五險一金是指企業(yè)給予職工的保障性待遇，當(dāng)企業(yè)支付五險一金費用時，可以通過應(yīng)付職工薪酬科目核算，會計人員應(yīng)如何編制相關(guān)的會計分錄？

　　繳納五險一金的會計分錄

　　計提時：

　　借：生產(chǎn)成本/管理費用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬—社會保險費單位部分

　　　　　　應(yīng)付職工薪酬—住房公積金單位部分

　　發(fā)工資扣取社會保險費和住房公積金個人部分：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—工資薪金

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　應(yīng)交稅費—個人所得稅

　　　　　　應(yīng)付職工薪酬—社會保險費（個人部分）

　　　　　　應(yīng)付職工薪酬—住房公積金（個人部分）

　　繳納五險一金時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—社會保險費（單位部分）

　　　　應(yīng)付職工薪酬—住房公積金（單位部分）

　　　　應(yīng)付職工薪酬—社會保險費（個人部分）

　　　　應(yīng)付職工薪酬—住房公積金（個人部分）

　　　　貸：銀行存款

　　什么是應(yīng)付職工薪酬？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)支付給職工的報酬或補償。職工薪酬包括職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；住房公積金；工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；非貨幣性福利。這是指企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品發(fā)放給職工作為福利等。因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償；其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　五險一金是什么？

　　五險一金是工傷保險、失業(yè)保險、生育保險、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險和住房公積金，這是一種民生保險并不以盈利為目的。

　　一般發(fā)放工資與五險一金的繳納有著較大的關(guān)聯(lián)，我們也經(jīng)常聽到“稅前工資”和“稅后工資”這兩個詞，那么稅后工資是否包括五險一金呢？

　　稅后工資包括五險一金？

　　稅后工資是指先扣除個人五險一金，再繳納個人所得稅后實際發(fā)放的工資。也就是說稅后工資不包括五險一金。

　　稅后工資，其實就是實際到手的工資收入，稅前工資扣除了五險一金中個人應(yīng)當(dāng)繳納的部分及個人所得稅后的工資所得。

　　五險一金的會計分錄

　　1、計提時：

　　借：生產(chǎn)成本/管理費用等

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費單位部分

　　應(yīng)付職工薪酬——住房公積金單位部分

　　2、發(fā)工資扣取社保和住房公積金個人部分：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資薪金

　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費——個人所得稅

　　應(yīng)付職工薪酬——社保個人部分

　　應(yīng)付職工薪酬——住房公積金個人部分

　　3、繳納五險一金時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社保單位部分

　　應(yīng)付職工薪酬——住房公積金單位部分

　　應(yīng)付職工薪酬——社保個人部分

　　應(yīng)付職工薪酬——住房公積金個人部分

　　貸：銀行存款

　　計提工資個稅合并分錄處理

　　五險一金的內(nèi)容

　　五險一金顧名思義是指“五種保險”+“一金”。五種保險分別是養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險；“一金”是指住房公積金。

　　養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險和失業(yè)保險由企業(yè)和個人共同繳納；工傷保險和生育保險有企業(yè)承擔(dān)，個人無需繳納。

　　五險一金是指養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險，及住房公積金，一般由企業(yè)代繳。企業(yè)在繳納五險一金時應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　繳納五險一金的會計分錄

　　1、計提養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、生育、工傷保險（單位承擔(dān)部分）時：

　　借：管理費用/銷售費用/研發(fā)支出/制造費用/生產(chǎn)成本

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老保險

　　              應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險

　　              應(yīng)付職工薪酬——失業(yè)保險

　　              應(yīng)付職工薪酬——生育保險

　　              應(yīng)付職工薪酬——工傷保險

　　2、計住房公積金（單位承擔(dān)部分）時：

　　借：管理費用/銷售費用

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——住房公積金

　　3、計提工資時：（應(yīng)發(fā)工資總額）

　　借：管理費用/銷售費用/研發(fā)支出/制造費用/生產(chǎn)成本

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　4、發(fā)工資時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　       貸：其他應(yīng)付款——社會保險費（養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險）-個人部分

