīng)交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費,借方登記已交納的各種稅費,期末貸方余額反映尚未交納的稅費;期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。
什么是以前年度損益調(diào)整?
以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表(或股東權(quán)益表)中予以報告,以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項,以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。
1、由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用,借記本科目,貸記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅"等科目;由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。
2、企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損,借記有關(guān)科目,貸記本科目;調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。
3、經(jīng)上述調(diào)整后,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額,借記本科目,貸記“利潤分配——未分配利潤”科目;如為借方余額做相反的會計分錄。
一些行業(yè)通常會跨地區(qū)開展業(yè)務(wù),一般來說都會采用預(yù)付支付形式進行交易,同時企業(yè)繳納稅款也會在異地進行預(yù)繳納,對于異地預(yù)繳稅款的會計分錄該怎么做?
異地預(yù)繳稅款的會計分錄
1、企業(yè)當(dāng)月繳納增值稅
借:應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅(已繳)
貸:銀行存款
2、上期未繳納的增值稅
借:應(yīng)交稅費———未交增值稅
貸:銀行存款
3、增值稅預(yù)繳
借:應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
月末結(jié)轉(zhuǎn):
借:應(yīng)交稅費———未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅
應(yīng)交增值稅是什么?
應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動本期應(yīng)交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。應(yīng)注意的是,如果一般納稅人企業(yè)進項稅大于銷項稅,致使應(yīng)交稅金出現(xiàn)負數(shù)時,該項一律填零,不填負數(shù)。
應(yīng)交增值稅的計算方法:(1)一般納稅人企業(yè),在實際操作中也可以根據(jù)“增值稅納稅申報表”計算該指標(biāo),計算公式為:應(yīng)交增值稅=銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉(zhuǎn)出-免抵退貨物應(yīng)退稅額)。同時注意,計算該指標(biāo)時應(yīng)包括即征即退貨物及勞務(wù)對應(yīng)項目。
(2)執(zhí)行簡易征收辦法的一般納稅人企業(yè),可根據(jù)“增值稅納稅申報表”中“簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額”填報該指標(biāo)。
(3)符合財稅部門規(guī)定的對某些產(chǎn)品實行稅額減征的一般納稅人企業(yè),在根據(jù)“增值稅納稅申報表”填報該指標(biāo)時還應(yīng)扣除“應(yīng)納稅額減征額”。
(4)小規(guī)模納稅人企業(yè),可根據(jù)“增值稅納稅申報表”中“本期實際應(yīng)納稅額”填報。
在企業(yè)經(jīng)營過程中可能會因為各種情況而忘記繳納增值稅,出現(xiàn)這種情況時,就需要補交增值稅,相關(guān)的會計分錄怎么做?
補交增值稅的會計分錄
1、補交當(dāng)年的增值稅
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款等
2、補交以前年度的增值稅
計提時:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整
查補轉(zhuǎn)出時:
借:應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅
補交增值稅:
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:銀行存款
結(jié)轉(zhuǎn)損益調(diào)整:
借:利潤分配——未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
應(yīng)交稅費包括什么?
應(yīng)交稅費是指企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù),對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費,主要包括有企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費,以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。
以前年度損益調(diào)整是什么?
以前年度損益調(diào)整屬于損益科目,主要是核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項,同時還包括企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項。
退稅是指出于某種原因稅務(wù)機關(guān)對已經(jīng)征收入庫的稅款,按制度規(guī)定和一定程序退還給原納稅人或是有關(guān)單位,收到退稅款的企業(yè)該如何做會計分錄?
收到退稅款的會計分錄
1、在企業(yè)匯算清繳后,發(fā)現(xiàn)有多繳納的企業(yè)所得稅,此時可以申請退稅
收到退稅款:
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅
結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交稅費:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:以前年度損益調(diào)整
結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整科目:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤分配——未分配利潤
2、在企業(yè)商品出口后,稅務(wù)部門退還部分增值稅時
確認應(yīng)退稅款:
借:其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)
收到退稅款后:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅
稅務(wù)部門在辦理出口退稅時所需要的進行的工作流程為申請、審核、審批。出口企業(yè)需自行填制有關(guān)申報表,向稅務(wù)部門提出申請,再由稅務(wù)和外經(jīng)貿(mào)部門進行貨物審核,最后由稅務(wù)局進行審批。
其他應(yīng)收款如何理解?
其他應(yīng)收款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等以外的其他非營業(yè)活動而引起的應(yīng)收、暫付款項,包括應(yīng)收的各種賠款、備用金、罰款、存出保證金以及應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。企業(yè)設(shè)置“其他應(yīng)收款”賬戶,其借方登記企業(yè)應(yīng)收取的各種款項,貸方登記企業(yè)已收取的款項,期末余額在借方,代表應(yīng)收而未收到的款項。
企業(yè)在外地經(jīng)營也需要繳納相應(yīng)的稅款,這些稅款一般計入“應(yīng)交稅費”科目進行核算,那么外地經(jīng)營預(yù)繳稅款的會計分錄該怎么寫?