　　              其他應(yīng)付款——住房公積金-個人部分

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　              銀行存款（實發(fā)工資部分）

　　5、繳納社保時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老保險

　　       應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險

　          應(yīng)付職工薪酬——失業(yè)保險

　          應(yīng)付職工薪酬——生育保險

　　       應(yīng)付職工薪酬——工傷保險

　　       其他應(yīng)付款——社會保險費(養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險)-個人部分

　　       貸：銀行存款——XX銀行

　　6、住房公積金繳費時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——住房公積金

　　       其他應(yīng)付款——住房公積金-個人部分

　　       貸：銀行存款——XX銀行

　　7、繳納個人所得稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　       貸：銀行存款——XX銀行

　　五險一金是指用人單位給予勞動者的幾種保障性待遇的合稱，包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險以及住房公積金。計提繳納五險一金時，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　計提繳納五險一金的會計分錄

　　1、計提時：

　　借：生產(chǎn)成本/管理費用/銷售費用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬—社會保險費（單位部分）

　　　　　　應(yīng)付職工薪酬—住房公積金（單位部分）

　　2、發(fā)工資扣取社會保險費和住房公積金個人部分：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅

　　　　　　應(yīng)付職工薪酬—社會保險費（個人部分）

　　　　　　應(yīng)付職工薪酬—住房公積金（個人部分）

　　3、繳納五險一金時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—社會保險費單位部分

　　　　應(yīng)付職工薪酬—住房公積金單位部分

　　　　應(yīng)付職工薪酬—社會保險費個人部分

　　　　應(yīng)付職工薪酬—住房公積金個人部分

　　　　貸：銀行存款

　　什么是應(yīng)付職工薪酬？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　企業(yè)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算應(yīng)付職工薪酬的計提、結(jié)算、使用等情況?！皯?yīng)付職工薪酬“科目應(yīng)當(dāng)按照工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費、帶薪缺勤、非貨幣性福利、社會保險費、住房公積金、辭退福利等科目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

很多會計都會面臨這樣的問題，大部分公司的工資都是次月發(fā)，那這時候就需要計提工資和五險一金了，那到底分錄應(yīng)該怎么做呢？接下來和小編一起來看一看。

1、計提工資時

借：管理費用

 貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

2、計提社保時

借：管理費用

 貸：應(yīng)付職工薪酬—社保

這月工資已計提，那企業(yè)個人承擔(dān)社保、公積金的部分分錄應(yīng)該怎么做呢？

1、企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的社保、公積金部分

計提時

借：管理費用

 貸：應(yīng)付職工薪酬—社保

     應(yīng)付職工薪酬—公積金

繳納時

借：應(yīng)付職工薪酬—社保

    應(yīng)付職工薪酬—公積金

 貸：銀行存款

2、個人應(yīng)負(fù)擔(dān)的社保、公積金部分

計提時

借：管理費用

 貸：其他應(yīng)付款—社保

     其他應(yīng)付款—公積金

繳納時

借：其他應(yīng)付款——社保

    其他應(yīng)付款—公積金

 貸：銀行存款

3、繳納個人所得稅時

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅

 貸：銀行存款

最后會計分錄應(yīng)為：

借：應(yīng)付職工薪酬—工資

 貸：其他應(yīng)付款—社保（扣除個人負(fù)擔(dān)社保）

     應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅

     庫存現(xiàn)金/銀行存款（實發(fā)工資）

　　公司計提繳納的五險一金，可通過應(yīng)付職工薪酬科目進(jìn)行會計核算，相關(guān)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　計提繳納五險一金如何做賬？

　　計提時：

　　借：生產(chǎn)成本、管理費用等

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬—社會保險費單位部分

　　              應(yīng)付職工薪酬—住房公積金單位部分

　　發(fā)工資扣取社會保險費和住房公積金個人部分：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—工資薪金

　　       貸：銀行存款

　　              應(yīng)交稅費—個人所得稅

　　              應(yīng)付職工薪酬—社會保險費個人部分

　　              應(yīng)付職工薪酬—住房公積金個人部分

　　繳納五險一金時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—社會保險費單位部分

　　       應(yīng)付職工薪酬—住房公積金單位部分

　　       應(yīng)付職工薪酬—社會保險費個人部分

　　       應(yīng)付職工薪酬—住房公積金個人部分

　　       貸：銀行存款

　　應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理

　　1.支付職工工資、獎金、津貼和補貼

　　借記“應(yīng)付職工薪酬-工資”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目;企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(代墊的家屬藥費、個人所得稅等)，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅”等科目;

　　2.支付職工福利費

　　企業(yè)向職工食堂、職工醫(yī)院、生活困難職工等支付職工福利時，借記“應(yīng)付職工薪酬-職工福利”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目;

　　3.支付公會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費和繳納社會保險費、住房公積金

　　借記“應(yīng)付職工薪酬-工會經(jīng)費(或職工教育經(jīng)費、社會保險費、住房公積金)”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目;

　　4.發(fā)放非貨幣性福利

　　借記“應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目;企業(yè)支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用，借記“應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利”科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　2021年社保新政策不斷，近日又有了一項重大變化，五險一金將變?yōu)樗碾U一金！社保再次變化，與你我的錢袋子息息相關(guān)，速看！

　　最近廣東省人民政府發(fā)布《廣東省職工生育保險規(guī)定》，規(guī)定中把生育保險費和職工基本醫(yī)療保險費合并繳納，由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收管理。用人單位繳費基數(shù)為本單位職工基本醫(yī)療保險繳費基數(shù)，繳費比例為原參加生育保險和職工基本醫(yī)療保險的繳費比例之和。

　　合并后的生育險，有什么變化？

　　總的來說，福利不變，企業(yè)省事多了。

　　重磅！五險將變?yōu)樗碾U

　　其實這次廣州不是個例，之前就早有嘗試。早在2016年，國務(wù)院就對重慶、內(nèi)江、昆明、岳陽、鄭州、威海、合肥、泰州、沈陽、邯鄲、晉中這12個城市進(jìn)行試點，實施生育保險并入醫(yī)療保險基金征繳和管理，試點時間為：2年。

　　2019年3月15日，國務(wù)院正式發(fā)布《關(guān)于全面推進(jìn)生育保險和職工基本醫(yī)療保險合并實施的意見》（國辦發(fā)〔2019〕10號），意見指出，2019年底前實現(xiàn)兩項保險合并實施。就在國家政策發(fā)布不久，各地區(qū)紛紛響應(yīng)，出臺相應(yīng)措施。同年9月12日，浙江省醫(yī)保局發(fā)布《關(guān)于全面推進(jìn)生育保險和職工基本醫(yī)療保險合并實施方案》的通知，明確兩險合并的具體實施方案。

　　從目前形式來看，繼廣東、浙江之后，各省市將會陸續(xù)出臺相關(guān)政策。生育保險并入醫(yī)療保險離我們不遠(yuǎn)了。

　　五險減一險，好處太多啦

　　醫(yī)保分為城鎮(zhèn)職工醫(yī)保與城鎮(zhèn)居民醫(yī)保，而城鎮(zhèn)居民醫(yī)保中又包含了城鄉(xiāng)居民醫(yī)保與新農(nóng)合，分別對應(yīng)著不同的參保人群。