外地經(jīng)營預(yù)繳稅款的會計分錄
1、異地繳納時:
借:應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅
貸:銀行存款
2、申報時:
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅
應(yīng)交稅費是什么?
應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。
應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅等稅費。應(yīng)交稅費有余額,在借貸方都有可能。應(yīng)交稅費余額在借方表示多交的稅費和尚未抵扣的,余額在貸方表示應(yīng)交未交的稅費。
未交增值稅是什么?
未交增值稅是“應(yīng)交稅費”的二級明細科目,該科目專門用來核算未繳或多繳增值稅的,平時無發(fā)生額,月末結(jié)賬時,當(dāng)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”為貸方余額時,為應(yīng)繳增值稅,應(yīng)將其貸方余額轉(zhuǎn)入該科目的貸方,反映企業(yè)未繳的增值稅;當(dāng)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”為多交增值稅時,應(yīng)將其多繳的增值稅轉(zhuǎn)入該科目的借方,反映企業(yè)多繳的增值稅。
“未交增值稅”明細科目期末可無余額,也可能有余額,可能是貸方余額,也可能是借方余額?!拔唇辉鲋刀悺泵骷毧颇科谀┤缃璺接囝~,則反映企業(yè)多交的增值稅額。
企業(yè)如果在以前年度沒有繳納增值稅,則應(yīng)在本年度根據(jù)政策規(guī)定補繳增值稅。這種情況一般通過應(yīng)交稅費、銀行存款等科目進行核算,相關(guān)的會計分錄怎么做?
補交增值稅的會計分錄
一、補交當(dāng)年的增值稅
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款等
二、補交以前年度的增值稅
1、計提時的會計分錄
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整
2、查補轉(zhuǎn)出時的會計分錄
借:應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅
3、補交增值稅時的會計分錄
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:銀行存款
4、結(jié)轉(zhuǎn)損益調(diào)整時的會計分錄
借:利潤分配——未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
應(yīng)交稅費是什么?
應(yīng)交稅費是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款,是應(yīng)付賬款的一種,主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護建設(shè)稅等稅費。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費,借方登記已交納的各種稅費,期末貸方余額反映尚未交納的稅費,借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。
以前年度損益調(diào)整是什么?
以前年度損益調(diào)整是損益類賬戶,用于核算企業(yè)對以前年度發(fā)生的多計或少計的重大盈虧數(shù)額所進行的調(diào)整。該科目貸方記增加,登記企業(yè)調(diào)整的以前年度的收益;借方記減少,登記企業(yè)調(diào)整的以前年度的收益損失;期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤賬戶,結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
增值稅是什么?
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅征收通常包括生產(chǎn)、流通或消費過程中的各個環(huán)節(jié),是基于增值額或價差為計稅依據(jù)的中性稅種,理論上包括農(nóng)業(yè)各個產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域(種植業(yè)、林業(yè)和畜牧業(yè))、采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、交通和商業(yè)服務(wù)業(yè)等,或者按原材料采購、生產(chǎn)制造、批發(fā)、零售與消費各個環(huán)節(jié)。
地方稅費若未繳納齊全,在匯算清繳時還需補交,對于補交地稅稅款的會計分錄該怎么做?
補交地稅稅款的會計分錄
1、補記時:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅
應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅
其他應(yīng)交款—教育費附加
2、繳納時:
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅
應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅
其他應(yīng)交款—教育費附加
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費科目是什么?
應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費,以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。
企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù),對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應(yīng)繳稅費應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行確認、計提,在尚未繳納之前暫時留在企業(yè),形成一項負債(應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費)。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目,總括反映各種稅費的繳納情況,并按照應(yīng)交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費,借方登記已交納的各種稅費,期末貸方余額反映尚未交納的稅費;期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。
地方稅指的是由地方政府征收的稅,企業(yè)應(yīng)按規(guī)定合法繳納相關(guān)稅費,針對交地稅稅款的會計分錄應(yīng)當(dāng)怎么做?
交地稅稅款的會計分錄
1、企業(yè)進行地稅稅費的計提:
借:稅金及附加—應(yīng)交城建稅
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅
2、在企業(yè)繳納稅費時:
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費科目是什么?
應(yīng)交稅費指的是企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù),對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括:企業(yè)依法交納的企業(yè)所得稅、增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、消費稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、耕地占用稅、土地使用稅等稅費,以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)交稅費”這一會計科目,總括反映的是各種稅費的繳納情況,并按照應(yīng)交稅費項目進行明細核算。這一科目的借方登記的是已交納的各種稅費,貸方登記的是應(yīng)交納的各種稅費,如果是期末借方余額,則反映的是多交或尚未抵扣的稅費,如果是期末貸方余額,則反映的是尚未交納的稅費。
銀行存款科目是什么?