　　（各分類對應(yīng)參保人群）

　　而在此三項醫(yī)保分類中，僅有城鎮(zhèn)職工醫(yī)保的參保人群是由其所在單位繳納在職職工的生育保險，城鄉(xiāng)居民醫(yī)保與新農(nóng)保都是個人自行繳納，無法單獨參保生育保險。而且，把居民的生育費用納入城鄉(xiāng)居民醫(yī)保只有少數(shù)幾個城市，按住院比例報銷。新農(nóng)保中也只包含了少額的生育醫(yī)療報銷額度。也就是說，在原來的“五險一金”中，只有城鎮(zhèn)職工醫(yī)保的參保人享受生育保險中的生育津貼與生育醫(yī)療待遇。城鄉(xiāng)居民醫(yī)保與新農(nóng)保的參保人不一定享受到生育保險的權(quán)益。

　　那么，現(xiàn)在將“五險”合并為“四險”，表面上看好像少了一險，但其實把生育保險納入醫(yī)療保險，意味著只要參保了醫(yī)保，就能同時參保生育保險，享受應(yīng)有的生育醫(yī)療待遇，不會再出現(xiàn)待遇不公平的現(xiàn)象。

　　通過以上的歸納可知，現(xiàn)在的政策更新變化很快，而這些變化幾乎關(guān)乎每一個人，一不留神就落后了。

　　來源：中國政府網(wǎng)、中國新聞網(wǎng)、浙江醫(yī)保局、廣東醫(yī)保局、人民日報、工人日報、財政部、注冊會計師、51社保網(wǎng)，由會計網(wǎng)整理發(fā)布。內(nèi)容僅供讀者學(xué)習(xí)、交流之目的。文章版權(quán)歸原作者所有，如有不妥，請聯(lián)系刪除。

　　五險一金是指用人單位給予勞動者的幾種保障性待遇的合稱，五險一金指的是：醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險、生育保險、工傷保險、失業(yè)保險、住房公積金。那么企業(yè)計提并繳納五險一金時，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　計提五險一金的會計分錄

　　1、計提五險一金時：

　　借：生產(chǎn)成本/管理費用/銷售費用（相關(guān)部門費用）

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬—社會保險費單位部分

　　　　　　應(yīng)付職工薪酬—住房公積金單位部分

　　2、關(guān)于社會保險費和住房公積金個人部分時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—工資薪金

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　應(yīng)交稅費—個人所得稅

　　　　　　應(yīng)付職工薪酬—社會保險費個人部分

　　　　　　應(yīng)付職工薪酬—住房公積金個人部分

　　3、繳納五險一金時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—社會保險費單位部分

　　　　應(yīng)付職工薪酬—住房公積金單位部分

　　　　應(yīng)付職工薪酬—社會保險費個人部分

　　　　應(yīng)付職工薪酬—住房公積金個人部分

　　　　貸：銀行存款

　　什么是五險一金？

　　五險一金是指用人單位給予勞動者的幾種保障性待遇的合稱，“五險”包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險，“一金”指住房公積金；其中養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、公積金是用人單位和職工共同繳納的，工傷保險和生育保險是用人單位繳納的。

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　“五險二金”指養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險、住房公積金以及企業(yè)年金。而企業(yè)年金是企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自愿建立的補充養(yǎng)老保險制度。

　　什么是五險二金？

　　“五險二金”指養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險、住房公積金以及企業(yè)年金。

　　企業(yè)年金是什么？

　　企業(yè)年金是企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自愿建立的補充養(yǎng)老保險制度，是多層次養(yǎng)老保險體系的組成部分，由國家宏觀指導(dǎo)、企業(yè)內(nèi)部決策執(zhí)行。

　　企業(yè)年金基金由什么組成？

　　企業(yè)年金具體由企業(yè)繳費、職工個人繳費以及企業(yè)年金基金投資運營收益所組成。

　　社保與五險一金的區(qū)別

　　1、概念不同：社保是社會保險的簡稱，包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、生育保險、失業(yè)保險、工傷保險五個內(nèi)容，五險一金指養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、生育保險、失業(yè)保險、工傷保險及住房公積金；

　　2、范圍不同：社會保險僅包含養(yǎng)老保險等五個險種，五險一金還包括住房公積金，即五險一金包含了社保；

　　3、內(nèi)容不同：社保沒有包含五險一金，但五險一金包含社保。根據(jù)我國相關(guān)條例規(guī)定，單位必須按規(guī)定按時且足額為員工繳存五險一金。

　　企業(yè)不交社保的后果

　　1、承擔(dān)行政責(zé)任：企業(yè)不交社保的，由社保行政部門責(zé)令限期改正；逾期不改的，處以應(yīng)繳社會保險費數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處五百元以上三千元以下的罰款；

　　2、承擔(dān)民事賠償責(zé)任：企業(yè)要賠償養(yǎng)老金等損失；因不交社保而解除勞動合同的，企業(yè)要支付經(jīng)濟補償金。

　　隨著人們保險意識的提高，五險一金是不少人員在找工作的過程中的參考標(biāo)準(zhǔn)，作為會計人員，應(yīng)如何編制五險一金的記賬憑證？

　　五險一金的記賬憑證

　　五險一金一般是在發(fā)放員工工資時代扣的，因此會計人員以工資明細(xì)表為原始憑證編制記賬憑證。計提工資的時候編制轉(zhuǎn)賬憑證，

　　借：管理費用/銷售費用等

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　計提社保（公司部分），

　　借：管理費用/銷售費用等

　　　　貸：應(yīng)付職屬工薪酬——社保

　　發(fā)放工資時編制付款憑證，

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——社保(個人部分)

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　　　　　庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　代扣社保時編制付款憑證，

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社保(企業(yè)部分+個人部分)

　　　　貸：銀行存款

　　編制記賬憑證的意義

　　記賬憑證是登記賬簿的根據(jù)。通過審核無誤整理分類之后的原始憑證，會計人員編制好記賬憑證。就可以作為編制財務(wù)報表的依據(jù)了。

　　審核記賬憑證,可以發(fā)揮會計的監(jiān)督作用,規(guī)范經(jīng)濟業(yè)務(wù)合理合法。通過審核，可以監(jiān)督各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性,規(guī)范經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合國家的有關(guān)法律、制度,是否符合企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管;檢防止鋪張、浪費、貪污、盜竊等損害公共財產(chǎn)的行為發(fā)生;同時可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的問題和漏洞,改善企業(yè)經(jīng)營管理的效果。

　　記賬憑證可以強化管理人員的責(zé)任意識。由于記賬憑證需要相關(guān)人員簽字蓋章,包括制單人，審核人，會計主管等。這樣可以劃清人員職責(zé),從而加強責(zé)任人的責(zé)任感;發(fā)現(xiàn)問題，可以查清責(zé)任和原因，防止類似事件的發(fā)生。

　　企業(yè)按國家規(guī)定為本單位職工繳納的工傷保險和住房公積金，醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、生育保險就是指五險一金，對于五險一金業(yè)務(wù)，會計人員該如何寫會計分錄？

　　五險的會計賬務(wù)處理

　?。ㄒ唬﹤€人負(fù)擔(dān)部分

　　發(fā)放工資時（按個人繳納比例，從中扣除）：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　       貸：其他應(yīng)收款——社會保險費（代扣職工應(yīng)交納的部分）

　　              銀行存款/庫存現(xiàn)金（實際發(fā)放的金額）

　?。ǘ┢髽I(yè)負(fù)擔(dān)部分

　　提取時：

　　借：管理費用——社會保險費

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費（養(yǎng)老、醫(yī)療、事業(yè)、工傷、生育保險）

　　（三）交納時：

　　借：其他應(yīng)收款——社會保險費（單位+代扣個人應(yīng)繳的金額）

　　       應(yīng)付職工薪酬——社會保險費

　　       貸：銀行存款（總交納的金額）

　　住房公積金的賬務(wù)處理

　　1、單位負(fù)擔(dān)部分（按工資總提取，各地方提取比例不一樣）提取時：

　　借：管理費用——住房公積金

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬——住房公積金

　　上交時：

　　借：其他應(yīng)付款——住房公積金

　       　應(yīng)付職工薪酬——住房公積金

　       　貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金

　　2、個人部分

　　付工資時扣除：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　       　貸：其他應(yīng)付款——住房公積金