銀行存款是儲存在銀行的款項,是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定,每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶,辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算,企業(yè)的貨幣資金,除了在規(guī)定限額以內(nèi),可以保存少量的現(xiàn)金外,都必須存入銀行,企業(yè)的銀行存款主要包括:結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。
在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中,除了需要正常繳納增值稅、企業(yè)所得稅費等相關(guān)稅費之外,還可能遇到其他情形的稅款繳納,那么通常稅款繳納的程序如何?
不同的稅款繳納程序
1、納稅申報和繳納:每次納稅申報和繳納前,納稅人應(yīng)自行計算稅款,填寫納稅申報表,到納稅服務(wù)大廳的銀行窗口或納稅人開戶銀行繳納稅款(如以現(xiàn)金繳納,應(yīng)在相應(yīng)窗口辦理)。
2、繳納欠稅:納稅人需到窗口打印稅收繳款書,然后到納稅人開戶銀行或辦稅服務(wù)大廳銀行窗口繳納欠稅(如用現(xiàn)金繳納需到相應(yīng)窗口辦理)。
3、預(yù)繳稅款:首先在窗口下發(fā)預(yù)繳稅款通知書,打印一般納稅申報單,自行到開戶行繳納。
4、繳納滯納金:首先到窗口開具加收滯納金通知書,并打印稅收通用繳款書,自行到開戶銀行繳納。(如用現(xiàn)金繳納需到相應(yīng)窗口辦理)
5、繳納罰款:到窗口出示稅務(wù)行政處罰決定,開具稅收通用繳款書,自行到開戶銀行繳納。(如用現(xiàn)金繳納需到相應(yīng)窗口辦理)
6、繳納發(fā)票保證金和納稅保證金:持相關(guān)稅務(wù)文書到相應(yīng)窗口辦理。
什么是滯納金?
滯納金是稅務(wù)機關(guān)對在納稅期限內(nèi)未繳納稅款的納稅人,按照逾期天數(shù)收取一定比例的款項,實施經(jīng)濟制裁的一種措施。
其特點是:(1)適用于負有金錢給付義務(wù)。(2)義務(wù)人超過規(guī)定期限不履行義務(wù)。(3)它可以重復(fù)進行,特別是作為每日附加費。例如,根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定,對逾期不納稅的單位和個人,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法按日處以一定比例的罰款。主要適用于稅務(wù)領(lǐng)域,但不限于此。在其他有支付義務(wù)的管理領(lǐng)域,當(dāng)對方不履行義務(wù)時,可以收取滯納金,如環(huán)境污染費。滯納金措施不僅可以避免債務(wù)人不履行義務(wù)對國家利益造成的損害,而且可以避免直接向?qū)Ψ秸魇諟{金對其權(quán)益造成的損害,促進義務(wù)人盡快履行義務(wù)。因此,它可以作為一種有效的行政管理手段。
解繳稅款和繳納稅款的區(qū)別主要在于定義不同,具體如下:
解繳稅款的定義
解繳稅款,即解庫,指的是稅款繳納方式分為納稅人自行申報繳納稅款、代扣代收的代繳人代收或扣繳稅款后再向稅務(wù)部門解繳代收或扣繳的稅款以及稅務(wù)部門向國庫上解稅款(實際過程分為上解和入庫兩步,主要是銀行結(jié)算要有個過程。)
稅款繳納的定義
稅款繳納是指納稅人、扣繳義務(wù)人依照國家法律、行政法規(guī)的規(guī)定實現(xiàn)的稅款依法通過不同方式繳納入庫的過程。納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)按稅法規(guī)定的期限及時足額繳納應(yīng)納稅款,以完全徹底地履行應(yīng)盡的納稅義務(wù)。
解繳稅款完稅憑證有哪些
解繳稅款完稅憑證有如下:
1、從境外單位或者個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),解繳稅款完稅憑證須注明增值稅額等抵扣進項稅額。
2、注明增值稅額的增值稅專用發(fā)票;
3、注明增值稅額的海關(guān)進口增值稅專用繳款書;
繳納稅款會計分錄
繳納稅款涉及較多稅種,以下舉例部分繳納稅款會計分錄:
1、繳納印花稅會計分錄
借:稅金及附加
貸:銀行存款
2、繳納增值稅會計分錄
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
3、繳納企業(yè)所得稅會計分錄
借:所得稅費用
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
繳納稅款的期限
1、增值稅、消費稅一個月為一期納稅的,納稅人應(yīng)自期滿后十日內(nèi)繳納稅款;以一日、三日、五日、十日、十五日為一期納稅的,納稅人應(yīng)自期滿后五日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月一日起十日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
2、企業(yè)所得稅,按年計算,分月或者分季預(yù)繳。納稅人應(yīng)于月份或者季度終了后十五日內(nèi)預(yù)繳,年度終了后內(nèi)資企業(yè)在四個月內(nèi)匯算清繳,多退少補,外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在五個月內(nèi)匯算清繳,多退少補。