　　              銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　注意事項

　　按照相關(guān)的規(guī)定社會保險沒辦理之前是不能計提，各地“五險一金”計提比例都是不一樣的。都是按勞動保障部門規(guī)定比例繳納部分進(jìn)行計提，一般計入“管理費用”這個科目。

　　問：我司每月發(fā)放職工工資的同時，代扣代繳其五險一金。請問我司為職工繳納的五險一金能否計入工資薪金總額？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規(guī)定，二、關(guān)于工資薪金總額問題：

　　《實施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額;超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　因此，貴公司為職工繳納的五險一金費用不能計入工資薪金總額。

　　企業(yè)為職工繳納的五險一金可以稅前扣除嗎？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第三十五條規(guī)定，企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。

　　因此，企業(yè)為職工繳納的五險一金允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　五險一金包括養(yǎng)老保險，醫(yī)療保險，失業(yè)保險，生育保險，工傷保險以及住房公積金。對于五險一金的會計分錄，應(yīng)如何編制？

　　購買五險的會計分錄

　　一、分配工資

　　借：管理費用/銷售費用

   　　　貸：應(yīng)付職工薪酬－－工資

　　二、計提社保

　　借：管理費用/銷售費用

　   　　貸：應(yīng)付職工薪酬－－社保

　　三、次月發(fā)放工資時

　　借：應(yīng)付職工薪酬－－工資

   　　　貸：應(yīng)付職工薪酬－－社保應(yīng)交稅費－－應(yīng)交個人所得稅

　   　   　　庫存現(xiàn)金／銀行存款

　　四、上交杜保

　　借：應(yīng)付職工薪酬－－社保

   　　　貸：銀行存款

　　五、上交個人所得稅

　　借：應(yīng)交稅費－－應(yīng)交個人所得稅

　   　　貸：銀行存款

　　六、個人負(fù)擔(dān)部分

　　發(fā)放工資時，按個人繳納比例從中扣除

　　借：應(yīng)付職工薪酬－－工資

　   　　貸：其他應(yīng)付款－－社會保險費（代扣職工應(yīng)交納的部分）

　   　   　　庫存現(xiàn)金（實際發(fā)放的金額）

　　七、企業(yè)負(fù)擔(dān)部分

　?。薄⑻崛r

　　借：管理費用－－社會保險費

　   　　貸：其他應(yīng)付款－－社會保險費（養(yǎng)老、醫(yī)療、事業(yè)、工傷、生育保險等）

　?。?、交納時

　　借：其他應(yīng)付款－－社會保險費（單位＋代扣個人應(yīng)繳的金額）

　   　　貸：銀行存款（總交納的金額）

　　住房公積金的賬務(wù)處理

　　１、單位負(fù)擔(dān)部分

　?。ǎ保┨崛r：

　　借：管理費用－－住房公積金

　   　　貸：其他應(yīng)付款－－住房公積金

　　（２）上交時：

　　借：其他應(yīng)付款－－住房公積金

　   　　貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金

　?。?、個人部分

　　付工資時扣除：

　　借：應(yīng)付職工薪酬－－工資

　      　貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金

　　按照法律規(guī)定，企業(yè)用人單位必須給員工繳納社會保險，社保的繳納一般與社會平均工資相關(guān)。由于員工工資每年都在變動，社會保險的基數(shù)也需要每年調(diào)整。這時就需要企業(yè)每年向社保局上報自己上一年所有員工的工資表，以此作為下一年社會保險的基數(shù)依據(jù)。

　　隨著現(xiàn)代社會的發(fā)展，越來越多企業(yè)都會為職工提供五險一金的福利。會計核算上五險一金是與工資一并計提的，按照受益對象計入相應(yīng)的科目處理。計提工資和五險一金時，該如何做會計分錄？

　　計提工資和五險一金的分錄處理

　　借：管理費用/生產(chǎn)成本/銷售費用

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　              應(yīng)付職工薪酬-養(yǎng)老險

　　              應(yīng)付職工薪酬-醫(yī)療險

　　              應(yīng)付職工薪酬-失業(yè)險

　　              應(yīng)付職工薪酬-生育險

　　              應(yīng)付職工薪酬-工傷險

　　              應(yīng)付職工薪酬-住房公積金

　　發(fā)放工資的會計分錄

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——社保(個人部分)

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　              庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　工資薪金所得的內(nèi)容

　　工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　　應(yīng)付職工薪酬包括什么內(nèi)容？

　　應(yīng)付職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工福利。

　　短期薪酬，是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報告期間結(jié)束后十二個月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償除外。

　　離職后福利，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而在職工退休或與企業(yè)解除勞動關(guān)系后，提供的各種形式的報酬和福利，短期薪酬和辭退福利除外。(養(yǎng)老保險及失業(yè)保險歸為此類)

　　辭退福利，是指企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償。

　　其他長期職工福利，是指除短期薪酬、離職后福利、辭退福利之外所有的職工薪酬，包括長期帶薪缺勤、長期殘疾福利、長期利潤分享計劃等。

　　單位為職工提供的五險一金包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、生育保險、失業(yè)保險、工傷保險和住房公積金。對于五險一金，應(yīng)如何編制會計分錄？

　　公司五險一金分錄

　　(1)計提養(yǎng)老、醫(yī)療、生育、失業(yè)、工傷保險(單位部分)

　　借：管理費用(或銷售費用等)

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老保險

　　              應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險

　　              應(yīng)付職工薪酬——生育保險

　　              應(yīng)付職工薪酬——失業(yè)保險

　　              應(yīng)付職工薪酬——工傷保險

　　(2)計提公積金(單位部分)

　　借：管理費用(或銷售費用等)

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——住房公積金

　　(3)計提工資

　　借：管理費用（或銷售費用等）

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　(4)發(fā)工資

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　       貸：其他應(yīng)付款——社會保險費(養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險)-個人部分

　　              其他應(yīng)付款——住房公積金-個人部分

　              　應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　              　銀行存款(實發(fā)工資部分)

　　(5)繳納社保

　　借：應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老保險

　　       應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險

　　       應(yīng)付職工薪酬——失業(yè)保險

　　       應(yīng)付職工薪酬——生育保險

　　       應(yīng)付職工薪酬——工傷保險

　      　 其他應(yīng)付款——社會保險費(養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險)-個人部分

　　       貸：銀行存款

　　(6)繳納公積金

　　借：應(yīng)付職工薪酬——住房公積金

　　       其他應(yīng)付款——住房公積金-個人部分

　　       貸：銀行存款

　　(7)代扣代繳個人所得稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　       　貸：銀行存款

　　應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)會計科目中負(fù)債類科目之一。核算的內(nèi)容包括職工工資、獎金、津貼和補貼;職工福利費;醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;住房公積金;工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費;非貨幣性福利;因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償?shù)取?/p>

　　公司給員工提供的五險一金，包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險及住房公積金。請問公司五險一金會計分錄怎么做？

　　五險一金會計分錄

　　1.計提時：

　　借：生產(chǎn)成本、管理費用等

　　    貸：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費（單位部分）

　　        應(yīng)付職工薪酬——住房公積金（單位部分）

　　2.發(fā)工資扣取社會保險費和住房公積金（個人部分）

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資薪金

　　    貸：銀行存款

　　        應(yīng)交稅費——個人所得稅

　　        應(yīng)付職工薪酬——社會保險費（個人部分）

　　        應(yīng)付職工薪酬——住房公積金（個人部分）

　　3.繳納五險一金時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費（單位部分）

　　    應(yīng)付職工薪酬——住房公積金（單位部分）

　　    應(yīng)付職工薪酬——社會保險費（個人部分）

　　    應(yīng)付職工薪酬——住房公積金（個人部分）

　　    貸：銀行存款

　　五險一金概念

　　五險一金是指用人單位給予勞動者的幾種保障性待遇的合稱，即養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險及住房公積金，

　　五險一金繳費比例由單位部分和個人部分組成，單位部分直接在單位銀行賬戶中進(jìn)行扣除，員工部分則從相應(yīng)工資中扣除。各地區(qū)繳費比例不同，具體按照當(dāng)?shù)貦?quán)威部門發(fā)布的官方通知為準(zhǔn)。

　　隨著社會的發(fā)展，社會的保障制度不斷健全，企業(yè)對員工的保障制度頁逐漸完善，很多企業(yè)也逐漸為員工購買五險一金，那么工資和五險一金應(yīng)該怎么做賬呢？今天會計網(wǎng)為大家簡單整理了有關(guān)內(nèi)容，讓我們一起來了解吧。

　　工資和五險一金的詳細(xì)賬務(wù)處理

　　社保五險一金包含養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、生育保險、失業(yè)保險和工傷保險和公積金，繳納方式為單位和個人各承擔(dān)一部分。

　　(1)計提養(yǎng)老、醫(yī)療、生育、失業(yè)、工傷保險(單位部分)

　　借：管理費用(或銷售費用等)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老保險

　　應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險

　　應(yīng)付職工薪酬——生育保險

　　應(yīng)付職工薪酬——失業(yè)保險

　　應(yīng)付職工薪酬——工傷保險

　　(2)計提公積金(單位部分)

　　借：管理費用(或銷售費用等)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——住房公積金

　　(3)計提工資

　　借：成本費用

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　(4)發(fā)工資

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　貸：其他應(yīng)付款——社會保險費(養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險)-個人部分

　　其他應(yīng)付款——住房公積金-個人部分

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　銀行存款(實發(fā)工資部分)

　　(5)繳納社保

　　借：應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老保險

　　應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險

　　應(yīng)付職工薪酬——失業(yè)保險

　　應(yīng)付職工薪酬——生育保險

　　應(yīng)付職工薪酬——工傷保險

　　其他應(yīng)付款——社會保險費(養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險)-個人部分

　　貸：銀行存款

　　(6)繳納公積金

　　借：應(yīng)付職工薪酬——住房公積金

　　其他應(yīng)付款——住房公積金-個人部分

　　貸：銀行存款

　　(7)代扣代繳個人所得稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　貸：銀行存款。

　　稅前的工資包括了五險一金了嗎？

　　員工工資在稅前是屬于應(yīng)發(fā)工資，其中包含了五險一金的費用。在應(yīng)發(fā)工資中扣除員工五險一金的費用，之后再進(jìn)行個人所得稅計算。

　　公司不交五險一金違法嗎？

　　違法。

　　根據(jù)《社會保險法》第八十四條 用人單位不辦理社會保險登記的，由社會保險行政部門責(zé)令限期改正;逾期不改正的，對用人單位處應(yīng)繳社會保險費數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款，對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處五百元以上三千元以下的罰款。

　　第八十六條 用人單位未按時足額繳納社會保險費的，由社會保險費征收機構(gòu)責(zé)令限期繳納或者補足，并自欠繳之日起，按日加收萬分之五的滯納金;逾期仍不繳納的，由有關(guān)行政部門處欠繳數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款。

　　根據(jù)《住房公積金管理條例》第三十七條 違反本條例的規(guī)定，單位不辦理住房公積金繳存登記或者不為本單位職工辦理住房公積金賬戶設(shè)立手續(xù)的，由住房公積金管理中心責(zé)令限期辦理;逾期不辦理的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

　　第三十八條 違反本條例的規(guī)定，單位逾期不繳或者少繳住房公積金的，由住房公積金管理中心責(zé)令限期繳存;逾期仍不繳存的，可以申請人民法院強制執(zhí)行。